Este documento presenta lineamientos sobre la planeación de auditorías. Explica que la planeación es importante para identificar áreas clave, asignar recursos adecuadamente y maximizar la eficiencia. Detalla las etapas de la planeación, incluyendo la preliminar, de entendimiento, evaluación y mecánica. Resalta que la planeación ayuda a prestar atención adecuada a áreas importantes y permite identificar problemas potenciales de manera oportuna.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
El documento habla sobre la evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría es información utilizada por el auditor para alcanzar conclusiones sobre las que basar su opinión. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría apropiados. Algunas fuentes de evidencia de auditoría son la verificación de registros contables y fuentes independientes.
Este documento resume tres Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con la auditoría de estados financieros. La NIA 330 establece la responsabilidad del auditor para responder a los riesgos de errores significativos mediante procedimientos de auditoría. La NIA 402 trata sobre la obtención de evidencia de auditoría cuando una entidad usa servicios de organizaciones externas. La NIA 450 cubre la evaluación de errores identificados durante la auditoría.
El documento describe los componentes clave de un ambiente de control efectivo, incluyendo la promoción de la integridad y los valores éticos, una estructura organizativa apropiada, la delegación de autoridad, y la participación del personal. Un ambiente de control sólido genera una cultura que apoya el logro de objetivos y reconoce la importancia del control interno.
Este documento establece los requerimientos para la documentación de auditoría según la Norma Internacional de Auditoría 230. Requiere que el auditor prepare documentación suficiente para que otro auditor entienda la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados, los resultados y la evidencia obtenida. También requiere que el auditor compile el archivo final de auditoría de manera oportuna y documente cualquier modificación posterior.
Este documento presenta el programa para la revisión de ingresos de una auditoría. El objetivo es revisar y evaluar el control interno sobre los ingresos y determinar si los ingresos, costos y gastos registrados corresponden al período auditado y si el estado de resultados presenta razonablemente los resultados de acuerdo con los principios de contabilidad. El programa describe los procedimientos de pruebas de cumplimiento y sustantivas a realizar, como preparar sumarios de cuentas, analizar políticas de ventas, revisar documentación de soporte, e investig
1) Las Normas Internacionales de Auditoría establecen los principios y procedimientos para realizar auditorías de estados financieros. 2) El objetivo de una auditoría es expresar una opinión sobre si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la entidad. 3) Los auditores deben cumplir con principios como independencia, integridad y competencia profesional.
Este documento trata sobre las responsabilidades del auditor en relación con las transacciones y relaciones con partes vinculadas durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe identificar y evaluar el riesgo de errores materiales debidos a contabilizaciones o revelaciones inadecuadas de dichas transacciones y relaciones, y responder a dichos riesgos mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adecuados.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
El documento habla sobre la evidencia de auditoría. Explica que la evidencia de auditoría es información utilizada por el auditor para alcanzar conclusiones sobre las que basar su opinión. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante la aplicación de procedimientos de auditoría apropiados. Algunas fuentes de evidencia de auditoría son la verificación de registros contables y fuentes independientes.
Este documento resume tres Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con la auditoría de estados financieros. La NIA 330 establece la responsabilidad del auditor para responder a los riesgos de errores significativos mediante procedimientos de auditoría. La NIA 402 trata sobre la obtención de evidencia de auditoría cuando una entidad usa servicios de organizaciones externas. La NIA 450 cubre la evaluación de errores identificados durante la auditoría.
El documento describe los componentes clave de un ambiente de control efectivo, incluyendo la promoción de la integridad y los valores éticos, una estructura organizativa apropiada, la delegación de autoridad, y la participación del personal. Un ambiente de control sólido genera una cultura que apoya el logro de objetivos y reconoce la importancia del control interno.
Este documento establece los requerimientos para la documentación de auditoría según la Norma Internacional de Auditoría 230. Requiere que el auditor prepare documentación suficiente para que otro auditor entienda la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados, los resultados y la evidencia obtenida. También requiere que el auditor compile el archivo final de auditoría de manera oportuna y documente cualquier modificación posterior.
Este documento presenta el programa para la revisión de ingresos de una auditoría. El objetivo es revisar y evaluar el control interno sobre los ingresos y determinar si los ingresos, costos y gastos registrados corresponden al período auditado y si el estado de resultados presenta razonablemente los resultados de acuerdo con los principios de contabilidad. El programa describe los procedimientos de pruebas de cumplimiento y sustantivas a realizar, como preparar sumarios de cuentas, analizar políticas de ventas, revisar documentación de soporte, e investig
1) Las Normas Internacionales de Auditoría establecen los principios y procedimientos para realizar auditorías de estados financieros. 2) El objetivo de una auditoría es expresar una opinión sobre si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la entidad. 3) Los auditores deben cumplir con principios como independencia, integridad y competencia profesional.
Este documento trata sobre las responsabilidades del auditor en relación con las transacciones y relaciones con partes vinculadas durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe identificar y evaluar el riesgo de errores materiales debidos a contabilizaciones o revelaciones inadecuadas de dichas transacciones y relaciones, y responder a dichos riesgos mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adecuados.
El documento describe varios procedimientos de auditoría para obtener evidencia, incluyendo inspección, observación, confirmación externa, recalculo, reejecución, procedimientos analíticos e indagación. Explica que la inspección implica examinar documentos internos o externos, la observación implica presenciar procesos aplicados por otros, y la confirmación externa obtiene respuestas escritas de terceros. También describe la fiabilidad y calidad de la evidencia de auditoría.
El documento describe un caso práctico de una auditoría de estados financieros realizada a una empresa comercial dedicada a la compra y venta de electrodomésticos. Se presentan los papeles de trabajo y el informe de auditoría, incluyendo la planificación, evaluación del control interno, evidencia obtenida en diferentes áreas financieras, y una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de acuerdo con las normas internacionales. La empresa contrató a una firma de auditores independientes para emitir una opinión sobre sus estados financ
CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO - FASE EJECUCIÓN - ENE.2015 – DR. MIGUEL AGUI...miguelserrano5851127
LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO COMPRENDE LA SELECCIÓN DE LA MUESTRA; LA EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA CON EL FIN DE OBTENER Y VALORAR EVIDENCIAS SOBRE EL CUMPLIMIENTO NORMATIVO, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS, LA DETERMINACIÓN DE LAS OBSERVACIONES Y EL REGISTRO Y CIERRE DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
Este documento trata sobre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos iniciales en un encargo de auditoría inicial. El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada de que los saldos iniciales no contienen errores significativos y que las políticas contables se han aplicado de forma consistente. Si el auditor no puede obtener esta evidencia, debe modificar su opinión o negarla.
Cuestionario para evaluar el control internoArnel Gomez
Este cuestionario evalúa siete áreas clave de control interno en una organización: integridad y valores éticos, administración estratégica, sistema organizativo, administración de personal, contabilidad, tecnología de la información y comunicaciones, y monitoreo. Consiste en preguntas sobre cada área para determinar si los controles internos existentes son adecuados y si se cumplen.
El documento habla sobre el proceso de auditoría. La auditoría evalúa los procesos de una empresa, identifica posibles errores y emite un informe que servirá de base para la toma de decisiones. El auditor usa evidencia obtenida para evaluar la situación financiera de la empresa y dar su opinión sobre ella.
Cada auditor, al momento de ejecutar una auditoria debe realizar una planificacion que le permitira evaluar minuciosamente cada detalle (de acuerdo a lo deseado, de parte de su cliente) y asi poder dar su resultado final. Todo esto, se resume que debe preparar buena información de respaldo, que antes de entregar su informe final serian sus respectivos papeles de trabajo.
El documento presenta el tema "NIA 500-580 Evidencia de Auditoría" discutido por el Equipo #5 en la asignatura de Normas Internacionales de Auditoría de la carrera de Licenciatura en Contaduría Pública. El documento incluye la introducción del tema, el contenido con una discusión de las NIA 500 a 580, y la agenda para la presentación con una breve descripción de cada norma.
