1. UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS:
IMPLEMENTACIÓN DE UNA GUÍA DE CONTROL
INTERNO PARA SER APLICADO EN EL ÁREA DE
INVENTARIOS DE MATERIALES E INSUMOS EN EL
CLUB CASTILLO DE AMAGUAÑA."
NOMBRE:
PAOLA ELIZABETH MÉNDEZ CARRIÓN

2. EN EL ÁREA DE
CONTROL
INVENTARIOS
PROBLEMA INTERNO
DE MATERIALES
DEFICIENTE
E INSUMOS
ESTABLECER
UNA GUÍA DE MEJORAR EL
OBJETIVO CONTROL SISTEMA
INTERNO

3. CAPÍTULOS
CAPÍTULO I: GENERALIDADES.
CAPITULO II: CONTROL INTERNO
CAPITULO III: CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO PARA EL ÁREA DE
COMPRAS.
CAPÍTULO IV: CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO PARA SU APLICACIÓN EN
EL ÁREA DE BODEGA
CAPITULO V: GUÍA DE CONTROL INTERNO
DE INVENTARIOS
CAPITULO VI: CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES

4. INTRODUCCIÓN
CONTROL INTERNO
Herramienta, por medio de la cual se obtiene
resultados con relación a posibles errores.
Es necesario que se actualicen ciertos controles
De acuerdo a las necesidades de las entidades
NO TOMARLO COMO HERRAMIENTA DE
COMPROBAR ERRORES
Sino más bien considerarlo como una guía para
evitar que ocurran ciertos desfases.

5. CAPITULO I
GENERALIDADES
ANTECEDENTES
BASE LEGAL
POLITICAS Y
OBJETIVOS
ORGANIZACIÓN Y
ASPECTOS LEGALES
MISIÓN Y VISIÓN.

6. CONTROL INTERNO:
CAPITULO II
CONCEPTO E ELEMENTOS
IMPORTANCIA
OBJETIVOS Y EVALUACIÓN
CARACTERÍSTI
CAS
MÉTODOS
, RIESGOS
CLASIFICACIÓN
COMPONENTES Y
PRINCIPIOS

7. 1.
COMPRAS
2.
6. IMPORTAN
FLUJOGRA CIA
MACIÓN
CAPITULO III
C.I
ADMINISTRATI
VO PARA EL
ÁREA DE
COMPRAS
5. RUTINA 3.
DESCRIPT OBJETIVOS
IVA
4. PROCESO
DE
REQUISICIO
NES

8. 1.
BODEGA
7. 2.
FLUJOGRA IMPORTA
MACIÓN NCIA
CAPITULO IV
C.I
6. RUTINA ADMINISTRATIV 3.
DESCRIPTI O PARA EL OBJETIVO
VA ÁREA DE S
BODEGA
5.
INGRESO Y
EGRESO 4.
DE FUNCIONES
BODEGA

9. 1. INVENTARIOS
2. CONTROL DE
INVENTARIOS
13. RUTINA
DESCRIPTIVA. 3. TAR. KARDEX
14.
FLUJOGRAMACI 4. REGISTRO
ÓN
CAPITULO V
11. ADMINIS. C.I ADMINISTRATIVO 5. CUSTODIOS Y
INVENTARIOS PARA SU APLICACIÓN ALMAC.
EN CONTABILIDAD E
12. CLASES DE INVENTARIOS
INVENTARIOS 6. INGRESO DE
BIENES
7. BAJA DE
9. TRASPASO ACTIVOS
INTERNO ACT. OBSOLESC.
10. CONSTANCIA 8. BAJA DE
FÍSICA ACTIVOS
FORTUITO.

10. RECOMENDACIONE
CONCLUSIONES
S
CAPITULO
VI

11. GENERALIDADES
 ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
 El Club “Castillo de Amaguaña”, es una Corporación
Civil sin Fines de Lucro, privada para recrear a la
familia, donde se puede disfrutar de la vida a través del
campo y la naturaleza; un deporte favorito; una comida
predilecta y sin limitaciones.
LOGRO:
SE OBTUVO RECONOCIMIENTO INTERNACIONAL
CON UN SERVICIO DE CALIDAD BASADO EN
NORMAS ISO 9001:2000 AL MES DE DICIEMBRE
DEL 2008.

