El documento trata sobre el tema del presupuesto. Explica que el presupuesto es un instrumento de planificación, administración y control que permite asignar recursos de manera estratégica para alcanzar objetivos. También describe las diferentes etapas del proceso presupuestario, incluyendo la programación, discusión, ejecución, seguimiento y evaluación.
El presupuesto Publico es un documento de carácter contable que recoge una previsión de ingresos y gastos que se van a producir en un determinado período de tiempo.
El presupuesto Publico es un documento de carácter contable que recoge una previsión de ingresos y gastos que se van a producir en un determinado período de tiempo.
Exposición sobre Contabilidad Gubernamental en VenezuelaRELETI05
Presentación sobre Contabilidad Gubernamental, definición, estructura, el sistema de contabilidad gubernamental, la contabilidad como sistema integrado de información, teoría de sistemas, esquema del flujo básico del sistema de contabilidad
Documento Integrador de Presupuesto Público de Panamá.Antonio-Armas
Este trabajo trata del proceso de gestión integral del Presupuesto Público de la República de Panamá. Es un trabajo A NIVEL profesional de los estudiantes de la materia de presupuesto de la Universidad de Panamá, en el Primer Semestre académico de 2012., en la Facultad de Economía, carrera de licenciatura en Estadística económica y Social. El Equipo de estudiantes son profesionales del sector público Panameño. El equipo de estudiantes ha tomado como su nombre de equipo "UNIDOS POR UNA META". su meta es aprender, aprender y siempre aprender más y mejor...Hay que felicitar a este gran equipo e instarlos a que sigan la senda de la superación profesional, y familiar de manera sostenida por el bien de ellos, de sus familias y de la gran nación que es PANAMÁ. La alta calidad de este trabajo sirve de ejemplo y de guía a las actuales y futuras generaciones de profesionales para que cuenten con las herramientas que ayudan a una mejor gestión presupuestaria y en especial a ser más PRUDENTES en la administración de los recursos financieros del Estado. Muchas gracias a todos los que contribuyeron a que este trabajo de equipo se hiciera una feliz realidad. Estamos seguros será de mucha utilidad.
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Asistencia Tecnica Cultura Escolar Inclusiva Ccesa007.pdf
Modulo III - Presupuesto 2014
1. Universidad de Panamá
Vicerrectoría de Extensión
Centro de Políticas Públicas y Transparencia
Doctor Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
OCTUBRE 2014
2. Parte importante del proceso administrativo
Planificar
Presupuesto
Organizar
Dirigir
Controlar
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
3. Fines del siglo XVIII el Parlamento Británico evalúa
y controla gastos del Reino
Bourse o bolsa
Budget
1820: Francia lo adopta como política pública
1821: EUA
Orígenes
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
4. Orígenes
Después de la I Guerra Mundial desde (1912 a
1925) Sector Privado
1928: Westinghouse costos standard
Contabilidad de costos
Presupuesto flexible (economía de escala)
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
5. Orígenes
1948: la Marina de los EUA: Presupuesto por
Programas y Actividades
1961: Departamento de Estado – Planificación
por Programas y Presupuesto
1965: se crea el Departamento de Presupuesto
en el Gobierno de EUA
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
6. Presentación ordenada de los
resultados previstos de un
plan, proyecto o estrategia
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
8. Herramienta
analítica
Evaluación
del
Desempeño
Soporte para
la asignación
de recursos
Control del
desempeño
en curso
Advertencia
de
desviaciones
Anticipa
oportunidades
y riesgos
El desempeño
pasado para
aprendizaje
Ayuda a
construir
consensos
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
10. • Rígido, estático, fijo
• Flexibles o variables
Según
flexibilidad
• Corto plazo
• Largo plazo
Período que
cubre
• De operaciones o económicas
• Financieras (tesorería y capital)
Según el campo
de aplicabilidad
• Público
• Privado Según el Sector
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
11. • El Presupuesto General del Estado es la estimación de los ingresos y
la autorización máxima de los gastos que podrán comprometer las
Instituciones del:
• Gobierno Central,
• Las Instituciones Descentralizadas,
• Las Empresas Públicas y
• Los Intermediarios Financieros
• Relaciona en forma coherente el pasado, presente y futuro de una
institución.
• El presupuesto que se aplica en el Gobierno de Panamá es por
Programa.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
12. Es un instrumento de trabajo que agrupa los
gastos en atención a los programas, proyectos y
actividades vinculándolos con los objetivos y
fines que persigue la Institución. Además,
incluye elementos que permiten evaluar los
resultados obtenidos.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
13. El Presupuesto por Resultados nos permite establecer
una estrecha relación entre la evaluación, la
planificación, la programación y la presupuestación
Presupuesto
por Resultados
Proyectos
Genéricos
Proyectos
Estratégicos
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
14. • Vincular el desempeño presupuestario con las
Políticas Institucionales.
