Impacto de BEPS en Chile

Impacto
de
BEPS
en
Chile
Relator:
Marcos
Bravo
Catalán
Socio
Salcedo
&
Cía.

2016

DIRECTRICES
GENERALES
DE

OCDE

“PLAN
DE
ACCION
BEPS”
• ORIGEN
• DESARROLLO
• IMPLEMENTACION

DIRECTRICES GENERALES DE LA “OCDE”
La Organización para la Cooperación y
Desarrollo Económico (“OCDE”), como
organización internacional creadora
Derecho Internacional Tributario, había
desarrollado su programa e instrumentos
de acción en torno a la idea de evitar la
doble imposición internacional, centrando
tal objetivo en el cumplimiento de los
principios tributarios incluidos en dos de
sus documentos esenciales: la «Guía de
Precios de Transferencia», cuya última
edición se remonta a julio de 2010, y el
conocido Modelo de Convenio para evitar la
Doble Imposición sobre la Renta y el
Patrimonio.
PLAN ACCION BEPS
El objetivo primordial es apoyar los esfuerzos de los
países para dar forma a los sistemas fiscales justos,
pues se necesitan cambios fundamentales para evitar
la doble exención o baja imposición o el diferimiento
asociados a prácticas que separen en forma artificial
los resultados o beneficios imponibles de las
actividades que la generan.
Soft law – Tax Gap
Ley Suave y Brecha Tributaria

Profit
Tax Base
Shifting
Base Erosion
International Tax Rules
GLOBALIZACION
1890192019501980201020131869

¿QUE ES EL PLAN BEPS?
PLAN
DE
ACCION
PARA COMBATIR
En total 15 planes de acción de la OCDE para evitar abusos, problemáticas
sobre residencia y fuentes de la renta o beneficios, precios de
transferencias, operaciones de financiamientos intra-‐grupos, etc.
LA EROSION
DE
LA
BASE
IMPONIBLE
(FISCAL)

(Detrimento, menoscabo, disminución de forma evasiva, ilícita y elusiva
(abuso, fraude ley y/o simulación) de los resultados tributarios ( I – C = MB
– GO = utilidad antes de impuestos +-‐ Ajustes tributarios = Base Imponible)
Y
TRASLADO ARTIFICIAL
DE
UTILIDADES
A países de baja o nula tributación, paraísos tributarios, regímenes
especiales de exenciones, incentivos y franquicias, abusos de convenios,
planificaciones tributarias agresivas, etc.

• EN UN MUNDO GLOBALIZADO
ORGANISMOS NACIONALES
E INTERNACIONALES

PLAN DE ACCION BEPS
Combatir prácticas tributarias agresivas (perjudiciales)
(HTP)
Limitar erosión por deducciones de intereses de
financiamiento
Normas sobre entidades extranjeras controladas “CFC
Rules”
Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos
Desafío Economía Digital
PT en otras áreas de alto riesgo
PT en Asignación de riesgo y capital
PT en trasacciones que involucran intangibles
Prevención artificial de EP
Prevención de utilización abusiva de convenio
Instrumento Multilateral
Resolución de controversias
Documentación de Precios de Transferencia
Revelación de mecanismos de planificación fiscal
agresiva
Medición y monitoreo de BEPS

15
ACCIONES
ALREDEDOR

DE
3
PRINCIPIOS
9
Neutralizar
los
efectos
de

los
mecanismos
híbridos

(2)
Prácticas
tributarias

agresivas
(5)
Normas
sobre
entidades

extranjeras
controladas

“CFC
Rules”(3)
Deducciones de

intereses (4)
Prevención
de
utilización

abusiva
de
convenio
(6)
Prevención artificial
de
EP

(7)
PT:
trasacciones que
involucran intangibles
(8)
PT:
Asignación de
riesgos
y
capital
(9)
PT:
Otras áreas de
riesgo
(10)
Medición
y
monitoreo
de

BEPS
(11)
Revelación
de

mecanismos
de

planificación
fiscal

agresiva
(12)
Documentación de

precios de
transferencia
(13)
Resolución de

controversias (14)
Economía Digital
(1)
Instrumento Multilateral

para
modificar los
Convenios bilaterales(15)
Sustancia TransparenciaCoherencia

¡Implementación de BEPS!
1
0
Otras recomendaciones
1. Entidades Hibridas
2. Normativa de Limitación de
Beneficios (LOB) y/o Test del
Principal Propósito (PPT)
3. Preámbulo
4. Otras medidas de anti-abuso de
tratados o convenios.
5. Definición de Establecimiento
Permanente.
6. Normas mínimas de solución
de controversias. (Arbitraje)
Cambios en los Modelos
de Convenios
1. Informe País por País ( CbyC) y
Documentación de PT
2. Prácticas fiscales perjudiciale s
(HPT)
3. Desajustes por Hibridos
4. Deducciones de intereses
5. Reglas CFC
6. Reglas de divulgación obligatoria
(información Adm. Tributarias)
1. Capit ulo I: Reconocimiento de
ingresos reales, alocación de riesgos,
sinergias de grupo, características del
mercado local, etc.
2. Capít ulo II : Materias primas
(Commodities)
3. Capít ulo V: Documentación de PT e
Informe país por país (CbyC)
4. Capítulo VI: Intangibles
5. Capít ulo VII: Servicios de bajo valor
agregado (sin creación de valor)
6. Capít ulo V III: Acuerdos de
asignación de costos.
Aplicación inmediatadependiendo
del sistema legal y fiscal
Modificar los tratados
bilaterales, firma de instrumento
multilateral durante el año 2016.
Cambios de leyesy prácticas
nacionales dependiendo del
sistema.
Cambios en las
Directrices de PT

Gran Grupo
Multinacional
Plan
N° 13
Reporting
HQ
SubSub
Sub1 Sub2
Grupo Multinacional
Master file Local File CbC Report
cbccbccbc
LF
LFMF
LF
MF
MF
Descripción general

de
los
negocios
del

Grupo

(Creación de
Valor)
Información más detallada
de las transacciones
intercompañía que afecta a
la jurisdicción local
Información país por
país financiera y
tributaria del Grupo
Multinacional

Country
by
Country
Report
• Reporte
CbC
información
para
las
administraciones
tributarias
y
otros
muchos

países.