Este documento describe los lineamientos de la NIA 510 sobre encargos iniciales de auditoría y saldos de apertura. La NIA 510 establece que el auditor debe obtener evidencia suficiente sobre los saldos de apertura para determinar si contienen incorrecciones que afecten los estados financieros. El auditor debe revisar la congruencia de las políticas contables y la información relevante proporcionada por el auditor anterior. El auditor emite una opinión modificada si encuentra que los saldos de apertura no reflejan adecuadamente la aplicación de polí
Este documento presenta resúmenes de varias Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Cubre temas como los objetivos y principios de la auditoría, el compromiso de auditoría, el control de calidad, la documentación, el fraude, las leyes y reglamentos, la comunicación con los encargados del gobierno corporativo, la planeación, el entendimiento de la entidad y la evaluación de riesgos, la importancia relativa, los procedimientos de respuesta a riesgos, la evaluación de riesgo y control interno, la auditoría en sistemas de
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 500 sobre la evidencia de auditoría. Define la evidencia de auditoría como la información utilizada por el auditor para llegar a conclusiones y sustentar su opinión. Explica que la evidencia debe ser suficiente y adecuada, y enumera varias fuentes como registros contables, procedimientos de auditoría anteriores, confirmaciones externas, observación, recalculo e indagación.
pruebas de auditoria y papeles de trabajoValerioTicona
Este documento describe los procedimientos de auditoría y papeles de trabajo utilizados en una auditoría financiera. Explica el proceso de auditoría, incluido el planeamiento, ejecución y elaboración de informes. Luego describe las pruebas de auditoría como pruebas de cumplimiento y sustantivas, y varias técnicas de auditoría como verificación oral, escrita, documental y física.
El documento describe los papeles de trabajo de una auditoría, los cuales incluyen toda la documentación y evidencia recopilada por el auditor durante la auditoría. Los papeles de trabajo sirven para respaldar las opiniones del auditor, documentar los procedimientos realizados, y proporcionar un registro permanente de la auditoría. Deben contener la evidencia, análisis, y conclusiones del auditor de manera ordenada, clara y bien documentada.
El documento proporciona una introducción a los conceptos de auditoría, incluyendo definiciones de auditoría, sus clases y técnicas. También cubre temas relacionados como pruebas de auditoría, control interno, sus elementos y clases. El objetivo es brindar una comprensión básica de estos temas fundamentales de auditoría.
La norma proporciona guías para el trabajo del auditor durante el conteo del inventario físico y sobre cómo evaluar procedimientos alternativos si su participación es impracticable. También trata sobre los procedimientos para tomar conocimiento de litigios que puedan afectar los estados contables y la comunicación con los abogados. Finalmente, se refiere a los elementos de juicio necesarios sobre la valuación de inversiones a largo plazo y la información por exponer de segmentos significativos.
Este documento presenta la auditoría del capital contable de la empresa Tuboplastic C.A. Incluye la presentación de la empresa, los objetivos de la auditoría del capital, el programa de trabajo y los procedimientos de auditoría. Finalmente, detalla la evaluación del control interno y los papeles de trabajo realizados por el auditor.
La NIA 330 establece que el auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a los riesgos de incorrección material identificados en los estados financieros. Estos procedimientos incluyen pruebas de controles, procedimientos sustantivos como pruebas de detalle, y procedimientos analíticos. El objetivo es obtener evidencia suficiente y adecuada para evaluar las afirmaciones en los estados financieros.
1) La Norma Internacional de Auditoría 230 establece requisitos para la documentación de la auditoría. 2) El objetivo de la documentación es proporcionar un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor y evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las normas. 3) La norma especifica los requisitos para la preparación oportuna, forma, contenido y retención de la documentación de la auditoría.
La norma establece los requisitos para la planificación de la auditoría de estados financieros. La planificación incluye desarrollar una estrategia global de auditoría y un plan de auditoría más detallado. La planificación requiere la participación del equipo de auditoría y actividades preliminares como evaluar la independencia. El plan de auditoría describe los procedimientos para evaluar riesgos y pruebas de detalle. La documentación debe incluir la estrategia, plan y cambios significativos realizados.
Este documento presenta un resumen de la Norma Internacional de Auditoría 315 sobre la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno. Describe los requerimientos para que el auditor obtenga conocimiento sobre la entidad, su entorno y control interno para identificar y valorar los riesgos de incorrección en los estados financieros. También cubre la identificación de riesgos significativos y la documentación de los procedimientos de valoración del riesgo.
El documento describe varios procedimientos de auditoría para obtener evidencia, incluyendo inspección, observación, confirmación externa, recalculo, reejecución, procedimientos analíticos e indagación. Explica que la inspección implica examinar documentos internos o externos, la observación implica presenciar procesos aplicados por otros, y la confirmación externa obtiene respuestas escritas de terceros. También describe la fiabilidad y calidad de la evidencia de auditoría.
El documento describe un caso práctico de una auditoría de estados financieros realizada a una empresa comercial dedicada a la compra y venta de electrodomésticos. Se presentan los papeles de trabajo y el informe de auditoría, incluyendo la planificación, evaluación del control interno, evidencia obtenida en diferentes áreas financieras, y una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de acuerdo con las normas internacionales. La empresa contrató a una firma de auditores independientes para emitir una opinión sobre sus estados financ
CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO - FASE EJECUCIÓN - ENE.2015 – DR. MIGUEL AGUI...miguelserrano5851127
LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO COMPRENDE LA SELECCIÓN DE LA MUESTRA; LA EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA CON EL FIN DE OBTENER Y VALORAR EVIDENCIAS SOBRE EL CUMPLIMIENTO NORMATIVO, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS, LA DETERMINACIÓN DE LAS OBSERVACIONES Y EL REGISTRO Y CIERRE DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.
Este documento trata sobre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos iniciales en un encargo de auditoría inicial. El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada de que los saldos iniciales no contienen errores significativos y que las políticas contables se han aplicado de forma consistente. Si el auditor no puede obtener esta evidencia, debe modificar su opinión o negarla.
Cuestionario para evaluar el control internoArnel Gomez
Este cuestionario evalúa siete áreas clave de control interno en una organización: integridad y valores éticos, administración estratégica, sistema organizativo, administración de personal, contabilidad, tecnología de la información y comunicaciones, y monitoreo. Consiste en preguntas sobre cada área para determinar si los controles internos existentes son adecuados y si se cumplen.
El documento habla sobre el proceso de auditoría. La auditoría evalúa los procesos de una empresa, identifica posibles errores y emite un informe que servirá de base para la toma de decisiones. El auditor usa evidencia obtenida para evaluar la situación financiera de la empresa y dar su opinión sobre ella.
Cada auditor, al momento de ejecutar una auditoria debe realizar una planificacion que le permitira evaluar minuciosamente cada detalle (de acuerdo a lo deseado, de parte de su cliente) y asi poder dar su resultado final. Todo esto, se resume que debe preparar buena información de respaldo, que antes de entregar su informe final serian sus respectivos papeles de trabajo.
El documento presenta el tema "NIA 500-580 Evidencia de Auditoría" discutido por el Equipo #5 en la asignatura de Normas Internacionales de Auditoría de la carrera de Licenciatura en Contaduría Pública. El documento incluye la introducción del tema, el contenido con una discusión de las NIA 500 a 580, y la agenda para la presentación con una breve descripción de cada norma.
