INDUCCION-CONTABILIDAD.PARA FORMACION CONTABLE

ETAPAS DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL

FLUJO DEL GASTO
PRESUPUESTO
PIM
C. CONTABILIDAD C. TESORERIA
CERTIFICACIONES
PRESUPUESTALES
COMPROMISO
SIAF
C. LOGISTICA
OS
OC
UNIDADES
ORGANICAS
REQUERIMIENTOS
C. TESORERIA
Viáticos
Convenios
Encargos
Caja Chica
C. RR HH
Planillas de
CAS y CAP
L.B.S.
CONTROL PREVIO
DEVEN
GADO
GIRO
PAGO

FLUJO DE LA ORDEN DE SERVICIO / COMPRA
 Requerimiento del Servicio/Compra – Unidad Solicitante
 Certificación – Unidad Solicitante (meta)
 Elaboración de la Orden – C. Logística
 Compromiso en el SIAF – C. Logística
 Servicio - Proveedor
 Comprobante de pago, conformidad – C. Logística / Unidad Solicitante
 Devengado en SIAF(después del control previo) – C. Contabilidad
 Giro en SIAF(Elaboración del comprobante de pago) – C. Tesorería
 Pago en SIAF – C. Tesorería
 Custodia de los Comprobantes de Pagos con toda la documentación que la
sustenta – C. Tesorería

¿QUE ES CONTROL PREVIO?
El control previo es parte de la gestión administrativa
de la entidad y comprende la revisión de la
documentación sustentatoria de las operaciones.
La documentación sustentatoria comprende todos
aquellos documentos que respaldan las operaciones y
permite realizar acciones de registro, seguimiento,
evaluación y control de las mismas.
El control previo se realiza antes de efectuar el
Registro Administrativo de la Fase Devengado en el
SIAF-RP.

QUE ES EL DEVENGADO
• Es el acto mediante el cual se reconoce una obligación de pago, derivada de un gasto aprobado y
comprometido, que se produce previa acreditación documental ante el órgano competente de la
realización de la prestación o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligación debe
afectarse al Presupuesto institucional, en forma definitiva.
• Para efectos del registro presupuestal del devengado, el área usuaria, bajo responsabilidad, deberá
verificar el ingreso real de los bienes, la efectiva prestación de los servicios o la ejecución de
obra, como acción previa a la conformidad correspondiente.
• El reconocimiento de devengados que no cumplan con los criterios señalados en el párrafo precedente,
dará lugar a responsabilidad administrativa, civil o penal, según corresponda, del Titular de la Entidad y
del responsable del área usuaria y de la Oficina de Administración o la que haga sus veces en la
Entidad.
• (Decreto Legislativo del Sistema Nacional de Presupuesto Publico Art. 43.)

VALIDACIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO, COMO DOCUMENTACIÓN
SUSTENTATORIA DEL GASTO DEVENGADO
Resolución Directoral N°011-2021-EF/52.03 se aprueba la Directiva
N°002-2021-EF/52.03 “Directiva para optimizar las operaciones de
tesorería” publicado el 19 de junio 2021.
Según capítulo III Criterios para el Procesamiento del Gasto
Devengado y Gasto Girado Artículo 8°, el SIAF-SP valida el
comprobante de pago como documento sustentatorio del gasto
devengado.
Comprobantes de Pago: Facturas o Boletas de Venta emitidos de
manera electrónica.
Objeto de validación: Serie - Numeración, Fecha de emisión y Monto
de los comprobantes de pago
Etapa: Ejecución de gasto del devengo.

FORMALIZACIÓN DEL GASTO DEVENGADO
Directiva de Tesorería (Art. 9°)
El gasto devengado se formaliza cuando el área responsable otorga su conformidad con alguno de los
documentos establecidos en la Directiva de Tesorería, luego de haberse verificado una de las
condiciones:
 La recepción satisfactoria de los bienes.
 La prestación satisfactoria del servicios.
 Cumplimiento de los términos Contractuales, en los casos de adelantos pagos contra entrega o
entregas periódicas.
El gasto devengado es registrado (SIAF-SP) afectando en forma definitiva la Especifica de Gasto
Comprometido (de acuerdo a la Certificación de Crédito Presupuestario), con lo cual queda reconocida la
obligación de pago.

