Este documento describe las distintas categorías de percepciones salariales y complementos que pueden recibir los trabajadores. Incluye el salario base, complementos como antigüedad, turnos, responsabilidad, horas extras, comisiones y pagas extras. También cubre las percepciones no salariales como quebranto de moneda, desgaste de herramientas y gastos de locomoción. Para cada concepto, define su naturaleza, la base de cotización a la Seguridad Social y el tratamiento a efectos del IRPF.

1. LA NÓMINA
DEVENGOS O PERCEPCIONES

2. 1.- Salario base.
Definición Base cotización IRPF
Es aquella parte de la
retribución del trabajador
fijada por unidad de tiempo
o de obra sin atender a
ninguna otra circunstancia.
100% 100 %

3. 2.- Salario base. Plus de convenio.
Definición Base cotización IRPF
En los convenios colectivos
suele aparecer un
complemento con el
nombre de plus de
convenio. En este caso se
puede hablar de salario
base, ya que este
complemento no se basa en
ningún factor o
circunstancia vinculada al
trabajador.
100%
100 %

4. 3.- Salario base. Plus voluntario.
Definición Base cotización IRPF
Es el incremento voluntario
con el que el empresario
mejora la retribución del
trabajador.
100% 100 %

5. 4.- Complemento salarial. Antigüedad.
Definición Base cotización IRPF
Es el complemento que
percibe el trabajador en
función del tiempo de
vinculación de dicho
trabajador a la empresa.
La cuantía se determina por
períodos de tiempo
vencidos: bienio, trienio,
quinquenio, etc.
100% 100 %

6. Conocimientos especiales: idiomas,
títulos, etc.
Definición Base cotización IRPF
Se trata del complemento
que percibe el trabajador
cuando la empresa se sirve
del conocimiento de
idiomas o de la tenencia de
un determinado título o de
algún conocimiento
especial, que no haya sido
valorado al fijar el salario
base.
Los gastos de estudios del
trabajador están exentos.
100 %

7. 6.- Complemento salarial. Complemento de
penosidad, toxicidad, peligrosidad.
Definición Base cotización IRPF
Es un complemento que se
percibe cuando el puesto de
trabajo que ocupa el
trabajador le obliga a
realizar trabajos tóxicos,
penosos o peligrosos.
100%
100 %

8. 7.- Complemento salarial. Turnos.
Definición Base cotización IRPF
El plus de turnicidad es un
complemento que trata de
compensar la mayor
incomodidad del trabajo en
turnos rotatorios. No se
devenga el día que no se
trabaja en tal sistema.
100%
100 %

9. 8.- Complemento salarial.
Responsabilidad.
Definición Base cotización IRPF
La prima de
responsabilidad o
dedicación es un
complemento que se
percibe en función de la
actividad profesional
llevada a cabo por el
trabajador.
100%
100 %

10. 9.- Complemento salarial.
Nocturnidad.
Definición Base cotización IRPF
Es un complemento que se
paga por las horas
trabajadas por el trabajador
desde las 22 horas de la
noche hasta las 6 horas de
la mañana. Se devenga por
los días de prestación
efectiva del servicio por el
trabajador.
100%
100 %

11. 10.- Complemento salarial.
Disponibilidad.
Definición Base cotización IRPF
El plus de disponibilidad
compensa al trabajador por
el compromiso adquirido
por éste, para que esté
localizado y disponible
para la empresa fuera de la
jornada laboral.
100%
100 %

12. 11.- Complemento salarial.
Incentivos.
Definición Base cotización IRPF
Es un complemento que se
le paga al trabajador
cuando se le exige un
rendimiento superior al
considerado como usual en
dicho puesto de trabajo.
100%
100 %

13. 12.- Complemento salarial. Plus de
asistencia y puntualidad.
Definición Base cotización IRPF
Estos complementos
remuneran la diligencia del
trabajador a la hora de
cumplir sus obligaciones
contractuales de asistir
puntalmente al puesto de
trabajo. Se remunera por
día de asistencia efectiva al
trabajo.
100%
100 %