Este documento describe los lineamientos de la NIA 510 sobre encargos iniciales de auditoría y saldos de apertura. La NIA 510 establece que el auditor debe obtener evidencia suficiente sobre los saldos de apertura para determinar si contienen incorrecciones que afecten los estados financieros. El auditor debe revisar la congruencia de las políticas contables y la información relevante proporcionada por el auditor anterior. El auditor emite una opinión modificada si encuentra que los saldos de apertura no reflejan adecuadamente la aplicación de polí
Este documento presenta resúmenes de varias Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Cubre temas como los objetivos y principios de la auditoría, el compromiso de auditoría, el control de calidad, la documentación, el fraude, las leyes y reglamentos, la comunicación con los encargados del gobierno corporativo, la planeación, el entendimiento de la entidad y la evaluación de riesgos, la importancia relativa, los procedimientos de respuesta a riesgos, la evaluación de riesgo y control interno, la auditoría en sistemas de
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 500 sobre la evidencia de auditoría. Define la evidencia de auditoría como la información utilizada por el auditor para llegar a conclusiones y sustentar su opinión. Explica que la evidencia debe ser suficiente y adecuada, y enumera varias fuentes como registros contables, procedimientos de auditoría anteriores, confirmaciones externas, observación, recalculo e indagación.
pruebas de auditoria y papeles de trabajoValerioTicona
Este documento describe los procedimientos de auditoría y papeles de trabajo utilizados en una auditoría financiera. Explica el proceso de auditoría, incluido el planeamiento, ejecución y elaboración de informes. Luego describe las pruebas de auditoría como pruebas de cumplimiento y sustantivas, y varias técnicas de auditoría como verificación oral, escrita, documental y física.
El documento describe los papeles de trabajo de una auditoría, los cuales incluyen toda la documentación y evidencia recopilada por el auditor durante la auditoría. Los papeles de trabajo sirven para respaldar las opiniones del auditor, documentar los procedimientos realizados, y proporcionar un registro permanente de la auditoría. Deben contener la evidencia, análisis, y conclusiones del auditor de manera ordenada, clara y bien documentada.
El documento proporciona una introducción a los conceptos de auditoría, incluyendo definiciones de auditoría, sus clases y técnicas. También cubre temas relacionados como pruebas de auditoría, control interno, sus elementos y clases. El objetivo es brindar una comprensión básica de estos temas fundamentales de auditoría.
La norma proporciona guías para el trabajo del auditor durante el conteo del inventario físico y sobre cómo evaluar procedimientos alternativos si su participación es impracticable. También trata sobre los procedimientos para tomar conocimiento de litigios que puedan afectar los estados contables y la comunicación con los abogados. Finalmente, se refiere a los elementos de juicio necesarios sobre la valuación de inversiones a largo plazo y la información por exponer de segmentos significativos.
Este documento presenta la auditoría del capital contable de la empresa Tuboplastic C.A. Incluye la presentación de la empresa, los objetivos de la auditoría del capital, el programa de trabajo y los procedimientos de auditoría. Finalmente, detalla la evaluación del control interno y los papeles de trabajo realizados por el auditor.
La NIA 330 establece que el auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a los riesgos de incorrección material identificados en los estados financieros. Estos procedimientos incluyen pruebas de controles, procedimientos sustantivos como pruebas de detalle, y procedimientos analíticos. El objetivo es obtener evidencia suficiente y adecuada para evaluar las afirmaciones en los estados financieros.
1) La Norma Internacional de Auditoría 230 establece requisitos para la documentación de la auditoría. 2) El objetivo de la documentación es proporcionar un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor y evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las normas. 3) La norma especifica los requisitos para la preparación oportuna, forma, contenido y retención de la documentación de la auditoría.
La norma establece los requisitos para la planificación de la auditoría de estados financieros. La planificación incluye desarrollar una estrategia global de auditoría y un plan de auditoría más detallado. La planificación requiere la participación del equipo de auditoría y actividades preliminares como evaluar la independencia. El plan de auditoría describe los procedimientos para evaluar riesgos y pruebas de detalle. La documentación debe incluir la estrategia, plan y cambios significativos realizados.
Este documento presenta un resumen de la Norma Internacional de Auditoría 315 sobre la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno. Describe los requerimientos para que el auditor obtenga conocimiento sobre la entidad, su entorno y control interno para identificar y valorar los riesgos de incorrección en los estados financieros. También cubre la identificación de riesgos significativos y la documentación de los procedimientos de valoración del riesgo.
El documento presenta los pasos que un auditor debe seguir para obtener una comprensión de la entidad auditada y su entorno de control interno. Estos incluyen indagaciones orales a la gerencia, revisión analítica preliminar y observación e inspección. El auditor debe identificar riesgos de errores materiales, evaluar su susceptibilidad a distorsiones en la información financiera y evaluar los controles de la entidad para minimizar riesgos. Finalmente, el auditor debe diseñar procedimientos para probar la efectividad de dichos controles.
1) El documento trata sobre la planificación de la auditoría de estados financieros y la responsabilidad del auditor de planificar la auditoría de manera efectiva. 2) Describe los procedimientos de planificación como la identificación de riesgos, el conocimiento de la entidad y su entorno, y la documentación de la planificación. 3) Establece que la aplicación de la planificación permite al auditor diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría de manera adecuada.
NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material rrvn73
Norma Internacional de Auditoría referente a la identificación y valoración de los
Riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno
Este documento trata sobre la planificación de la auditoría de estados financieros. Explica que la planificación implica establecer una estrategia global y desarrollar un plan de auditoría. También cubre temas como la participación del equipo de auditoría, las actividades preliminares, la identificación y valoración de riesgos, y la documentación requerida. El objetivo principal es planificar la auditoría de manera efectiva.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC) para estandarizar las prácticas de auditoría a nivel mundial. Resume varias NIAs clave, incluyendo las relacionadas con objetivos y principios generales de auditoría, documentación, fraude, leyes y reglamentos, comunicaciones, planeación, riesgos y auditoría de sistemas de información.
Este documento describe las Normas de Información y Aseguramiento de Auditoría (NIAA ́s) y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS). Las NIAA ́s son principios y procedimientos que los contadores públicos deben seguir, mientras que las NAGAS son principios fundamentales de auditoría que guían el desempeño de los auditores. Ambas exigen planificación, documentación y calidad en los informes de auditoría. El objetivo es mejorar los servicios de contaduría pública y asegurar la calidad del trabajo de auditor
Este documento describe las normas que rigen la profesión de contaduría pública y auditoría. Explica que las NIAA's son principios y procedimientos que debe seguir el contador público, mientras que las NAGAS son principios fundamentales de auditoría relacionados con la capacitación, independencia y cuidado profesional. También cubre normas específicas para la planificación, ejecución, informes y control de calidad en auditoría, así como el código de ética. El propósito general es garantizar la calidad del trabajo profesional de auditoría
Este documento habla sobre auditorías de calidad. Define una auditoría como una evaluación sistemática y objetiva para verificar si las actividades y resultados de calidad cumplen con los planes y si estos planes están implementados de manera efectiva. Explica los roles de auditor, cliente y auditado. También describe diferentes tipos de auditorías, objetivos, responsabilidades y cómo llevar a cabo una auditoría.
Este documento describe las diferentes etapas de la fase de planeamiento de una auditoría financiera. Estas incluyen la comprensión de las operaciones de la entidad auditada, la evaluación de riesgos, y el diseño de pruebas. El objetivo del planeamiento es desarrollar una estrategia global para la auditoría que permita obtener evidencia suficiente para emitir una opinión sobre los estados financieros de la entidad.
Ejemplo planificación de auditoria ergonomicaluismarlmg
El documento presenta un esquema de auditoría que incluye una descripción de la empresa, el plan de auditoría ergonómica con objetivos y puntos a evaluar, y las etapas del proceso de auditoría como la planificación, ejecución, elaboración de informe y presentación.
El documento presenta el plan de auditoría de sistemas para la Municipalidad Provincial de Tacna. El plan incluye 11 pasos como objetivos, alcance, personal encargado, metodología, enfoque, pruebas, obtención de resultados, conclusiones, redacción del informe, entrega del informe y cronograma de actividades. El objetivo principal es evaluar el funcionamiento y seguridad de los sistemas informáticos de la municipalidad.
