El documento discute las normas anti-abuso en Latinoamérica a la luz de la Acción 6 del plan BEPS. Actualmente, países como Argentina aplican GAARs en el contexto de convenios fiscales. La Acción 6 propone titulos y preámbulos anti-abuso, así como cláusulas PPT o LoB simplificadas para prevenir el abuso de tratados. Las cláusulas LoB podrían afectar estructuras de holdings regionales. Se recomienda implementar cláusulas PPT o LoB junto con normas anti-conducción para cubrir
Este documento analiza la compatibilidad del régimen de transparencia fiscal internacional con los convenios para evitar la doble imposición. Explica brevemente el régimen de transparencia fiscal peruano y los convenios para evitar la doble imposición. Luego, propone un "test de doble imposición" para determinar objetivamente si el régimen de transparencia fiscal genera doble imposición en contra de los objetivos de los convenios. Finalmente, utilizará este test analizando el caso peruano.
Conozca los aspectos más importantes del régimen legal de Egipto. Este perfil le permitirá conocer de forma general del régimen de inversión extranjera, cambiario, laboral, tributario, migratorio y de comercio exterior del país.
Transparencia fiscal e intercambio de información. El convenio multilateral B...contenidos-ort
Este documento resume la evolución de la transparencia fiscal y el intercambio de información, incluyendo el Convenio Multilateral BEPS. El Convenio Multilateral BEPS es un instrumento flexible que establece estándares mínimos para prevenir la evasión fiscal, como medidas contra el abuso de convenios tributarios y la resolución de disputas. El Convenio entrará en vigor una vez ratificado por 5 jurisdicciones y aplicará sus disposiciones a los convenios tributarios existentes de manera gradual.
Colombia y los acuerdos internacionales de inversionmccannproexport
Colombia ha suscrito numerosos acuerdos internacionales de inversión como tratados de libre comercio, acuerdos para la promoción y protección recíproca de inversiones y acuerdos de doble tributación con el fin de crear un marco regulatorio transparente y reducir riesgos para los inversionistas. Actualmente Colombia mantiene acuerdos vigentes con la Unión Europea, Estados Unidos, Canadá, Chile y otros, y se encuentra negociando nuevos acuerdos.
Este documento resume los principales aspectos legales para invertir en Argentina, incluyendo los tipos de sociedades (S.A., S.R.L., entre otras), el proceso de registro, el régimen tributario (impuestos a las ganancias, IVA, bienes personales, etc.), el régimen cambiario, laboral (contratos, jornada laboral, salario mínimo) y de seguridad social. También menciona incentivos para la inversión y algunas firmas de abogados en el país.
La ley establece un nuevo impuesto extraordinario a la riqueza para personas naturales y jurídicas con un
patrimonio igual o superior a $1.000 millones de pesos a partir de enero de 2015. El impuesto grava el patrimonio
líquido de las personas jurídicas y el patrimonio de las personas naturales excluyendo algunos activos. La tarifa es
progresiva y va del 0.5% al 1.5% para personas jurídicas y del 1% al 3% para personas naturales. Además, la ley
compromete la
Este documento analiza la compatibilidad del régimen de transparencia fiscal internacional con los convenios para evitar la doble imposición. Explica brevemente el régimen de transparencia fiscal peruano y los convenios para evitar la doble imposición. Luego, propone un "test de doble imposición" para determinar objetivamente si el régimen de transparencia fiscal genera doble imposición en contra de los objetivos de los convenios. Finalmente, utilizará este test analizando el caso peruano.
Conozca los aspectos más importantes del régimen legal de Egipto. Este perfil le permitirá conocer de forma general del régimen de inversión extranjera, cambiario, laboral, tributario, migratorio y de comercio exterior del país.
Transparencia fiscal e intercambio de información. El convenio multilateral B...contenidos-ort
Este documento resume la evolución de la transparencia fiscal y el intercambio de información, incluyendo el Convenio Multilateral BEPS. El Convenio Multilateral BEPS es un instrumento flexible que establece estándares mínimos para prevenir la evasión fiscal, como medidas contra el abuso de convenios tributarios y la resolución de disputas. El Convenio entrará en vigor una vez ratificado por 5 jurisdicciones y aplicará sus disposiciones a los convenios tributarios existentes de manera gradual.
