1. La conciliación
bancaria

2. 1.- ¿QUÉ ES?

3. Uno de los procedimientos a realizar por el auditor en relación al área de Tesorería
es la CIRCULARIZACIÓN de los saldos de las cuentas que la empresa posea en las
entidades financieras.
Una vez las entidades respondan, se pueden poner de manifiesto diferencias entre
el saldo registrado en la entidad y el que aparece en la cuenta de la contabilidad.
Estas diferencias se explican por cobros y/o pagos registrados por la entidad
financiera y no por la empresa, o viceversa.
Para documentar y explicar esas diferencias es para lo que se utiliza el documento
de la “Conciliación Bancaria”.

4. 2.- ¿CÓMO SE REALIZA?

5. 1.- Se parte de los datos de los extractos bancarios aportados por la entidad
financiera y el mayor de la cuenta 572 correspondiente:
Extracto Banco Cuenta Corriente Nº 1234-5687-12-0123456789
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
15/12/2012 Saldo anterior 5.000,00 €
18/12/2012 Ingreso de cheque 650,00 € 5.650,00 €
21/12/2012 Transferencia 748-Z 1.000,00 € 6.650,00 €
24/12/2012 Teléfono Nov-Dic 120,00 € 6.530,00 €
27/12/2012 Retirada Efectivo 50,00 € 6.480,00 €
Mayor Cuenta (572)
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
15/12/2012Saldo anterior 5.000,00 €
17/12/2012Pagaré pasado al pago 300,00 € 4.700,00 €
19/12/2012Ingreso de cheque 650,00 € 5.350,00 €
21/12/2012Remesa de efectos 1.500,00 € 6.850,00 €
23/12/2012Pago factura de teléfono 120,00 € 6.730,00 €
Evidentemente los saldos no coinciden: 6.480€ hay en la cuenta según la entidad
financiera y 6.730€ según los registros contables.

6. 2.- El segundo paso consiste en señalar y desechar las anotaciones que SÍ hayan
sido tenidas en cuenta por ambos extractos:
Extracto Banco Cuenta Corriente Nº 1234-5687-12-0123456789
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
15/12/2012 Saldo anterior 5.000,00 €
18/12/2012 Ingreso de cheque 650,00 € 5.650,00 €
21/12/2012 Transferencia 748-Z 1.000,00 € 6.650,00 €
24/12/2012 Teléfono Nov-Dic 120,00 € 6.530,00 €
27/12/2012 Retirada Efectivo 50,00 € 6.480,00 €
Mayor Cuenta (572)
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
15/12/2012Saldo anterior 5.000,00 €
17/12/2012Pagaré pasado al pago 300,00 € 4.700,00 €
19/12/2012Ingreso de cheque 650,00 € 5.350,00 €
21/12/2012Remesa de efectos 1.500,00 € 6.850,00 €
23/12/2012Pago factura de teléfono 120,00 € 6.730,00 €

7. Las discrepancias, por tanto, se deben a las anotaciones que no han sido señaladas
porque son cobros o pagos que la entidad financiera ha contabilizado y la empresa
no, o la empresa ha contabilizado y la entidad financiera no.
Extracto Banco Cuenta Corriente Nº 1234-5687-12-0123456789
Fecha Descripción Debe Haber
21/12/2012Transferencia 748-Z 1.000,00 €
27/12/2012 Retirada Efectivo 50,00 €
Mayor Cuenta (572)
Fecha Descripción Debe Haber
17/12/2012Pagaré pasado al pago 300,00 €
21/12/2012Remesa de efectos 1.500,00 €

8. 3.- El último paso es trasladar los resultados de la conciliación al documento de
auditoría empleado para tal fin:
Saldo según extracto bancario a (fecha) X€
MÁS:
+ Cobros contabilizados por la empresa y no por el banco
+ Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa
MENOS:
- Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco
- Cobros contabilizados por el banco y no por la empresa
Saldo según la empresa a (fecha) Y€

9. Con este documento quedan explicadas todas las diferencias de saldos entre las
entidades financieras y la contabilidad de la empresa. Realizando las sumas y
restas, y partiendo del saldo del extracto bancario, obtenemos el importe del mayor
de la cuenta. Con los datos del ejemplo quedaría de la siguiente manera:
Saldo según extracto bancario a 27/12/12 6.480€
MÁS: 1.550€
+ Cobros contabilizados por la empresa y no por el banco
Remesa de efectos 1.500€
+ Pagos contabilizados por el banco y no por la empresa
Retirada de efectivo 50€
MENOS: -1.300€
- Pagos contabilizados por la empresa y no por el banco
Pagaré pasado al pago -300€
- Cobros contabilizados por el banco y no por la empresa
Transferencia 748-Z -1.000€
Saldo según la empresa a (fecha) 6.730€