Este documento describe los procesos de planificación de auditorías gubernamentales. Explica que la planificación incluye entender las operaciones de la entidad, desarrollar programas de auditoría, y mantener un archivo permanente de información relevante. También cubre temas como la comprensión del control interno, la identificación de riesgos, y la determinación de criterios y procedimientos de auditoría. El objetivo general de la planificación es asegurar una auditoría de calidad mediante el diseño adecuado de los procedimientos de auditoría.
Presentación realizada para la U. Nac. Del Callao – FCA. Se utilizaron como fuentes los portales online del programa Qaliwarma, MIDIS y la Contraloría General de la República.
Esta guía está dedicada a tratar diversos aspectos relacionados con la ejecución
de las auditorías, tocando a la vez ciertos temas de otros tipos de auditoría que
son comunes y que por lo tanto resulta beneficioso su mención en este
segmento.
La auditoría gubernamental se lleva a cabo en tres fases generales
denominadas: planificación, ejecución y comunicación de resultados.
MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL – MAFIGU 26.OCT.2014miguelserrano5851127
La finalidad del Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, es establecer disposiciones y criterios técnicos aplicables a la auditoría financiera gubernamental, con la finalidad de uniformizar el trabajo de los auditores y promover la calidad en el cumplimiento de sus objetivos y fines esenciales, de manera que permitan fundamentar sus opiniones e informes con propiedad.
El auditor interno se encarga de avaluar las operaciones administrativas, operacionales y financieras de una empresa con la finalidad de cumplir con las políticas, planes, objetivos y control interno de la misma.
Cabe mencionar que el trabajo es realizado por personal de la propia organización.
Presentación realizada para la U. Nac. Del Callao – FCA. Se utilizaron como fuentes los portales online del programa Qaliwarma, MIDIS y la Contraloría General de la República.
Esta guía está dedicada a tratar diversos aspectos relacionados con la ejecución
de las auditorías, tocando a la vez ciertos temas de otros tipos de auditoría que
son comunes y que por lo tanto resulta beneficioso su mención en este
segmento.
La auditoría gubernamental se lleva a cabo en tres fases generales
denominadas: planificación, ejecución y comunicación de resultados.
MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL – MAFIGU 26.OCT.2014miguelserrano5851127
La finalidad del Manual de Auditoría Financiera Gubernamental, es establecer disposiciones y criterios técnicos aplicables a la auditoría financiera gubernamental, con la finalidad de uniformizar el trabajo de los auditores y promover la calidad en el cumplimiento de sus objetivos y fines esenciales, de manera que permitan fundamentar sus opiniones e informes con propiedad.
El auditor interno se encarga de avaluar las operaciones administrativas, operacionales y financieras de una empresa con la finalidad de cumplir con las políticas, planes, objetivos y control interno de la misma.
Cabe mencionar que el trabajo es realizado por personal de la propia organización.
“La teoría de la producción sostiene que en un proceso productivo que se caracteriza por tener factores fijos (corto plazo), al aumentar el uso del factor variable, a partir de cierta tasa de producción
EL MERCADO LABORAL EN EL SEMESTRE EUROPEO. COMPARATIVA.ManfredNolte
Hoy repasaremos a uña de caballo otro reciente documento de la Comisión (SWD-2024) que lleva por título ‘Análisis de países sobre la convergencia social en línea con las características del Marco de Convergencia Social (SCF)’.
2. 2
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE
LAAUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU 2.10 Planificación General
NAGU 2.20 Planeamiento de la Auditoria
NAGU 2.30 Programas de Auditoria
NAGU 2.40 Archivo Permanente
4. 4
ACCIÓN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC
Comprende la aplicación de normas, procedimientos
y principios que regulan el control gubernamental
Efectúa la verificación y evaluación objetiva y
sistemática de los actos y resultados producidos por
la entidad en la gestión y ejecución de los recursos,
bienes y operaciones institucionales.
