Control Interno

1. MODULO IV: SEGUNDA PARTE
CONTROL INTERNO DE EFECTIVO Y
NOMINA
• Lcda: Maria Magdalena Abreu Quezada
Tel: 829-793-9737
Correo: mariaabreuquezada@gmail.com

2. REFLEXIÓN

3. RETROALIMENTACION

4. ¿QUE SABE USTED SOBRE EL TEMA?

5. COMPETENCIA GENERAL DEL MODULO
• Al finalizar el módulo, las personas participantes estarán en capacidad de registrar,
controlar y validar las informaciones contables y calcular y emitir relaciones de
ingresos, gastos, facturas, estado de cuentas, nóminas y otros documentos financieros,
para manejar el control interno del efectivo, acorde a los procedimientos contables y
bajo supervisión con cierto grado de autonomía.

6. CONTROL INTERNO DE EFECTIVO
• El efectivo constituye un recurso que puede ser utilizado en varios fines , el efectivo se
puede definir como aquellas partidas que están compuestas de las monedas de curso
legal o forzoso.
• El control interno sobre el efectivo se convierte algunas veces como un simple medio
de evitar fraudes o robos. No obstante, un buen sistema de control interno debe
también ayudar a lograr los demás objetivos de la gerencia, tales como la exactitud
contable de las transacciones en efectivo y el mantenimiento de saldos adecuados, sin
que lleguen a ser excesivos

7. FUENTES ATRAVES DE LAS CUALES SE
PUEDE CAPTAR EFECTIVO.
 Cuentas por cobrar
 Ventas de mercancías en efectivo.
 Reembolsos de prestamos, personal y liquidación de gastos de viajes.
 Ventas de activos.
 Ventas de varios materiales, desperdicios, etc.
 Ingresos por rentas.
 Prestamos a cortos y largo plazo.
 Aumento de capital.

8. CAJA CHICA
• Consiste en un fondo fijo que la empresa crea de acuerdo a sus requerimientos. Se
define como la cantidad de dinero destinada para efectuar desembolsos menores.

9. ESTABLECIMIENTO DE FONDO DE
CAJA CHICA
• Para establecer dicho fondo se debe hacer una estimación del total de los pagos
menores que tiene que hacer la empresa durante un periodo dado, generalmente, no
se debe exceder de un mes.
• El establecimiento de dicho fondo se hace mediante retiro en cheque de la cantidad
convenida y se asienta de la siguiente manera:

10. DISMINUCIÓN DEL FONDO DE
CAJA CHICA

11. AUMENTO DEL FONDO DE CAJA CHICA

12. REPOSICIÓN DEL FONDO DE
CAJA CHICA

13. ELIMINACIÓN DEL FONDO DE
CAJA CHICA

14. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO QUE
DEBE OBSEVARSE EN EL MANEJO DE
FONDO DE CAJA CHICA
• Usar el sistema de Fondo Fijo
• Observar que sea un solo Custodia el Encargado
• Observar que exista un comprobante por cada pago
• Que los desembolsos no excedan la cantidad fijada

15. ARQUEO DE CAJA CHICA
• Como una norma de control interno del efectivo, es recomendable practicar arqueo de
caja por sorpresa, para verificar si el manejo del fondo fijo sé está cumpliendo según
las normas establecidas.

16. CUANDO SE VA A EMITIR EL CHEQUE PARA REEMBOLSAR
EL FONDO FIJO DE CAJA CHICA DESPUÉS DE UN ARQUEO,
HAY QUE TOMAR EN CONSIDERACIÓN:
I. Si no hubo faltantes ni sobrantes, el cheque se va a emitir por el total de los
comprobantes.
II. Si el arqueo arroja un sobrante, el cheque a emitir debe ser igual al total de los
comprobantes menos el sobrante.
III. Cuando el arqueo arroja un faltante, el cheque a emitir debe ser al total de los
comprobantes más el faltante.

17. LA CONCILIACIÓN BANCARIA
• La conciliación bancaria busca encontrar las diferencias que existen al comparar el
estado de cuenta del banco con los registros contables que aparecen en los libros de
la empresa. El propósito de la conciliación bancaria es asegurar que el banco y la
empresa están de acuerdo en las diferentes actividades y operaciones que se realizan
con relación a la cuenta bancaria de la empresa.

