1) El documento habla sobre la contabilidad gubernamental, específicamente sobre los momentos contables de los ingresos y egresos del gobierno. 2) Explica los conceptos de ingreso devengado, ingreso recaudado, gasto comprometido, gasto devengado, gasto ejercido y gasto pagado. 3) También presenta ejemplos de registros contables y presupuestarios para diferentes tipos de transacciones como impuestos, participaciones y gastos.

1. MODULO IV
SEMINARIO DE CONTABILIDAD, AUDITORIA Y GESTION
GUBERNAMENTAL
M.D. GUILLERMO BELTRAN CASTILLO
2/octubre/2018

2. I. ASIENTO DE APERTURA… CONTABLE
REGISTRO CONTABLE
CARGO ABONO
1.0.0.0 Activo 2.0.0.0 Pasivo
3.0.0.0 Hacienda Pública/ Patrimonio 3.0.0.0 Hacienda Pública/ Patrimonio
7.0.0.0 Cuentas de Orden Contable 7.0.0.0 Cuentas de Orden Contable

4. Estimado
Ley de Ingresos
Modificado
Decretos de
Modificación de la
Ley de Ingresos;
acuerdos de los
órganos de
gobierno,
cabildos…
Devengado
Derecho jurídico al
cobro.
Recaudado
Cobro en efectivo o
cualquier otro
medio

5. CRITERIOS DE REGISTRO GENERALES PARA EL TRATAMIENTO DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS DEVENGADO Y
RECAUDADO. DOF 27/09/2018. El presente Acuerdo entrará en vigor a partir del 1° de enero de 2019.
INGRESOS
DEVENGADO AL
MOMENTO DE:
RECAUDADO AL
MOMENTO DE:
Contribuciones
Impuestos Percepción del recurso.
Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social Percepción del recurso.
Contribuciones de Mejoras Percepción del recurso.
Derechos Percepción del recurso.
Devolución de Contribuciones Al efectuar la devolución.
Compensación de Contribuciones Al efectuar la compensación.
Productos Percepción del recurso.
Aprovechamientos Percepción del recurso.
Ingresos por Venta de Bienes, Prestación de Servicios y Otros
Ingresos
Ingresos por Venta de Bienes y Prestación deServicios
Pago en una sola exhibición Percepción del recurso con el respectivo Comprobante
Fiscal.
Pago en parcialidades o diferido A la emisión del
Comprobante Fiscal.
A la generación del
recibo electrónico de
pago.

6. VII.1.1 REGISTRO PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS
CONCEPTO DOCUMENTO FUENTE PERIODICIDAD
ASIENTOS PRESUPUESTALES
CARGO ABONO
Ley de ingresos estimada. Ley de Ingresos aprobada. Anual 8.1.1 Ley de Ingresos Estimada 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar
Modificaciones positivas a la
Ley de Ingresos.
Modificación de la Ley de
Ingresos.
Eventual 8.1.3 Modifica-ciones a la Ley de
Ingresos Estimada
8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar
Modificaciones negativas a la
Ley de Ingresos.
Modificación de la Ley de
Ingresos.
Eventual 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 8.1.3 Modifica-ciones a la Ley de
Ingresos Estimada
Ingresos devengados. Documento emitido por autoridad
competente.
Frecuente 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada
Ingresos recaudados. Formato de pago autorizado,
recibo oficial y/o estados de
cuenta bancarios.
Frecuente 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada

7. REGISTRO DE INGRESOS…
No. CONCEPTO
REGISTRO
CONTABLE PRESUPUESTAL
CARGO ABONO CARGO ABONO
1 Por los ingresos por clasificar.
1.1.1.1 Efectivo 2.1.9.1 Ingresos
por Clasificar
O
1.1.1.2 Bancos /
Tesorería
2
Por los depósitos de los impuestos
recaudados en caja.
1.1.1.2 Bancos /
Tesorería
1.1.1.1 Efectivo
3
Por la clasificación por concepto de
impuestos.
2.1.9.1 Ingresos por
Clasificar
4.1.1.1 Impuestos
Sobre los Ingresos
8.1.2 Ley de
Ingresos por
Ejecutar
8.1.4 Ley de
Ingresos
Devengada
4.1.1.2 Impuestos
Sobre el
Patrimonio
8.1.4 Ley de
Ingresos
Devengada
8.1.5 Ley de
Ingresos
Recaudada
4.1.1.4 Impuestos
al Comercio
Exterior
4.1.1.5 Impuestos
Sobre Nóminas y
Asimilables o