Colombia y los acuerdos internacionales de inversionmccannproexport
Colombia ha suscrito numerosos acuerdos internacionales de inversión como tratados de libre comercio, acuerdos para la promoción y protección recíproca de inversiones y acuerdos de doble tributación con el fin de crear un marco regulatorio transparente y reducir riesgos para los inversionistas. Actualmente Colombia mantiene acuerdos vigentes con la Unión Europea, Estados Unidos, Canadá, Chile y otros, y se encuentra negociando nuevos acuerdos.
Este documento resume los principales aspectos legales para invertir en Argentina, incluyendo los tipos de sociedades (S.A., S.R.L., entre otras), el proceso de registro, el régimen tributario (impuestos a las ganancias, IVA, bienes personales, etc.), el régimen cambiario, laboral (contratos, jornada laboral, salario mínimo) y de seguridad social. También menciona incentivos para la inversión y algunas firmas de abogados en el país.
La ley establece un nuevo impuesto extraordinario a la riqueza para personas naturales y jurídicas con un
patrimonio igual o superior a $1.000 millones de pesos a partir de enero de 2015. El impuesto grava el patrimonio
líquido de las personas jurídicas y el patrimonio de las personas naturales excluyendo algunos activos. La tarifa es
progresiva y va del 0.5% al 1.5% para personas jurídicas y del 1% al 3% para personas naturales. Además, la ley
compromete la
O documento discute vários tipos de normas anti-abuso no direito fiscal, incluindo cláusulas anti-abuso específicas e gerais. Também aborda casos judiciais relacionados como Cadbury Schweppes, Lankhorst-Hohorst e Columbus, que analisam a aplicação destas normas e os princípios de livre estabelecimento e não discriminação.
Este documento presenta un resumen del libro "Precios de Transferencia en el Perú" escrito por José Luis Eguía. El libro analiza los conceptos y metodología de precios de transferencia en la legislación peruana, incluyendo definiciones legales, partes vinculadas, factores de comparabilidad, métodos de precios de transferencia y estudios de caso. El autor busca proveer una guía técnica y metodológica completa sobre cómo aplicar correctamente las normas de precios de transferencia en el Perú.
El documento presenta la reforma tributaria de 2012 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público de Colombia. Se discuten dos retos principales: la desigualdad y la informalidad. La desigualdad en Colombia es alta y persistente, y la informalidad laboral también es alta. Se argumenta que la desigualdad y la informalidad están vinculadas, ya que la informalidad mantiene bajos ingresos y limita el ascenso económico. La reforma propone reducir las barreras a la formalización para facilitar el acceso al sector formal y aument
El documento describe el proceso de aplicación de las normas tributarias, incluyendo la interpretación de las normas, la determinación del sentido de los términos, la analogía, el fraude a la ley, la simulación, y las formas de corrección del fraude de ley tanto en la fase aplicativa como en la función normativa.
El documento analiza la normativa tributaria venezolana y los diferentes tipos de tributos como impuestos, tasas y contribuciones. Explica conceptos como hecho imponible, sujetos pasivos y activos, y describe cómo se determinan e imponen tributos como el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado y el impuesto a las actividades económicas.
Diapositivas de Derecho Internacional Privado la cual ayuda a la nutriciòn de los conocimientos e intelecto; y en lo cual puede servir de gran apoyo como material.
Este documento discute los efectos del informe BEPS de la OCDE en el ordenamiento fiscal interno de España. Señala cómo las normas antiabuso internas de España se han actualizado para limitar la doble deducibilidad de pérdidas y la deducción de pagos a entidades en jurisdicciones de baja tributación. También analiza posibles cambios futuros como limitar la exención de dividendos a la tributación efectiva en el país de origen y condicionar la deducibilidad de gastos a la tributación efectiva en el país receptor. Finalmente, examina experi
Este documento presenta una guía legal para hacer negocios en Colombia. Explica aspectos clave como la protección a la inversión extranjera, el régimen de cambios internacionales, asuntos corporativos, comercio exterior, régimen laboral, tributario, ambiental, de propiedad intelectual, inmobiliario, contratación estatal y regulación contable para empresas. El documento busca brindar una visión general de la legislación colombiana relevante para inversionistas.