DOCUMENTOS NECESARIOS PARA EL DEVENGADO
 Orden de Servicio / Orden de Compra
 Checklist del expediente de contratación para bienes y servicios en general por montos iguales o inferiores a ocho (8) UITs
 Comprobante de Pago (Autorizado por la SUNAT)
 Numero de cuenta de Detracción del Proveedor (servicios > a S/ 700.00 u s/ 400.00)
 Recibo por Honorarios Electrónicos (por importes mayores a S/ 1,500 considerar si adjuntan la suspensión de Renta de Cuarta Categoría -
Formulario 1609)
 Consulta RUC del proveedor (actual, actividad económica de acuerdo al servicio u compra)
 Código de Cuenta Interbancaria del proveedor (CCI)
 Conformidad de Servicio ó Conformidad de Recepción de Bienes
(detalle, firma y sello de quien da la conformidad, periodo, fecha, importe, proveedor,
numero de o/s u o/c o contrato))
 Informe de Actividades (de acuerdo al TDR)
 Certificación Presupuestal
 Requerimiento del Servicio o de la Compra
 Términos de Referencia o Especificaciones Técnicas (memorandos de requerimiento, declaraciones juradas originales)
 Currículo Vitae (en servicios de terceros)
 Cotizaciones (en ordenes de compra)
 Registro Nacional de Proveedores RNP (servicios u compras > a 1UIT 4,600)
 En Publicaciones en medios escritos (adjuntar la publicación)
 En Alquileres, pago de impuestos de 1era Categoría (periodo de pago)

REGISTRO CONTABLE
 El registro contable es el acto que consiste en reconocer, medir y registrar los hechos de una
transacción, de acuerdo a su naturaleza de una forma oportuna, en las cuentas del plan contable
que corresponda, sustentado con la respectiva documentación física.
 Posterior al devengado y el giro de cada hecho económico (ordenes de servicio, ordenes de
compra, planillas CAS, CAP, convenios de inversión, encargos, viáticos, caja chica, ordenes de
pago) efectúa el registro contable.
 Los hechos económicos, para luego de los respectivos análisis de cuentas de los registros
contables van a generar los Estados Financieros y presupuestarios de la Institución.

CONTROL PREVIO
DEVENGADO
• o/s, o/c, planillas,
convenios de inversión,
(hechos económicos)
CONTABILIZACION
(REGISTRO
CONTABLE)
• De cada Devengado
y cada Girado, del
Fideicomiso
ANALISIS DE
CUENTAS
ELABORACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTALES
TRANSFERENCIA
CONTABLE DE OBRAS
INVNETARIO DE OBRAS
(CONVENIOS DE INVERSION)

PLANES DE TRABAJO DE LA
COORDINACION DE
CONTABILIDAD
3

Planes de Trabajo - Coordinación de Contabilidad
• Cierre Contable y Presupuestario del ejercicio según los cronogramas y plazos previstos por el Pliego MIDIS
y la Dirección General de Contabilidad Pública del MEF.
• Programación del Cierre Contable y Presupuestario mensual, trimestral, semestral y anual de cada año en
concordancia a los plazos indicados por el Pliego MIDIS y la Dirección General de Contabilidad Pública del
MEF .
• Actualizar la Directiva de Caja Chica, Viáticos, y Tratamiento Contable de Obras.
• Afrontar la Auditoría externa del ejercicio con el propósito de obtener dictamen favorable.
• Visita inopinada a Unidades Territoriales para arqueos sorpresivos de Caja Chica.
• Convocar a todos los asistentes administrativos de las Unidades Territoriales para capacitarles en el uso del
sistema de Caja chica, viáticos, entre otros.
• Hacer un seguimiento mas personalizado a los Asistentes Administrativos de las Unidades territoriales en
los asuntos financieros y administrativos que corresponda, de tal manera que se pueda optimizar los plazos
de atención.
• Participar en el inventario de obras anual.

OBSERVACIONES MAS
FRECUENTES
4

Ordenes de Compra y Servicio
PROCEDIMIENTO N° 95-2021-
FONCODES/UA-CL
DECRETO LEGISLATIVO N°1440 DEL
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
PUBLICO Art. 43. Numeral 43.2 y 43.3
DECRETO LEGISLATIVO N° 1441 DEL
SISTEMA NACIONAL DE Y TESORERIA,
Art. 17 Numeral 17.2 y 17.3
DISPOSICIONES DE LA SUNAT R.S.
N°048-2021/SUNAT y Otras
Antecedentes

Observaciones frecuentes 2021-2022
1. Conformidad de Servicio y Conformidad de Recepción de Bienes:
- Razón Social distinta al consignado en la Ficha RUC.
- Importe distinto a la adquisición del bien o servicio.
- Error en marcar la Condición si la O/S u O/C deriva de contrato o no.
- Si la conformidad engloba mas de un documento (recibos o facturas) detallar en la conformidad los números de
documentos motivo de la conformidad.
2. Condiciones en los términos de referencia distintas a las ordenes de servicio:
- Plazos de entrega del servicio
- Quien es el responsable de suscribir y firmar la conformidad.
- Cantidad de entregables distinta en letras y en números.
- Firma completa digital o física en la ultima hoja.

