Este documento describe los lineamientos para la formulación y evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el año 2010. Incluye disposiciones sobre la determinación de la capacidad operativa, distribución de horas de trabajo, criterios para la programación de acciones de control, y presentación de informes de cumplimiento del plan anual.

1. MÓDULO 3 PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA Docente: CPC. Paulino Donaire Chávez DIPLOMADO DE AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

2. CONTENIDO DEL MÓDULO 3.1 Plan Anual de Control. 3.2 Plan de Auditoría Financiera. 3.3 Programas de Auditoría. 3.4 Examen Especial a la Información Presupuestaria.

3. La Acción de Control : Representa el fundamento principal del SNC. Comprende aplicación de normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental. Efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática de los actos y resultados originados por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Se realiza de acuerdo a un Plan Anual determinado. Formulación de Informes de Auditoría, incluyendo el señalamiento de las responsabilidades que se hubieran identificado. SNC: SISTEMA NACIONAL DE CONTROL 3.1 PLAN ANUAL DE CONTROL

4. PROGRAMACIÓN DE ACCIONES DE CONTROL CGR OCI SOA PLAN ANUAL DE CONTROL PEDIDOS DEL CONGRESO, CIUDADANÍA, DEL EJECUTIVO, AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES CUMPLIMIENTO DE LEY. PLAN ANUAL DE CONTROL ENCARGOS DE CONTRALORIA GENERAL, CONGRESO, CIUDADANÍA, TITULAR, SECTOR, AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES CUMPLIMIENTO DE LEY DESIGNACIÓN Y/O AUTORIZACIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA CGR: CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA; OCI: ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL; SOA: SOCIEDADES DE AUDITORÍA

5. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Lineamientos de Política para la Formulación de los Planes de Control de los Órganos del Sistema Nacional de Control Año 2010 y Directiva para la Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. LINEAMIENTOS DE POLÍTICA PARA EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Los lineamientos de política orientan la programación de las acciones y actividades de control, su propósito es lograr que las intervenciones de control se dirijan en forma sistemática hacia las áreas sensibles a la corrupción, a las funciones misionales relacionadas con los servicios que brinda la entidad, a los presupuestos y gastos más sustantivos, a los programas gubernamentales de interés nacional, sectorial y regional; así como a las áreas administrativas con debilidades de control interno expuestas a un mayor riesgo. En la planificación del control, los OCI determinan las áreas a examinar con sujeción a dichas políticas. Los OCI que no cuentan con personal suficiente, no están obligados a incluir en su programación todas las acciones que se deriven de los lineamientos o de las directivas de programación. También es posible adoptar alguna otra política que redunde en la mejor focalización del servicio, según la naturaleza de las operaciones de la entidad y el criterio y experiencia de los auditores.

6. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC OBJETIVO Establecer los criterios técnicos y procedimientos para la Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional (OCI) de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control. ALCANCE A los OCI de las entidades sujetas al ámbito del SNC y a las U.O. de línea y para la Gerencia de Planeamiento Estratégico y Control de la CGR. C. RESPONSABILIDADES Jefes de OCI, Gerentes de la U.O. de Línea, Jefes de las ORC, Gerentes Zonales y Gerente de Planeamiento Estratégico y Control de la CGR. Titulares de entidades sujetas al SNC, son responsables de la implementación del OCI para su normal desarrollo, así como, de asignar los recursos presupuestales.

7. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC D. BASE LEGAL Ley Nº 27785 y sus modificatorias (Leyes Nº 28396, 28422 y 28557). Ley de Control Interno - Ley Nº 28716 de 17.ABR.2006. Normas de Control Gubernamental. Directiva Uso del SAGU - Directiva Nº 009-2001-CG/B180 y modificatoria. Reglamento de los Órganos de Control Institucional, aprobado mediante R.C. Nº 459-2008-CG 28.OCT.2008. Directiva Nº 02-2009-CG/CA “Ejercicio del Control Preventivo por la CGR y los OCI”, aprobado mediante R.C. Nº 094-2009-CG.

8. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC E. DISPOSICIONES GENERALES La actuación del OCI se ciñe a los principios que rigen el control gubernamental, contenidos en el artículo 9º de la Ley Nº 27785. La presentación del proyecto de PAC será efectuada por el Jefe del OCI, cuya designación/encargatura se encuentra reconocida por CGR. La información alcanzada a la CGR tiene carácter de declaración jurada y está sujeta a verificación posterior. El personal auditor de los OCI deberá cubrir una cuota mínima anual de 40 horas de capacitación en control gubernamental.

9. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC F. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS Determinación de la capacidad operativa Para la planificación de las labores de control, se considera únicamente al Jefe del OCI, personal nombrado, y personal contratado para el OCI mediante cualquier modalidad. De acuerdo a lo establecido en la R.C. Nº 143-2000-CG de 26.JUL.2000, el personal de las comisiones encargadas de realizar las auditorías y exámenes especiales, comprende sólo profesionales y egresados de las universidades. El número de horas hombre (h/h) se determina sobre la base de 230 días útiles al año y 8 horas diarias por auditor, equivalentes a un total de 1840 h/h anuales laborables. Al total de h/h determinado, se le descontará las h/h para: culminar acciones de control en proceso. Además, deberá descontarse para: capacitación del personal, vacaciones pendientes, descanso pre-natal y post-natal, etc.

10. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC F. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS 2. Distribución de horas hombre disponibles 80% para acciones y actividades de control. 20% para atender Encargos de acciones y actividades de control, que en su oportunidad disponga la CGR.

11. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC F. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS 3. Disposiciones específicas impartidas por las U.O. de línea En las reuniones de difusión, las U.O. de línea y las ORC, impartirán las disposiciones específicas adicionales a que se hace referencia en el párrafo anterior, teniendo la capacidad de flexibilizar los porcentajes antes señalados, disponer la incorporación de acciones de control o actividades de control en los proyectos de PAC. Asimismo, podrán disponer el desarrollo de control conjuntas en las que participarán con personal auditor de la CGR.

12. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC F. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS 4. Criterios y disposiciones para la programación de acciones de control Criterios Áreas o procesos de riesgo, o de relevancia para la entidad. Denuncias sustentadas contra la administración de la entidad. Materialidad. Impacto Social. Carencia o insuficiencia de controles internos. Áreas o procesos de importancia que no han sido examinados en los últimos años. Significativo número de recomendaciones “pendientes” de implantar, producto de los informes resultantes de acciones de control. El alcance debe considerar en lo posible periodos de no más de dos años anteriores a la ejecución de la misma; sin embargo, en caso de irregularidad el plazo puede ser cambiado.

13. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC F. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS 4. Criterios y disposiciones para la programación de acciones de control Disposiciones Cuando la entidad no cuente con recursos o no se haya solicitado la designación de una SOA hasta la fecha de elaboración del PAC, el OCI deberá incluir en su programación: la Auditoría a los EE.FF. y Examen Especial a la Información Presupuestaria . Auditoría a los EE.FF. del CAFAE. Examen de las áreas o procesos que constituyen la función principal de la entidad. Examen Especial al Programa del Vaso de Leche. Examen Especial a los Programas de Complementación Alimentaria. Examen Especial a un Programa Social (Informe al 15.JUN.2010). Examen sobre el cumplimiento de convenios provenientes del PMA de Naciones Unidas. Los OCI que cuentan con más de 4 auditores, incluirán en el proyecto de PAC, por lo menos una acción de control cuyo objetivo general sea examinar las áreas o procesos que constituyen la función principal de la entidad.

14. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC F. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS 8. Visación del Proyecto de PAC previamente a su presentación ante la CGR Una vez elaborado y suscrito el Proyecto de PAC, el Jefe del OCI procederá a elevarlo según corresponda, al Titular de la Entidad como responsable de asegurar la disponibilidad de los recursos para su ejecución, al Jefe del Órgano Desconcentrado, o al funcionario a quien deleguen, para la visación del “Reporte: Resumen de la Planificación de las Labores de Control”, el cual contiene los costos de las Labores de Control de los Formatos A-1 y A-2. Con lo cual, el Titular de la Entidad se compromete a asignar al OCI los recursos presupuestales necesarios para cumplir con su PAC .

15. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC H. EJECUCIÓN, MODIFICACIÓN E INFORME DE CUMPLIMIENTO DEL PAC 1. Ejecución La ejecución del PAC es una labor permanente, sistemática y de responsabilidad de los Jefes de OCI. Asimismo, la supervisión y evaluación del cumplimiento del PAC corresponde ser efectuado por las unidades orgánicas de línea de la CGR , respecto a las entidades bajo su ámbito de control . Previo al inicio de la acción de control, el OCI requerirá a la unidad orgánica de línea, las denuncias evaluadas que se relacionan con el objetivo de la acción de control. La unidad orgánica de línea, en coordinación con la Gerencia de Denuncias y Acciones Especiales, proporcionará las denuncias que ameritan verificarse, dentro de los cinco (5) días útiles siguientes. Transcurrido el plazo y en caso de no tener respuesta al requerimiento, el OCI deberá dar inicio a la acción de control.

16. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC H. EJECUCIÓN, MODIFICACIÓN E INFORME DE CUMPLIMIENTO DEL PAC 1. Ejecución Las acciones de control no planificadas, se realizarán con opinión previa favorable de la unidad orgánica de línea, para lo cual el OCI alcanzará su propuesta acompañada de la justificación correspondiente. La unidad orgánica de línea en un plazo máximo de diez (10) días útiles emitirá su conformidad o no conformidad por escrito. De ser conforme, el OCI registrará en el SCG la información correspondiente en el Formato A-1, para su remisión vía web y en forma impresa a la Contraloría General. Tratándose del inicio de una acción de control no planificada con indicios de comisión de delito o de responsabilidad civil, no será necesario contar con la referida opinión; sin embargo, inmediatamente a su inicio, el OCI está obligado a remitir a la CGR el Formato A-1 “Planificación: Labor de Control – acción de control”, vía web y en forma impresa.

17. PLAN ANUAL DE CONTROL R.C. Nº 169-2009-CG Formulación y Evaluación del Plan Anual de Control de los Órganos de Control Institucional para el Año 2010. Directiva Nº 004-2009-CG/PEC H. EJECUCIÓN, MODIFICACIÓN E INFORME DE CUMPLIMIENTO DEL PAC 6. Informe de Cumplimiento del Plan Anual de Control Documento de gestión elaborado por el OCI, reportando a la CGR el grado de avance en la ejecución de las Labores de Control contenidas en el PAC; asimismo, informa la realización de labores no planificadas. En los casos de retrasos o incumplimientos de las metas del período, deberá precisar las justificaciones del caso. Las fechas de presentación son: Período ENE.MAR 2010 12.ABR.2010 Período ENE-JUN 2010 12.JUL.2010 Período ENE-SET 2010 11.OCT.2010 Período ENE-DIC 2010 10.ENE.2011

18. El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de una auditoría de calidad, debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar; así como en el análisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditoría a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables. 3.2 PLAN DE AUDITORÍA FINANCIERA NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA

19. Preparar estrategia general para su conducción Conocimiento y comprensión del entorno Principales actividades que ejecuta Estructura del control interno Disposiciones legales aplicables Determinar áreas criticas Programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos Revisar objetivos, metas y programas previstos por la entidad en el periodo de examen Seguimiento de medidas correctivas de auditorías anteriores La información necesaria varía de acuerdo a los objetivos y las áreas sujeta de examen NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoría

20. Se inicia evaluando la información contenida en el archivo permanente. Se sigue con un programa de actividades en las instalaciones de la entidad. La obtención y estudio de información permitirá actualizar el archivo permanente Emitir el plan y programas de auditoría para ejecutar el trabajo de campo. El MAGU establece orientaciones generales para la formulación del Plan. La responsabilidad por la preparación, revisión y aprobación corresponde a los niveles gerenciales competentes. NAGU. 2.20 Planeamiento de la Auditoría

21. PLANEAMIENTO Comprensión de las Operaciones de la Entidad Procedimiento de Revisión Analítica Comprensión de la Estructura de Control Interno Evaluación del Riesgo Inherente y el Riesgo de Control Memorándum de Planeamiento y P rogra m a de Auditoría Ambiente de Control Sistema de Contabilidad Procedimiento de Control Ambiente SIC Auditoría Interna

22. PLAN DE AUDITORÍA Origen del examen Objetivos del examen Alcance y metodología Criterios de auditoría Recursos humanos Áreas a ser examinadas Puntos de atención Presupuesto de tiempo Integrantes y especialistas

23. Para cada auditoría gubernamental se prepararán programas específicos que incluyan los objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecución, así como el personal encargado de su desarrollo. 3.3 PROGRAMAS DE AUDITORÍA

24. NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA Los programas de auditoría comprenden una relación lógica, secuencial y ordenada de los procedimientos a ejecutarse, su alcance, el personal y el momento en que serán aplicados. Deben ser flexibles, para permitir modificaciones a juicio de los responsables de la auditoría. Guían el accionar del auditor, sustentan la determinación de los recursos a utilizar y los plazos que demanda su ejecución. La responsabilidad de la elaboración y modificación de los programas de auditoría, corresponde al auditor supervisor y al nivel jerárquico superior.

25. NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente.

26. Información básica de la entidad Conocimiento de actividades Estructura organizacional, marco legislativo Áreas críticas Componentes sujetos a examen Cumplimiento de logros y metas Documentación básica contenida en el MAGU NAGU. 2.40 Archivo Permanente

27. ARCHIVO PERMANENTE - Ley Orgánica y normas legales - Organigrama aprobado - ROF aprobado - MOF aprobado - Flujograma de principales actividades - Plan operativo institucional - Presupuesto institucional - Estados Financieros - Informes de Auditoría - Denuncias - Plan Anual de Control - Informe de Evaluación del Plan Anual - Resumen decisiones de la Alta Dirección - Resoluciones y Directivas - Convenios y contratos

28. COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD Organización Objetivos institucionales Operaciones Estructura financiera Recursos humanos Políticas contables Ambiente SIC Factores internos y externos Riesgos del negocio.

29. PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALITICA Se utilizan en la fase de planeamiento para ayudar al auditor a: Comprender las operaciones de la entidad y las transacciones y eventos inusuales. Identificar los EE. FF. o transacciones que pueden señalar riesgo inherente o de control. Identificar y comprender políticas contables. Determinar el planeamiento, diseño y materialidad de las pruebas , y alcance de los procedimientos de auditoría a realizar.

30. Revisión Analítica Comprende la aplicación de comparaciones, cálculos, indagaciones y observaciones en la información financiera presupuestaria y no financiera preparada por la entidad para determinar su razonabilidad de acuerdo con las expectativas del auditor. Analiza las relaciones entre los datos financieros, presupuestales y de operación, mediante la comparación de saldos e importes de periodos anteriores o del ejercicio examinado Incluye pruebas de razonabilidad, análisis de tendencias o análisis de relaciones, con su debida explicación Determina áreas de atención para la auditoría así como una compresión razonable de sus principales operaciones

31. Pasos para la revisión analítica Obtención de información financiera, presupuestal y operativa; y, efectúe la comparación con el periodo anterior y del mismo periodo, así como entre montos proyectados como los reales. Identificación de las fluctuaciones o variaciones más significativas o aquellas que no tienen coherencia respecto de otros datos conocidos por el auditor. Análisis de las variaciones más significativas mediante entrevistas con los funcionarios claves: contador, gerente general o auditor general, y obtenga explicaciones satisfactorias de tales variaciones. Evaluación de los resultados determinados y establezca cómo puede afectar el alcance, la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría.

32. REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN Se solicita siempre por escrito, a efecto que la recepción genere un “cargo”. Resulta fundamental las coordinaciones a fin de adelantar el pedido. Se solicita a los funcionarios y/o personal competente, que tenga relación con los asuntos materia de examen. Cierta información se solicita alcanzando formatos (en medios magnéticos) y datos precisos (lista de funcionarios, relación de procesos de selección, de obras, listado de contribuyentes yo de beneficiarios, etc.). Todo ello a fin de agilizar los pedidos.

33. COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD A EXAMINAR EXAMEN PRELIMINAR Identificación de aspectos a examinar Definición de criterios a utilizar Recopilación de normas legales y reglamentarias Obtención de información básica FASE DE PLANIFICACIÓN EN EL EXAMEN MEMORANDUM DE PROGRAMACION PLAN Y PROCEDIMIENTOS DEL EXAMEN

34. DETERMINACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Áreas donde los auditores deben concentrar sus esfuerzos en el examen, para minimizar el riesgo de expresar una opinión equivocada respecto de su examen o que los resultados del mismo, no se deriven en beneficio y valor significativo para la entidad.

35. ÁREAS CRÍTICAS Áreas expuestas potencialmente a errores e irregularidades y sensibles a la corrupción, en las cuales deben diseñarse, implementar y monitorearse las medidas para prevenir, detectar y corregir. Áreas con mayor exposición a los riesgos importantes cuyos efectos afectan los objetivos de la entidad.

36. ALCANCE DE LAS ÁREAS CRÍTICAS SE RELACIONAN CON: Aseveraciones o componentes de los estados financieros y presupuestales. Economía, Eficiencia y Efectividad en las operaciones de la entidad Los procesos CRÍTICOS que impactan los objetivos del institución. Áreas con oportunidades de mejora y probable ahorro potencial. Normativa interna y externa vigente y de obligatorio cumplimiento. RIESGOS INTERNOS Y EXTERNOS.

37. FACTORES A CONSIDERAR PARA LA IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Posibles debilidades materiales (reales y potenciales) en el control interno y proceso de un área específica (débil ambiente de control). Indicaciones o señales de moderada hacia alta probabilidad sobre desviación de la gerencia o exceso de discrecionalidad en la aplicación de los procedimientos operativos, legales, contables y presupuestales. Interpretaciones complejas en las normas legales, contables o presupuestales que requieren de criterio profesional (nivel alto de juicio). Cambios en las normas legales y reglamentarias o nuevos pronunciamientos contables o presupuestales y si su aplicación resulta complicada. Alta tolerancia de la gerencia a las infracciones del personal. Organización, procesos, sistemas complejos o desactualizados.