Este documento resume una presentación sobre el Plan de Acción BEPS de la OCDE. Explica el contexto y motivación para el desarrollo del plan, incluyendo las preocupaciones sobre la erosión de la base imponible y falta de coordinación internacional. También describe el proceso de desarrollo del plan liderado por la OCDE y el G20, e identifica posibles riesgos y desafíos internos y externos para su implementación exitosa. Por último, analiza las interacciones potenciales entre el plan BEPS y el desarrollo tributario en América Latina
Este documento resume los principales cambios en la planificación fiscal internacional después del Proyecto BEPS de la OCDE y el Instrumento Multilateral. El Proyecto BEPS introdujo 15 acciones para abordar la erosión de bases imponibles y la transferencia de beneficios, incluida la introducción de un Instrumento Multilateral para modificar los convenios fiscales existentes. Estas medidas han restringido algunas oportunidades de planificación fiscal al enfocarse en la sustancia económica sobre la forma legal y aumentar la transparencia. Sin embargo, aún quedan posibilidades para la
Guía Legal 13 Regulación contable para empresasProColombia
Este documento es una guía legal para hacer negocios en Colombia que contiene 13 capítulos sobre diferentes aspectos legales. El capítulo 13 se enfoca en la regulación contable para empresas en Colombia y explica que todas las empresas deben llevar contabilidad bajo los marcos técnicos contables colombianos, los cuales se basan en las Normas Internacionales de Información Financiera. Adicionalmente, establece los tres tipos de marcos aplicables, los requisitos de preparación y divulgación de estados financieros, y aspectos sobre la normativa fiscal
Especialistas analizaron el plan de quince acciones presantado por la OCDE para tratar de limitar las prácticas habituales del traslado de ganancias de una jurisdicción a otra con mayores beneficios impositivos. #SYNERGY2016 #Argentina
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA Y PREVENIR LA EVASIÓN FI...ClaudioSilva814923
Este documento resume los conceptos y objetivos clave de los convenios para evitar la doble imposición tributaria entre Perú y otros países como Canadá y Chile. Estos convenios buscan lograr una distribución justa de la recaudación tributaria entre los países involucrados y promover la equidad y competitividad de las economías. También establecen tasas máximas para diferentes tipos de ingresos con el fin de evitar la doble imposición.
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA Y PREVENIR LA EVASIÓN FI...ClaudioSilva814923
Este documento resume los principales puntos de los convenios para evitar la doble imposición tributaria entre Perú y Canadá y Perú y Chile. Estos convenios tienen como objetivos lograr una distribución justa de la recaudación tributaria entre los países, equidad en la imposición del impuesto a la renta, y competitividad de la economía. Algunos puntos clave incluyen tasas máximas para dividendos, intereses y regalías, y mecanismos como el crédito directo e indirecto para aliviar la doble imposición.
Italia presentacion overview cdi evento procolombia - rev dianProColombia
Este documento presenta un resumen de las principales secciones de un convenio para evitar la doble tributación suscrito entre Colombia e Italia. El convenio establece reglas para distribuir la potestad tributaria entre los dos países y eliminar la doble imposición sobre rentas como dividendos, intereses y utilidades empresariales. Define conceptos clave como residente, establecimiento permanente y alcance de los impuestos cubiertos. Además, incluye disposiciones para promover la cooperación tributaria internacional entre las autoridades de los dos estados.
Este documento presenta una guía sobre la regulación contable para empresas en Colombia. Explica que Colombia adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera y establece tres marcos contables aplicables según el tamaño de la empresa. También resume los decretos reglamentarios emitidos para implementar estas normas.
Este documento presenta una guía sobre la regulación contable para empresas en Colombia. Explica que Colombia ha adoptado las Normas Internacionales de Información Financiera y establece tres marcos contables aplicables según el tamaño y sector de la empresa. También resume los requisitos de presentación de estados financieros, la relación entre la contabilidad y la normativa tributaria, y las entidades responsables de la vigilancia de la información financiera.
Guía Legal 13 Regulación contable para empresas.pdfProColombia
Este documento es una guía legal para hacer negocios en Colombia que contiene 13 capítulos sobre diferentes aspectos legales. El capítulo 13 se enfoca en la regulación contable para empresas en Colombia y explica que el marco contable se basa en las Normas Internacionales de Información Financiera y que existen diferentes marcos aplicables dependiendo del tamaño de la empresa. Además, las empresas deben preparar estados financieros anuales y reportar esta información a las autoridades de control.