14. 13.- Complemento salarial. Horas
extraordinarias.
Definición Base y tipo cotización IRPF
Son aquellas que realiza el trabajador efectivamente
superando la duración máxima de la jornada ordinaria de
trabajo. El valor de la hora extraordinaria no podrá ser
inferior al valor de la hora ordinaria. (art. 35 Est.Trab.)
Tipos.
 Normales: no responden a situaciones
extraordinarias para la empresa. Sirven para cubrir
necesidades normales y previsibles del ciclo
productivo de la empresa de una manera más
rentable o más cómoda. Son voluntarias para el
trabajador.
 Horas de fuerza mayor: son necesarias para
prevenir o reparar un daño a alguna persona o bien
de la empresa. Son consecuencia de alguna situación
extraordinaria o imprevista para la empresa. Son
obligatorias para el trabajador.
Hora extra
normal
100% en la
base. Cotizan
al 28,3%
(23,6% para la
empresa y
4,7% para
trabajador)
100%
Hora extra de
fuerza mayor
100% en la
base. Cotizan
al 14% (12%
para la
empresa y 2%
para
trabajador)
100%

15. 14.- Complemento salarial. Horas
complementarias.
Definición Base cotización IRPF
Es el complemento que se
paga por las horas que
superan la jornada pactada
en un contrato a tiempo
parcial. Estas horas se
realizan en virtud de un
pacto entre la empresa y el
trabajador. Las horas
complementarias se abonan
como las ordinarias.
100%
100 %

16. 15.- Complemento salarial.
Comisiones.
Definición Base cotización IRPF
Es aquella retribución
constituida, en todo o en parte,
por una cantidad calculada
sobre los negocios mediados
por el trabajador, operaciones
en los que ha intervenido dicho
trabajador en nombre del
empresario, etc.
El derecho a la comisión nace
cuando se realiza y se cobra el
referido negocio por la
empresa. No obstante, las
comisiones se suelen pagar al
final del trimestre, del año, etc.
100% 100 %

17. superior al mes. Pagas
extraordinarias.
Definición Base cotización IRPF
El trabajador tiene
derecho a dos
gratificaciones
extraordinarias, una con
ocasión de las fiestas de
Navidad, y la otra en el
mes en que se fije por
convenio colectivo o por
acuerdo entre
empresario y
representantes legales de
los trabajadores.
100%
100 %

18. superior al mes. Pagas
extraordinarias.
 En convenio colectivo, o en pacto, se puede acordar que
se prorrateen en las 12 mensualidades, con lo que el
trabajador recibe cada mes la parte proporcional a ese
mes de las pagas extras. Durante el período de
incapacidad temporal no se devenga la paga extra, ya
que en ese período se percibe una prestación sobre una
base reguladora o de cotización, en la que ya están
prorrateadas las pagas extras. No obstante, si en
convenio colectivo o pacto se acuerda complementar las
retribuciones hasta el 100% del salario, éste
complemento tiene que constar del salario total, con las
pagas extras incluidas.
 Las pagas extras se devengan sólo en proporción al
tiempo de trabajo, entendiéndose comprendido en este
tiempo, tanto el tiempo de trabajo efectivo, como los
períodos de descanso equiparables.

19. 17.- Complementos de vencimiento superior
al mes. Participaciones en beneficios.
Definición Base cotización IRPF
Ésta es una retribución
que se obtiene aplicando
un porcentaje al
beneficio obtenido por la
empresa en un ejercicio
económico.
100%
100 %

20. 18.- Complementos de vencimiento superior
al mes. Otras gratificaciones.
Definición Base cotización IRPF
Se pueden establecer
otras pagas distintas a
las anteriores, en el
convenio colectivo o por
concesión del
empresario.
100%
100 %

21. 19.- Retribución en especie. Percepción
salarial en especie.
Definición Base cotización IRPF
Constituyen percepciones
en especie, no en moneda,
de carácter salarial que se
cristalicen en la utilización,
consumo u obtención para
fines particulares de bienes,
derechos o servicios de
forma gratuita o a un precio
inferior al de mercado.
100%
100 %

22. 19.- Retribución en especie. Percepción
salarial en especie.
Entre las retribuciones en especie están las
siguientes:
 La utilización de vivienda.
 La utilización o entrega de automóviles.
 Los préstamos, con tipos de interés inferior al legal o
al de mercado.
 Las primas de seguro, pagadas por la empresa,
menos el seguro de accidente laboral o de
responsabilidad civil.
 Las cantidades destinadas a satisfacer gastos de
estudios del trabajador cuando dichos estudios no
vengan exigidos por el desarrollo de las actividades

23. 20.- Otras percepciones salariales. Bonus.
Definición Base cotización IRPF
Los “bonus” o
bonificaciones son las
compensaciones con las
que la empresa premia al
trabajador por haber
conseguido la empresa
unos objetivos
determinados.
100%
100 %