• Determinar si la evolución financiera ha sido
efectiva de acuerdo con las Políticas
Institucionales establecidas y los resultados
obtenidos.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
15. Planificación
Estratégica
Planificación y
Control Operativo
Monitoreo y Evaluación
Programación y
Control
Presupuestario
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
17. Instrumentos
para la
Medición de
Gestión
PROBLEMA
“NECESIDAD NO
SATISFECHA”
PLANES ESTRATÉGICOS
ÁREAS
ESTRATÉGICAS
PRIORIZADAS
PLAN OPERATIVO
DISEÑO DEL
PRESUPUESTO EN BASE A
RESULTADOS
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
18. • Instrumento de gestión de apoyo a la acción pública, que
contiene los programas, proyectos, acciones, objetivos y
metas, así como la expresión financiera para acometerlas.
• Está concebido como un instrumento de planificación de corto
plazo.
• Tiene como finalidad concretar la gestión anual de las
Unidades Académicas y Administrativas, con base a los
objetivos y lineamientos de la Administración, a fin de que la
acción universitaria sea direccionada estratégicamente en
procura de lograr el mayor bienestar de la población
panameña.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
19. Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi – Panamá
Módulo V
Presupuesto
BASE LEGAL:
Las operaciones relativas a las fuentes de los fondos
de ingresos corrientes y los fondos especiales –
autogestión se efectuaran dentro de las
regulaciones jurídicas, normas técnicas y prácticas
administrativas de general aceptación, las cuales
detallamos a continuación:
20. • Constitución Política de la República de Panamá
• En el caso de la UP: Ley No. 24 del 14 de julio de
2005, Orgánica de la Universidad de Panamá.
• Ley anual, la cual dicta el Presupuesto General del
Estado y las Normas Generales de Administración
Presupuestaria para la vigencia fiscal referida.
• Ley No. 6 del 2 del febrero de 2005, que
implementa un programa de equidad fiscal.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi – Panamá
Módulo V
Presupuesto
21. Los elementos que componen el código presupuestario son los
que a continuación se indican:
1 . 90 . 0 . 2 . 050 . 02 . 11 . 003
Sub Programa
ActividadObjeto del
90 Univer0sidFaudncdioenPaamnaiemnáto
0 Gobierno Central
1 Instituciones Descentralizadas
2 Empresas Públicas
3 Intermediarios Financieros
4 Corporaciones y Proyectos de Desarrollo
5 Municipios
1 Administración Central
2 Docencia
3 Investigación
4 Extensión
Dr. Enrique Lau Cortés
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1 Inversiones
Módulo V
Presupuesto
Programas
001 Ingresos Corrientes
050 Fondos de Gestión
Gasto
22. El código presupuestario en la Universidad de Panamá:
Ejemplo 190.0.2.001.02.07.232
190 Universidad de Panamá
0 Presupuesto de Funcionamiento
2 Educación Superior
001 Presupuesto de Ingresos
02 Docencia Central
07 Facultad de Economía
232 Papelería (gasto)
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi – Panamá
XXX Clasificación Institucional
X Tipo de presupuesto
X Programa
XXX Fuente de Financiamiento
XX Subprograma
XX Actividad o proyecto
XXX Objeto de Gasto
Módulo V
Presupuesto
23. Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi – Panamá
Instrumento de Gobierno.
Instrumento de Planificación.
Instrumento de Administración.
Módulo V
Presupuesto
Instrumento Legal.
24. Es un conjunto de decisiones de política pública o
de gobierno, que determina quiénes y en qué
proporciones deberán financiar el gasto público y
quiénes recibirán los bienes y servicios como
producto de la gestión gubernamental de acuerdo
a criterios de justicia distributiva y redistribución
conforme a la renta nacional.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi – Panamá
INSTRUMENTO DE GOBIERNO
Módulo V
Presupuesto
25. INSTRUMENTO DE PLANIFICACIÓN
• Es un instrumento para la ejecución anual de los
planes de mediano y largo plazo, en los diferentes
programas presupuestarios.
• En el se concretan las metas que se deben cumplir
en cada ejercicio fiscal; se racionalizan los costos,
se asignan los recursos para la construcción de
obras, producción de bienes y prestación de
servicios .
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi – Panamá
Módulo V
Presupuesto
26. INSTRUMENTO DE ADMINISTRACIÓN
En la administración pública constituye un
medio para atender y satisfacer las necesidades
colectivas decididas por el gobierno.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi – Panamá
Módulo V
Presupuesto
27. INSTRUMENTO LEGAL
El Presupuesto Anual del Estado, es una ley y por
lo tanto crea, mantiene y extingue derechos y
obligaciones, no solo para la administración
pública y sus administradores, sino también
para los administrados y particulares.