Este documento describe la auditoría informática. Define la auditoría como un conjunto de tareas realizadas por profesionales para evaluar si un sistema salvaguarda activos, mantiene la integridad de datos y usa recursos de manera eficiente. Explica que la auditoría informática evalúa sistemas computacionales, software e información para garantizar el ingreso correcto de datos y procesamiento de información. Finalmente, destaca la importancia de la auditoría informática para mejorar la imagen pública de una organización y optimizar sus procesos.
Este documento describe la auditoría informática. Define la auditoría como un conjunto de tareas realizadas por profesionales para evaluar si un sistema salvaguarda activos, mantiene la integridad de datos y usa recursos de manera eficiente. Explica que la auditoría informática evalúa sistemas computacionales, software e información para garantizar el ingreso correcto de datos y procesamiento de información. Finalmente, destaca la importancia de la auditoría informática para mejorar la imagen pública de una organización y optimizar sus procesos.
El documento describe los objetivos y procesos de una auditoría de sistemas de información. La auditoría evalúa los controles, sistemas y procedimientos de informática para garantizar una utilización eficiente y segura de la información. El proceso incluye una revisión preliminar, evaluación de controles y seguridades, examen detallado de áreas críticas y comunicación de resultados para mejorar el desempeño y seguridad de los sistemas.
Este documento compone el informe final de la Auditoria realizada a la Fiscalia General de la Nacion en el 2010 como parte de un ejercicio academico dela asignatura Auditoria II
Este documento trata sobre tres normas internacionales de auditoría relacionadas con la planificación de la auditoría. La NIA 300 se refiere a la planificación de la auditoría de estados financieros. La NIA 315 trata sobre la identificación y valoración de riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad. Finalmente, la NIA 320 cubre la aplicación del concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de la auditoría.
Este documento resume las Normas Internacionales de Auditoría 300, 315, 320, 330 y 402. La NIA 300 trata sobre la planificación de la auditoría financiera. La NIA 315 se refiere a la identificación y valoración de riesgos. La NIA 320 establece el uso de la materialidad. La NIA 330 describe las respuestas a los riesgos identificados. La NIA 402 cubre las consideraciones de auditoría cuando una entidad usa servicios externos.
El documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría NIA 300, NIA 315, NIA 320, NIA 330, NIA 402 y NIA 450. Cada NIA describe los objetivos, definiciones, requerimientos y aspectos clave relacionados a la planificación, identificación de riesgos, materialidad, respuestas a riesgos, entidades que usan servicios externos y evaluación de errores durante la auditoría. El documento provee una descripción general pero concisa de los aspectos fundamentales de cada NIA.
El documento proporciona información sobre la próxima auditoría externa de la empresa por parte de Bureau Veritas para verificar el cumplimiento del Sistema de Gestión de Calidad. Explica brevemente los conceptos clave de una auditoría externa como el criterio de auditoría, la evidencia de auditoría y los resultados de la auditoría. También describe los tres macroprocesos que componen el Sistema de Gestión de Calidad de la empresa: procesos estratégicos, procesos de negocios y procesos de apoyo. Finalmente, destaca la importancia de
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El documento presenta el programa de auditoría para el disponible de la empresa OFIMUEBLES LTDA. El programa describe los objetivos, procedimientos y pasos de auditoría a seguir para evaluar las cuentas de disponible en las etapas preliminar, intermedia y final de la auditoría. Incluye procedimientos como preparar cédulas de cuentas bancarias y fondos fijos, verificar controles internos, conciliar cuentas bancarias y examinar eventos posteriores.
Este documento compara las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB) con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) adoptadas en Ecuador. Explica que las NIA son lineamientos internacionales para la emisión de dictámenes de auditoría, mientras que las NAGA son principios fundamentales que rigen el desempeño de los auditores locales. Además, describe las diferentes secciones de cada conjunto de normas.
Este documento describe los diferentes tipos de auditoría informática. Explica que la auditoría informática evalúa el uso adecuado de los sistemas para el procesamiento de datos, la seguridad de la información y el cumplimiento de objetivos. También define las características de un auditor informático y los objetivos de una auditoría de este tipo.
6. 300
–
PLANEACIÓN
DE
LA
AUDITORÍA
ü
Evaluar
relaciones
con
el
cliente
ü Cumplimiento
de
requisitos
éticos
e
independencia
ü Entendimiento
del
trabajo
7. 300
–
PLANEACIÓN
DE
LA
AUDITORÍA
Ayuda
a
asegurar
que
se
Presta
atención
adecuada
Ayuda
a
maximizar
los
recursos
a
las
áreas
importantes
de
la
a
través
de
unas
de
una
auditoría
apropiada
asignación
y
coordinación
del
trabajo
del
trabajo
asignado
al
equipo
de
auditoría
.
Permite
que
los
problemas
potenciales
sean
identificados
oportunamente.
OBJETIVOS
8. 300
–
PLANEACIÓN
DE
LA
AUDITORÍA
PLAN
DE
AUDITORÍA
Describir
la
naturaleza,
oportunidad
y
extensión
de
los
procedimientos
planeados.
Procedimientos
adicionales
a
nivel
de
aseveraciones
para
cada
clase
de
transacciones
de
importancia
Relativa.
9. 300
–
PLANEACIÓN
DE
LA
AUDITORÍA
ASPECTOS
IMPORTANTES
DEL
PLAN
DE
AUDITORIÍA
• Conocimiento
del
Entorno
y
Negocio
•
Ambiente
de
Control
• Compresión
de
los
sistemas
de
contabilidad
•
Efecto
de
la
tecnología
• Riesgos
e
importancia
relativa.
• Naturaleza,
tiempo
y
alcance
de
los
procedimientos
a
emplearse
• Coordinación,
dirección,
supervisión
y
revisión.
10. 300
–
PLANEACIÓN
DE
LA
AUDITORÍA
ETAPAS
DE
LA
PLANIFICACIÓN
ETAPA
PRELIMINAR
ETAPA
DE
ENTENDIMIENTO
ETAPA
EVALUACIÓN
ETAPA
MECANICA
11. 300
–
PLANEACIÓN
DE
LA
AUDITORÍA
Identificar
informes
y
estados
financieros
requeridos.
Comenzar
resumen
de
planificación
12. 300
–
PLANEACIÓN
DE
LA
AUDITORÍA
ETAPA
DE
ENTENDIMIENTO
!
Obtener
conocimiento
del
negocio
del
cliente,
de
sus
sistemas
e
instalaciones
computacionales.
!
Identificar
las
áreas
importantes
y
los
cambios
producidos
desde
la
última
auditoría.
!
Preparar/actualizar
formularios
estándar
!
Preparar/actualizar
flujo
gramas
y
descripciones
de
sistemas
13. 300
–
PLANEACIÓN
DE
LA
AUDITORÍA
ETAPA
EVALUACIÓN
!
Registrar
la
evaluación
del
ambiente
de
control
global,
ya
sea
en
el
Resumen
de
Planificación
Auditoría)
o
en
el
formulario
estándar
de
“Ambiente
de
Control
Global”.
!
Establecer
nivel
de
materialidad
y
precisión.
!Evaluar
la
confianza
inherente,
probable
confianza
de
control
y
oportunidades
para
procedimientos
analíticos.
14. 300
–
PLANEACIÓN
DE
LA
AUDITORÍA
!
Preparar/actualizar
“Guía
de
Evaluación
de
Controles”
(GEC),
Pautas
de
Verificación
y
Programas
de
Auditoría.
ETAPA
MECANICA
!
Asignar
personal,
organizar
calendarios
y
otros
acuerdos
con
el
cliente,
preparar
presupuestos.
!
Planificar
empleo
de
CAATS
y
experto
en
auditoría
computacional.
!
Identificar
confianza
en
otros
auditores/
especialistas,
borrador
de
instrucciones
para
trabajo
referido.
