El Sr. Marco Turbio recibió ingresos por trabajo dependiente y dos asesorías independientes en enero 2013 que sumaron S/. 5,500. Como sus ingresos por cuarta categoría superaron S/. 2,698, estaba obligado a presentar su declaración mensual PDT 616. Sin embargo, al no presentarla incurrió en una infracción tipificada en el artículo 176°-1 del Código Tributario, la cual conlleva una multa del 50% de la UIT (S/. 1,850). No obstante, si regulariza de manera voluntaria antes

1. NO PRESENTAR SU DECLARACIÓN MENSUAL DE CUARTA CATEGORÍA (PDT 616) 2013
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NO PRESENTAR SU DECLARACIÓN MENSUAL DE CUARTA CATEGORÍA (PDT 616) (NUMERAL
1 DEL ARTÍCULO 176°DEL CÓDIGO TRIBUTARIO)
CASUÍSTICA:
El Sr. Marco Turbio es abogado y labora en la empresa Comunicore S.A. Al respecto nos indica que él
recibe de manera mensual producto de su trabajo dependiente en la empresa Comunicore S.A.. una
suma de S/.2,500; sin embargo, esporádicamente realiza asesorías de manera independiente a distintas
empresas.
En el mes de enero 2013 el Sr. Marco Turbio ha realizado dos asesorías independientes a la empresa el
Mudo S.A . y a la empresa Lima s.a. . Percibiendo de cada empresa la suma de S/.1,500, sin embargo,
según nos indica el Sr. Marco Turbio, en el referido mes producto de su ingreso como trabajador
dependiente (renta de quinta categoría) y trabajador independiente (renta de cuarta categoría) ha
recibido la suma total de S/.5,500. Al respecto, cometerá alguna infracción tributaria debido a que
producto de dichos ingresos si no realiza declaración mensual enero 2013 alguna y adicionalmente los
ingresos que ha percibido por cuarta categoría no fueron retenidos y tampoco cuenta con suspensión de
retención de cuarta categoría.
SOLUCIÓN:
Al respecto, como es de conocimiento la renta de cuarta categoría es de periodicidad anual. En este
sentido el contribuyente perceptor de cuarta categoría podrá deducir de la renta bruta del ejercicio
gravable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento (20%) de la misma, hasta el límite de
veinticuatro (24) UIT. Adicionalmente, los contribuyentes sumarán sus rentas de cuarta y quinta
categorías y deducirán de manera anual, un monto fijo equivalente a siete (7) UIT.
Por su parte durante el transcurso de dicho ejercicio existirán supuestos en los cuales se tendrán que
efectuar retenciones del 10% y/o pagos a cuenta mensuales 10%, pudiendo ser exceptuados de ellos
aquellos contribuyente que cumplan ciertos supuestos establecidos por norma, con la finalidad de evitar
que se generen pagos en exceso, que en definitiva les corresponderá pagar a los perceptores de rentas
de cuarta categoría teniendo en consideración las deducciones que por el ejercicio se tendrá que hacer.
En este sentido, los perceptores de cuarta categoría adicionalmente de llevar su libro de ingresos y
gastos legalizado ante notario deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 305_2012 /SUNAT (1)
SUPUESTO INGRESO QUE EL MES SUPERE OBLIGACION
Contribuyentes que perciben
exclusivamente rentas de Cuarta
Categoría
S/. 2,698
Presentar la declaración
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta
Contribuyentes que perciben
exclusivamente rentas de cuarta y
quinta categoría
S/. 2,698
Contribuyentes que perciben
exclusivamente rentas de 4ta
categoría por las funciones a que se
refiere el inciso b) del artículo 33°
del TUO del Impuesto a la Renta, o
perciban dichas rentas y además
otras rentas de cuarta y/o quinta
categorías.
S/. 2,158
(1) http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2012/305-2012.pdf

2. NO PRESENTAR SU DECLARACIÓN MENSUAL DE CUARTA CATEGORÍA (PDT 616) 2013
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Por lo que, al respecto el Sr. Marco Turbio se encontrará obligado a efectuar su declaración mensual al
haber percibido en el mes de enero 2013 ingresos mayores a S/.2,698, si es lo que no lo hiciera
,estando obligado a hacerlo habrá incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176°
del Código Tributario.
Según lo expresado y de conformidad con la Tabla II del Código Tributario, se establece que por la no
presentación de la declaración mensual de cuarta categoría (PDT 616) equivale a ejecutar la infracción
señalada en el artículo 176º numeral 1 del Código Tributario (Tabla II) la cual establece como sanción
(multa) la del 50% de la UIT (S/.1,850). Por su parte, esta sanción está sujeta a gradualidad, la misma
que se aplica, según la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT, de la siguiente forma:
Infracción Multa Subsanación Voluntaria Subsanación Inducida
Artículo 176°
numeral 1
50% de la
UIT
Con Pago Sin Pago Con Pago Sin Pago
90% 80% 60% 50%
S/.1,850 S/.185 S/.370 S/.740 S/.925
En conclusión, el Sr. Marco Turbio al estar obligado a presentar su declaración mensual de cuarta
categoría (PDT 616) por el período enero 2013 y de no efectuarlo dentro del plazo de vencimiento
establecido por la Administración Tributaria, tendrá una multa equivalente a S/.1, 850; sin embargo, si
subsanara y regularizara de manera voluntaria y antes que lo detecte la SUNAT su multa estará sujeta a
la gradualidad.