8. No. CONCEPTO
REGISTRO
CONTABLE PRESUPUESTAL
CARGO ABONO CARGO ABONO
4
Por el devengado por concepto
de impuestos determinables.
1.1.2.4 Ingresos
por Recuperar a
Corto Plazo
4.1.1.1 Impuestos
Sobre los Ingresos
8.1.2 8.1.4
Ley de Ingresos
por Ejecutar
Ley de Ingresos
Devengada
4.1.1.2 Impuestos
Sobre el
Patrimonio o
4.1.1.5 Impuestos
Sobre Nóminas y
Asimilables o
5
Por la recaudación de
impuestos determinables
recibidos en la Tesorería y/o
auxiliares de la misma.
1.1.1.1 Efectivo 1.1.2.4 Ingresos
por Recuperar a
Corto Plazo
8.1.4 Ley de
Ingresos
Devengada
8.1.5 Ley de
Ingresos
Recaudada
1.1.1.2 Bancos /
Tesorería

9. No. CONCEPTO
REGISTRO
CONTABLE PRESUPUESTAL
CARGO ABONO CARGO ABONO
6
Por el devengado y recaudado
de impuestos
autodeterminables recibidos
en la Tesorería y/o auxiliares
de la misma.
1.1.2.4 Ingresos
por Recuperar a
Corto Plazo
4.1.1.1 Impuestos
Sobre los Ingresos
o
8.1.2 Ley de
Ingresos por
Ejecutar
8.1.4 Ley de
Ingresos
Devengada
4.1.1.2 Impuestos
Sobre el
Patrimonio
Momento de cobro
1.1.1.1 Efectivo 1.1.2.4 Ingresos
por Recuperar a
Corto Plazo
8.1.4 Ley de
Ingresos
Devengada
8.1.5 Ley de
Ingresos
Recaudada
o
1.1.1.2 Bancos /
Tesorería

10. No. CONCEPTO
REGISTRO
CONTABLE PRESUPUESTAL
CARGO ABONO CARGO ABONO
7
Por la devolución y pago de
impuestos.
4.1.1.1 Impuestos
Sobre los Ingresos
2.1.1.8
Devoluciones de la
Ley de Ingresos
por Pagar a Corto
Plazo
8.1.4 Ley de
Ingresos
Devengada
8.1.2 Ley de
Ingresos por
Ejecutar
4.1.1.2 Impuestos
Sobre el
Patrimonio
2.1.1.8
Devoluciones de la
Ley de Ingresos
por Pagar a Corto
Plazo
1.1.1.2 Bancos /
Tesorería
8.1.5 Ley de
Ingresos
Recaudada
8.1.4 Ley de
Ingresos
Devengada

11. No. CONCEPTO REGISTRO CONTABLE REGISTRO PRESUPUESTAL
PARTICIPACIONES CARGO ABONO CARGO ABONO
1
Por el anticipo de participaciones. 1.1.1.2 Bancos/
Tesorería
2.1.1.9 Otras Cuentas
por Pagar a Corto
Plazo
2
Por la recaudación de ingresos participable
por parte de las Entidades Federativas.
1.1.1.2 Bancos/
Tesorería
2.1.9.2 Recaudación
por Participar
Liquidación periódica por concepto de
participaciones.
3
Por la aplicación de las constancias de
participaciones o documento equivalente.
2.1.1.9 Otras Cuentas
por Pagar a Corto
Plazo
4.2.1.1 Participa-
ciones
8.1.2 Ley de Ingresos
por Ejecutar
8.1.4 Ley de Ingresos
Devengada
8.1.4 Ley de Ingresos
Devengada
8.1.5 Ley de Ingresos
Recaudada