18. ELEMENTOS DE UNA CONCILIACIÓN
BANCARIA
Dentro de una conciliación bancaria podemos encontrar distintos elementos que
estaremos definiendo y desarrollados a continuación:
• El cheque: lo podemos definir como una orden escrita y firmada por personas
autorizadas que autorizan al banco a pagar una cantidad especifica de dinero a una
empresa o persona.
• Cheque en transito: son cheques emitidos por la empresa y registrados en sus libros
contables, pero que al corte del estado bancario no han sido presentados al banco
para su pago, es decir, no han sido cambiados en el banco.

19. • Depósito: corresponden el dinero que la empresa deposita diariamente en la cuenta,
correspondiente de los pagos de sus clientes.
• Depósitos en transito: son aquellos depósitos elaborados y registrados en la empresa, pero que
han llegado al banco después de la fecha de corte del estado bancario.
• Notas de Crédito: son depósitos de efectivo que el banco hace en la cuenta corriente de la
empresa por un préstamo que haya solicitado la empresa, por intereses ganados, por el cobro de
un documento o por corrección de errores.
• Notas de débito: corresponden a los cargos que hace el banco por el manejo de cuentas,
impresión de chequera, por el manejo de documentos, por cheques devueltos, por abono a
préstamo, por intereses, comisiones y demás cargos.

20. PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN
DE UNA CONCILIACIÓN BANCARIA
• Sumar los depósitos emitidos por la empresa, compararlos con los depósitos que
aparecen en el estado del banco y marcar los que coinciden.
• Sumar los cheques emitidos por empresa, la compararlos con los que aparecen el
estado del banco y marcar los que coinciden.
• Determinar el origen de las notas de créditos, las notas de débitos y de los errores que
comete el banco y/o la empresa al registrar algunos depósitos o cheques.
• Sumar al balance según banco al cierre de mes, los depósitos que quedaron en
transito y algún error que se haya cometido.
• Sumar al balance según libro al inicio del mes (balance conciliado del mes anterior),
los depósitos emitidos por la empresa, las notas de créditos y algún error que se haya
cometido.

21. ERRORES COMETIDOS POR EL BANCO
• Un error Mayor en un depósito, se resta junto a los cheques en tránsito.
• Un error menor en un depósito, se suma junto a los depósitos en tránsito.
• Un error mayor en un cheque, se suma junto a los depósitos en tránsito.
• Un error menor en un cheque, se resta junto a los cheques en tránsito.

22. ERRORES COMETIDOS POR LA EMPRESA
• Un error mayor en un depósito, se resta junto con los cheques emitidos y las notas de
débitos.
• Un error menor en un depósito, se suma junto a los depósitos emitidos y las notas de
créditos.
• Un error mayor en un cheque, se suma junto a los depósitos emitidos y las notas de
créditos.
• Un error menor en un cheque, se resta junto a los cheques emitidos y las notas de
crédito.

23. NOMINA DE PAGO
• Es el documento que se utiliza para contabilizar el valor bruto y neto devengado por
cada empleado, donde se reflejan los diferentes apartados que constituyen el salario
de cada trabajador. Constituye un documento oficial, y en el impreso de nómina deben
figurar todos los datos fiscales de la empresa y del trabajador. Cada empleado debe
recibir no solamente su cheque de pago, su ingreso bancario o en dinero en efectivo,
sino también el documento de nómina que muestre el valor bruto devengado, las
deducciones y el pago neto.

24. EL CONTENIDO MÍNIMO DE LA
NOMINA DEBE INCLUIR:
• Nombre de la empresa, título del documento y fecha que abarca la nomina
• Nombre de los trabajadores, Numero de Cedula, Cargo que ocupa
• Detalle de los ingresos como Salarios, Comisiones, Horas Extras, Combustible, etc..
• Detalle de las deducciones que se le practican al salario bruto, bien marcadas por la
legislación vigente (Seguridad Social e Impuesto Sobre la Renta), bien por otro tipo de
deducciones que haya que aplicarle a la nómina, como adelantos de salarios,
prestamos en cooperativas, etc.
• Monto neto a pagar
• Lugar de emisión y firma y sello por la empresa y trabajador

25. • Salario bruto : Es el dinero total que
percibe un trabajador por el trabajo
que desempeña antes de que al
mismo se le resten las
correspondientes retenciones y
deducciones que se practican en la
nómina. Así definido, el salario es una
retribución dineraria, pero el
empleado puede recibir otras
retribuciones en especie (en forma de
viajes, cesión de una vivienda, etc.).
• Salario neto: Es el sueldo percibido por
el trabajador una vez que se le han
aplicado las mencionadas retenciones
y deducciones, es decir, es el dinero
que el trabajador recibirá
efectivamente en mano o el que se
depositará en su cuenta; por tanto, el
salario bruto siempre será mayor que
el salario neto.