Se realizan de acuerdo a un Plan.
Como consecuencia se emiten Informes de
auditoria, incluyendo el señalamiento de las
responsabilidades que se hubiera identificado. (Art. 10°)
5. 5
PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL
CGR
OCI
SOA
PLAN ANUAL DE AUDITORIA
PEDIDO CONGRESO
PEDIDO CIUDADANIA
PEDIDO EJECUTIVO
AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES
CUMPLIMIENTO DE LEY
PLAN ANUAL DE AUDITORIA
PEDIDO CONTRALORIA GENERAL
CONGRESO DE LA REPUBLICA
PEDIDO CIUDADANIA
PEDIDO TITULAR - SECTOR
AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES
CUMPLIMIENTO DE LEY
DESIGNACION DE CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA
6. 6
PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERAMENTAL
• Planeamiento
Planificación General
Planificación Específica
• Ejecución del Trabajo de Campo
• Formulación del Informe
7. 7
PROCESO DE LA AUDITORÍA
Planeamiento
Ejecución
Criterio Causa
Informe
Condición Efecto
Revisión General Revisión Estratégica
8. 8
Origen de la Auditoría:
Plan Operativo - Denuncia -
Solicitud Congreso
Programa de
AuditoríaPlanificación de la Auditoría
Plan de Auditoría
Ejecución del Programa de
Auditoría
Borrador de Informe
Trabajo de Campo
Comunicación de
Hallazgos
Emisión del Informe
¿Cómo se realiza una Auditoría
Gubernamental ?
Informe
9. 9
NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION
NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL
“La Contraloria General de la Republica y los Organos de Control
Institucional, planificarán sus actividades de Auditoria a traves de
sus Planes Anuales. Aplicando criterios de materialidad,
economia, objetividad y oportunidad y evaluaran periodicamente
la ejecucion de sus planes.
10. 10
Es un proceso de actividades orientadas a:
1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditoría.
2. Determinar el ALCANCE.
3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIÓN.
4. Identificación de los CRITERIOS DE AUDITORÍA.
5. Establecer la METODOLOGÍA a seguir durante la ejecución.
6. Definir los RECURSOS principalmente:
Económicos (costo de la auditoría),
Logísticos, y de
Personal especializado.
7. Modo en que se realizarán las PRUEBAS TÉCNICAS que permitan
obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORÍA.
8. Determinar la modalidad de SUPERVISIÓN de la auditoría.
9. REVISIÓN de información de la Entidad a ser auditada.
10.Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORÍA.
¿ Cómo se planifica ?
11. 11
Etapa de Planificación
Estrategia o Plan Global (Elaborado por el
Gerente o Funcionario encargado, culmina con el Plan
Estratégico)
Detalle (Información adicional y ratificación de
estrategia, termina con un Memorándum de Planeamiento o
Plan de Auditoria)
Programas de Trabajo (Selección y/o diseño de
adecuados procedimientos de auditoría)
12. 12
APLICACIÓN DE LA FASE DE PLANEAMIENTO
EL PLANEAMIENTO EN FUNCIÓN
A LA IMPORTANCIA
COMPELJIDAD, TAMAÑO Y
NATURALEZA DE LA
AUDITORÍA.
13. 13
NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente
planificado a fin de asegurar la realización de una
auditoría de calidad,
Debe estar basado en el conocimiento de las
actividades que ejecuta la entidad a examinar,
Así como en el análisis del entorno en que se
desarrolla,
El tipo de auditoría a efectuarse y las
disposiciones legales vigentes y aplicables.
14. 14
Preparar una estrategia general para su conducción
Lograr un conocimiento y comprensión del entorno en que se
desarrolla la entidad.
Conocer cuales son las principales actividades que realiza
Tomar conocimiento de la estructura del control interno existente
Determinar las disposiciones legales aplicables
Evaluar los niveles de riesgo de auditoria
Determinar áreas criticas
Identificar potenciales hallazgos
NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria
15. 15
Permita programar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos a ser aplicado.