Continuación…
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
28. INSTRUMENTO LEGAL
No se podrá realizar pagos si el presupuesto no
contempla la partida de gastos para satisfacer la
obligación, así mismo el estado no podrá exigir
ningún tributo si no está establecido en el
presupuesto como parte de los ingresos.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
29. PROCESO PRESUPUESTARIO
• Programación y Formulación
• Discusión y Aprobación
• Ejecución
• Seguimiento y Evaluación
• Cierre y Liquidación
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
30. PROCESO PRESUPUESTARIO
Programación y Formulación
• Transformar objetivos y metas de mediano y largo
plazo a objetivos y metas anuales.
• Asignar los recursos para lograr los objetivos, metas
y políticas.
• Concretar el anteproyecto de presupuesto de la
universidad y por ende, el proyecto de presupuesto
general del estado.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
31. PROCESO PRESUPUESTARIO
Discusión y Aprobación
• Verificar que los anteproyectos institucionales y el
proyecto de presupuesto general del estado tengan
relación y coherencia con los objetivos del gobierno y
con la política presupuestaria.
• Aprobar la asignación de los gastos de
funcionamiento e inversión y la correspondiente
proyección de los ingresos.
Dr. Enrique Lau Cortés
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32. PROCESO PRESUPUESTARIO
Ejecución
• Conjunto de decisiones y acciones operativas,
administrativas y financieras que se realizan en las
instituciones para lograr los programas y proyectos
contemplados en el presupuesto general del estado.
• Capacidad de gestionar y obtener resultados para
lograr objetivos y metas, mediante la realización de
los programas y proyectos incluidos en el
presupuesto.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
33. PROCESO PRESUPUESTARIO
Seguimiento y Evaluación
• Verificar que la ejecución se este llevando a cabo de
acuerdo con los programas y proyectos.
• Analizar los resultados obtenidos y los logros
alcanzados con relación a la oportunidad y a costos
razonables.
• Reajustar los programas si es indispensables.
• Identificar problemas y solucionarlos.
Dr. Enrique Lau Cortés
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34. PROCESO PRESUPUESTARIO
Cierre y Liquidación
• Finalizada la vigencia fiscal no se podrán realizar
registros de recaudaciones de ingresos, ni
compromiso de gastos con cargo al presupuesto
clausurado.
• El trámite de cierre y liquidación se realiza en la
dirección de finanzas.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
35. Son el Conjunto de disposiciones que regulan la
Gestión Presupuestaria, entendiéndose:
• Objeto y ámbito.
• Ejecución del presupuesto.
• Seguimiento y evaluación del presupuesto.
• Cierre y liquidación del presupuesto.
• Disposiciones varias.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
36. ARTÍCULO 18 :
OBJETO.
Las Normas Generales de Administración
Presupuestaria contiene el conjunto de
disposiciones que regirán la ejecución, el
seguimiento y la evaluación, así como el cierre y la
liquidación del Presupuesto General del Estado para
la vigencia fiscal correspondiente.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
37. ARTÍCULO 210 :
PROHIBICIÓN DE EJERCER UN CARGO ANTES DE LA
TOMA DE POSESIÓN
Ninguna persona entrará a ejercer un cargo público de
carácter permanente, probatorio o transitorio sin que
antes hubiera tomado posesión del cargo, previa
autorización del nombramiento mediante el decreto o
resuelto de personal correspondiente, y solo tendrá
vigencia fiscal con posterioridad a la fecha de la toma
de posesión.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
38. • PLAN DE REDUCCIÓN DE GASTOS
• MODIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
• TRASLADOS DE PARTIDAS
Institucionales
Interinstitucionales
• REDISTRIBUCIONES DE LAS ASIGNACIONES
MENSUALES
• CRÉDITOS ADICIONALES
Extraordinarios
Suplementarios
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
39. ARTÍCULO 239:
TRASLADO DE PARTIDA. Es la transferencia de recursos de
partidas del presupuesto, con saldo disponible o sin
utilizar, a otras que se hayan quedado con saldos
insuficientes o que no tengan asignación presupuestaria.
Los traslados de partidas se podrán realizar entre el 15 de
enero y el 30 de noviembre, no obstante, podrán
realizarse en cualquier época del año en el caso de obras
de inversiones y gastos para la atención de servicios
sociales.
Continuación…
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
40. ARTÍCULO 239:
Las instituciones públicas presentarán las solicitudes
de traslados de saldos disponibles entre las partidas
presupuestarias al Ministerio de Economía y
Finanzas, el cual autorizará o no, la correspondiente
solicitud, previa verificación de la efectiva
disponibilidad de los saldos no comprometidos.