12. • Ser un club campestre con reconocimiento
internacional que busca la excelencia y la
innovación en el servicio recreativo basado en el
mejoramiento continuo con tecnología de
POLITICA: vanguardia, conservando su entorno ecológico.
• Mejorar el servicio recreativo y familiar.
• Realizar mejoramiento continuo del talento humano.
• Unificar las áreas ecológicas con proyectos de
OBJETIVOS: preservación del medio ambiente.

13. BASE LEGAL
 Los Estatutos del Club fueron legalmente aprobados por el
Ministerio de Educación Pública y Deportes mediante
Acuerdo No. 4520 de 13 de Octubre de 1972 y publicado en
el Registro Oficial No. 170 del 24 de Octubre del mismo año.
 La corporación ha obtenido el número de RUC
1790296601001 reconocida como Corporación Civil sin fines
de lucro.
 Son entidades sin fines de lucro:
 Las organizaciones legalmente constituidas de derecho privado
tales como:
fundaciones, corporaciones, centros, asociaciones, federaciones,
confederaciones, colegios profesionales, cámaras de la
producción, entidades religiosas, de beneficencia, institutos;
 Y demás entidades constituidas bajo el amparo de una normativa
legal la cual establece que la actividad primordial de la entidad es
la prestación de servicios sociales a la comunidad según el
campo de actividad aprobado, y no persigan beneficio
remunerativo o utilidad.

14. LAS ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO ESTÁN
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
Art. 20 • Dispone que las sociedades
tienen la obligación de llevar
Ley de Régimen Contabilidad.
Tributario Interno
Art. 21 • Importancia de la presentación
de Estados Financieros para
Ley de Régimen las declaraciones
Tributario Interno correspondientes.
Estatuto de • Además en el se hace constar
constitución de le la obligación de hacerlo.
entidad sin fines
de lucro

15. ASPECTOS LEGALES DE CUMPLIMIENTO
DE LA EMPRESA
 SERVICIO DE RENTAS  MUNICIPIO:
INTERNAS:  Permiso Municipal:
 MINISTERIO DE SALUD
 Registro Único De
PÚBLICA
Contribuyentes (Ruc):
 Permisos Sanitarios:
 Impuesto Al Valor
Agregado IVA:
 CUERPO DE BOMBEROS
 Cuotas De  Cuerpo de Bomberos de
Mantenimiento Y la Provincia de Pichincha
Aportaciones Para
Mantenimientos  MINISTERIO DE RECURSOS
 Venta De Invitaciones: LABORALES
 Venta De Implementos Y  Contratos.
Otros Servicios.
 Remuneraciones.
 Afiliaciones

16. ORGANIZACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA
 ORGANIZACIÓN ACTUAL DEL CLUB CASTILLO
DE AMAGUAÑA
FOTOS

18. IMPORTANCIA

19. CONCEPTO
MÉTODOS
PROCEDIMIENTOS POLÍTICAS
CONTROL
INTERNO
Confiabilidad de la
Efectividad y LOGRO DE
información
eficiencia de las LOS
Financiera y
operaciones. OBJETIVOS
Administrativa

20. OBJETIVOS

21. CARACTERÍSTICAS
 Organización de manera tal que se pueda
diferenciar la autoridad y la responsabilidad
relativas a las actividades de la empresa.
 Autorización y registro operacional de manera que
sea atribución del departamento de contabilidad el
hacer los registros de las informaciones y de
mantener el control.
 Eficiencia para evitar que en determinado tipo de
operaciones intervengan cuando menos tres (3)
personas para evitar fraude

22. CLASIFICACIÓN
Control Interno Administrativo. Control Interno Contable.
Eficiencia de las Protección Activos
Operaciones. Confiabilidad de la
Información.

23. COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
COSO I COSO I I
AMBIENTE DE AMBIENTE INTERNO
CONTROL
ESTABLECIMEINTO DE
OBJETIVOS
IDENTIFICACIÓN
DEL RIESGO
EVALUACIÓN
DEL RIESGO
EVALUACIÓN DEL
RIESGO
RESPUESTA AL
RIESGO

24. COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
COSO I COSO I I
ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE
CONTROL CONTROL
INFORMACIÓN Y INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN COMUNICACIÓN
MONITOREO MONITOREO

25. PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
APLICABLES A:
LA ESTRUCTURA PROCESOS Y ADMINISTRACIÓN
ORGANIZACIONAL SISTEMAS DEL PERSONAL
APLICACIÓN DE
RESPONS SELECCIÓN DEL
PRUEBAS
ABILIDAD PERSONAL HÁBIL Y
CONTINUAS
CAPACITADO
SEPARACION
DE
FUNCIONES NUMERACIÓN DE
DOCUMENTOS CAPACITACIÓN
CONTINUA
INSTRUCCIONES
POR ESCRITO DINERO EN VACACIONES Y
EFECTIVO ROTACIÓN DEL
PERSONAL
CUENTAS DE
CONTROL
POLIZA DE
SEGUROS
USO DE
CUENTAS
BANCARIAS
DISPOS.
SEG.