12. No. CONCEPTO REGISTRO CONTABLE REGISTRO PRESUPUESTAL
PARTICIPACIONES CARGO ABONO CARGO ABONO
4
Por el devengado y cobro de participaciones.
↭
1.1.2.2 Cuentas por
Cobrar a Corto Plazo
4.2.1.1 Participa-ciones 8.1.2 Ley de Ingresos
por Ejecutar
8.1.4 Ley de Ingresos
Devengada
1.1.1.2 Bancos/
Tesorería
1.1.2.2 Cuentas por
Cobrar a Corto Plazo
8.1.4 Ley de Ingresos
Devengada
8.1.5 Ley de Ingresos
Recaudada
5
Por la diferencia resultante del ajuste en
contra de las participaciones del ente
público.
4.2.1.1 Participa-
ciones
2.1.1.8 Devoluciones
de la Ley de Ingresos
por Pagar a Corto Plazo
8.1.4 Ley de Ingresos
Devengada
8.1.2 Ley de Ingresos
por Ejecutar
6
Por el pago de la diferencia resultante del
ajuste en cuenta del ente público.
2.1.1.8 Devoluciones
de la Ley de Ingresos
por Pagar a Corto
Plazo
1.1.1.2 Bancos/
Tesorería
8.1.5 Ley de Ingresos
Recaudada
8.1.4 Ley de Ingresos
Devengada

13. MOMENTOS CONTABLES DEL
EGRESO

14. • Presupuesto de egresos aprobado
Aprobado
• Decretos de Modificación del Presupuesto de Egresos
Modificado
• Relación jurídica con tercero
Comprometido
• Recepción de bienes y servicios
Devengado
• Aprobación por la autoridad competente
Ejercido
• Desembolso de efectivo o por cualquier otro medio de pago
Pagado

15. Gasto comprometido…
• LGCG. Art. 4 - XIV. Gasto comprometido:
• El momento contable del gasto que refleja la aprobación por
autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento
jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la
adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras.
• En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse
durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte
que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio;

16. • LGCG. Art. 4 - XV. Gasto devengado:
• El momento contable del gasto que refleja el reconocimiento de una
obligación de pago a favor de terceros por la recepción de
conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente
contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados,
leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas

17. Presupuesto devengado…
• LFPyRHArt. 2 – XXXVI.
• Presupuesto devengado: el reconocimiento de las obligaciones de
pago por parte de los ejecutores de gasto a favor de terceros, por los
compromisos o requisitos cumplidos por éstos conforme a las
disposiciones aplicables, así como de las obligaciones de pago que se
derivan por mandato de tratados, leyes o decretos, así como
resoluciones y sentencias definitivas, y las erogaciones a que se
refiere el artículo 49 de esta Ley

18. Momentos contables… ejercido… pagado
• Art. 4 -XVI. Gasto ejercido: el momento contable del gasto que
refleja la emisión de una cuenta por liquidar certificada debidamente
aprobada por la autoridad competente;
•
• Art. 4 - XVII. Gasto pagado: el momento contable del gasto que
refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que
se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro
medio de pago;
• LGCG.

19. REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO
CONCEPTO REGISTRO PRESUPUESTAL
CARGO ABONO
1
Por el presupuesto de Egresos aprobado. Anual 8.2.2 Presupuesto de
Egresos por Ejercer
8.2.1 Presupuesto de
Egresos Aprobado
2
Por las ampliaciones/adiciones liquidas al
Presupuesto aprobado.
Eventual 8.2.2 Presupuesto de
Egresos por Ejercer
8.2.3 Modificaciones al
Presupuesto de Egresos
Aprobado
3
Por las reducciones liquidas al
Presupuesto aprobado.
Eventual 8.2.3 Modificaciones al
Presupuesto de Egresos
Aprobado
8.2.2 Presupuesto de
Egresos por Ejercer
4
Por las ampliaciones/adiciones
compensadas al Presupuesto aprobado.
Eventual 8.2.2 Presupuesto de
Egresos por Ejercer
8.2.3 Modificaciones al
Presupuesto de Egresos
Aprobado
5
Por las reducciones compensadas al
Presupuesto aprobado.
Eventual 8.2.3 Modificaciones al
Presupuesto de Egresos
Aprobado
8.2.2 Presupuesto de
Egresos por Ejercer

20. TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO
Remuneraciones al personal de
carácter permanente.
Al iniciarse el ejercicio por el monto que surge del
cálculo del gasto presupuestal anual de las plazas
ocupadas al inicio del ejercicio.
Por las remuneraciones brutas al validarse la
nómina periódica por la que se reconoce la
prestación de los servicios en un período
determinado.
Corresponde incluir todas las remuneraciones de
tipo permanentes tales como sueldos, primas,
asignaciones, compensaciones, gratificación de fin
de año, otras prestaciones y cuotas patronales.
Respecto a las obligaciones laborales por la parte
proporcional del servicio prestado.
Mejora DOF 02-01-2013
Durante el ejercicio se incrementa por cada
designación y variación de retribuciones. Se reduce
por licencias sin goce de sueldos, renuncias,
suspensiones, inasistencias, etc.

21. TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO
Bienes
Al formalizarse el contrato o pedido por
autoridad competente.
En la fecha en que se reciben de conformidad
los bienes.
Servicios
Al formalizarse el contrato, pedido o
estimación por autoridad competente.
En la fecha de la recepción de conformidad,
para el periodo o avance pactado de
conformidad con las condiciones del contrato.
Comisiones financieras En el momento en el que se conoce su aplicación por parte de las instituciones financieras.
Gastos de viaje y viáticos
Al formalizarse mediante oficio de comisión o
equivalente.
En la fecha de la autorización de la
documentación comprobatoria presentada
por el servidor público.
Inmuebles
Al formalizarse el contrato de promesa de
compra venta o su equivalente.
Cuando se traslade la propiedad del bien.
Obra pública y servicios relacionados
con las mismas
Al formalizarse el contrato por autoridad
competente.
En la fecha de aceptación de las estimaciones
de avance de obra (contrato de obra a precios
unitarios), o en la fecha de recepción de
conformidad de la obra (contrato a precio
alzado).

22. CONCEPTO REGISTRO PRESUPUESTAL
CARGO ABONO
5
Por las reducciones compensadas al
Presupuesto aprobado.
Eventual 8.2.3 Modificaciones al
Presupuesto de Egresos
Aprobado
8.2.2 Presupuesto de
Egresos por Ejercer
6
Por el presupuesto comprometido. Frecuente 8.2.4 Presupuesto de Egresos
Comprometido
8.2.2 Presupuesto de
Egresos por Ejercer
7
Por el presupuesto devengado. Frecuente 8.2.5 Presupuesto de Egresos
Devengado
8.2.4 Presupuesto de
Egresos Comprometido
8
Por el presupuesto ejercido. Frecuente 8.2.6 Presupuesto de Egresos
Ejercido
8.2.5 Presupuesto de
Egresos Devengado
9
Por el presupuesto pagado. Frecuente 8.2.7 Presupuesto de Egresos
Pagado
8.2.6 Presupuesto de
Egresos Ejercido
REGISTRO PRESUPUESTARIO DEL GASTO…

23. Registro de nóminas… Por el devengado de los gastos por servicios personales
(nómina, honorarios, otros servicios personales y retenciones)
CONTABLE PRESUPUESTAL
CARGO ABONO CARGO ABONO
5.1.1.1 Remuneraciones al
Personal de Carácter Permanente
2.1.1.1 Servicios Personales por
Pagar a Corto Plazo
8.2.5 Presupuesto de Egresos
Devengado
8.2.4 Presupuesto de Egresos
Comprometido
5.1.1.2 Remuneraciones al
Personal de Carácter Transitorio
2.1.1.7 Retenciones y
Contribuciones por Pagar a CP
5.1.1.3 Remuneraciones
Adicionales y Especiales
5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales
y Económicas
5.1.1.6 Pago de Estímulos a
Servidores Público

24. Registro de servicios generales…
CONTABLE PRESUPUESTAL
CARGO ABONO CARGO ABONO
5.1.3.1 Servicios Básicos
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a
Corto Plazo
8.2.5 Presupuesto de Egresos
Devengado
8.2.4 Presupuesto de Egresos
Comprometido
5.1.3.2 Servicios de Arrenda-miento
5.1.3.3 Servicios Profesionales, Científicos y
Técnicos y Otros Servicios
5.1.3.4 Servicios Financieros, Bancarios y
Comerciales
5.1.3.5 Servicios de Instalación,
Reparación, Manteni-miento y
Conservación
5.1.3.6 Servicios de Comunica-ción Social y
Publicidad
5.1.3.7 Servicios de Traslado y Viáticos
5.1.3.9 Otros Servicios Generales

26. Bienes muebles e inmuebles… Art. 23 LGCG.
• I. “Los inmuebles destinados a un servicio público conforme a la
normativa aplicable; excepto los considerados como monumentos
arqueológicos, artísticos o históricos conforme a la Ley de la
materia;
• II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos y demás
bienes muebles al servicio de los entes públicos, y
• III. Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el consejo
determine que deban registrarse.”