Debe incluir la revisión de información relacionada con la
gestión de la entidad (objetivos, metas y programas
previstos).
Seguimiento de la implementación de las
recomendaciones de auditorias anteriores
La información necesaria para el planeamiento varía de
acuerdo a los objetivos y las áreas sujeta de examen.
NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria
16. 16
Se inicia a partir de la evaluación de la información contenida en
el archivo permanente.
Se sigue con un plan de actividades a ser ejecutada en las
instalaciones de la entidad
Durante la ejecución de esta etapa así como al concluir la
recolección y estudio de la información el auditor debe
documentar su trabajo:
Actualizando el archivo permanente,
Emisión del plan y programas de auditoría para ejecutar el trabajo
de campo.
El MAGU establece orientaciones generales para la formulación
del Plan y programa de auditoria.
NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoria
17. 17
NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE
Para cada entidad sujeta a control se debe
implantar, organizar y mantener actualizado
el archivo permanente.
El cumplimiento de esta norma no es de
aplicación a las Sociedades de Auditoria
debido a que sus exámenes, están sujetas a
designación por la Contraloria General,
debiendo mantener archivos por las
auditorias autorizadas.
18. 18
Contiene la información básica de la entidad o áreas a ser auditada
Mantener conocimiento actualizado de las actividades
Estructura organizacional,
El marco normativo aplicable
Las áreas críticas
Los componentes sujetos a examen
El cumplimiento de logros y metas
La documentación básica que debe contener el archivo permanente se
encuentra detallado en el MAGU
NAGU. 2.40 Archivo Permanente
19. 19
ARCHIVO PERMANENTE
- Ley Orgánica y normas legales
- Organigrama aprobado
- ROF aprobado
- MOF aprobado
- Flujograma de principales actividades
- Plan operativo institucional
- Presupuesto institucional
- Estados Financieros
- Informes de Auditoría
- Denuncias
- Plan Anual de Control
- Informe de evaluación del Plan Anual
- Resumen decisiones de la Alta Dirección
- Resoluciones y Directivas
- Convenios y contratos
20. 20
PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERA
Comprensión de las operaciones de la entidad.
Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
Identificación de aseveraciones significativas de la administración.
Ciclos de operaciones más importantes.
Normas aplicables en la auditoria de los estados financieros.
Comprensión del sistema de control interno.
Ambiente de control interno.
Comprensión del sistema de contabilidad.
Identificación de los procedimientos de control.
Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
Memorándum de planeamiento de auditoria.
Programa de auditoria.
21. 21
COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE LA
ENTIDAD
Organización
Objetivos institucionales
Operaciones
Estructura financiera
Recursos humanos
Políticas contables
Ambiente SIC
Factores internos y externos
Riesgos del negocio.
22. 22
PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA GESTIÓN
REVISIÓN GENERAL
Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad.
Análisis preliminar de la entidad y plan de revisión estratégica.
REVISION ESTRATEGICA
Ejecución del plan de revisión estratégica.
Preparación del reporte de revisión estratégica.
Elaboración del plan de auditoria.