ESPECTATIVAS
REPORTING
CbC

“Análisis
de
Casos”
(BEPS)
14

Ø Evitar
la
retención
de
impuestos
de
propiedad
de
C
en

favor
de
B
Ø No
hay
impuesto
de
retención
sobre
los
pagos
de
regalías

a
las
entidades
con
sede
en
los
Países
Bajos

Ø C
puede
pagar
regalías
a
D
por
el
uso
de
sub-‐licencias.

Ø B
es
el
residente
en
un
paraíso
fiscal
y
por
lo
tanto
no
hay

impuesto,
por
regalías
recibidas.
Ø Al
final
la
utilidad
o
beneficio
cambió
a
una
jurisdicción
sin

tasa
impositiva
significativa.
¿PLANIFICACION FISCAL O GESTIÓN PARA LA EVASION?
-‐ Abuso
de
Convenios.
(Acción 6)
-‐ Utilización de
país
de
baja
o
nula
tributación

(Acción
11
(MyM))
-‐ Mecanismo
Híbridos
(Acción
2)
¿Dividendos
o

Royalties?
-‐ Planificación
agresiva
(Acción
5
HPT
y
Acción
12

Informar
HPT)
¿Es
una

Planificación
Tributaria?
CASO
BEPS
“ABUSO
DE
CONVENIOS-‐
PLANIFICACIÓN
AGRESIVA

País de
baja
Tributación
• Andorra,
no
es
un
paraíso fiscal.
• Impuesto
a
las
sociedades
10%
• Impuesto
general
indirecto
4,5%
(IVA)
• CDT
con
España
y
Francia
• Sigue
modelo
de
Irlanda
y
Luxemburgo

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multilateral

instrument
for
BEPS
tax
treaty
measures 4
July 2016
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steps
to
strengthen
transparency
in
international
tax
matters:
OECD

releases
guidance
on
the
implementation
of
country-‐by-‐country
reporting
29
June
2016
•

“PLAN
DE
BEPS
EN
CHILE”

PLAN
BEPS
EN
CHILE
5/7/2016 SII recibió 7.832 declaraciones voluntarias de capitales en el exterior
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Servicio de Impuestos Internos

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Santiago, 4 de Enero de 2016
Monto de Impuesto Determinado llegó a US$1.502 millones:
SII recibió 7.832 declaraciones voluntarias de capitales en el exterior
Norma incluida en la Reforma Tributaria estableció como plazo hasta el 31 de diciembre de 2015 para declarar voluntariamente bienes o rentas
que se encuentren en el extranjero, pagando un impuesto único del 8%.
Un total de 7.832 declaraciones recibió al 31 de diciembre el Servicio de Impuestos Internos por parte de
contribuyentes que se acogieron al sistema voluntario y extraordinario de declaración de bienes o rentas que se
encuentren en el exterior, que estableció el artículo 24 Transitorio de la Reforma Tributaria. Los impuestos
determinados e ingresados en arcas fiscales por este concepto alcanzaron los US$1.502 millones.
La norma estaba orientada a los contribuyentes domiciliados, residentes, establecidos o constituidos en Chile
con anterioridad al 1 de enero de 2014, quienes pudieron optar voluntariamente por declarar ante el Servicio de
Impuestos Internos ciertos bienes y rentas que se encuentren en el extranjero o en el país, cuando habiendo
estado afectos a impuestos en el país, no hayan sido oportunamente declarados y/o gravados con los tributos
correspondientes.
Lo anterior, pagando un impuesto especial de 8%, único y sustitutivo de los demás impuestos que pudieren
haber afectado a los bienes o rentas declarados.
Para dar curso al procedimiento, el interesado debía presentar al SII el Formulario N°1920 de Declaración
Jurada Extraordinaria de Bienes, Divisas y Rentas, mecanismo excepcional se mantuvo vigente hasta el 31 de
diciembre último, fecha a partir de la cual empezó a regir el régimen obligatorio de declaración de rentas
pasivas extranjeras que estableció la misma Ley.

Cabe destacar que el proceso de declaración de capitales en el exterior se efectuó con absoluta normalidad, tanto desde el punto de vista de los procedimientos y
sistemas diseñados para la recepción de los formularios, como del pago del impuesto sustitutivo.
De hecho el peak del proceso se registró el 30 de diciembre, con la recepción de 933 declaraciones juradas a través de la aplicación habilitada en internet para facilitar el
procedimiento, lo que se verificó sin inconvenientes.