3. Ampliaciones de plazo:
- Solicitud de ampliación de plazo para la entrega del servicio debe ser antes del vencimiento el plazo.
- Debe existir respuesta escrita de la ampliación de plazo consignando específicamente hasta cuando se le
otorga la ampliación.
- Todos los documentos ingresados a las UT deben tener sello y fecha de recepción (físico)
- Y si fuese enviado por medio electrónico debe adjuntarse impreso el correo electrónico con la finalidad de
verificar la fecha de envío del documento a la UT.
4. Con respecto a los comprobantes de pago:
- Debe consignar en la F/electrónica, B/V electrónica o R/H electrónico la forma de pago “AL CREDITO”, a que
entregable corresponde y el servicio o detalle de la O/S u O/C.
- Debe estar emitida a nombre de UNIDAD EJECUTORA 004 - FONDO DE COOPERACION PARA EL DESARROLLO SOCIAL
con el detalle consignado en la ficha RUC.
5. Condiciones en los términos de referencia distintas a las ordenes de servicio:
- Plazos de entrega del servicio.
- Quien es el responsable de suscribir y firmar la conformidad.
- Cantidad de entregables distinta en letras y en números.
- Firma completa en la ultima hoja.

6. Cartas de variación de precios
- Deben tener ingreso antes de la emisión de los vales de consumo de combustible.
- Todos los documentos ingresados a las UT deben tener sello y fecha de recepción (físico)
- Y si fuese enviado por medio electrónico debe adjuntarse impreso el correo electrónico con el que fue enviado.
- Vales de combustible debidamente firmados por los responsables.
7. Con respecto a los mantenimiento de vehículos.
- Adjuntar el parte de trabajo o internamiento del vehículo al taller, si no existiera consignar en la conformidad
los días en los cuales se realizo el servicio.
- Los plazos en los TDR deben ser los mismos que los que se consigna en la O/S.
8. En los expedientes de Servicios de seguridad y vigilancia, adjuntar las cartas de autorización de cambio de
personal con la finalidad de verificar que estos cambios fueron comunicados con oportunidad.
9. Generar en lo posible las conformidades con firma digital con la finalidad de acelerar el tramite de los
expedientes de pago.

Resumen de Rendiciones de cajas chicas observados
Período Febrero – Abril 2022
3
1 1
2
1 1 1 1 1
2
1 1
0
0.5
1
1.5
2
2.5
3
3.5
Nota de Observación

Rendiciones de caja chica Unidades Territoriales
(* Sistema de Gestión Presupuestal – Clasificador de Gastos para el Año Fiscal 2022 Anexo N°2”)
2.3.2.7.11.99 SERVICIOS DIVERSOS: GASTOS POR OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR
PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS NO CONTEMPLADOS EN LAS PARTIDAS ANTERIORES. NO
INCLUYE LOCACIÓN DE SERVICIOS RELACIONADAS AL ROL DE LA ENTIDAD.
2.3.2.4.5.1 DE VEHICULOS: GASTOS POR CONCEPTO DE MANTENIMIENTO, REPARACIÓN Y
ACONDICIONAMIENTO DE AUTOMÓVILES, AUTOBUSES, CAMIONES, JEEP, MOTOS, VEHÍCULOS
DE TRES RUEDAS, FERROVIARIOS, MARÍTIMOS Y AÉREOS, Y DE EQUIPOS DE TRACCIÓN ANIMAL
Y MECÁNICA
* Error en registro de Partidas Especificas
Caso no cuente con saldo en la partida específica solicitar el trámite respectivo.

Rendiciones de caja chica de las Unidades Territoriales
NO tienen sello de PAGADO EN EFECTIVO, ni tampoco VISTO BUENO del responsable de Caja Chica,
incumpliendo con los requisitos que debe contener como documento sustentatorio de Caja Chica,
según Directiva N°17-2020-FONCODES/UA-CC, el cual indica lo siguiente:
“7.5 De los Documentos que Sustentan el Gasto.- 7.5.2 El/la responsable de la Caja Chica, debe
acreditar el gasto efectuado a través de la firma en los Comprobantes de Pago SUNAT que sustenten el
gasto realizado, debiendo colocarse en un espacio en blanco del Comprobante de Pago SUNAT el sello
de “PAGADO EN EFECTIVO”, registrando la fecha del día que se realiza el pago.
El sello a utilizarse es el siguiente:
* Error en registro de fecha de pago consignado en el módulo de la caja chica