24. 21.- Otras percepciones salariales. Stock
option.
Definición Base cotización IRPF
Las Stock option u “opciones
sobre acciones” son unos
derechos que la empresa
concede al trabajador para que,
durante un plazo determinado
y si quiere el trabajador, éste
pueda comprar acciones de la
propia empresa a un precio
preestablecido, que es inferior
al precio de mercado.
No se considera salario la
“opción” en sí; pero sí, el
ahorro que obtiene el
trabajador que compra las
acciones a precio inferior.
100%
100 %

25. 22.- Percepciones no salariales. Quebranto de
moneda.
Definición Base cotización IRPF
Esta es una compensación
que resarce de los
desajustes de saldo de
tesorería, derivadas del
manejo del dinero en
efectivo.
Si el desajuste del arqueo
se debe a la actuación
maliciosa o culpable del
trabajador; no sólo perderá
el derecho al complemento;
sino que, podrá ser objeto
de la acción disciplinaria de
la empresa.
Hasta reforma 12-2013
100 %
Exceso sobre 20% IPREM
Desde reforma 12-2013
100%

26. 23.- Percepciones no salariales. Desgaste de
herramientas.
Definición Base cotización IRPF
Son las percepciones por
desgaste de útiles o
herramientas propios del
trabajador.
Hasta reforma 12-2013
100 %
Exceso sobre 20% IPREM
Desde reforma 12-2013
100%

27. 24.- Percepciones no salariales. Prendas de
trabajo.
Definición Base cotización IRPF
Son las percepciones
destinadas a la adquisición
de prendas de trabajo. Éste
complemento se paga
cuando el empresario exige
al trabajador un atuendo
determinado, para la
realización de la actividad
laboral, para la relación con
el público, etc.
Hasta reforma 12-2013
100 %
Exceso sobre 20% IPREM
Desde reforma 12-2013
100%

28. 25.- Percepciones no salariales. Gastos de
locomoción.
Definición Base cotización IRPF
Este concepto resarce al
trabajador de los gastos que ha
realizado con motivo de los
desplazamientos que realiza el
trabajador fuera del centro
habitual del trabajo, por causa
de su trabajo y por orden de la
empresa.
La empresa puede pagar los
gastos cuando se sabe a cuánto
ascienden, o una cantidad
fijada por Km., cuando el
trabajador utiliza su propio
vehículo.
Exceso de 0,19 € por km.
recorrido, más gastos de peaje
y aparcamiento justificados.
100 %

29. 26.- Percepciones no salariales. Dietas de
viaje.
Definición Base cotización IRPF
Son una retribución de carácter
irregular que compensa al
trabajador de los gastos que
realiza en los desplazamientos
fuera de su lugar de trabajo
habitual y de residencia del
trabajador, con motivo de
viajes por motivo de trabajo.
Son compensaciones para
gastos de manutención y de
estancia en restaurantes,
hoteles, y demás
establecimientos hosteleros.
La obligación para la empresa
es la de anticipar el pago de las
dietas.
Estancia Importe no
justificado
100 %
Manutención
Pernocta
Esp Exceso de
53,34 día
Ext Exceso de
91,35 día
Nopernocta
Esp Exceso de
26,67 día
Ext Exceso de
48,08 día

30. 27.- Percepciones no salariales. Plus de
distancia o plus de transporte.
Definición Base cotización IRPF
Son aquellas cantidades que
deben abonarse por parte de la
empresa al trabajador por sus
desplazamientos desde el
lugar de su residencia hasta el
centro habitual de trabajo y
viceversa.
Hasta reforma 12-2013
100 %
Exceso sobre 20% IPREM
Desde reforma 12-2013
100%

31. 28.- Percepciones no salariales.
Compensación por gastos de traslado.
Definición Base cotización IRPF
Es aquella compensación de
carácter económico a la que
tiene derecho el trabajador que
es trasladado con carácter
definitivo, a un centro de
trabajo distinto de la misma
empresa, y que exija al
trabajador un cambio de
residencia.
Ésta figura se suele estudiar
con el nombre de “movilidad
geográfica” en los temas
referentes a los cambios que se
dan en los contratos laborales.
La cantidad que exceda lo
previsto en norma sectorial o
convenio aplicable.
100 %

32. 29.- Percepciones no salariales. Otros
suplidos.
Definición Base cotización IRPF
Cualquier indemnización o
suplido que no suponga la
contraprestación directa a los
servicios que presta el
trabajador.
100 %