26. PLAN DE
ORGANIZACIÓN:
PROCEDIMIENTO PRACTICA SANA:
ADECUADO EN
LA OPERACIÓN
QUE EXISTA
UNA
AUDITORIA
INTERNA UN SISTEMA DE
EFECTIVA: AUTORIZACIÓN Y
REGISTRO DE
UN GRADO DE PROCEDIMIENTOS
IDONEIDAD DEL
PERSONAL:

27. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
 Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer
una: operación objetiva del mismo.
 A través de la interpretación de los resultados de
algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por
finalidad establecer si se están realizando
correctamente y aplicando los métodos, políticas y
procedimientos establecidos por la dirección de la
empresa para salvaguardar sus activos y para
hacer eficientes sus operaciones.

28. MÉTODOS
 MÉTODOS DE CUESTIONARIO
 MÉTODO NARRATIVO
MÉTODO DE FLUJOGRAMACIÓN
Representación simbólica de los procedimientos
ejecutados.
 SIMBOLOGÍA

29. RIESGOS
 IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS
 Riesgo Inherente: Posibilidad que existan
errores sustanciales en el proceso contable
 Riesgo de Control: Incapacidad de los
controles de prevenir o detectar errores o
irregularidades.
 Riesgo de Detección: Posibilidad de que haya
ocurrido errores importantes en los procesos
que no sean detectados.

30. COMPRAS
CONCEPTO: La compra es una operación
sistemática, que se realiza para satisfacer una
determinada necesidad en la que implica un
proceso, sin demasiadas formalidades y recurrir a
técnicas especiales, únicamente se debe tomar en
cuenta que su operación sea racional como un
objetivo de compra.
IMPORTANCIA: Las Compras en el ámbito tanto
empresarial como industrial es la actividad más
importante para cubrir las necesidades existentes
con respecto a la obtención de
materiales, suministros y servicios

31. OBJETIVOS.-
- La función de
Compras tiene como
objetivos:
• Reducir el nivel de
inventario.
- Establecer políticas de
adquisición y licitación. - Combinar lotes
• Mantener registro de pequeños en compra
los productos. de lotes grandes.
- Implantar control
de calidad en las
compras.

32. RUTINA DESCRIPTIVA FLUJOGRAMACIÓN:
 RUTINA DESCRIPTIVA EN EL  Elaboración de
PROCESO DE COMPRAS.
Flujogramas
 En términos generales
comprenderá de 3
 RUTINA DESCRIPTIVA: etapas:
FLUJOPROCESO DEL CICLO  Revisión
DE COMPRAS: Preliminar
 Preparación de
Flujo grama
 Inclusión de
Información
Suplementaria
 DISEÑO PROPUESTO:

33. BODEGA.-
En el presente capitulo se dará a conocer una
propuesta de mejoramiento en la organización de los
materiales e insumos que se encuentran en el área de
bodega del Club Castillo de Amaguaña. Para
mantener un lineamiento de manipulación de los
materiales y cumplir con los objetivos general y
específicos estipulados en el presente trabajo.

34. CROQUIS PARA LA ORGANIZACIÓN DE LA
BODEGA

35. SECCIÓN QUÍMICOS:

36. SECCIÓN TUBERÍAS:

37. SECCIÓN BALDOSAS

38. SECCIÓN HERRAMIENTAS:

39. SECCIÓN OFICINA Y ARCHIVADORES:

40. SECCIÓN HERRAMIENTAS (A) Y (B)

41. PROPUESTA PARA ALMACENAR OTROS
PRODUCTOS

42. PROPUESTA PARA ORGANIZAR EQUIPO
DEPORTIVO

43. OBJETIVOS DE LA BODEGA
OBJETIVO GENERAL: OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA
BODEGA DE MATERIALES E
INSUMOS:
Administrar los materiales e
insumos designados para
mantenimiento del CLUB  Capacitación al personal .
CASTILLO DE AMAGUAÑA los  Área específica donde se
cuales son considerados como mantenga materiales de
parte esencial, para brindar un seguridad.
servicio de calidad a los socios y
usuarios.  Verificar insumos y materiales
entregados por los proveedores.
 Vigilar el uso de químicos dentro
de bodega.
 Colocar rótulos necesarios en el
área de bodega.
 Establecer un proceso
documentado de entrega de
materiales en general