!Completar
el
Resumen
de
Planificación
de
la
Auditoría.
15. 315
–
ENTENDIMIENTO
DE
LA
ENTIDAD
Y
SU
ENTORNO
Y
EVALUACIÓN
DE
LOS
RIESGOS
DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA
DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
PROPÓSITO
Establecer
normas
y
proporcionar
guías
para
obtener
un
entendimiento
de
la
entidad
y
su
entorno,
incluyendo
su
control
interno,
y
para
evaluar
los
riesgos
de
representación
errónea
de
importancia
relativa
en
una
auditoría
de
estados
financieros.
16. 315
–
ENTENDIMIENTO
DE
LA
ENTIDAD
Y
SU
ENTORNO
Y
EVALUACIÓN
DE
LOS
RIESGOS
DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA
DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
Procedimientos
de
evaluación
del
riesgo
Y
fuentes
de
información
sobre
lu
entidad
y
su
entorno,
incluyendo
su
control
interno
Entendimiento
de
la
entidad
y
su
entorno,
incluyendo
su
control
interno.
Comunicación
con
los
encargados
del
gobierno
corporativo
y
con
la
administración
Requisitos
de
documentación
relacionados
Evaluación
de
los
riesgos
de
representación
errónea
de
importancia
relativa
17. 315
–
ENTENDIMIENTO
DE
LA
ENTIDAD
Y
SU
ENTORNO
Y
EVALUACIÓN
DE
LOS
RIESGOS
DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA
DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
Qué
debo
hacer
como
AUDITOR?
18. 315
–
ENTENDIMIENTO
DE
LA
ENTIDAD
Y
SU
ENTORNO
Y
EVALUACIÓN
DE
LOS
RIESGOS
DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA
DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
Identificar
los
riesgos
al
considerar
la
entidad
y
su
entorno.
YA
SÉ¡
Relacionar
los
riesgos
identificados
con
lo
que
pueda
estar
mal
al
nivel
de
aseveración
Considerar
la
importancia
y
probabilidad
de
los
riesgos.
19. 315
–
ENTENDIMIENTO
DE
LA
ENTIDAD
Y
SU
ENTORNO
Y
EVALUACIÓN
DE
LOS
RIESGOS
DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA
DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
Considerar
lo
apropiado
de
la
selección
y
aplicación
de
políticas
contables
y
lo
adecuado
de
las
revelaciones
de
los
estados
financieros
También
puedo
Identificar
áreas
donde
pueden
ser
necesarias
consideraciones
especiales
Evaluar
lo
suficiente
y
apropiado
de
la
evidencia
de
auditoría
obtenida
20. 315
–
ENTENDIMIENTO
DE
LA
ENTIDAD
Y
SU
ENTORNO
Y
EVALUACIÓN
DE
LOS
RIESGOS
DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA
DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
Qué
procedimientos
puedo
utilizar
para
evaluar
el
riesgo?
21. 315
–
ENTENDIMIENTO
DE
LA
ENTIDAD
Y
SU
ENTORNO
Y
EVALUACIÓN
DE
LOS
RIESGOS
DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA
DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
RIESGO
22. CLASIFICAR
LOS
RIESGOS
El
auditor
deberá
identificar
los
riesgos
en
los
procesos
así:
•
A
nivel
de
Estados
Financieros.
• Y
a
nivel
de
aseveraciones
23.
El
auditor
determinará
si
los
riesgos
pueden
dar
resultados
de
errores
significativos
en
los
Estados
financieros
ó
errores
que
se
relacionen
con
clases
especificas
de
transacciones
,
revelaciones
y
aseveraciones.
24.
Si
los
riesgos
que
se
presentan
son
a
nivel
de
Estados
financieros
estos
pueden
derivar
un
ambiente
de
control
débil
25. EVALUAR
LOS
RIESGOS
Al
momento
de
evaluar
los
riesgos
el
auditor
podrá
identificar
los
controles
que
no
están
siendo
tan
efectivos
y
corregirlos.
26. Algunas
actividades
de
control
pueden
tener
un
efecto
especifico
en
alguna
aseveración
individual
que
este
incorporada
en
alguna
transacción
o
saldo
de
cuenta.
27.
Mientras
más
directa
sea
la
relación
entre
los
controles
y
las
aseveraciones,
menos
efectivos
pueden
ser
para
prevenir
y
corregir
representaciones
erróneas
en
dichas
aseveraciones.
28. RIESGOS
DE
IMPORTANCIA
QUE
REQUIEREN
CONSIDERACIÓN
ESPECIAL
DE
AUDITORÍA
— El
auditor
debe
considerar
la
naturaleza
de
los
riesgos.
29. SITUACIONES
QUE
DEBE
CONSIDERAR
EL
AUDITOR
Si
el
riego
es
de
fraude.
•
•
Si
el
riesgo
está
relacionado
con
recientes
desarrollos
económicos
o
contables.
• La
complejidad
de
las
transacciones.
30. TRANSACCIONES
NO
RUTINARIAS.
Las
transacciones
no
rutinarias
son
aquéllas
que
son
inusuales,
ya
sea
debido
a
su
tamaño
o
naturaleza
y
que,
por
lo
tanto.
ocurren
con
poca
frecuencia.
31. ASUNTOS
DE
JUICIO.
Los
asuntos
de
juicio
pueden
incluir
el
desarrollo
de
estimaciones
contables
para
las
que
hay
una
falta
importante
de
certeza
en
la
medición.
32.
Los
riesgos
de
representación
errónea
de
importancia
relativa
pueden
ser
mayores
si
se
relacionan
con
asuntos
importantes
de
juicio
por
lo
tanto
requieren
de
estimaciones
contables
y
se
pueden
originar
de
algunos
casos
como:
33. • Los
principios
de
contabilidad
para
estimaciones
contables
o
reconocimiento
de
ingresos
pueden
estar
sujetos
a
interpretación
diferente.
• El
juicio
requerido
puede
ser
subjetivo,
complejo
o
requerir
supuestos
sobre
los
efectos
de
cuentas
futuras,
por
ejemplo.
juicio
sobre
el
valor
razonable
34. RIESGOS
PARA
LOS
QUE
LOS
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
SOLOS
NO
PROPORCIONAN
SUFICIENTE
EVIDENCIA
APROPIADA
DE
AUDITORÍA
— Los
sistemas
de
información
hacen
que
el
auditor
pueda
identificar
los
riesgos
de
representación
errónea
de
importancia
relativa
que
se
relacionan
con
el
registro
de
transacciones
rutinarias
y
la
preparación
de
estados
financieros.
35. OBSTACULOS
PARA
LA
EVIDENCIA
DEL
AUDITOR
Algunos
procesos
que
son
tan
automatizados
no
permiten
que
el
auditor
pueda
crear
procedimientos
sustantivos
en
relación
con
los
riesgos
para
prevenirlos
y
corregirlos.
36. EVIDENCIA
SUFICIENTE
Y
COMPETENTE
Algunas
circunstancias
donde
una
cantidad
de
información
se
registra
y
procesa
de
manera
electrónica
hace
que
el
auditor
no
pueda
diseñar
procedimientos
sustantivos
para
prevenir
los
riesgos,
por
ende
la
evidencia
puede
no
ser
apropiada
y
por
lo
tanto
los
controles
no
operan
de
manera
efectiva.
37.
REVISION
DE
LA
EVALUACION
DEL
RIESGO
Después
de
presentada
la
evaluación
realizada
por
el
auditor
y
que
los
controles
hayan
sido
poco
efectivos
obteniendo
por
lo
tanto
evidencia
adicional,
el
auditor
puede
revisar
dicha
evaluación
y
modificarla
consecuentemente
con
los
procedimientos
adicionales
planeados
durante
la
Auditoria.
38. COMUNICACIÓN
CON
LOS
ENCARGADOS
DEL
GOBIERNO
CORPORATIVO
Y
LA
ADMINISTRACIÓN.