Continuación…
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
41. ARTÍCULO 239:
Los traslados de partida de trescientos mil Balboas
(B/.300,000.00) o más se remitirán a la Comisión de
Presupuesto de la Asamblea Nacional para su
consideración. Si la Comisión de Presupuesto no realiza
ninguna actuación dentro de los 8 días hábiles
siguientes al recibo de la solicitud, se entenderá que ha
sido aprobada la modificación correspondiente. Si por
el contrario la Comisión de Presupuesto realiza
actuación, la entidad solicitante deberá sustentarla
ante la Comisión, la que la aprobará o la rechazará.
Continuación…
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
42. ARTÍCULO 239:
La documentación correspondiente a los traslados de
partida menores de trescientos mil balboas ( B/.
300,000.00) se remitirán a la Comisión de
Presupuesto de la Asamblea Nacional; esta Comisión
podrá hacer las citaciones a las instituciones
solicitantes cuando considere necesario requerir una
sustentación de estos traslados.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
43. ARTÍCULO 240:
LIMITACIONES A LOS TRASLADOS DE PARTIDAS. Las
solicitudes de traslados de saldo de las partidas de
gastos deberán ajustarse a las siguientes normas:
1. Los saldos de las partidas de gastos de funcionamiento
podrán ser trasladados entre sí, con excepción de los
saldos de las partidas de sueldos fijos, servicios básicos,
cuotas a organismos internacionales, contribuciones a la
Caja de Seguro Social y del Servicio de la Deuda Pública,
cuando no corresponda a ahorros comprobados, los cuales
serán verificados por el MEF.
Continuación…
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
44. ARTÍCULO 240:
LIMITACIONES A LOS TRASLADOS DE PARTIDAS. Las
solicitudes de traslados de saldo de las partidas de
gastos deberán ajustarse a las siguientes normas:
2. Los saldos de las partidas de funcionamiento podrán
reforzar proyectos de inversión; no obstante, las partidas
de inversión no podrán trasladarse para reforzar partidas
de funcionamiento.
3. Los saldos de las partidas de inversiones podrán
Continuación…
trasladarse entre sí.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
45. ARTÍCULO 240:
LIMITACIONES A LOS TRASLADOS DE PARTIDAS. Las
solicitudes de traslados de saldo de las partidas de
gastos deberán ajustarse a las siguientes normas:
4. Se prohíbe trasladar saldos disponibles para reforzar las
partidas del objeto del gasto codificadas en el grupo de
Asignaciones Globales, con excepción de los Gastos del
Servicio Exterior.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
46. ARTÍCULO 241:
CRÉDITOS ADICIONALES. Los créditos adicionales son
aquellos que aumentan el monto del Presupuesto
General del Estado y se divide en dos clases:
Extraordinarios y Suplementarios. Los Extraordinarios
son aquellos que se aprueban con el fin de atender, por
causas imprevistas y urgentes, los gastos que
demanden la creación de un servicio y/o proyecto no
previsto en el Presupuesto; y los Suplementarios,
aquellos destinados a proveer la insuficiencia en las
partidas existentes en el Presupuesto.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
47. • Fondo general
• Fondo de inversiones
• Fondo de autogestión
• Organismos externos
Dr. Enrique Lau Cortés
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48. Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
1970 Texas Instruments,
Westinghouse, Boeing, ATT.
1972 Estado de Georgia.
1979 Jimmy Carter – Gobierno de E.U.A.
Planificación por Programas (P.P.B.S.)
(Planning Programing Budgeting System)
49. • Proceso Operativo de Planificación y
Presupuesto.
• Cada Director justifica su demanda de
recursos.
• A partir de Cero (0).
• Justifican las actividades en paquetes de
decisiones.
• Priorizar.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
50. No hay suficientes recursos para
atender todas las necesidades
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
51. • Reducir gastos sin afectar proyectos importantes.
• Identifica cada acción y actividad con su
responsable.
• Evaluar, de cada gerente, sus objetivos, proyectos,
metas y acciones.
• Clasificar, de acuerdo a su importancia, los
paquetes de decisiones.
• Evita inflar los presupuestos.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
Objetivos
52. • Evita que los costos salgan de control.
• Favorece la eficiente asignación de recursos.
• Costo-Efectividad.
• Mejora el clima organizacional que permite la
participación de todos los actores involucrados.
• Identifica y elimina operaciones obsoletas.
• Mejora la comunicación.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
Ventajas
53. • Requiere capacitación.
• Carga de trabajo.
• Exige justificar cada costo en las operaciones.
• Consume tiempo.
• Requiere mucha comunicación.
Dr. Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
Desventajas
54. Universidad de Panamá
Vicerrectoría de Extensión
Centro de Políticas Públicas y Transparencia
Doctor Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá OCTUBRE 2014