23. 23
CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD
Fines, objetivos y metas
Recursos presupuestales autorizados
Sistemas y controles gerenciales
Importancia de la auditoria y necesidad de los
usuarios del informe
Seguimiento de medidas correctivas de auditorias
anteriores
Fuente de información para el planeamiento
Información proveniente del OCI
Análisis preliminar y plan de revisión estratégica
24. 24
REVISIÓN ESTRATEGICA
Aplicación de pruebas preliminares
Comprensión del ambiente de control interno
Identificación de factores internos y externos
Definición de criterios de auditoria
Descripción de los sistemas y controles gerenciales
Identificación de los asuntos más importantes
Preparación del reportes de revisión estratégica
Elaboración del plan de auditoria
25. 25
PLANEAMIENTO EN UN EXAMEN ESPECIAL
Comprensión del área o actividad a ser examinada
Examen preliminar
Definición de criterios de auditoria
Elaboración del memorándum de programación; y,
Elaboración del plan de examen especial
26. 26
COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD A SER
EXAMINADA
Naturaleza y base legal de la entidad
Estructura orgánica
Líneas de autoridad y responsabilidad
Rol en la actividad gubernamental
Factores internos y externos en relación a los
asuntos por examinar
Informes de auditoria interna o externa
Denuncias y denunciantes
27. 27
IDENTIFICACIÓN DE CRITERIOS DE AUDITORIA
Los criterios a utilizarse en un examen especial
tienen relación generalmente con lo siguientes:
Normativa legal y disposiciones reglamentarias
Reglamentos y manuales funcionales
Identificación de funcionarios y empleados
relacionados con las operaciones y actividades.
Factores internos y externos en relación a los
asuntos por examinar
28. 28
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN
ANALITICA
Concepto
Revisión analítica
Pasos para la revisión analítica
Identificación de desviaciones importantes
Indagación de desviaciones importantes
Entendimiento de los montos o relaciones identificadas en la
revisión
Evaluación de resultados
29. 29
REVISIÓN ANALÍTICA
1. Comprende la aplicación de comparaciones, cálculos, indagaciones y
observaciones en la información financiera presupuestaria y no financiera
preparada por la entidad para determinar su razonabilidad de acuerdo
con las expectativas del auditor.
2. Analiza las relaciones entre los datos financieros, presupuestales y de
operación, mediante la comparación de saldos e importes de periodos
anteriores o del ejercicio examinado.
3. Incluye pruebas de razonabilidad, análisis de tendencias o análisis de
relaciones, con su debida explicación.
4. Determina áreas de atención para la auditoria así como una compresión
razonable de sus principales operaciones.
30. 30
PASOS PARA LA REVISIÓN ANALÍTICA
Obtener información financiera, presupuestal y operativa a efecto de
efectuar comparaciones con el periodo anterior y del mismo periodo así
como entre montos proyectados y ejecutados.
Identificar las fluctuaciones o variaciones más significativas o aquellas
que no tienen coherencia respecto de otros datos conocidos por el
auditor.
Analizar las variaciones más significativas, obtener explicaciones
satisfactorias mediante entrevistas con los funcionarios claves,
contador, gerente general y auditor general.
Evaluar los resultados determinados y establecer como puede afectar el
alcance, la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoria
31. 31
IDENTIFICACIÓN DE DESVIACIONES
IMPORTANTES
Diferencias entre los montos registrados y los esperados por el
auditor.
Diferencias entre el monto del presente año e información del
año anterior
La identificación de desviaciones es un asunto que esta
determinado por el criterio del auditor
El auditor establece criterios para seleccionar desviaciones
significativas.
32. 32
INDAGACIÓN DE DESVIACIONES IMPORTANTES
Se debe discutir las desviaciones significativas identificadas
con el personal de la Entidad.
Los procedimientos de revisión, no necesitan ser
corroborados con explicaciones adicionales, porque el
resultado será evaluado posteriormente.
Las explicaciones podrían ser razonables y consistentes para
el auditor, su ausencia sobre las causa, puede indicar riesgo
inherente o de control.
33. 33
INDAGACIÓN DE DESVIACIONES IMPORTANTES (Fases)
Definir los montos contables que serán revisados
Definir los objetivos de los procedimientos de revisión
Establecer los procedimientos de revisión analítica que
resultan más apropiados
Análisis de datos
Establecer el tipo de seguridad a obtenerse de la aplicación de
los procedimientos de revisión analítica
Obtener aprobación sobre la revisión efectuada.