38. FACTORES A CONSIDERAR PARA LA IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Factores del entorno o cambios en condiciones del mercado, tecnológicas, políticas, económicas, sociales, culturales, ambientales, y otros. Problemas importantes reportados en informes de auditorías previas o la falta de auditorías o rendición de cuentas (últimos dos años a más). Concentración de recursos o decisiones importantes en determinados procesos o áreas claves de la organización o el sistema. Áreas con mayor exposición a riesgos internos y externos. Ambientes de excesiva presión o periodos de trabajo en exceso Estructura remunerativa diseñada como injusta o personal con necesidades excesivas.

39. PROCEDIMIENTOS PARA IDENTIFICAR UNA ÁREA CRITICA Solicite document ación relacionad a a la información básica de la Entidad: EE.FF., Presupuesto, normas legales de creación y funcionamiento, planes e informes de gestión , funcionarios responsables de las á reas, directivas internas , documentos de gestión administrativa, etc. Describa los fines, objetivos, actividades, procesos, sistemas, recursos, estructura orgánica, controles existentes, factores externos e internos, etc. Lea y extracte los puntos vitales de normativa legal y administrativa. Analice la información financiera, operativa y presupuestal (dos a tres años).

40. PROCEDIMIENTOS PARA IDENTIFICAR UNA ÁREA CRITICA Indagar respecto a la ubicación de los locales de operación, almacenes, centros de producción , áreas administrativas con la finalidad de realizar un recorrido y observación operativa directa (a priori) según programa . Entrevístese con autoridades y funcionarios claves de la administración. Revise los documentos de gestión de la entidad (planes, presupuestos, MOF, ROF, PAP, CAP, memorias, informes de gestión, actas de directorio) e identifique puntos de atención para la auditoría. Evaluación del ambiente de control, sistemas, controles gerenciales del programa y en forma prioritaria identifique procesos o áreas claves.

41. PROCEDIMIENTOS PARA IDENTIFICAR UNA ÁREA CRITICA Identifique factores de riesgo de alta probabilidad e impacto, o problemas potenciales en las áreas críticas. Identifique posibles riesgos jurídicos en las operaciones en general. Efectúe una evaluación preliminar del riesgo de control. Realice pruebas preliminares de los sistemas y controles gerenciales y procesos claves identificados.

42. 3.4 AUDITORÍA A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA Este Examen constituye una evaluación a la rendición de cuentas, que permita asegurar confiabilidad en el flujo de información relacionado con la Cuenta General de la República. Asimismo, como objetivos se citan: Determinar si la información presupuestal es confiable y muestra razonablemente los ingresos y egresos; Establecer procedimientos y resultados obtenidos en relación a la evaluación; y, permitir un dictamen especial al fin de cada ejercicio económico. R.C. 117-2001-CG

43. 3.4 AUDITORÍA A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA PLANEAMIENTO Comprensión del área examinada. Base legal de la entidad. Organización. Rol dentro de la actividad gubernamental. Aspectos externos. Directivas presupuestarias. Obtención de información vía SIAF. Identificación de criterios del Examen Especial. Normativa vigente. Memorando de Programación y Plan de Examen Especial. R.C. 117-2001-CG

44. 3.4 AUDITORÍA A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA Memorando de Programación y Plan de Examen Especial Antecedentes del Examen Especial. Antecedentes de la Entidad y Régimen Presupuestario. Objetivo General: Emitir opinión sobre la razonabilidad del Marco y Ejecución Presupuestaria de la entidad. Objetivos específicos: Estudio y evaluación del SCI presupuestal. Evaluar el marco presupuestal. Determinar si la ejecución presupuestal y modificatorias se realizaron conforme a la normativa vigente. Verificar la eficiencia, eficacia y desempeño de la ejecución presupuestal. Determinar si la entidad cumplió con remitir información a organismos pertinentes. Grado de implementación de recomendaciones. Alcance. Normatividad aplicable. Programa de procedimientos. Recursos de personal y especialistas. Presupuesto de tiempo. R.C. 117-2001-CG

45. Planificar para el éxito de los objetivos previstos Sigamos la ruta correcta para la obtención de resultados positivos GRACIAS POR SU ATENCIÓN Y DEDICACIÓN