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5/7/2016 Director del SII viajó a Japón para participar en reunión clave de la OCDE para combatir evasión
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Santiago, 29 de Junio de 2016
Cita se desarrollará desde mañana en Kioto:
Director del SII viajó a Japón para participar en reunión clave de la OCDE
para combatir evasión
Representará a Chile en el Comité de Asuntos Fiscales del organismo internacional, que permitirá el ingreso de todos los países y jurisdicciones
interesadas en participar y poner en marcha nuevo marco inclusivo de implementación del Proyecto BEPS contra la erosión de la base imponible y
el traslado de beneficios.
Rumbo a Japón viajó el Director del Servicio de Impuestos Internos, Fernando Barraza, para participar como
representante de Chile en la reunión del Comité de Asuntos Fiscales de la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos, OCDE, cita que se desarrollará en la ciudad de Kioto los días 30 de junio y 1 de julio
próximos.
El Comité de Asuntos Fiscales encabeza el Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE y es la
instancia líder a nivel internacional en material de estándares tributarios, y en él participan autoridades
tributarias de 44 países.
La importancia de esta reunión en Kioto radica en que el Comité de Asuntos Fiscales permitirá el ingreso en
calidad de asociados de todos los países y jurisdicciones interesadas en participar y poner en marcha las
medidas del Proyecto BEPS, que busca limitar los vacíos normativos que existen a nivel internacional y que
permiten que los beneficios de las empresas desaparezcan o sean trasladados artificialmente a jurisdicciones de
baja o nula tributación, en las que dichas empresas desarrollan una escasa o inexistente actividad económica.
En particular, se revisará la implementación de las 15 acciones previstas en el Plan de acción BEPS bajo el
marco de los 4 estándares o lineamientos acordados sobre prácticas tributarias nocivas, el abuso de los tratados
para evitar la doble tributación internacional, la entrega de información de las multinacionales por país y
mecanismos para facilitar la resolución de disputas que involucran a más de una jurisdicción tributaria. Lo anterior, incluyendo los desafíos fiscales que plantea la
economía digital.
Cabe precisar que según estimaciones conservadoras, la pérdida recaudatoria derivada de la erosión de las bases imponibles y del traslado de beneficios (BEPS, por sus
siglas en inglés), se calcula entre los US$100 mil y US$240 mil millones al año.
Finalmente, cabe tener presente que la Reforma Tributaria introdujo mecanismos de prevención y control que se alinean con las acciones del Plan BEPS, como por
ejemplo, las nuevas normas de introducidas en la Ley de la Renta sobre tributación de las rentas pasivas de fuente extranjera y los criterios para reconocer un régimen de
nula o baja tributación.
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5/7/2016 Chile ﬁrmó acuerdo para intercambiar información sobre operaciones globales de empresas multinacionales
http://www.sii.cl/pagina/actualizada/noticias/2016/270116noti01jv.htm 1/1
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Esta tarde, en la sede de la OCDE:
Chile firmó acuerdo para intercambiar información sobre operaciones
globales de empresas multinacionales
Convenio multilateral,  suscrito en París por autoridades tributarias de 34 países, permitirá obtener por primera vez una visión global  de las
operaciones  de estas compañías, la distribución territorial de sus ingresos, sus actividades económicas y los impuestos que han pagado en
distintas jurisdicciones.
Chile suscribió hoy en París, el primer Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el
Intercambio de Informes país por país sobre operaciones globales de empresas multinacionales, lo que
permitirá obtener por primera vez una visión global de las operaciones de estas compañías, la
distribución territorial de sus ingresos, sus actividades económicas y los impuestos que han pagado en
distintas jurisdicciones.
El convenio fue firmado por las autoridades tributarias de 34 países, entre ellos el Director del Servicio de
Impuestos Internos chileno, Fernando Barraza, en la sede de la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos, y su concreción forma parte de la implementación de las medidas del Plan de
Acción Contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios–BEPS  por sus siglas en inglés
una iniciativa de la OCDE y el G20 que identifica acciones para abordar la erosión de la base imponible y
el traslado de beneficios.
El Informe País por País exige a las empresas multinacionales que declaren anualmente, por cada
jurisdicción fiscal en la que operan, la cuantía de sus ingresos y beneficios antes del impuesto sobre
sociedades, así como el importe del impuesto sobre sociedades percibido y devengado. Esto permitirá a las
autoridades tributarias obtener información sobre la distribución territorial de los ingresos de las
compañías, sus actividades económicas y los impuestos que han pagado en distintas jurisdicciones.
Cabe señalar que funcionarios de diversas áreas y divisiones del SII participaron, entre los años 2014 y 2015, en las distintas instancias de trabajo de la OCDE en que se
preparó el plan de 15 acciones que buscan entregar a los Estados soluciones para limitar los vacíos normativos que existen a nivel internacional, los cuales permiten que
los beneficios de las empresas desaparezcan o sean trasladados artificialmente a jurisdicciones de baja o nula tributación, en las que dichas empresas desarrollan una
escasa o inexistente actividad económica.
En el caso chileno, la firma de este acuerdo viene a complementar una serie de medidas estructurales que el SII ha estado implementando con el objetivo de proteger
adecuadamente la base tributaria nacional, entre las cuales destacan las nuevas normas de control fiscal internacional de la Reforma Tributaria, la nueva Declaración
Jurada de Caracterización Tributaria Global que deben presentar en abril las grandes empresas, el fortalecimiento de las metodologías de análisis de riesgo en materia
internacional y la creación desde diciembre último de la Oficina de Análisis de la Elusión.

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5/7/2016 Director del SII viajó a Europa para participar en reunión de la OCDE
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Cita se desarrollará en París:
Director del SII viajó a Europa para participar en reunión de la OCDE
Representará a Chile ante el Comité de Asuntos Fiscales del organismo internacional, donde se analizarán materias relacionadas con política
tributaria y administración.
Rumbo a París, Francia, viajó ayer el Director del Servicio de Impuestos Internos, Fernando Barraza, para
participar como representante de Chile en la primera reunión del año del Comité de Asuntos Fiscales de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, OCDE, cita que se desarrollará en la capital Gala
los días 27 y 28 de enero próximos.
El Comité de Asuntos Fiscales encabeza el Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE y es la
instancia líder a nivel internacional en material de estándares tributarios, en él participan autoridades tributarias
de 44 países.
Durante la reunión, los países planean avanzar en el mecanismo de implementación del Proyecto OCDE/G20
para la lucha contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS por sus siglas en inglés).
Funcionarios de distintas divisiones del SII participaron, entre 2014 y 2015, en las distintas instancias de trabajo
de la OCDE en que se preparó el plan de 15 acciones que buscar entregar a los Estados soluciones para limitar
los vacíos normativos que existen a nivel internacional y que permiten que los beneficios de las empresas
desaparezcan o sean trasladados artificialmente a jurisdicciones de baja o nula tributación, en las que dichas
empresas desarrollan una escasa o inexistente actividad económica.
Cabe señalar que Fernando Barraza, quien viaja acompañado por la Jefa del Departamento de Normas
Internacionales del SII, LiseLott Kana, sostendrá en París una serie de reuniones paralelas al encuentro, entre ellas, una con la embajadora permanente de Chile ante la
OCDE, Claudia Serrano, y otra con el Director del Centro de Política y Administración Tributaria del organismo, Pascal SaintAmans.
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5/7/2016 SII recibió la visita del Director del Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE
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Santiago, 18 de Marzo de 2016
Reunión se enmarca en la etapa de implementación del Proyecto BEPS
SII recibió la visita del Director del Centro de Política y Administración
Tributaria de la OCDE
El Director del Servicio de Impuestos Internos, Fernando Barraza, recibió en visita oficial al Director del Centro
de Política y Administración Tributaria de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE),
Pascal Saint Amans, en el marco de la etapa de implementación de los resultados del Proyecto contra la Erosión
de las Bases Imponibles y el Desvío de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés).