Este documento discute los desafíos planteados por las estrategias de planificación fiscal internacional agresiva como el treaty shopping y analiza las respuestas adoptadas, incluidas las acciones del plan BEPS de la OCDE. Señala que los convenios de doble imposición españoles han incluido cláusulas LOB y GAAR, y recientemente han extendido el concepto de beneficiario efectivo. Plantea preguntas sobre la necesidad continua de las cláusulas LOB y sobre cómo interactúan los diferentes mecanismos antielusión en los conven
1) La reforma tributaria presenta indicaciones sobre incentivos a la inversión, agenda antielusión y evasión, nuevo sistema de impuesto a la renta y régimen PYME.
2) Se introducen indicaciones para crear un fondo de créditos tributarios para proyectos de inversión, depreciación semi-instantánea y mayor gradualidad en el uso de pérdidas tributarias.
3) Otras indicaciones mejoran los procedimientos de norma general antielusiva, secreto bancario, denunciante anónimo y control de informalidad.
Proyecto BEPS Nuevo entorno tributario Jose E. GuarinCamilo Peña
Este documento resume el Proyecto BEPS de la OCDE, enfocándose en las Acciones 2, 3 y 4. La Acción 2 busca neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos mediante recomendaciones sobre regulación doméstica y tratados para evitar deducciones no incluidas y deducciones dobles. La Acción 3 diseña reglas sobre entidades extranjeras controladas. La Acción 4 limita los costos financieros deducibles. El documento explica cada acción en detalle y analiza sus objetivos y recomendaciones.
O documento discute vários tipos de normas anti-abuso no direito fiscal, incluindo cláusulas anti-abuso específicas e gerais. Também aborda casos judiciais relacionados como Cadbury Schweppes, Lankhorst-Hohorst e Columbus, que analisam a aplicação destas normas e os princípios de livre estabelecimento e não discriminação.
Este documento presenta un resumen del libro "Precios de Transferencia en el Perú" escrito por José Luis Eguía. El libro analiza los conceptos y metodología de precios de transferencia en la legislación peruana, incluyendo definiciones legales, partes vinculadas, factores de comparabilidad, métodos de precios de transferencia y estudios de caso. El autor busca proveer una guía técnica y metodológica completa sobre cómo aplicar correctamente las normas de precios de transferencia en el Perú.
El documento presenta la reforma tributaria de 2012 del Ministerio de Hacienda y Crédito Público de Colombia. Se discuten dos retos principales: la desigualdad y la informalidad. La desigualdad en Colombia es alta y persistente, y la informalidad laboral también es alta. Se argumenta que la desigualdad y la informalidad están vinculadas, ya que la informalidad mantiene bajos ingresos y limita el ascenso económico. La reforma propone reducir las barreras a la formalización para facilitar el acceso al sector formal y aument
El documento describe el proceso de aplicación de las normas tributarias, incluyendo la interpretación de las normas, la determinación del sentido de los términos, la analogía, el fraude a la ley, la simulación, y las formas de corrección del fraude de ley tanto en la fase aplicativa como en la función normativa.
El documento analiza la normativa tributaria venezolana y los diferentes tipos de tributos como impuestos, tasas y contribuciones. Explica conceptos como hecho imponible, sujetos pasivos y activos, y describe cómo se determinan e imponen tributos como el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado y el impuesto a las actividades económicas.
Diapositivas de Derecho Internacional Privado la cual ayuda a la nutriciòn de los conocimientos e intelecto; y en lo cual puede servir de gran apoyo como material.
Este documento discute los efectos del informe BEPS de la OCDE en el ordenamiento fiscal interno de España. Señala cómo las normas antiabuso internas de España se han actualizado para limitar la doble deducibilidad de pérdidas y la deducción de pagos a entidades en jurisdicciones de baja tributación. También analiza posibles cambios futuros como limitar la exención de dividendos a la tributación efectiva en el país de origen y condicionar la deducibilidad de gastos a la tributación efectiva en el país receptor. Finalmente, examina experi
Este documento presenta una guía legal para hacer negocios en Colombia. Explica aspectos clave como la protección a la inversión extranjera, el régimen de cambios internacionales, asuntos corporativos, comercio exterior, régimen laboral, tributario, ambiental, de propiedad intelectual, inmobiliario, contratación estatal y regulación contable para empresas. El documento busca brindar una visión general de la legislación colombiana relevante para inversionistas.