El
auditor
deberá
comunicar
de
manera
oportuna
y
con
un
nivel
apropiado
de
responsabilidad
al
gobierno
corporativo
o
a
la
administración
las
debilidades
que
se
estén
presentando
dentro
del
control
interno.
• Si
el
auditor
llegara
a
encontrar
riesgos
de
representación
errónea
de
importancia
relativa
deberá
comunicar
estas
debilidades
dentro
de
los
asuntos
de
auditoria
de
interés
del
gobierno
corporativo.
39. DOCUMENTACION.
El
auditor
deberá
documentar:
•
La
discusión
que
se
tenga
con
el
equipo
de
trabajo
en
cuanto
a
la
susceptibilidad
que
puedan
llegar
a
presentar
los
E/F
debido
a
representación
errónea
de
importancia
relativa
relacionada
a
error
y
fraude.
40. DOCUMENTACION.
•
Elementos
claves
que
se
encuentren
dentro
del
entendimiento
de
la
entidad
que
están
vinculados
a
todos
los
componentes
del
control
para
evaluar
los
riesgos
de
representación
errónea
de
importancia
relativa
.
• Riesgos
identificados
y
evaluados
de
representación
errónea
de
importancia
relativa
a
nivel
de
estado
financiero
y
a
nivel
de
aseveración
.
41. ENTENDIMIENTO
DE
LA
ENTIDAD
Y
SU
ENTORNO
El
auditor
debe
identificar
todos
los
aspectos
relacionados
a
la
empresa
como
factores
de
la
industria
y
factores
externos
como
:
la
naturaleza
de
la
entidad,
objetivos,
estrategias
y
riesgos
del
negocio
vinculados
con
el
desempeño
financiero
de
la
entidad.
42. FACTORES
DE
LA
INDUSTRIA,
DE
REGULACIÓN
Y
OTROS
FACTORES
EXTERNOS,INCLUYENDO
EL
MARCO
DE
REFERENCIA
DE
INFORMACIÓN
FINANCIERA
APLICABLE
Asuntos
que
el
auditor
debe
considerar
:
• Condiciones
de
la
industria
• Entorno
de
regulación
• Requisitos
de
regulación
• Actividades
directas
de
supervisión
• Controles
Monetarios
• Otros
factores
externos
que
afecten
al
negocio
de
la
entidad
43. MEDICIÓN
Y
REVISIÓN
DEL
DESEMPEÑO
FINANCIERO
DE
LA
ENTIDAD
Asuntos
claves
que
el
auditor
debe
tener
en
cuenta
para
medir
el
desempeño
de
la
entidad:
• Razones
financieras
clave
y
estadísticas
de
operación.
• Medidas
de
desempeño
de
empleados
y
políticas
de
compensación
por
Incentivos.
44. MEDICIÓN
Y
REVISIÓN
DEL
DESEMPEÑO
FINANCIERO
DE
LA
ENTIDAD
• Tendencias.
• Análisis
de
competidores
• Desempeño
financiero
periodo
sobre
periodo
(crecimiento
de
ingreso,
rentabilidad,
apalancamiento).
45. COMPONENTES
DEL
CONTROL
INTERNO
a) Ambiente
de
control
b) Proceso
de
evaluación
de
riesgo
por
la
entidad.
c) El
sistema
de
información,
incluyendo
los
procesos
relacionados
del
negocio,
relevante
a
la
información
financiera
y
comunicación.
d) Actividades
de
control
e) Monitoreo
de
actividades
46. AMBIENTE
DE
CONTROL.
El
ambiente
de
control
incluye
las
actitudes,
conciencia
y
acciones
de
la
administración
y
de
los
encargados
del
gobierno
corporativo
respecto
del
control
interno
de
la
entidad
y
su
importancia
en
la
entidad.
El
ambiente
de
control
también
incluye
las
funciones
del
gobierno
corporativo
y
administración
y
marca
el
tono
de
una
organización,
influyendo
en
la
conciencia
de
control
de
su
gente.
47. EL
PROCESO
DE
EVALUACIÓN
DEL
RIESGO
POR
LA
ENTIDAD
El
proceso
de
evaluación
del
riesgo
por
una
entidad
es
su
proceso
para
identificar
y
responder
al
riesgo
de
negocio
y
los
resultados
consecuentes.
Para
fines
de
información
financiera,
el
proceso
de
evaluación
del
riesgo
por
la
entidad
incluye
cómo
identifica
la
administración
los
riesgos
relevantes
para
la
preparación
de
estados
financieros
que
den
un
punto
de
vista
verdadero
y
razonable
48. SISTEMAS
DE
INFORMACIÓN,
INCLUYENDO
LOS
PROCESOS
RELACIONADOS
DENEGOCIOS,
RELEVANTE
PARA
LA
INFORMACIÓN
FINANCIERA
Y
COMUNICACIÓN
Un
sistema
de
información
consiste
de
infraestructura
(física
y
componentes
de
hardware),
software,
personas,
procedimientos
y
datos
consiste
de
los
procedimientos
y
registros
establecidos
para
iniciar,
registrar,
procesar
e
informar
transacciones
de
la
entidad
(así
como
hechos
y
condiciones)
y
para
mantener
la
rendición
de
cuentas
por
los
activos,
pasivos
y
capital
relacionados.
49. ACTIVIDADES
DE
CONTROL
Actividades
de
control
son
las
políticas
y
procedimientos
que
ayudan
a
asegurar
que
las
directivas
de
la
administración
se
lleven
a
cabo.
50. MONITOREO
DE
CONTROLES
.
El
monitoreo
de
los
controles
es
un
proceso
para
evaluar
la
calidad
del
desempeño
del
control
interno
después
de
un
tiempo.
Implica
evaluar
el
diseño
y
operación
de
los
controles
de
manera
puntual
y
tomar
las
acciones
correctivas
necesarias.
El
monitoreo
se
hace
para
asegurar
que
los
controles
siguen
operando
de
manera
efectiva.
51. 320
–
IMPORTANCIA
RELATIVA
DE
LA
AUDITORÍA
PROPÓSITO
Establecer
normas
y
proporcionar
lineamientos
sobre
el
concepto
de
importancia
relativa
y
Su
relación
con
el
riesgo
de
auditoría.
52. 320
–
IMPORTANCIA
RELATIVA
DE
LA
AUDITORÍA
Qué
es
la
Importancia
Relativa?
"La
información
es
de
importancia
relativa
si
su
omisión
o
representación
errónea
pudiera
influir
en
las
decisiones
económicas
de
los
usuarios
tomadas
con
base
en
los
estados
financieros.
“
53. 320
–
IMPORTANCIA
RELATIVA
DE
LA
AUDITORÍA
IMPORTANCIA
RELATIVA
VS
RIESGO
DE
AUDITORÍA
Conocimiento
del
Entorno
y
del
negocio
Transacciones,
saldos
de
Cuentas
y
revelaciones
Estados
financieros
presentados
de
manera
errónea
54. 320
–
IMPORTANCIA
RELATIVA
DE
LA
AUDITORÍA
LA
EVALUACIÓN
DE
LA
EVIDENCIA
DE
AUDITORIA
DEPENDE
DE
LA
IMPORTANCIA
RELACITIVA
DETERMINADA
POR
EL
AUDITOR
55. 320
–
IMPORTANCIA
RELATIVA
DE
LA
AUDITORÍA
COMUNICACIÓN
DE
ERROES
Si
el
auditor
ha
identificado
una
representación
errónea
de
importancia
relativa
resultante
de
error,
el
auditor
deber
comunicar
la
representación
errónea
al
nivel
apropiado
de
la
administración.