El proyecto BEPS es una iniciativa global impulsada por el G20, la OCDE y otros países, que busca combatir la
evasión y elusión tributaria internacional. Su foco apunta a mejorar las reglas y principios de tributación
internacional, a partir de un Plan de Acción de 15 acciones o metas concretas.

En la cita, en la que estuvieron presentes Alberto Cuevas, coordinador de Política Tributaria del Ministerio de
Hacienda, y Néstor Venegas, abogado de Normas Internacionales de la Subdirección Normativa del SII, Pascal
SaintAmans explicó los desafíos propios de esta implementación y la necesidad de hacerlo extensivo a otras
economías en vías de desarrollo. Además, recalcó la importancia de crear un instrumento internacional
multilateral, que incorpore eficazmente las normas y recomendaciones resultantes del proyecto BEPS, de
manera simultánea y con la mayor cantidad de convenios tributarios bilaterales posibles.

SaintAmans destacó también que los esfuerzos del proyecto BEPS van de la mano de otras iniciativas
internacionales, en materia de transparencia e intercambio de información para fines fiscales. Puntualmente, se
refirió a los logros del trabajo del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información Tributaria
(GFTEOI, por sus siglas en inglés) y la importancia de sus avances recientes en términos de implementación del intercambio automático de información bancaria, bajo un
estándar común de reporte (CRS o Common Reporting Standard), trabajo en el que también participa activamente Chile.

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5/7/2016 SII profundiza seguimiento exhaustivo de chilenos con sociedades Offshore en paraísos ﬁscales
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Santiago, 4 de Abril de 2016
Caso Panamá Papers:
SII profundiza seguimiento exhaustivo de chilenos con sociedades Offshore
en paraísos fiscales
La denominada “Lista Panamá” podrá ser utilizada para complementar las diferentes iniciativas de fiscalización y colaboración con otros países.

Precisamente en enero último Chile firmó en la sede de la OCDE convenio multilateral de intercambio de información sobre operaciones globales.
El Servicio de Impuestos Internos informó hoy que se encuentra realizando un seguimiento exhaustivo de los
chilenos mencionados en la divulgación simultánea a nivel mundial del caso denominado Panamá Papers, en el
marco de la fiscalización que el organismo realiza permanentemente a los contribuyentes vinculados con
sociedades Offshore radicadas en paraísos fiscales para verificar el correcto y cabal cumplimiento de las
obligaciones que les correspondan en materia de tributación internacional.
Cabe tener presente que la política del SII en éstas materias está alineada con las prácticas internacionales
construidas a lo largo del tiempo con otros países, con la experiencia interna recogida en los procesos de
fiscalización y con las recomendaciones de la OCDE, las que ponen el foco en la obtención de información para
fines tributarios y el tratamiento de situaciones que se consideren nocivas desde una perspectiva fiscal.   Así,
por ejemplo:
Nuestro país cuenta a la fecha con más de una veintena de convenios para evitar la doble tributación
internacional que tienen como un objetivo esencial el prevenir la evasión y la elusión tributaria a través de
diferentes cláusulas que limitan sus beneficios.

El SII tiene vigentes más de una decena de convenios específicos y automáticos de intercambio de información,
incluyendo a países como México y España.

Se solicita periódicamente información de tipo internacional a los contribuyentes del país a través de declaraciones juradas como la N°1861 sobre transferencia de
fondos desde y hacia el exterior; la N°1851 sobre inversiones en el exterior, y la N°1912 de impuesto adicional sobre rentas remesadas al extranjero.

Se agrega a lo anterior, la participación activa del SII en grupos especiales promovidos por la OCDE, por ejemplo, en el Grupo N°11 del Comité de Asuntos Fiscales
que se aboca al estudio de la planificación agresiva y en el Grupo JITSIC, que se utiliza como una instancia de colaboración en materias de fiscalización
internacional.

Se suman los cambios legales de la Reforma Tributaria, que fortalecen el control del exceso de endeudamiento, los criterios para reconocer territorios o
jurisdicciones de nula o baja tributación, y el control de las rentas pasivas de fuente extranjera, entre otros.