Este documento resume una presentación sobre el Plan de Acción BEPS de la OCDE. Explica el contexto y motivación para el desarrollo del plan, incluyendo las preocupaciones sobre la erosión de la base imponible y falta de coordinación internacional. También describe el proceso de desarrollo del plan liderado por la OCDE y el G20, e identifica posibles riesgos y desafíos internos y externos para su implementación exitosa. Por último, analiza las interacciones potenciales entre el plan BEPS y el desarrollo tributario en América Latina
Este documento resume los principales cambios en la planificación fiscal internacional después del Proyecto BEPS de la OCDE y el Instrumento Multilateral. El Proyecto BEPS introdujo 15 acciones para abordar la erosión de bases imponibles y la transferencia de beneficios, incluida la introducción de un Instrumento Multilateral para modificar los convenios fiscales existentes. Estas medidas han restringido algunas oportunidades de planificación fiscal al enfocarse en la sustancia económica sobre la forma legal y aumentar la transparencia. Sin embargo, aún quedan posibilidades para la
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Este documento es una guía legal para hacer negocios en Colombia que contiene 13 capítulos sobre diferentes aspectos legales. El capítulo 13 se enfoca en la regulación contable para empresas en Colombia y explica que todas las empresas deben llevar contabilidad bajo los marcos técnicos contables colombianos, los cuales se basan en las Normas Internacionales de Información Financiera. Adicionalmente, establece los tres tipos de marcos aplicables, los requisitos de preparación y divulgación de estados financieros, y aspectos sobre la normativa fiscal
Especialistas analizaron el plan de quince acciones presantado por la OCDE para tratar de limitar las prácticas habituales del traslado de ganancias de una jurisdicción a otra con mayores beneficios impositivos. #SYNERGY2016 #Argentina
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA Y PREVENIR LA EVASIÓN FI...ClaudioSilva814923
Este documento resume los conceptos y objetivos clave de los convenios para evitar la doble imposición tributaria entre Perú y otros países como Canadá y Chile. Estos convenios buscan lograr una distribución justa de la recaudación tributaria entre los países involucrados y promover la equidad y competitividad de las economías. También establecen tasas máximas para diferentes tipos de ingresos con el fin de evitar la doble imposición.
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA Y PREVENIR LA EVASIÓN FI...ClaudioSilva814923
Este documento resume los principales puntos de los convenios para evitar la doble imposición tributaria entre Perú y Canadá y Perú y Chile. Estos convenios tienen como objetivos lograr una distribución justa de la recaudación tributaria entre los países, equidad en la imposición del impuesto a la renta, y competitividad de la economía. Algunos puntos clave incluyen tasas máximas para dividendos, intereses y regalías, y mecanismos como el crédito directo e indirecto para aliviar la doble imposición.
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Este documento presenta un resumen de las principales secciones de un convenio para evitar la doble tributación suscrito entre Colombia e Italia. El convenio establece reglas para distribuir la potestad tributaria entre los dos países y eliminar la doble imposición sobre rentas como dividendos, intereses y utilidades empresariales. Define conceptos clave como residente, establecimiento permanente y alcance de los impuestos cubiertos. Además, incluye disposiciones para promover la cooperación tributaria internacional entre las autoridades de los dos estados.
Este documento presenta una guía sobre la regulación contable para empresas en Colombia. Explica que Colombia adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera y establece tres marcos contables aplicables según el tamaño de la empresa. También resume los decretos reglamentarios emitidos para implementar estas normas.
Este documento presenta una guía sobre la regulación contable para empresas en Colombia. Explica que Colombia ha adoptado las Normas Internacionales de Información Financiera y establece tres marcos contables aplicables según el tamaño y sector de la empresa. También resume los requisitos de presentación de estados financieros, la relación entre la contabilidad y la normativa tributaria, y las entidades responsables de la vigilancia de la información financiera.
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Este documento es una guía legal para hacer negocios en Colombia que contiene 13 capítulos sobre diferentes aspectos legales. El capítulo 13 se enfoca en la regulación contable para empresas en Colombia y explica que el marco contable se basa en las Normas Internacionales de Información Financiera y que existen diferentes marcos aplicables dependiendo del tamaño de la empresa. Además, las empresas deben preparar estados financieros anuales y reportar esta información a las autoridades de control.