27. • “Son monumentos arqueológicos los bienes inmuebles, producto de
culturas anteriores al establecimiento de la hispánica en el territorio
nacional, así como los restos humanos, de la flora y de la fauna,
relacionados con esas culturas.”
• “Los inmuebles construidos en los siglos XVI al XIX, destinados a
templos y sus anexos; arzobispados, obispados y casas culturales;
seminarios, conventos o cualesquiera otros dedicados a la
administración, divulgación, enseñanza o práctica de un culto
religioso; así como a la educación y a la enseñanza, a fines
asistenciales o benéficos; al servicio y ornato públicos y al uso de las
autoridades civiles y militares…” son considerados monumentos
históricos.

28. • DOF 27-12-2017.- Los bienes muebles e intangibles cuyo costo
unitario de adquisición sea menor a 70 veces el valor diario de la
Unidad de Medida y Actualización (UMA), podrán registrarse
contablemente como un gasto y serán sujetos a los controles
correspondientes. (UMA 80.60 x 70 = $5,642.00)
• Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición
sea igual o superior a 70 veces el valor diario de la UMA, se registrarán
contablemente como un aumento en el activo no circulante y se
deberán identificar en el control administrativo para efectos de
conciliación contable. Excepto en el caso de intangibles, cuya licencia
tenga vigencia menor a un año, caso en el cual se le dará el
tratamiento de gasto del período.

29. Diferencias obtenidas de la conciliación física-
contable y de la baja de bienes.
• El reconocimiento inicial de las diferencias, tanto de
existencias como de valores, que se obtengan como
resultado de la conciliación física-contable de los bienes
muebles, inmuebles e intangibles de los entes públicos,
se reconocerán afectando las cuentas correspondientes al
rubro 3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores y a la
cuenta del grupo Activo No Circulante correspondiente.

30. Diferencias obtenidas de la conciliación física-
contable y de la baja de bienes.
• Para el caso de la baja de bienes derivada, entre otros, por pérdida,
obsolescencia, deterioro, extravío, robo o siniestro, ésta se registrará
mediante abono a la cuenta de Activo no circulante que corresponda
y un cargo a la cuenta 5.5.1.8 Disminución de Bienes por pérdida,
obsolescencia y deterioro.

31. BIENES INMUEBLES

32. III.2.1 COMPRA DE BIENES INMUEBLES
No. CONCEPTO
REGISTRO
CONTABLE PRESUPUESTAL
CARGO ABONO CARGO ABONO
EJEMPLO PARA BIENES INMUEBLES
1
Por el devengado de la adquisición de
bienes inmuebles.
1.2.3.1 Terrenos 2.1.1.2 Proveedores
por Pagar a Corto
Plazo
8.2.5 Presupuesto de
Egresos Devengado
8.2.4 Presupuesto de
Egresos
Comprometido
o
1.2.3.3 Edificios no
Habitacio-nales
2
Por la expedición de cuenta por
liquidar certificada por la adquisición
de bienes inmuebles
8.2.6 Presupuesto de
Egresos Ejercido
8.2.5 Presupuesto de
Egresos Devengado
3
Por el pago de la adquisición de bienes
inmuebles.
2.1.1.2
Proveedores por
Pagar a Corto Plazo
1.1.1.2 Bancos/
Tesorería
8.2.7 Presupuesto de
Egresos Pagado
8.2.6 Presupuesto de
Egresos Ejercido

33. No. CONCEPTO
REGISTRO
CONTABLE PRESUPUESTAL
CARGO ABONO CARGO ABONO
Reconocimiento posterior a la compra
4
Por el incremento del valor de los bienes
derivado de la actualización por revaluación.
1.2.3.1 Terrenos 3.2.3.1 Revalúo de
Bienes Inmuebles
Adición DOF 22-12-2014 o
5
Por el decremento del valor de los bienes
derivado de la actualización por revaluación.
3.2.3.1 Revalúo de
Bienes Inmuebles
1.2.3.1 Terrenos
Adición DOF 22-12-2014
6
Por la baja de bienes derivado por pérdida,
obsolescencia, deterioro, extravío, robo o
siniestro, entre otros.
5.5.1.8 Disminución de
Bienes por pérdida,
obsolescencia y
deterioro
1.2.3.1 Terrenos
Adición DOF 22-12-2014

35. Ley General de Contabilidad Gubernamental
• Artículo 29.- Las obras en proceso deberán registrarse
invariablemente, en una cuenta contable específica del activo.
REGLAS CONAC.- En el sector público se tendrán que identificar para su
manejo y registro contable tres tipos de obras:
• a) Obras públicas capitalizables,
• b) Obras del dominio público,
• c) Obras Transferibles, e
• d) Inversiones consideradas como infraestructura realizadas por los
entes públicos en los bienes previstos en el artículo 7 de la Ley General
de Bienes Nacionales.