34. 34
ENTENDIMIENTO DE LOS MONTOS O
RELACIONES IDENTIFICADAS EN LA REVISIÓN
Asegurar que el control de auditoría se mantiene
Realizar las comparaciones
Examen e identificación de las variaciones significativas
El auditor debe iniciar el análisis de las variaciones más
significativas en discusión con la administración
Las explicaciones efectuadas por la administración no
necesariamente deben aceptarse
35. 35
EVALUACIÓN DE RESULTADOS
Revisar que las conclusiones del trabajo realizado comprenda:
Existencia de variaciones significativas
Todas las desviaciones significativas han sido analizadas y
explicadas convenientemente
Se han proporcionado explicaciones por cada variación
significativa
Algunas variaciones no pueden ser adecuadamente explicadas
por el auditor.
36. 36
COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
Concepto
Métodos para evaluar el control interno
Método de cuestionarios.
Método narrativo o descriptivo
Método de flujogramas
37. 37
NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO
Se debe efectuar una apropiada
evaluación de la estructura del control
interno de la entidad a examinar, a efecto
de formarse una opinión sobre la
efectividad de los controles internos
implementados y determinar el riesgo de
control.
38. 38
La administración es responsable del CI.
Conocer con mayor precisión la implementación de los controles
Niveles de cumplimiento
Validar las aseveraciones de la gerencia,
Formarse una opinión respecto a la solidez de los controles
Evaluar el riesgo de control existente
ESTRUCTURA:
Ambiente de control
Evaluación del Riesgo
Actividades de Control Gerencial
Sistema de Información y Comunicación
Actividades de Monitoreo
NAGU 3.10 Evaluación de la Estructura de
Control Interno
39. 39
La evaluación comprende dos etapas:
• Obtención de información respecto a diseño e
implementación de controles sujetos de evaluación.
• Comprobar que los controles funcionan efectivamente y
logran sus objetivos
NAGU. 3.10 Evaluación de la
Estructura de Control Interno
40. 40
MÉTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL
INTERNO
Existen tres métodos básicos de evaluación del
sistema de control interno:
• Cuestionario
• Narrativa o descripción
• Gráfico o diagramas de flujo
41. 41
METODO DEL CUESTIONARIO
• Este método consiste en diseñar cuestionarios con base en
preguntas que deben ser respondidas por los funcionarios y personal
responsable de las diversas áreas, procesos, actividades objeto de
evaluación.
• Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta
afirmativa indique un punto favorable o incluso óptimo en la
operación del sistema de control interno y al contrario, una
respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto susceptible
de ser mejorado
• Este método generalmente se acompaña de la aplicación de otras
técnicas que permitan verificar la existencia y efectividad de ciertos
controles.
42. 42
METODO NARRATIVO O DESCRIPTIVO
• Consiste en la descripción detallada de los procesos más
relevantes, que permiten al auditor determinar
debilidades o insuficiencias en los controles internos.
• Este método no es conveniente utilizarlo cuando se trata
de procesos complejos o extensos.
• Por lo general este método es conveniente
complementarlo con el método de diagramas de flujo.
43. 43
METODO DE FLUJOGRAMAS
El diagrama de proceso o de flujo es una técnica utilizada para evaluar
controles internos, es un modelo esquemático que utiliza la forma
gráfica como medio de expresión.
Para su confección se utiliza símbolos y reglas convencionales u otros
que son creados de acuerdo con la creatividad del auditor
Los diagramas de flujo pueden ser utilizados para describir un proceso
o actividad o para identificar puntos críticos de control.
Los diagramas de flujo pueden combinarse con el método narrativo o
descripción, permitiendo una mejor y más rápida comprensión del
proceso
44. 44
METODO DE FLUJOGRAMAS
Las principales ventajas de emplear este método son:
Identificar la existencia o ausencia de controles financieros u
operativos.
Apreciar en forma global los distintos procesos objeto de
análisis.
Identificar desviaciones en los procedimientos o rutinas de
trabajo.
Facilitar la presentación de recomendaciones sobre asuntos
financieros u operativos.
Precisar áreas que requieren un análisis detallado.