Por último, en lo referente al año tributario 2016, el SII hizo obligatoria la presentación de la declaración jurada N°1913 sobre Caracterización tributaria global, en
la que se solicita información relacionada con la base tributaria nacional.
Con todo lo anterior, el Servicio prepara planes de fiscalización que consideran diferentes tipos de acciones, las que han sido advertidas tanto en el Plan de Cumplimiento
Tributario dado a conocer el año 2015, como en los énfasis de fiscalización para la Operación Renta 2016.
Cabe señalar que entre el año 2013 y 2015 se han realizado más de mil fiscalizaciones, detectándose diferencias impositivas superiores a los $348.000 millones. En estos
planes se han revisado materias de precios de transferencia, uso de convenios para evitar la doble tributación, rentas de artistas y deportistas, utilización de
establecimientos permanentes en el exterior, entre otros, en los que aparece de manera frecuente la utilización de paraísos tributarios y regímenes fiscales de nula o baja
tributación.
Sin embargo, al igual que otras administraciones tributarias, el SII enfrenta restricciones de acceso a la información internacional lo que se evidencia en varios reportes
de la OCDE y, recientemente, en el Plan de acción BEPS que promueve lineamientos para tratar situaciones que lesionan la base tributaria nacional.  Bajo el alero de éste
plan, Chile se ha adherido a una plataforma global de intercambio de información bancaria y de transacciones entre empresas relacionadas, que comenzará a funcionar el
año 2017.
En este contexto, la denominada “Lista Panamá” podrá ser utilizada para complementar las distintas iniciativas de fiscalización y colaboración con otros países.  En este
punto y en el marco del Grupo JITSIC mencionado anteriormente, la Administración Tributaria de Australia (ATO) había solicitado a fines de marzo al SII iniciar un
procedimiento de colaboración que ya se encuentra en curso.
Así por ejemplo, cuando tomó conocimiento de la llamada Lista Falciani, con los nombres de potenciales evasores fiscales con cuentas no declaradas en la sucursal
en Ginebra del banco británico HSBC, funcionarios del SII viajaron especialmente a Francia para reunirse con la Administración Tributaria de ese país y obtener los
antecedentes, lo que dio lugar a una serie de procedimientos de fiscalización específicos sobre contribuyentes chilenos que aparecían mencionados en la nómina.
Asimismo, y en conformidad con el plazo de 12 meses que le otorga la ley, el SII se encuentra fiscalizando en detalle las declaraciones recibidas por parte de
contribuyentes domiciliados, residentes, establecidos o constituidos en Chile que se acogieron al sistema voluntario y extraordinario de declaración de bienes o rentas en
el exterior, que estableció el artículo 24 Transitorio de la Reforma Tributaria para regularizar la tributación correspondiente.
Finalmente, cabe tener presente que la utilización de esquemas internacionales como la creación de sociedades Offshore en regímenes fiscales preferenciales no
constituye en sí misma una conducta ilegal, mientras ello no implique una vulneración de la normativa vigente.

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5/7/2016 SII aplicará acciones acordadas en reunión de coordinación internacional por caso Panamá Papers
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Países buscan mejorar mecanismos de cooperación a escala Global:
SII aplicará acciones acordadas en reunión de coordinación internacional
por caso Panamá Papers
Equipo multidisciplinario del organismo participó vía streaming en cita de Administraciones Tributarias de la OCDE y del G20 efectuada esta
semana en París.
Bajo la coordinación del Grupo JITSIC (Unión Internacional de Información y Colaboración sobre Paraísos
Fiscales), oficiales y delegados de las administraciones tributarias de los países miembros de la OCDE y del G20
se juntaron el miércoles recién pasado en Paris, de manera remota y presencial, para analizar las acciones
globales y colaborativas en situaciones como aquellas que pudieran observarse en el caso conocido como
“Panamá Papers”.
En la oportunidad, el Subdirector de Fiscalización del SII, Victor Villalón, junto a funcionarios de esa repartición
y de la Subdirección Normativa, participaron de manera remota en la extensa jornada de análisis y discusión,
que básicamente perseguía buscar acciones conjuntas para mejorar la transparencia fiscal, potenciando la
cooperación y el intercambio de informaciones relevantes para identificar riesgos de fraude.
En la cita se destacó que el caso de “Panamá Papers” representa una oportunidad para cerrar ciertos vacíos
tributarios, para compartir la inteligencia y práctica fiscal y para generar sinergias en la resolución operativa de
casos susceptibles de ser considerados como evasivos o elusivos, conductas que de acuerdo a variados reportes
e instituciones pueden generar impactos negativos en los presupuestos nacionales, ventajas artificiales de
mercado y, en suma, al interés general de la ciudadanía.
En ese contexto, a la lista de actividades informadas por el SII el 04 de Abril se adicionarán las acordadas en
ésta reunión, lo que se desarrollará con estricto respeto a la normativa vigente y convenios para evitar la doble
tributación internacional y prevenir la evasión y elusión tributaria:
Fiscalizar los casos que se tome conocimiento con motivo de las diferentes fuentes de información disponibles,
Compartir información acerca de los diferentes esquemas que se observan en cada país, de manera innominada,
Recabar información y compartir información sobre los roles que se observan para los intermediarios tributarios que facilitan tales esquemas,
Priorizar los intercambios de información, relevando los recursos necesarios para una acertada colaboración y utilizando los mecanismos e instrumentos legales
vigentes.

A propósito de esta reunión en París, la OCDE emitió un comunicado que puede ser revisado aquí.

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5/7/2016 Director del SII participa en México en conferencia Internacional de Administraciones Tributarias
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Asamblea anual del CIAT:
Director del SII participa en México en conferencia Internacional de
Administraciones Tributarias
Cita coincide con el Quincuagésimo Aniversario del organismo que reúne  a 38 países de América, Europa, África y Asia.
En Ciudad de México se encuentra el Director del Servicio de Impuestos Internos, Fernando Barraza, para
participar como representante de Chile en la Quincuagésima Asamblea Anual del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias, CIAT, cita que se desarrollará en la capital Azteca entre los días 25 y 28 de abril.
El tema Central de la reunión será el “Pasado, presente y futuro de la Administración Tributaria”, y tiene un
significado especial ya que coincide con el aniversario número 50 de la organización tributaria internacional.
Barraza viajó acompañado por el Subdirector de Desarrollo de la Personas del SII, Christian Hansen, con quien
efectuará una presentación sobre Los Recursos Humanos y la profesionalización de las administraciones
tributarias.
Se espera que al margen de analizar en profundidad el estado actual de las Administraciones Tributarias, la
Asamblea aborde los caminos a seguir para prevenir y combatir todas las formas de fraude, evasión y elusión
tributaria y facilitar el cumplimiento voluntario.
Además de los representantes de los países miembros y miembros asociados, la reunión contará con la
participación de organismos internacionales como el Banco Mundial, la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico, el Fondo Monetario Internacional, el Banco Interamericano de Desarrollo y la
Organización Mundial de Aduanas, entre otras.
Para mayor información seleccione aquí.