36. CONSTRUCCIONES EN PROCESO
EN BIENES DE DOMINIO PÚBLICO

37. • III.2.2Ejecución de Obras Públicas en Bienes de Dominio Público
• III.2.2.1 Registro de los estudios, formulación y evaluación de
proyectos por obras públicas en bienes de dominio público por
contrato.
Documento Fuente del Asiento: Factura o contrato.
Cargo Abono
1.2.7.1 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos
2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
 III.2.2.2 Registro del pago de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de
obras públicas en bienes de dominio público por contrato.
Documento Fuente del Asiento: Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria
Cargo Abono
2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
1.1.1.2 Bancos/Tesorería
2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo

38. • III.2.2.3 Registro de la capitalización de los estudios,
formulación y evaluación de proyectos de obras públicas en
bienes de dominio público por contrato.
Documento Fuente del Asiento: Expediente de obra.
Cargo Abono
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de
Dominio Público
1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso
1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso
1.2.3.5.3
Construcción de Obras para el Abastecimiento
de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y
Telecomunicaciones en Proceso
1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de
Urbanización en Proceso
1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en
Proceso
1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra
Pesada en Proceso
1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones
en Proceso
1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros
Trabajos Especializados en Proceso
1.2.7.1 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos

39. • III.2.2.4 Registro del devengado de obras públicas en
bienes de dominio público.
Cargo Abono
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público
1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso
1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso
1.2.3.5.3
Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua,
Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso
1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización
en Proceso
1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso
1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en
Proceso
1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso
1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos
Especializados en Proceso
2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo

40. • III.2.2.5 Registro del pago de obras públicas en bienes de
dominio público por contrato.
Documento Fuente del Asiento: Cheque, ficha de depósito y/o
transferencia bancaria.
Cargo Abono
2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo
1.1.1.2 Bancos/Tesorería
2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo
 III.2.2.6 Registro del devengado de gastos de servicios personales de obras públicas
en bienes de dominio público, por administración con tipo de gasto de capital.
Documento Fuente del Asiento: Resumen de nómina, lista de raya o documento equivalente.
Cargo Abono
5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente
5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio
5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales
5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas
5.1.1.6 Pago de Estímulos a Servidores Públicos
2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo

41. • III.2.2.7 Registro de la capitalización de servicios personales a
construcciones en proceso de bienes de dominio público, por
administración (simultáneo con registro III.2.2.5).
Documento Fuente del Asiento: Expediente de obra.
Cargo Abono
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público
1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso
1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso
1.2.3.5.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua,
Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso
1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de
Urbanización en Proceso
1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso
1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en
Proceso
1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso
1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos
Especializados en Proceso
5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente
5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio
5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales
5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas
5.1.1.6 Pago de Estímulos a Servidores Públicos

42. • III.2.2.8 Registro del pago de los gastos por servicios personales de
obras públicas en bienes de dominio público, por administración con tipo de
gasto de capital.
Documento Fuente del Asiento: Cheque, ficha de depósito y/o transferencia
bancaria. Cargo Abono
2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo
1.1.1.2 Bancos/Tesorería
 III.2.2.9 Registro del devengado de la adquisición de materiales y suministros de obras
públicas en bienes de dominio público, por administración con tipo de gasto de capital.
Documento Fuente del Asiento: Factura, contrato, constancia de recepción de los bienes o documento
equivalente.
Cargo Abono
5.1.2.4 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación
5.1.2.6 Combustibles, Lubricantes y Aditivos
5.1.2.7 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos
Deportivos
5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo

43. • III.2.2.10 Registro de la capitalización de materiales y suministros
a construcciones en proceso de bienes de dominio público, por
administración (simultáneo con registro III.2.2.8).
Documento Fuente del Asiento: Expediente de obra.
Cargo Abono
1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público
1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso
1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso
1.2.3.5.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo,
Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso
1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en
Proceso
1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso
1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso
1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso
1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos
Especializados en Proceso
5.1.2.4 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación
5.1.2.6 Combustibles, Lubricantes y Aditivos
5.1.2.7 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos
5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores

44. TRANSFERENCIA DE BIEN
INMUEBLE

45. • 2.3 Obras transferibles.
La obra transferible es aquella realizada por un ente público a favor de
otro ente público.
En el caso de las obras transferibles, éstas deberán permanecer como
construcciones en proceso hasta concluir la obra, en ese momento,
con el acta de entrega-recepción o con la documentación justificativa
o comprobatoria como soporte, se deberán reclasificar al activo no
circulante que corresponda, y una vez aprobada su transferencia, se
dará de baja el activo, reconociéndose en gastos del período en el
caso que corresponda al presupuesto del mismo ejercicio, por lo que
se refiere a erogaciones de presupuestos de años anteriores se
deberá reconocer en el resultado de ejercicios anteriores.
DOF 06-10-2014

46. CONCILIACION CONTABLE
PRESUPUESTAL
DIFERENCIAS REGISTRABLES

47. Nombre del Ente Público
Conciliación entre los Ingresos Presupuestarios y Contables
Correspondiente del XXXX al XXXX
(Cifras en pesos)
1. Total de Ingresos Presupuestarios $XXX
2. Más Ingresos Contables No Presupuestarios Suma (2.1 al 2.6)
2.1 Ingresos Financieros $XXX
2.2 Incremento por Variación de Inventarios $XXX
2.3 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia $XXX
2.4 Disminución del Exceso de Provisiones $XXX
2.5 Otros Ingresos y Beneficios Varios $XXX
2.6 Otros Ingresos Contables No Presupuestarios $XXX
3. Menos Ingresos Presupuestarios No Contables Suma (3.1 al 3.3)
3.1 Aprovechamientos Patrimoniales $XXX
3.2 Ingresos Derivados de Financiamientos $XXX
3.3 Otros Ingresos Presupuestarios No Contables $XXX
4. Total de Ingresos Contables Resultado (1 + 2 – 3)

48. Nombre del Ente Público
Conciliación entre los Egresos Presupuestarios y los Gastos Contables
Correspondiente del XXXX al XXXX
(Cifras en pesos)
1. Total de Egresos Presupuestarios $XXX
2. Menos Egresos Presupuestarios No Contables Suma (2.1 al 2.21)
2.1 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización $XXX
2.2 Materiales y Suministros $XXX
2.3 Mobiliario y Equipo de Administración $XXX
2.4 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo $XXX
2.5 Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio $XXX
2.6 Vehículos y Equipo de Transporte $XXX
2.7 Equipo de Defensa y Seguridad $XXX
2.8 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas $XXX
2.9 Activos Biológicos $XXX
2.10 Bienes Inmuebles $XXX

49. 2.1
1
Activos Intangibles $XXX
2.1
2
Obra Pública en Bienes de Dominio Público $XXX
2.1
3
Obra Pública en Bienes Propios $XXX
2.1
4
Acciones y Participaciones de Capital $XXX
2.1
5
Compra de Títulos y Valores $XXX
2.1
6
Concesión de Préstamos $XXX
2.1
7
Inversiones en Fideicomisos, Mandatos y Otros Análogos $XXX
2.1
8
Provisiones para Contingencias y Otras Erogaciones Especiales $XXX
2.1
9
Amortización de la Deuda Pública $XXX
2.2
0
Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores (ADEFAS) $XXX
2.2
1
Otros Egresos Presupuestarios No Contables $XXX

50. 3. Más Gastos Contables No Presupuestarios Suma (3.1 al 3.7)
3.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones $XXX
3.2 Provisiones $XXX
3.3 Disminución de Inventarios $XXX
3.4 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia $XXX
3.5 Aumento por Insuficiencia de Provisiones $XXX
3.6 Otros Gastos $XXX
3.7 Otros Gastos Contables No Presupuestarios (INCLUYE NO REGULARIZADOS EN EL
PRESUPUESTO)
$XXX
4. Total de Gastos Contables Resultado (1 – 2 + 3)

51. Gracias por su atención
M.D. Guillermo Beltrán Castillo
guibeltcas@gmail.com
Facebook: @dypfcorp
youtube: Dyp Fiscal Corporativa S.C.
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