Este documento discute los desafíos planteados por las estrategias de planificación fiscal internacional agresiva como el treaty shopping y analiza las respuestas adoptadas, incluidas las acciones del plan BEPS de la OCDE. Señala que los convenios de doble imposición españoles han incluido cláusulas LOB y GAAR, y recientemente han extendido el concepto de beneficiario efectivo. Plantea preguntas sobre la necesidad continua de las cláusulas LOB y sobre cómo interactúan los diferentes mecanismos antielusión en los conven
1) La reforma tributaria presenta indicaciones sobre incentivos a la inversión, agenda antielusión y evasión, nuevo sistema de impuesto a la renta y régimen PYME.
2) Se introducen indicaciones para crear un fondo de créditos tributarios para proyectos de inversión, depreciación semi-instantánea y mayor gradualidad en el uso de pérdidas tributarias.
3) Otras indicaciones mejoran los procedimientos de norma general antielusiva, secreto bancario, denunciante anónimo y control de informalidad.
Proyecto BEPS Nuevo entorno tributario Jose E. GuarinCamilo Peña
Este documento resume el Proyecto BEPS de la OCDE, enfocándose en las Acciones 2, 3 y 4. La Acción 2 busca neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos mediante recomendaciones sobre regulación doméstica y tratados para evitar deducciones no incluidas y deducciones dobles. La Acción 3 diseña reglas sobre entidades extranjeras controladas. La Acción 4 limita los costos financieros deducibles. El documento explica cada acción en detalle y analiza sus objetivos y recomendaciones.
El documento compara las diferencias entre la norma contable colombiana y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIC). Explica que las NIC tienen mayores detalles en revelaciones y son emitidas por un solo organismo, mientras que en Colombia hay varios entes emisores. También describe las principales diferencias en bases de medición, presentación de estados financieros, reconocimiento de ingresos, tratamiento de arrendamientos e impuestos diferidos entre las dos normativas. Finalmente, hace énfasis en las diferencias en clasificación de inversiones permanente
El documento discute el tema de la erosión de la base imponible y el traslado de utilidades (BEPS), el cual ha sido objeto de acciones coordinadas a nivel internacional por parte de la OCDE y el G20. Explica que las autoridades fiscales están preocupadas por la erosión de sus bases gravables debido a estrategias de planificación fiscal entre empresas multinacionales. Finalmente, señala que varios países latinoamericanos, incluyendo México, se han comprometido a implementar el plan de acción BEPS de la OCDE, aunque se requ
Guía Legal 4 Comercio exterior y aduanas.pdfProColombia
Este documento es una guía legal para hacer negocios en Colombia publicada en 2022. La guía contiene 13 capítulos que resumen los aspectos legales más importantes relacionados con la inversión extranjera, el comercio exterior, las leyes laborales, tributarias y otros temas relevantes para los inversionistas. El documento busca proveer una visión general clara pero no pretende ser un asesoramiento legal específico.
El documento describe la situación de las normas de precios de transferencia en Argentina ante el Plan BEPS de la OCDE. Argentina sigue los lineamientos de las Directivas de Precios de Transferencia de la OCDE de manera orientativa. Todavía no se han aprobado cambios legislativos inspirados en el Plan BEPS, aunque Argentina se ha comprometido a fortalecer la lucha contra la elusión fiscal. El documento analiza cómo podrían afectar a Argentina las Acciones 8, 9, 10 y 13 del Plan BEPS relacionadas con intangibles, riesgos
APROXIMACIÓN ESQUEMÁTICA AL RÉGIMEN ARGENTINO DE INSOLVENCIAAlejandra Torres
El documento presenta un resumen esquemático del régimen de insolvencia argentino y sus reglas aplicables a los concursos con repercusión transfronteriza. Explica que Argentina tiene dos regímenes para insolvencias transfronterizas: tratados de Montevideo y la Ley de Concursos 24.522. También describe brevemente los dos procedimientos concursales argentinos (reorganización y liquidación), el régimen de privilegios y algunas reglas aplicables a concursos con elementos extranjeros según la ley de concursos.