26. DESCUENTOS QUE PUEDE HABER EN
UNA NÓMINA
• Hay dos tipos de descuentos diferentes, los descuentos obligatorios por ley y los
descuentos que se deben aplicar en virtud de cualquier otro tipo de normativas o
circunstancias.
• Descuentos por ley: vienen establecidos por ley en concepto de obligaciones fiscales o
asimiladas correspondientes al trabajador; la empresa no sólo puede, sino que debe
hacer esos descuentos.
• Hay dos grupos de deducciones diferentes: las que se destinan al pago de las
cotizaciones a la seguridad social a cargo del trabajador, y las correspondientes a los
pagos a cuenta del Impuesto Sobre la Renta de los Asalariados.

27. DESCUENTOS DE NÓMINA EN REPÚBLICA
DOMINICANA: SFS, AFP E ISR
• Todo trabajador en República Dominicana tiene el derecho y la obligación de estar
afiliado a una AFP o administradora de fondos de pensiones, así como al SFS o Seguro
Familiar de Salud.
• Tal como lo indica la Ley de Seguridad Social (87-01), el Sistema Dominicano de
Seguridad Social (SDSS) se basa en un sistema único de afiliación, cotización, plan de
beneficios y prestaciones de servicios. Igualmente sucede con el registro previsional,
que integra a los beneficiarios de todas las cajas y planes de pensión existentes.

28. • Los únicos tres ingresos que aplican para el cálculo de los descuentos de la Seguridad
Social son:
• Sueldos y Salarios
• Vacaciones
• Comisiones
Fuente: Resolución 72-03 de la TSS

29. SEGURO FAMILIAR DE SALUD
Estar afiliado al SFS te da derecho a recibir atención médica en caso de enfermedad o accidente.
Esto cubre las consultas, tratamiento o medicamento que puedas necesitar.
Además, según el artículo 5 de la Ley, la cobertura incluye:
1. A tu cónyuge o pareja, siempre que hagas el debido registro
2. Tus hijos e hijastros menores de 18 años. O menores de 21 años, si son estudiantes. O sin
límite de edad, si son discapacitados
3. Tus padres, si son dependientes, si no están afiliados al SDSS por sí mismos.
El aporte que realizas de tu salario, comisión y vacaciones es del 3,04%.

30. ADMINISTRADORA DE FONDOS DE
PENSIONES O AFP
• Este es otro importante beneficio al que tienes derecho y, tal como su nombre lo
indica, constituye tu fondo de ahorro para pensión de retiro. Como afiliado, tú eliges la
AFP que deseas que administre tu cuenta individual.
• El aporte que se realiza es del 2.87% de tu salario, comisiones y vacaciones que
percibas en el mes. E igualmente, no se contabilizan las horas extras para su cálculo. En
el cuadro siguiente vemos un resumen de las contribuciones que debe de realizar los
empleadores y los aportes que deben hacer los empleados a la Seguridad Social.

32. IMPUESTO SOBRE LA RENTA ASALARIADOS
• El Impuesto sobre la Renta grava todo ingreso percibido por parte de los empleados
de acuerdo al Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones. El Impuesto
sobre la Renta tiene tres escalas y cada una de ellas tiene tres porcentajes diferentes.
Los porcentajes de las escalas se establecen anualmente en la primera semana de
Enero de cada año, esta es una de las principales razones para que el Código Tributario
de la República Dominicana se actualice todos los años. La escala vigente para el 2018
es la siguiente:

33. • La base imponible para calcular el Impuesto Sobre la Renta para asalariados es todo lo
devengando durante el mes menos el SFS, AFP y el pago del Per cápita (SFS pagado
por el empleado para cubrir a sus padres) en caso de que lo hubiera.
• Los pasos para realizar correctamente las deducciones del impuesto sobre la renta a
los asalariados es la siguiente:

34. Caso 1. La señora Bienvenida Gómez devenga un sueldo de 35,000.00
• SFS 35,000.00 x 3.04% = 1,064.00
• AFP 35,000.00 x 2.87% = 1,004.50
• Total de deducciones TSS: 2,068.50 35,000.00 – 2,068.50 = 32,931.50 (redondeado)
base imponible para el cálculo del ISR.

35. • Caso 2. El señor Carlos López devenga un sueldo de 42,513.00.
SFS 42,513.00 x 3.04% = 1,292.40
AFP 42,513.00 x 2.87% = 1,220.12
Total de deducciones TSS: 2,512.52
42,513.00 – 2,512.52 = 40,000.00 (redondeado) base imponible para el cálculo del ISR.