57. NIA
330
“Procedimientos
del
Auditor
en
Respuesta
a
los
riesgos
evaluados”
— El
propósito
de
esta
NIA
es
establecer
normas
y
proporcionar
guías
para
determinar
respuestas
globales
y
diseñar
y
desempeñar
procedimientos
adicionales
de
auditoria
para
responder
a
los
riesgos
evaluados
de
representación
errónea
de
importancia
relativa
a
los
niveles
de
estado
financiero
y
de
aseveración
en
una
auditoria
de
estados
financieros.
58. REQUERIMIENTOS
DE
LA
NORMA
¥ Respuestas
globales
¥ P rocedimientos
de
auditoria
que
r e s p o n d e n
a
l o s
r i e g o s
d e
representación
errónea
de
importancia
relativa
a
nivel
de
aseveración.
¥
Documentación.
59. RESPUESTAS
GLOBALES
— El
auditor
deber
determinar
respuestas
globales
para
atender
a
los
riesgos
de
representación
errónea
de
importancia
relativa
al
nivel
de
estado
financiero.
— El
entendimiento
del
entorno
de
control
por
el
auditor
afecta
a
la
evaluación
de
los
riesgos
de
representación
errónea
de
importancia
relativa
al
nivel
de
estado
financiero.
60. Procedimientos
de
auditoria
que
responden
a
los
riegos
de
representación
errónea
de
importancia
relaQva
a
nivel
de
aseveración
— El
auditor
deber·∙
diseñar
y
desempeñar
procedimientos
adicionales
de
auditoría
cuya
naturaleza,
oportunidad
y
extensión
respondan
a
los
riesgos
evaluados
de
representación
errónea
de
importancia
relativa
al
nivel
de
aseveración.
61. PARA DISEÑAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ADICIONALES EL ADITOR DEBE TENER ENCUENTA :
La
importancia
del
riesgo.
La
probabilidad
de
que
ocurra
una
representación
errónea
de
importancia
relativa.
Las
características
de
la
clase
de
transacciones.
saldo
de
la
cuenta
o
revelación
implicadas.
La
naturaleza
de
los
controles
específicos
usados
por
la
entidad
y
En
particular,
si
son
manuales
o
automatizados.
Si
el
auditor
espera
obtener
evidencia
de
auditoría
para
determinar
si
los
controles
de
la
entidad
son
efectivos
para
prevenir,
o
detectar
y
corregir,
representaciones
erróneas
de
importancia
relativa.
62. CONSIDERACIÓN
DE
LA
NATURALEZA
OPORTUNIDAD
Y
EXTENSIÓN
DE
LOS
PROCEDIMIENTOS
ADICIONALES
DE
AUDITORÍA
Naturaleza
Oportunidad
Extensión
63. NATURALEZA
La
naturaleza
de
los
procedimientos
adicionales
de
auditoría
se
refiere
a
su
propósito
(pruebas
de
controles
o
procedimientos
sustantivos)
y
su
tipo,
o
sea,
inspección,
observación.
investigación,
confirmación,
volver
a
calcular,
volver
a
desempeñar.
o
procedimientos
analíticos.
64. OPORTUNIDAD
— Oportunidad
se
refiere
al
momento
en
el
cual
se
desempeñan
los
p r o c e d i m i e n t o s
d e
auditoría
o
a
la
fecha
a
l a
q u e
a p l i c a
l a
evidencia
de
auditoría.
65. EXTENSIÓN
— Extensión
incluye
la
cantidad
de
un
procedimiento
específico
de
auditoría
por
desempeñar,
por
ejemplo,
el
tamaño
de
una
muestra
o
el
numero
de
observaciones
de
una
actividad
de
control.
La
extensión
de
un
procedimiento
de
auditoría
se
determina
por
el
juicio
del
auditor
después
de
considerar
la
importancia
relativa
el
riesgo
evaluado
y
el
grado
de
certeza
que
el
auditor
planea
obtener
66. PRUEBAS
DE
CONTROL
— Se
requiere
que
el
auditor
desempeñe
pruebas
de
los
controles
cuando
la
evaluación
del
riesgo
por
el
auditor
incluye
una
expectativa
de
la
efectividad
operativa
de
los
controles
o
cuando
los
procedimientos
sustantivos
solos
no
proporcionan
suficiente
evidencia
apropiada
de
auditoría
al
nivel
de
aseveración.
67. NATURALEZA
DE
LAS
PRUEBAS
DE
CONTROL
En
la
medida
en
que
se
incrementa
el
nivel
de
aseguramiento
planeado,
el
auditor
busca
evidencia
de
auditoria
mas
confiable,
el
auditor
usara
una
combinación
de
procedimientos
de
auditoria
para
obtener
evidencia
de
auditoría
suficiente
y
apropiada
en
relación
con
la
efectividad
de
la
operación
de
un
control
68. OPORTUNIDAD
DE
LAS
PRUEBAS
DE
CONTROL
— Depende
del
objetivo
del
auditor
y
determina
el
periodo
de
confianza
en
esos
controles.
Si
el
auditor
prueba
los
controles
en
un
tiempo
particular,
el
auditor
solamente
obtiene
evidencia
de
auditoria
de
que
los
controles
operaron
efectivamente
en
ese
tiempo.
69. LA
EXTENSIÓN
DE
LA
PRUEBA
DE
CONTROLES
Los
asuntos
que
el
auditor
puede
considerar
al
determinar
la
extensión
de
sus
pruebas
de
controles
incluyen
los
siguientes:
— La
frecuencia
del
desempeño
del
control
por
la
entidad
durante
el
periodo.
— La
duración
de
tiempo
dentro
del
periodo
de
auditoría
que
el
auditor
se
apoya
en
la
efectividad
operativa
del
control.
— La
relevancia
y
confiabilidad
de
la
evidencia
de
auditoría
por
obtener
al
soportar
que
el
control
previene,
o
detecta
y
corrige,
representaciones
erróneas
de
importancia
relativa
al
nivel
de
aseveración.
— La
extensión
en
que
se
obtiene
evidencia
de
auditoria
de
pruebas
de
otros
controles
relacionados
con
la
aseveración.
— La
extensión
en
que
el
auditor
planea
apoyarse
en
la
efectividad
operativa
del
control
para
la
evaluación
del
riesgo
(y
con
ello
reducir
los
procedimientos
sustantivos
que
se
basan
en
el
apoyo
en
dicho
control).
70. PROCEDIMIETOS
SUSTANTIVOS
Los
procedimientos
sustantivos
se
realizan
para
detectar
declaraciones
equivocadas
importantes
a
nivel
de
afirmación
e
incluyen
pruebas
de
detalles
de
la
clase
de
transacciones,
saldos
de
cuenta,
revelaciones
y
procedimientos
sustantivos
analíticos.
Los
procedimientos
sustantivos
del
auditor
deben
incluir
los
siguientes
procedimientos
relacionados
con
el
proceso
de
cierre
de
los
estados
financieros:
✔
Conciliación
de
los
estados
financieros
con
los
registros
de
contabilidad
subyacentes;
y
✔Examinar
las
operaciones
importantes
del
libro
diario
y
otros
ajustes
hechos
durante
la
preparación
de
los
estados
financieros
71. NATURALEZA
DE
LOS
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
Los
procedimientos
sustantivos
analíticos
son
generalmente
más
aplicables
a
grandes
volúmenes
de
transacciones
que
tienden
a
ser
predecibles
en
el
tiempo.
Pruebas
de
detalle
son
comúnmente
mas
apropiados
para
obtener
evidencia
de
auditoría
concerniente
a
ciertas
afirmaciones
acerca
de
los
saldos
de
cuentas,
incluyendo
la
existencia
y
la
evaluación.
En
algunas
situaciones
el
auditor
puede
determinar
que
realizar
solamente
procedimientos
sustantivos
analíticos
puede
ser
suficiente
para
reducir
el
riesgo
de
declaraciones
equivocadas
importantes
hasta
un
nivel
aceptablemente
bajo.