Similar a PLANTILLA ILADT BOLIVIA 2016 Seminario I Mirna Screpante (20)
APROXIMACIÓN ESQUEMÁTICA AL RÉGIMEN ARGENTINO DE INSOLVENCIA
PLANTILLA ILADT BOLIVIA 2016 Seminario I Mirna Screpante
1. Seminario : “Últimas novedades de BEPS con
impacto en Latinoamérica”
Acción 6: Impedir la utilización abusiva de
convenios fiscales
Mirna S. Screpante
2. TEMARIO
1. Normas anti-abuso en LATAM: presente
Utilización de GAARs
Utilización de LoBs
GAARs y LoBs en Argentina
2. Normas anti-abuso en LATAM: futuro
Acción 6 Plan BEPS: Impedir la utilización abusiva de
convenios fiscales
Consecuencias en estructuras holding en LATAM
3. Reflexiones finales
4. Aplicación de GAARs en el contexto de los CDIs-
OECD MC
MC 1977
• las clausulas anti-abuso domesticas no se aplicaban en el marco
de un tratado, salvo aclaración expresa en el CDI
MC 2003
• se caracteriza por la aplicación de normas internas anti-abuso en
escenarios de CDIs, salvo que le CDI lo prohíba expresamente
MC
2010/2014
• Idem 2003
Objetivo: prevenir el abuso de las normas internas mediante el uso
de tratados
5. GAARs en algunos países de LATAM
PAIS INCLUIDA EN LA
LEGISLACION DOMESTICA
APLICACIÓN EN
CONTEXTO CON CDI
ARGENTINA SI SI
BRASIL SI (implementación
pendiente)
Solo SAAR (i.e. Cap. Exigua)
CHILE NO
(GAAR incluido en la
reforma tributaria en
estudio en el Congreso)
NO
COLOMBIA SI SI (no hay casos aun)
MEXICO NO (técnicamente) SI (i.e. CDI Ucrania) (sin
precedentes de aplicación)
PARAGUAY NO NO
PERU SI (2012) NO
URUGUAY NO NO
6. LoBs en LATAM
• Las disposiciones LoB no son usuales en los CDI
latinoamericanos, pero la aplicación de normas generales
antielusión del derecho doméstico (GAAR) en el contexto
de los tratados se ha extendido significativamente
• México es el país en LATAM con una amplia red de CDIs
con LoB: Argentina, Barbados, Brasil, Colombia, China,
Emiratos Árabes, EEUU, India, Israel, Kuwait, Panamá,
Perú, Sudáfrica, Ucrania). Las clausulas son variadas
desde mas complejas a mas simples
7. LoBs y GAARs en Argentina
A. Aplicación de GAARs:
– Regla general: los CDIs carecen de normas que acepten expresamente la
aplicación de GAARs en el contexto de un tratado, excepto MOU CDI Arg-
España (27.12.2013). Sin embargo, en los últimos años las autoridades fiscales
han recurrido reiteradamente al principio de la realidad económica (GAARs
domésticas) para recaracterizar rentas o redeterminar al beneficiario en el
contexto de los CDIs:
– en negocios transnacionales (particularmente operaciones intra-grupo)
• Operaciones en el contexto de un CDI
• Molinos Rio de la Plata (TFN 2013) (CNACAF 2016)
B. Aplicación de LoBs:
– los CDIs argentinos carecían de normas de LOBs hasta 2015
– Convenios recientes con LoB:
– Argentina- Mexico (2015): LoB con PPT (LoB simplificada)
– Argentina- Chile (2015): LoB con PPT
9. Acción 6 BEPS: Prevención del abuso de
tratados
Propone un triple enfoque:
1. Clara declaracion que los CDI incluyan en el título y el preámbulo que no
están destinados a crear oportunidades para la doble no imposición o
gravabilidad reducida a través de la evasión o la elusión, incluido el
treaty shopping.
2. Cláusula antiabuso específica:
Clausula de limitación de beneficios (LOB) (al estilo de la prevista en
el Modelo de Convenio de EE.UU)
3. Cláusula antiabuso general (Treaty GAAR) basada en los propósitos
principales de las transacciones u operaciones (PPT)
NO SON ACUMULATIVAS, SALVO 1. TITULO Y PREAMBULO
10. Acción 6 BEPS: standard mínimo para prevenir
el “treaty shopping”
Titulo y Preámbulo
PPT
PPT
LoB (versión
simplificada)
ó
LoB (versión
detallada)
Norma contra
estrategias de
canalización (normas
internas anti abuso)
ó
11. ACCION 6 BEPS: GAARs vs. PPT ?
• Argentina: la GAAR persigue combatir una discrepancia
manifiesta entre las formas legales utilizadas y la realidad
económica de la transacción.
• La PPT no persigue una discrepancia entre forma legal y
realidad económica, sino la intención del negocio. Es decir,
analiza la realidad económica independientemente de la
forma legal para determinar el propósito principal de la
transacción.