44. FUNCIONES
FUNCIÓN DE LA BODEGA FUNCIONES DEL
EN EL CLUB CASTILLO DE PERSONAL
AMAGUAÑA:
 Controlar transporte de
 Almacenar materiales e materiales.
insumos para el
mantenimiento de la Sede.  Realizar hojas de consumo
 Mantener los materiales e de materiales firmadas por
insumos en óptimas el personal.
condiciones.  Vigilar que no se agote el
 Mantener los materiales e material existente.
insumos protegidos de
incendios, robos y  Descargar, ordenar, entreg
deterioros. ar, examinar, transportar, ll
enar ordenes de pedido y
clasificar los materiales.

45. PROCESO DE INGRESOS Y RUTINA DESCRIPTIVA DEL
EGRESOS DE BODEGA PROCESO EN BODEGA
 PROCESO DE  RUTINA
INGRESO DESCRIPTIVA
 PROCESO DE  FLUJOGRAMACIÓN.-
EGRESOS.-

46. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO PARA SU
APLICACIÓN EN CONTABILIDAD E INVENTARIOS
 INVENTARIOS:
Controla todo lo referente a adquisiciones y
Consumos de materiales para
mantenimiento, limpieza, reparación, construcciones
y suministros de oficina tanto para la sede en
Amaguaña y Oficinas Administrativas.

47. CONTROL DE INVENTARIOS:
 Conteo físico de los inventarios.  No conservar un inventario
 Confrontar los inventarios. almacenado en tiempo excesivo.
 Mantenimiento eficiente de  Toda adquisición de materiales
compras, recepción y deberá contar con la autorización.
procedimientos de destino para su  Se llevará un control sobre la
utilización. localización de todos los
 Almacenamiento del inventario. materiales.
 Permitir el manejo del inventario.  Los auxiliares de inventarios
perpetuos deben conciliarse
 Realizar entrega de mercancías periódicamente.
únicamente con requisiciones
autorizadas.  Los registros de inventarios serán
verificados, por lo menos
 Toda baja de materiales y bienes anualmente.
en existencia, por daño, pérdida u
obsolescencia, deberá ser  Se fijarán límites máximos y
debidamente autorizada. mínimos para las existencias que
deben mantenerse en el almacén
 Abastecerse de suficiente
inventario de materiales e insumos.

48. NORMAS DE CONTROL INTERNO SOBRE EL ACTIVO
CORRIENTE INVENTARIOS DEL CLUB CASTILLO DE
AMAGUAÑA:
 Tarjetas de control  Se llevará un control sobre
individual de existencias la localización de los
(Kardex). inventarios.
 Conciliación entre Kardex y  Se establecerá el sistema
mayor principal. de inventarios a través del
 Constataciones físicas método promedio.
trimestrales.  Toda baja de materiales y
 Toda adquisición de bienes en existencia, por
materiales autorización de daño, pérdida u
Gerencia. obsolescencia, deberá ser
debidamente autorizada por
 La recepción de materiales. gerencia.
 La salida de materiales de
bodega requerirá autorizada

49. NORMAS DE CONTROL INTERNO SOBRE EL ACTIVO
CORRIENTE ACTIVOS FIJOS DEL CLUB CASTILLO DE
AMAGUAÑA:
 Se llevará un registro  Todo equipo o vehículo
auxiliar. se usará para servicio
 Los activos fijos se propio de la entidad.
encontraran bajo  Al finalizar cada trimestre
custodia. el departamento de
 Se realizarán cada contabilidad deberá
trimestre inventarios presentar el reporte
físicos. actualizado de los activos
fijos.
 Se deberá identificar con
código de barras.
 Se deberá conciliar los
periódicamente los
auxiliares de Propiedad
planta y Equipo.