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PLAN
DE
GESTIÓN
CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO
2016

SII
13
normativa tributaria, o bien, errores severos de interpretación y en algunos casos conductas
negligentes.
Declaraciones juradas y formulario 22 de impuesto a la renta.
Se intensificarán las acciones preventivas para la presentación de Declaraciones Juradas y
Formulario 22 de Impuestos Anuales a la Renta. En este caso, se puede mencionar a modo de
ejemplo:
Disposición de acciones preventivas para informar a los contribuyentes los errores
comunes que usualmente afectan sus declaraciones y a terceros con el objetivo que le
den solución.
La utilización de un formulario de renta en pantalla adaptable a las características
tributarias del contribuyente, de modo que no cometa errores en la utilización de
códigos.
ESTRATEGIA EN LA FISCALIZACIÓN INTERNACIONAL
Comercio internacional (exportadores / importadores).
El control y seguimiento a los contribuyentes que realicen actividades de comercio internacional
son un foco de interés tanto para el Servicio Nacional de Aduanas, como para el SII. Dado lo
anterior, el plan de tratamiento para el sector considera acciones complementarias entre sí,
tales como: la actitud hacia el cumplimiento del contribuyente en la selección de casos a revisar
y su respectivo alcance; la caracterización y análisis de contribuyentes exportadores de servicios;
y la aplicación de acciones de tratamiento a contribuyentes importadores que operan en la
informalidad.
Contribuyentes con operaciones en el exterior.
Considerando la especial importancia de estos contribuyentes, durante este año los temas a
controlar se relacionan con precios de transferencia, uso de convenios para evitar la doble
tributación, rentas de artistas y deportistas, utilización de establecimientos permanentes en el
exterior, aquellos que declaran créditos por impuestos pagados en el exterior, la correcta
inclusión de las rentas de bienes en el exterior y la contabilización de intangibles en el área de
servicios, entre otros.
5
aumentar la percepción de control sobre un segmento determinado, o bien, como un mecanismo
de identificación de un riesgo del que se quiera indagar con mayor profundidad respecto de las
causas del posible incumplimiento.
Las acciones de tratamiento señaladas, ya sean preventivas, correctivas o estructurales, así como
las revisiones de riesgo, configuran una amplia gama de posibilidades para gestionar y mejorar los
niveles de comportamiento tributario, lo que a su vez se estima redundará en mayores beneficios
para el interés fiscal, para los mercados y para la comunidad, puesto que su armonización con los
niveles de riesgo promueve un uso eficiente de los recursos. Adicionalmente, la proporcionalidad
de la aplicación de las acciones de tratamiento, en consideración al perfil de cumplimiento de los
contribuyentes, en términos de su disposición a cumplir con las obligaciones tributarias, promueve
mayores niveles de justiciay equidad en la labor fiscalizadora.
MARCO GENERAL DEL MODELO GESTIÓN DEL CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO.
El Plan 2016 considera un conjunto de focos de cumplimiento tributario que se valen de los
siguientes elementos relevantes o estructurales:
Análisis desegmentos.
Para avanzar en una medición de los niveles de riesgo y brechas
tributarias, se ha definido profundizar el conocimiento de grupos de
contribuyentes relevantes, que comparten una serie de atributos
comunes, con el objetivo de identificar, analizar y caracterizar factores
de riesgos con un mayor nivel de certeza y definir acciones de
tratamiento acordes a su conducta y actitud hacia el cumplimiento
tributario. Un segmento puede ser relevante por el impacto que posee
en la recaudación, de interés por las conductas observadas, u otros
factores, y pueden ser de alcance nacional o regional.
PLAN DE GESTIÓN DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 2016
7
Fuente: OECD
Fuente: OECD
Cumplimiento tributario en terreno.
Este año se fortalecerá aún más este tipo de acciones con la adecuación de
estrategias conforme al riesgo de los contribuyentes y la incorporación de
nuevas tecnologías que permitirán al funcionario recabar información en
terreno.
De esta manera, se robustecerá la fiscalización preventiva y las revisiones
de riesgo de determinados perfiles de contribuyentes, de modo tal que se apliquen tratamientos
preventivos y correctivos in situ, incluyendo la aplicación de multas y clausuras, toda vez que fuere
pertinente, frente a incumplimientos reiterados y una actitud negativa frente al cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Control del comportamiento agresivo.
En línea con las acciones iniciadas durante el año 2015, y
considerando los recursos adicionales de fiscalización provistos con
motivo de la reforma tributaria, como la norma general anti elusiva,
la coordinación global en materias de fiscalización internacional, a
contar del segundo semestre de 2016 comenzarán a desplegarse
en las Direcciones Regionales trabajos especiales dedicados al
monitoreo y control del comportamiento agresivo.
Destaca en éste ámbito el denominado Plan de Acción BEPS, de alcance internacional, y en el que el
SII se encuentra participando activamente.
Colaboración y coordinación internacional.
En octubre de 2015 se aprobó por los Ministros de Hacienda de los
países miembros de la OECD y del G20, el Plan de Acción BEPS
(Erosión de la base imponible y traslado de beneficios), que
considera la implementación y coordinación global de 15 medidas
destinadas a proteger la base tributaria nacional y combatir el
comportamiento agresivo.
En este contexto, se darán a conocer las medidas en materias de
precios de transferencia y se implementarán las adecuaciones
necesarias para la correcta fiscalización de los nuevos artículos 41F, sobre exceso de
endeudamiento, 41G sobre régimen de rentas pasivas extranjeras y 41H sobre regímenes de nula o
baja tributación, introducidos por la Ley N° 20.780 y modificados por la Ley N° 20.899 que simplifica
el sistema de tributación a la renta y perfecciona otras disposiciones legales tributarias.
7
Fuente: OECD
Fuente: OECD
Cumplimiento tributario en terreno.
Este año se fortalecerá aún más este tipo de acciones con la adecuación de
estrategias conforme al riesgo de los contribuyentes y la incorporación de
nuevas tecnologías que permitirán al funcionario recabar información en
terreno.
De esta manera, se robustecerá la fiscalización preventiva y las revisiones
de riesgo de determinados perfiles de contribuyentes, de modo tal que se apliquen tratamientos
preventivos y correctivos in situ, incluyendo la aplicación de multas y clausuras, toda vez que fuere
pertinente, frente a incumplimientos reiterados y una actitud negativa frente al cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Control del comportamiento agresivo.
En línea con las acciones iniciadas durante el año 2015, y
considerando los recursos adicionales de fiscalización provistos con
motivo de la reforma tributaria, como la norma general anti elusiva,
la coordinación global en materias de fiscalización internacional, a
contar del segundo semestre de 2016 comenzarán a desplegarse
en las Direcciones Regionales trabajos especiales dedicados al
monitoreo y control del comportamiento agresivo.
Destaca en éste ámbito el denominado Plan de Acción BEPS, de alcance internacional, y en el que el
SII se encuentra participando activamente.
Colaboración y coordinación internacional.
En octubre de 2015 se aprobó por los Ministros de Hacienda de los
países miembros de la OECD y del G20, el Plan de Acción BEPS
(Erosión de la base imponible y traslado de beneficios), que
considera la implementación y coordinación global de 15 medidas
destinadas a proteger la base tributaria nacional y combatir el
comportamiento agresivo.
En este contexto, se darán a conocer las medidas en materias de
precios de transferencia y se implementarán las adecuaciones
necesarias para la correcta fiscalización de los nuevos artículos 41F, sobre exceso de
endeudamiento, 41G sobre régimen de rentas pasivas extranjeras y 41H sobre regímenes de nula o
baja tributación, introducidos por la Ley N° 20.780 y modificados por la Ley N° 20.899 que simplifica
el sistema de tributación a la renta y perfecciona otras disposiciones legales tributarias.
Consulta pública y consulta previa.
En el marco de los cambios introducidos por la Ley N° 20.780, el SII ha dispuesto
de una plataforma electrónica para publicar los borradores de instrucciones y
circulares, que permite a los contribuyentes o a los intermediarios tributarios
hacer llegar sus inquietudes, consultas y propuestas de adecuación de los
mismos, enfoque participativo de trabajo que pone a Chile a la vanguardia en
materias colaborativas de cumplimiento tributario. De manera similar, y por
aplicación de lo dispuesto en el Art. 26 bis del Código Tributario, los contribuyentes podrán formular
consultas sobre determinadas planificaciones tributarias, de manera específica y/o general.
Rol de los intermediarios y colaboradores tributarios.
Tomando en consideración reportes internacionales y prácticas observadas en diversas
administraciones tributarias, a contar del presente año se desplegarán diferentes acciones sobre la
base de la caracterización de roles e impacto que pueden tener en los niveles de cumplimiento
tributario los intermediarios o colaboradores tributarios, tales como contadores, asesores legales,
agentes de inversión o financieros.
ESTRATEGIAS 2016 PARA EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.
Teniendo presente los elementos y focos descritos anteriormente, el Servicio ha establecido 6
estrategias generales de fiscalización, a saber:
Estrategia integral en el IVA
Estrategia integral en la renta
Estrategia en la fiscalización internacional
Estrategias para segmentos específicos
Estrategias regionales
Estrategia para el comportamiento agresivo
ESTRATEGIA INTEGRAL EN EL IVA
Sub-declaración de IVA.
La sub-declaración de IVA se controlará a través de diversas acciones de tratamiento que
abarcan sectores con una propensión mayor a evidenciar altos niveles de incumplimiento, tales
como comercio al detalle, prestadores de servicio o de mano de obra, sectores primarios y
transacciones por internet, entre otros.
13
agentes financieros o de valores donde se observan en algunos casos, desconocimientos de la
negligentes.
ejemplo:
den solución.
códigos.
informalidad.
13
instrumentos financieros y, especialmente, el rol y las responsabilidades que le caben a los
agentes financieros o de valores donde se observan en algunos casos, desconocimientos de la
negligentes.
ejemplo:
den solución.
códigos.
informalidad.
Para la correcta evaluación tributaria el SII está realizando coordinaciones e intercambios de
información con otras administraciones tributarias, en base a los diferentes convenios generales
y específicos para evitar la doble imposición internacional y/o el intercambio de información.
Asimismo, se considera la fiscalización de 12 meses que considera el artículo 24 transitorio de
la Ley N°20.780 sobre las declaraciones voluntarias de bienes y rentas en el exterior.
Análisis sobre empresas relacionadas extranjeras.
Implementación de estudios y caracterizaciones para la Acción BEPS N°4 sobre intereses y gastos
financieros internacionales entre empresas relacionadas. Esta actividad implica la simulación de
indicadores de desempeño tributario en el marco de las recomendaciones efectuadas en el
referido Plan.
Acciones focalizadas para aquellos contribuyentes que incumplan con la presentación de la
Declaración Jurada 1913 sobre Caracterización tributaria global.
ESTRATEGIA PARA SEGMENTOS ESPECÍFICOS
Grupos económicos.
Se elaborarán planes de tratamiento para grupos nacionales e internacionales a partir de la
realización de planes pilotos sobre segmentos específicos, y cuya ejecución incluirá tanto