REALIDAD ECONOMICA
12. LoB: Pers. Juridicas: „Persona calificada“
>50%
propiedad
residentes de
alguno de los
ECs
<50% de sus
gastos a NO
residentes de
alguno de los
ECs
Persona
calificada
Acciones en
un mercado
de valores
ó
Clausula de la propiedad y erosión de la base
Salvo
aplicación
PPT
Acceso al CDI
13. LoB: Clausula de la
actividad empresarial: “Personas no calificadas”
Actividad
empresarial
Test de
sustancia
sobre forma
Test de
propósito
empresarial
Acceso al CDI
REALIDAD ECONOMICA
LOB
14. Acción 6 BEPS: LoB
La aplicación de las cláusulas LoB en los CDI de América Latina
podría cambiar los actuales patrones de inversión, consistentes en
el uso de sociedades holding localizadas en países extra-zona con
CDI’s en la región. Hasta 2015, excepto por México, LATAM era un
área libre de LoB .
15. Cómo operan las compañías holding regionales?
Casa Matriz
Global
RCo
Subsidiaria
Operativa
S1
Subsidiaria
Operativa
S2
Holding Regional
TCo
Estado R (sin
CDIs con LATAM)
Estado T (con
CDIs con LATAM)
Países de LATAM
DIVIDENDOS
DIVIDENDOS
16. Cómo operan las compañías holding regionales?
Descripcion:
•RCo es una compañía residente del Estado R, un Estado que no ha concluido tratados
fiscales con los países de LATAM.
•Con el fin de organizar las inversiones en el área, y tomar ventaja de la extensa red de
tratados que el Estado T tiene con LATAM, RCo establece una HOLDCo (Tco), una
subsidiaria en el Estado T, como su holding regional para la región.
•La holding regional, en el estado T, solo está gravada por sus rentas de fuente local.
Ingresos de fuente extranjera (distribución de dividendos recibidos de entidades
extranjeras) no son gravables.
•Dividendos recibidos por la sociedad holding (distribuciones de utilidades de las
sociedades operativas) fueron inmediatamente distribuidos a la casa matriz.
Resultado:
•Los dividendos fueron recibidos por la casa matriz libres de impuestos; si hubieran
sido distribuidos directamente por las entidades operativas habrían sido gravados en
el estado R.
17. PRE BEPS: consecuencias
•Aplicación GAARs en contexto de CDIs (Argentina):
•Tco no recibira los beneficios del CDI porque:
Se evidencia que Tco NO es el beneficiario efectivo de los
dividenos de las subsidiarias operativas, y/o
La actividad de Tco tiene NO sustancia económica
(administra y gestiona los dividendos)
•Caso Molinos Rio de la Plata (TFN 2013)(Camara 2016)
18. Post BEPS: consecuencias
A. Aplicación de LoB
Tco no recibiría los beneficios del CDI porque:
No es “persona calificada” ya que:
Sus acciones no cotizan en mercado de valores, ni
No pasa el test de la “clausula de propiedad y ersion de la base”
debido a que más del 50% de su capital pertenece a accionistas
que no son residentes del Estado
No puede ampararse en la excepcion de la “clausula de la actividad
empresarial” en base a la “realidad econimica”
B. Aplicación de PPT:
Tco no recibiría los beneficios del CDI porque:
Uno de los principales objetivos de Tco fue obtener una ventaja
tributaria o beneficio bajo el CDI en base al analisis de la “realidad
economica”
19. Reflexiones finales
1. Las GAARs constituyen en LATAM una herramienta para prevenir el abuso
de tratados
2. En esta línea, las clausulas PPT resultaran de mas fácil implementación
dada sus similitudes con las GAARs, sobre todo para aquellos países que
ya cuentan con estas clausulas generales en su normativa domestica.
3. En caso de adopción de la clausula LoB se recomienda hacerlo de forma
conjunta con una PPT para cubrir aquellos casos que puedan escapar de
la LoB (i.e. CDI Argentina-Chile/CDI Argentina- México), o en conjunto con
una cláusula anti-conduit arrangements en aquellas jurisdicciones con
GAARs mas robustas como por ejemplo Argentina.
4. Si bien la LoB constituye una “condición objetiva” de restricción de
acceso a un CDI (persona calificada), la misma subyace a la condición
subjetiva de la realidad económica para limitar dicha restricción.