Rendición de caja chica Unidades Territoriales
(* https://e-consultaruc.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/FrameCriterioBusquedaWeb.jsp”)
Registrar la Razón Social idéntico al registrado en la SUNAT , el mismo que
puede ser apreciado en el comprobante físico.
* Error en registro de Razón Social consignado en el módulo de la caja chica

Rendiciones de caja chica Unidades Territoriales
https://ww1.sunat.gob.pe/ol-ti-itconsultaunificadalibre/consultaUnificadaLibre/consulta
Registrar la serie del comprobante de pago idéntico al comprobante físico, y
realizar la verificación de su validez en el portal de SUNAT.
• Error en registro de la serie del comprobante de pago
consignado en el módulo de la caja chica
Dice Debe Decir
FACTURA ELECTRÓNICA 003 F003
RECIBO DE SERVICIO 001 S001
RRHH ELECTRÓNICO 001 E001
TICKET 020 K020
Serie del Comprobante dePago
Tipo de Comprobante

Rendiciones de viáticos presentados por los comisionados en
la Sede Central
1.- Cual es el plazo para la presentación de la rendición de viáticos?
El plazo para rendir cuenta documentada por viáticos, pasajes y/u otros gastos de viaje, es de hasta 10 días
hábiles posteriores a la fecha de culminación de la comisión. (* Numeral 7.1.14 (e).)
Sin embargo, se observa que en algunos casos los comisionados esperan los últimos días para rendir. Asimismo,
solicitan la revisión previa el mismo día de presentado.
2.- Qué hacer si el comisionado no salió de comisión?
En los casos que sea necesario reprogramar un viaje de comisión de servicios, será necesario como sustento la
presentación de un informe suscrito por el Jefe(a) de Oficina dirigido a la Jefatura de la UNIDAD DE
ADMINISTRACIÓN.
Por lo cual, si el comisionado hubiera cobrado los viáticos, éste deberá efectuar su devolución dentro las
veinticuatro (24) horas siguientes (* Numeral 7.1.13 (a).)
(* Procedimiento N°120-2020-FONCODES/UA-CC” Solicitud, Otorgamiento y Rendición de Viáticos, Pasajes Y Otros Gastos Por Comision De Servicios”)

3.- La factura de alimentación y hospedaje deben ir detallados?
Los comprobantes de pago que sustenten gastos por hospedaje deberán indicar de forma expresa la fecha de
ingreso (check in) y fecha de salida (check out).
Los comprobantes de pago que sustenten gastos por alimentación deberán detallar el consumo realizado.
(* Numeral 7.1.13.(b).)
Nota: No se aceptarán comprobantes de pago que señale como concepto “Por consumo”
4.- Como se sustenta la rendición de viáticos?
Mediante un documento emitido y suscrito por el comisionado para rendir cuenta de los gastos efectuados en la
comisión de servicios, debiendo contar con el sustento documentario correspondiente hasta por un porcentaje
no menor al setenta por ciento (70%) del monto otorgado. El saldo resultante, no mayor al treinta por ciento
(30%) podrá sustentarse mediante Declaración Jurada. El formato de rendición será refrendado por el
funcionario que autorizó el viaje y deberá contar con el visto bueno (Vº Bº) del Coordinador(a) Administrativo(a),
para dejar constancia de la presentación del informe de viaje del comisionado. Decreto Supremo 007-2013-EF
(Articulo 01 y 03).
la Sede Central

5.- Cuánto debe ser mi gasto por alimentación por día?
Los viáticos se asignan a razón de S/320.00 por día, para cubrir los gastos de alimentación, alojamiento y movilidad local,
Decreto Supremo 007-2013-EF (Articulo 01 y 03)
Los gastos deben sustentarse con criterios de razonabilidad y bajo el Principio de Probidad que le permitan utilizar lo necesario
para el cumplimiento de su cometido en la comisión de servicios. (Código de Ética de la Función Pública- Ley N°27815).
6.- Me entregaron un comprobante de pago con error u omisión y/o el documento electrónico no ha sido validado por la SUNAT.
¿Ese gasto lo puedo agregar a mi declaración jurada?
No, es posible agregar a la declaración jurada por cuanto que, sólo se podrán considerar aquellos gastos que no cumplieron la
condición como tal para obtener los Comprobantes de Pagos, situación que en su mayoría se presenta en especial en los
ámbitos de la Selva.
7. Qué gastos se pueden sustentar mediante declaración jurada y Cuánto es el monto permitida para emitir la Declarada
Jurada?
En la Declaración Jurada, solo se podrá sustentar aquellos gastos que no fue posible obtener comprobantes de pago
reconocidos y permitidos de acuerdo a lo establecido por SUNAT.
Asimismo, el monto de la misma no podrá exceder del 30% del monto total de los viáticos asignados. (* Numeral 7.1.14.(d).)
la Sede Central

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