PLAN
BEPS
V/S
DJ
Nº
1913
Sección C.

Reorganización
empresarial
Sección B.

Holding

Empresarial
Sección D.

Instrumentos
financieros y

derivados
Nombre
del
Grupo

Empresarial
Posee
personal
y

activos
relevantes
%
Sobre
Ingresos

con
EERR

Plan
Nº
5
transparencia

y
sustancia
Plan
Nº
10
Otras
operaciones
riesgosas
de
PT
Procesos
de
fusión
con
Goodwuill o

Badwill
Planificación fiscal

con
asesores
Creación y

disolución
de

empresas

relacionadas
Plan
Nº
3
CFC
Plan
Nº
5
transparencia

y
sustancia
Plan
Nº
9
PT,
riesgo

y
capital
Decisión financiera

y
estratégica

Toma
de
decisión
local
o
del
grupo
Instrumentos
para

especulación o

cobertura

El
beneficiario
se

encuentra
en
un

paraíso
fiscal

Plan
Nº4
Exceso
de
endeudamiento
Plan
Nº
10
Otras
operaciones
riesgosas
de
PT
Plan
Nº
12
PT
agresivas
Plan
Nº
9
PT,
riesgo

y
capital

PLAN
BEPS
V/S
DJ
Nº
1913
Fuentes
de

financiamiento
local

o
extranjero

(relacionado,
filial
o

matriz)
Información de

gastos
con

relacionadas
%

EBITDA
>30%
Internación
de

bienes
de
capital
a

la
medida,
sea
por

aporte,
compra
o

proyecto
de

inversión
Costos
adicionales

incluidos
en
el

precio,
tales
como

interés,
asesoría

técnica,
servicios,

etc.
Esquemas

generadoras
de

beneficio

económico
o

tributario?
Participación
asesores

Sección E.