50. MODELO DE CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO DE INVENTARIOS PARA SER APLICADO
EN EL CLUB CASTILLO DE AMAGUAÑA.
El presente cuestionario de control interno será
aplicado y tomado en consideración al momento de
realizar la evaluación de control interno a ser aplicado
por el grupo que serán designados de entre los socios
principales. Quienes serán los representantes que
cumplirán con la labor del Control Internos de la
Cuenta Inventarios.
MODELO DE CUESTIONARIO

51. TARJETAS KARDEX PARA CONTROL DE
EXISTENCIAS:
 CONCEPTO: Registro de ingresos y consumos de
suministros y materiales.
K Á R D E X Nº: 000
MATERIAL: CÓDIGO: MED: METODO:
PROMEDIO
FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
S
c v/u v/t c v/u v/t c v/u v/t

52. METODO DE VALORACIÓN DE LOS INVENTARIOS
PROMEDIO
FIFO LIFO
PONDERADO
• P.E.P.S • U.E.P.S • Valor promedio
• Integrado por las • Reconocimiento de mercaderías.
compras mas de los costos • Con este sistema
recientes y esta más recientes de se logra que los
valorizado a los los artículos inventarios se
costos también vendidos mantengan
mas recientes. siempre al
día, llevando
kárdex para el
registro de
entradas, salidas
y saldos

53. PROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO
PARA EL REGISTRO DE MATERIALES.
 Solicitud de Materiales y Recepción de Materiales.
 Registro de materiales en el Kardex.
 Consumo de Materiales e Insumos.

54. CONSTANCIA FÍSICA
 Permitirá constatar físicamente la existencia del
material e insumos que posee la Corporación.
 Conciliación entre la toma física de activos fijos y
registro de los mismos.
 Planificación para realizar la constatación física de
inventarios.
 Proceso de la información proporcionada por el
sistema.
 Codificación de los bienes.

55. ADMINISTRACIÓN DE
INVENTARIOS
 Es la eficiencia en el manejo adecuado del registro, de la
rotación y evaluación del inventario de acuerdo a como se
clasifique y que tipo de inventario tenga la empresa.
FINALIDAD.- Minimización de la inversión en inventarios, utilización
continua de los materiales e insumos en inventario.
 CLASES DE INVENTARIOS:
 Inventario Inicial.
 Inventario Físico.
 Inventario Máximo.
 Inventario Mínimo.
 Inventario Final.

56. FLUJOGRAMACIÓN
 FLUJOGRAMA DEL ÁREA DE INVENTARIOS
COMO GUIA PARA EL CLUB CASTILLO DE
AMAGUAÑA.

57. TRANSPORTE MOVIMIENTO
PUNTO DE DECISIÓN
PROCESO
PROCESO ALTERNATIVO
DATOS
DOCUMENTOS
MULTIDOCUMENTOS

58. TERMINADOR
OPERACIÓN MANUAL
CONECTOR
CONECTAR FUERA DE PÁGINA
Y
O
INTERCALAR

59. ORDENAR
EXTRACTO
CONVINAR
DATOS CONVINADOS
RETRASO

76. MÉTODOS Y ESTILOS DE DIRECCI{ON
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
E3TRUCTURA ORGANIZATIVA
AMBIENTE
MANUALES, PROCEDIMIENTOS, POLÍTICAS, ETC.
DE ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS
CONTROL

77. OBJETIVOS DE
LA ENTIDAD
IDENTIFICACIÓN
SEGUIMIENTO Y
Y EVALUAC
CONTROL AL
DELÓN DEL
RIESGO.
RIESGO
EVALUACIÓN
DEL RIESGO

78. NIVELES
DEFINIDOS DE
INDICADOR DE
AUTORIZACIONES
DESEMPEÑO
Y SEPARACION DE
FUNSIONES
COORDINACIÓN
CONTROL DE LA
ENTRE LAS ÁREAS
TECN. DE LA
Y LOS
INFOR.
DOCUMENTOS
ACCESO
ROTACIÓN DEL ACTIVIDADES RESTRINGIDO A
PERSONAL EN LOS RECURSOS
ÁREAS CLAVES. DE CONTROL ACTIVOS Y
REGISTROS.

79. INFORMACIÓN COMUNICACI{ON
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

80. SUPERVISIÓN MONITOREO
SUPERVISIÓN
Y MONITOREO

81.  ESTADOS FINANCIEROS