El documento define la auditoría como la verificación de cuentas anuales y estados financieros de acuerdo con la normativa aplicable con el objetivo de emitir un informe sobre su fiabilidad para terceros. Explica que es necesario auditar a las empresas debido a que los directivos pueden manipular la información contable de forma interesada y oportunista. Además, clasifica la auditoría en financiera, que verifica la fiabilidad de las cuentas anuales, y operativa, que evalúa los sistemas de gestión para mejorar la efici
COSO :Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU formada el año 1985 , dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
El informe COSO se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos.
El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación; y Supervisión.
La Comisión Treadway plantea en su segundo informe (COSO ERM), que la administración de riesgos, se aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos.
Los 8 componentes del COSO ERM están interrelacionados entre si: Ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, monitoreo.
Conceptos claves en COSO ERM:
Administración del riesgo en la determinación de la estrategia.
Eventos y riesgo.
Apetito de riesgo.
Tolerancia al riesgo.
Visión de portafolio de riesgo.
Como se puede observar desde el COSO I, el componente que tiene una profundización mayor en COSO ERM, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de un control interno moderno.
COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo:
1)El establecimiento de objetivos
2)Identificación de riesgo
3)Respuesta a los riesgos
-Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .
-Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.
-Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
-De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
COSO en la Organización:
Gobiernos Corporativos: Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
Informe COSO es una herramienta utilizada por la
COSO :Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU formada el año 1985 , dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
El informe COSO se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos.
El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación; y Supervisión.
La Comisión Treadway plantea en su segundo informe (COSO ERM), que la administración de riesgos, se aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos.
Los 8 componentes del COSO ERM están interrelacionados entre si: Ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, monitoreo.
Conceptos claves en COSO ERM:
Administración del riesgo en la determinación de la estrategia.
Eventos y riesgo.
Apetito de riesgo.
Tolerancia al riesgo.
Visión de portafolio de riesgo.
Como se puede observar desde el COSO I, el componente que tiene una profundización mayor en COSO ERM, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de un control interno moderno.
COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo:
1)El establecimiento de objetivos
2)Identificación de riesgo
3)Respuesta a los riesgos
-Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .
-Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.
-Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
-De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
COSO en la Organización:
Gobiernos Corporativos: Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
Informe COSO es una herramienta utilizada por la
El trabajo del auditor consiste en obtener una información precisa y completa sobre las actividades económicas que realiza la empresa a la que audita, lo ideal es que el auditor fuera externo a la empresa, o lo que es lo mismo, no formar parte de la plantilla, puesto que esto podría influenciarle negativamente ya que podría ser obligado a realizar ciertas actuaciones que rocen la legalidad y para nada objetivas.
Al igual que, por muy imparcial que sea el auditor, llega un punto que, si siempre se dedica a lo mismo, se piensa que tiene tan controlado su trabajo, que puede pasar por alto algunos datos relevantes, o crear vínculos con la empresa que le despisten de su objetividad.
Por ello consideramos que es indispensable una rotación del auditor. En vista a un tercero que quiera mantener negocios con la empresa auditada, esto de daría un plus de confianza en el sentido de que le daría más credibilidad a los resultados obtenidos.
Respecto a la independencia del auditor, consideramos que es una característica también indispensable puesto que, necesitamos que su evaluación sea lo más objetiva posible para que los resultados obtenidos sean óptimos.
Por eso, el auditor no debería ser un subordinado dentro de la empresa. En la sociedad en la que vivimos, los empresarios prefieren tener a gente conocida en la que depositan una gran confianza para que sus “asuntos” económicos estén en buenas manos y todo quede dentro de la empresa; esto es lo que realmente elimina la figura principal por la que se crea al auditor; eliminamos la objetividad, la búsqueda de la operatividad de los sistemas financieros que usamos, pueden darse conflictos de intereses, etc..
2. DEFINICIÓN DE AUDITORÍA
Es la actividad encargada de la verificación de las
cuentas anuales, así como de otros estados
financieros o documentos contables, elaborados
con arreglo al marco normativo de información
financiera que resulte de aplicación, siempre que
aquélla tenga por objeto la emisión de un informe
sobre la fiabilidad de dichos documentos que
pueda tener efectos frente a terceros.
Ley 12/2010 de 30 de junio.
3. NECESIDAD DE AUDITAR A LAS EMPRESAS
Porque los directivos elaboran la
información contable, cuando ellos FALTA
son parte interesada. DE
NEUTRALIDAD
DE LAS
NORMAS
CONTABLES
Por el manejo que éstos pueden
hacer de manera oportunista de dicha
información.
5. AUDITORÍA FINANCIERA
Consiste en el examen y verificación de las cuentas
anuales con el fin de emitir un juicio sobre su
fiabilidad y razonabilidad.
Es realizada por un profesional competente e
independiente de la entidad auditada, a la que le
une un contrato de prestación de servicios.
6. AUDITORÍA OPERATIVA
Consiste en el examen y evaluación de los
sistemas de gestión internos instalados en una
entidad con el fin de incrementar su eficiencia.
Es realizada por un profesional competente o
independiente, o bien, por un auditor de la propia
entidad unido a la misma por un vínculo laboral.
7. LAS CUATRO GRANDES FIRMAS DE
CONSULTORÍA Y AUDITORÍA
KPMG PWC
TAMBIÉN
LLAMADAS
BIG FOUR
E&Y
DELOITTE
8. BIG FOUR
No me parece bien que las grandes compañías siempre elijan
a las mismas empresas de auditoría. Creo que deberían de
existir más operadoras que dieran igual resultado que las “Big
Four” y tener un mayor abanico de posibilidades a la hora de
elegir la empresa que va auditar nuestra compañía.
9. ROTACIÓN
DEL
AUDITOR
-Aumento de la credibilidad.
POSITIVO -Se reduce la dependencia económica
frente a la empresa que lo contrata.
- Reforzar la independencia.
-El auditor necesita conocer la empresa
que va auditar. Debido a ello se
incrementaría el precio.
NEGATIVO -Familiaridad con la empresa auditada
- Falta de credibilidad a la hora de emitir
informe.
10. INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
A mí entender es la característica principal la que definiría
al auditor, su independencia, sin ella creo que no sería
objetivo los informes que emitiría.
También me parece muy importante la ética profesional ,
no dejarse influenciar a la hora de emitir informe porque
éste sea desfavorable para la empresas.