72. OPORTUNIDAD
DE
LOS
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
— Cuando
se
realizan
procedimientos
sustantivos
en
una
f e c h a
i n t e r m e d i a ,
e l
a u d i t o r
d e b e
r e a l i z a r
p r o c e d i m i e n t o s
s u s t a n t i v o s
a d i c i o n a l e s
o
procedimientos
sustantivos
combinados
con
pruebas
de
los
controles
para
cubrir
el
período
que
resta,
con
el
fin
de
proveer
una
base
razonable
para
extender
las
conclusiones
desde
la
fecha
intermedia
hasta
el
final
del
período
73. PRESENTACION
Y
REVELACION
ADECUADA
El
auditor
debe
desarrollar
procedimientos
de
auditoría
para
evaluar
si
la
presentación
general
de
los
estados
financieros,
incluyendo
sus
revelaciones,
están
de
acuerdo
con
el
marco
conceptual
aplicable
a
los
estados
financieros.
² Evaluación
de
lo
suficiente
y
lo
apropiado
de
la
evidencia
de
la
auditoría
obtenida
Con
base
en
los
procedimientos
de
auditoría
que
se
realizaron
y
con
base
en
la
evidencia
de
auditoría
que
se
obtuvo,
el
auditor
debe
evaluar
si
continúan
siendo
apropiadas
las
valoraciones
de
los
riesgos
de
declaración
equivocada
importante
a
nivel
de
afirmación.
74. DOCUMENTACION
El
auditor
debe
documentar
las
respuestas
generales
para
direccionar
los
riesgos
valorados
de
declaración
equivocada
importante
a
nivel
de
estados
financieros
y
la
naturaleza,
oportunidad
y
extensión
de
los
procedimientos
de
auditoría
adicionales,
el
vínculo
de
eso
procedimientos
con
los
riesgos
valorados
a
nivel
de
afirmación,
y
los
resultados
de
los
procedimientos
de
auditoría.
Además,
si
el
auditor
planea
usar
evidencia
de
auditoría
acerca
de
la
eficiencia
operativa
de
los
controles
obtenida
en
auditorías
anteriores,
debe
documentar
las
conclusiones
alcanzadas
con
relación
a
la
confianza
de
los
controles
probados
en
una
auditoría
anterior.
75.
Consideraciones
de
Auditoria
Relativas
a
Entidades
Que
Utilizan
Organizaciones
de
Servicios
76. PROPOSITO
DE
LA
NIA
402
— El
propósito
de
esta
Norma
Internacional
de
Auditoría
(NIA)
es
establecer
normas
y
proporcionar
lineamientos
a
un
auditor
cuyo
cliente
usa
una
organización
de
servicio
77. ¿Qué
es
outsourcing?
— Outsourcing
(también
llamada
subcontratación)
es
una
técnica
innovadora
de
administración,
que
consiste
en
la
t r a n s f e r e n c i a
a
t e r c e r o s
d e
c i e r t o s
p r o c e s o s
complementarios
que
no
forman
parte
del
giro
principal
del
negocio,
permitiendo
la
concentración
de
los
esfuerzos
en
las
actividades
esenciales
a
fin
de
obtener
competitividad
y
resultados
tangibles.
78. Qué
debe
considerar
el
auditor
de
una
enQdad
que
uQliza
organizaciones
de
servicio?
Como
afecta
al
control
interno
de
la
entidad
el
uso
de
una
organización
de
servicio.
Como
afecta
a
la
entidad
cuando
la
organización
de
servicio
ejecuta
las
transacciones
de
ésta
en
relación
a
las
a
las
políticas
y
procedimientos
y
procedimientos.
Entender
la
entidad
y
su
entorno
cuando
exista
importancia
de
las
actividades
que
ejecuta
la
organización
de
servicios
para
dicha
entidad.
79.
EVALUACIÓN
DEL
CONTROL
INTERNO
Afecta
o
no
al
control
interno
Evaluar
el
riesgo
de
la
representación
errónea
Organización
de
servicios
80. CONTROL
INTERNO
Informes
de
terceros
auditores
Auditores
internos
Dependencias
reguladoras
81. Cómo
podemos
conocer
la
entidad
y
su
relación
con
una
organización
de
servicio?
82. Naturaleza
de
los
servicios
prestados
por
la
organización
de
servicio.
Términos
del
contrato
y
relación
entre
la
entidad
y
la
organización
de
servicio.
Grado
en
el
que
interactúa
el
control
interno
de
la
entidad
con
los
sistemas
de
la
organización
de
servicio.
La
capacidad
y
fortaleza
financiera
de
la
organización
de
servicio.
Información
sobre
la
organización
de
Servicio.
El
auditor
debe
tomar
en
cuenta
la
existencia
de
informes
de
terceros
auditores
de
la
organización
de
servicio
Obtener
entendimiento
de
la
organización
servicio
y
su
entorno
cuando
las
actividades
de
ésta
son
importantes
para
la
entidad
y
para
auditoria
83. El auditor puede obtener información
sobre el control de la organización de
servicio a través de:
1-‐
Pruebas
de
las
actividades
de
la
organización
de
servicios
2-‐Información
que
exprese
una
opinión
de
la
efectividad
del
control
interno
85. ALCANCE
DE
LA
NIA
450
— Esta
Norma
Internacional
de
Auditoría
(NIA)
trata
de
la
responsabilidad
del
auditor
al
evaluar
el
efecto
de
las
representaciones
erróneas
identificadas
en
la
auditoría,
así
como
de
las
representaciones
erróneas
no
corregidas,
si
las
hubiere,
en
los
estados
financieros.
86. COMUNICACIÓN
Y
CORRECCIÓN
DE
LAS
REPRESENTACIONES
ERRÓNEAS
El
auditor
deberá
comunicar
oportunamente
todas
las
representaciones
erróneas
identificadas
y
acumuladas
durante
la
auditoría
al
nivel
apropiado
de
la
administración,
a
menos
de
que
lo
prohíba
la
ley
o
regulación.
Si
la
administración
se
niega
a
corregir
algunas
o
todas
las
representaciones
erróneas
comunicadas
por
el
auditor,
este
último
deberá
comprender
las
razones
de
la
administración
para
no
hacer
las
correcciones
propuestas
87. EVALUACIÓN
DEL
EFECTO
DE
LAS
REPRESENTACIONES
ERRÓNEAS
NO
CORREGIDAS
Antes
de
evaluar
el
efecto
de
las
representaciones
erróneas
no
corregidas,
el
auditor
deberá
revalorar
la
importancia
relativa
determinada
de
acuerdo
con
la
NIA
320
El
auditor
deberá
determinar
si
las
representaciones
erróneas
no
corregidas
son
de
importancia
relativa,
ya
sea
individualmente
o
bien
en
lo
agregado.
• El
monto
y
naturaleza
de
las
representaciones
erróneas,
tanto
en
relación
con
cierto
tipo
de
transacciones,
saldos
de
cuentas
o
en
revelaciones,
relacionadas
con
los
estados
financieros
considerados
como
un
todo
y
las
circunstancias
particulares
de
su
ocurrencia.
• El
efecto
de
las
representaciones
erróneas
no
corregidas
relacionadas
con
ejercicios
anteriores
sobre
los
tipos
relevantes
de
transacciones,
saldos
de
cuentas
o
revelaciones,
en
relación
con
los
estados
financieros
considerados
como
un
todo.
88. REPRESENTACIÓN
ESCRITA
—
El
auditor
deberá
solicitar
una
representación
escrita
de
la
administración
y,
cuando
sea
apropiado,
de
los
responsables
del
gobierno
corporativo,
sobre
si
creen
que
los
efectos
de
las
representaciones
erróneas
no
corregidas
no
son
de
importancia
relativa,
ya
sea
individualmente
o
bien
en
lo
agregado,
para
los
estados
financieros
considerados
como
un
todo.
Deberá
incluirse
un
resumen
de
estas
partidas
en
forma
integral
dentro
del
informe
relativo,
o
bien,
como
anexo
a
la
representación
escrita
relativa.