36. PRESTACIONES LABORALES
• Las prestaciones laborales es la indemnización que deben recibir los trabajadores
cuando el empleador ha decidido terminar el contrato de trabajo, siempre que esta
terminación no haya sido causada por faltas cometidas por el trabajador. Las
prestaciones laborales consisten en el pago del auxilio de cesantía y el preaviso.

37. • Salario: es la retribución que el empleador debe pagar al trabajador como
compensación del trabajo realizado.
• Comisiones: Es el salario que se le paga a los vendedores, promotores, etc. El salario
ordinario de estos trabajadores comprende su salario fijo y las comisiones que
perciben regularmente. (Art.309 311).
• Otras remuneraciones Son los pagos que reciben los trabajadores bajo dos
condiciones:
1. Qué los pagos se les entreguen en efectivo directamente al trabajador.
2. Qué dichos pagos sean de manera periódicas Constantes (Mensual, quincenal,
semanal o diarios) Ejemplos: Mantenimiento de vehículos, combustible, pago de
vivienda, excluyendo las horas extras.
Días promedio diario
Es el coeficiente determinado por la Secretaria de Estado de Trabajo para determinar el
Salario Diario.
Si es mensual 23.83
Si es quincenal 11.91
Si es semanal 5.5

38. PREAVISO
• Es el aviso que se da a la parte que va a sufrir el desahucio, informándole que se va a
dar por terminado el contrato de trabajo. (Art. 76).
• Si la parte que ejerce el desahucio no se lo avisa previamente a la otra, se deberá
pagar de la siguiente manera:
• De 3 a 6 meses= 7 días
• De 6 a 12 meses = 14 días
• Más de 1 año = 28 días.

39. CESANTÍA
El auxilio de cesantía es una indemnización que el empleador que ejerce el desahucio
debe pagar al trabajador. (Art.80)
• De 3 a 6 meses= 06 días
• De 6 a 12 meses = 13 días
• De 1 a 5 años = 21 días.
• Más de 5 años = 23 días
Por cada año de servicio prestados.

40. VACACIONES
Las vacaciones pueden considerarse como un periodo de descanso o reposo que con disfrute de salario se concede
anualmente al trabajador (Art.177).
El trabajador adquiere su derecho a vacaciones cada vez que cumpla un año de servicio ininterrumpido en una empresa.
(Art.178)
Para el cálculo de las vacaciones solo se toma el último salario que percibió el trabajador y se paga conforme a esta regla:
• Más de cinco meses de servicios, 6 días;
• Más de seis meses de servicios, 7 días;
• Más de siete meses de servicio, 8 días;
• Más de ocho meses de servicio, 9 días;
• Más de nueve meses de servicio, 10 días;
• Más de diez meses de servicios, 11 días;
• Más de once meses de servicios, 12 días;
• De uno a cinco años 14 días ;
• Mayor de cinco años, 18 días.

41. CALCULO DEL SALARIO DE NAVIDAD
• El salario de Navidad es el salario 13 que se pagaba en virtud de la Ley 5235 de 1959, o sea, el doble
sueldo.
• Todos los trabajadores tienen derecho al salario de navidad, ya sea que estén ligados a la empresa por
un contrato por tiempo indefinido o ya sea que hayan sido contratados para la ejecución de una obra
o la prestación de un servicio determinados.
• Los empleados que no haya prestado servicios durante todo el año, tiene derecho, pero sólo recibirá
una proporción en relación con el tiempo trabajado (Art.220).
• Los empleados despedidos justificadamente no pierden el derecho al salario de navidad, sea cual
fuere la causa de terminación del contrato de trabajo, el trabajador conserva su derecho a recibir el
salario de Navidad (Art.221).

43. BONIFICACIÓN
• Es la participación equivalente al 10% en los beneficios de la empresa que se paga si al
cierre del año fiscal, la empresa obtiene beneficios o utilidades. Si no los ha obtenido,
la obligación desaparece.
• La participación individual de cada trabajador no podrá exceder del equivalente a
cuarenta y cinco días de salario ordinario para aquellos que hayan prestado servicios
por menos de tres años, y de sesenta días de salario ordinario para los que hayan
prestado servicio continuo durante tres o más años.

44. E X P L I C A C I Ó N D E
A C T I V I D A D E S A
R E A L I Z A R

45. PREGUNTAS , DUDAS ….

46. GRACIAS POR SU ATENCIÓN