Resultados antes
de

impuestos
Plan
Nº
8
Operaciones
de

Intangibles
Sección G.

Operac.iones
Internacionales
Sección F.

Bienes de
capital
Plan
Nº4
Exceso
de
endeudamiento
Plan
Nº
3
CFC
Plan
Nº
10
Otras
operaciones
riesgosas
de
PT
Plan
Nº
5
transparencia

y
sustancia
Plan
Nº
5
transparencia

y
sustancia
Plan
Nº
10
Otras
operaciones
riesgosas
de
PT
Plan
Nº
10
Otras
operaciones
riesgosas
de
PT
Plan
Nº
12
PT
agresivas

Información
de

inversiones
en

chile
(Art.
14.E:
DJ

2017)
Información
de

inversiones
en

paraísos
fiscales:
Art.

41
H
Fiscalización y
DJ
AT

2018
Inversiones Pasivas

Art.
41
G
Plan
Nº
10
Otras
operaciones
riesgosas
de
PT
Plan
Nº
3
CFC
Plan
Nº4
Intereses
excesivos

(Exc.
Endeu.)
Plan
Nº
9
PT,
riesgo

y
capital
Plan
Nº
8
Operaciones
de

Intangibles
Plan
Nº
2
Neutralizar los efectos
de los mecanismos
híbridos
Plan
Nº
6

Prev. utilización
abusiva de convenio
Plan
Nº
12
PT
agresivas
Información
de

Trusts
(Res.
Ex.
47/2014)
AT
2018
Precios
de

Transferencia

(DJ
1907)
Art.
21
LIR
35%

10
a
50
UTA

tope
15%
CPIT
y
5%
C.Efec.
Art.
33
Nº
1
LIR
pago,
abono

en
cuenta
o
puesta
a
disposición.
Chile
Firma
Acuerdo

Multilateral

intercambio de

informes:

27
/01/2016:

(CbC)
Caracterización

tributaria
global

del
contribuyente.

(DJ
1913)
Art.
59
C.T
:

Nuevas
situaciones
de
excepción
en
que
no
rigen
las
limitaciones
temporales
Auditoria
de

conductas
elusivas

(Art.
4
bis,
4
ter,
4

quater
y
4

quinquies
C.T.)
Fiscalización
exceso
de

endeudamiento
(Art.
41
F. ¿DJ?)
Fiscalización al

impuesto

adicional
Art.
59

LIR
y
DJs.

Modificación Art.

38
y
58
Nº1
de
la

LIR

EP
Facultad
de
tasación Art.
64
LIR

sobre
activos
asignados
por
la
matriz.
a
otro
EP
o
al
exterior
(Art.
38
LIR)
ARTÍCULO
41
E
LIR
sobre

Precios
de
Transferencia

(Normas
de
relación,
metodología,
EPT,
DJ)

Plan
Nº
5
transparencia

y
sustancia
Plan
Nº
7
Prev.

Artifical
EP
Plan
Nº
11
Medición y monitoreo
de BEPS
Plan
Nº
13
Documentación
PT
Plan
Nº
14
Solución de

Controversias
Plan
Nº
15
Convenios
Multilaterales
Comercio
Internet
Art.
8
letra
H

Utilizado
o
prestación
en
Chile
(Of.
300
del

31/01/2012)
Plan
Nº
1
Desafío Economía
Digital
ARTÍCULO
8
Letra
H
y

Art.
12
letra
E

Nº
7
de
la
Ley
de
IVA
(Ver
Art.
59)
PLAN
BEPS
EN
CHILE

DECLARACIONES
JURADAS
Y
NORMATIVA
TRIBUTARIA

VINCULADAS
CON
“BEPS”
• DECLARACIONES
JURADAS:
• Declaración Jurada
Nº
1913
Caracterización Global

del
Contribuyente.
• Declaración Jurada
Nº
1907
Precios
de
Transferencia
• Otras
declaraciones
juradas
relacionadas
con
el
impuesto
adicional
Nºs:1851-‐1852-‐1853-‐1854-‐1856-‐
1861
(ART.
41
F)-‐ 1862-‐1864
–1865
y
1912.

• Otras
DJ
AT
2018
Inversiones
en
Chile
y
en
el
exterior,
Art
14
E.
D
Trust,

probablemente
modificación o

nueva
DJ
de

PT
“CbC”,
entre
otros
de
fiscalización global.
• PLAN
DE
ACCIÓN
BEPS
Y
NUEVA
NORMATIVA
EN
CHILE

• Artículos
41
E,
41
F,
41
G
(Sanción
de
10
a
50
UTA)

41
H,
Art.
59,
Art.
38,
Art.
14.
LIR
• Modificaciones
futuras
de
clausulas
de

convenios
para
evitar
la
doble
tributación

• Convenio
o
instrumento
multilateral

BEPS
Y
RELACION
PT
•¡¡Gran
intercambio
de
información
entre
Países,

miembros
y
no
miembros

OCDE!!
•¿Nos
adelantamos
a
la
discusión
de
los
BEPS
y

PT?
• Evita que las empresas chilenas mantengan indefinidamente las utilidades en el exterior para no
pagar impuestos en Chile.
• Ahora existirán “Presunciones de Distribución”
• Esto pegará fuerte a los holdings chilenos que mantengan excedentes de caja en el exterior para
invertir en otros países.

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