El documento presenta información sobre presupuestos. Explica que un presupuesto es un plan financiero que proyecta los ingresos y gastos de una empresa o entidad para un período determinado. También describe diferentes tipos de presupuestos como presupuestos a corto y largo plazo, y técnicas para elaborar pronósticos como el promedio, aumentos y métodos estadísticos. Finalmente, clasifica los presupuestos por su estructura, objeto, gestión y tipo de entidad.

1. FACEM
Faculta de Ciencias
Empresariales
Docente:
José Luis Palacios Céspedes

2. PRESUPUESTOS
CONTENIDO
1. Gestión y Presupuestos
2. Contexto del Presupuesto Empresarial
3. Requisitos para la elaboración del presupuesto para el
Control de Gestión
4. Inflación y Presupuestos
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3. PRESUPUESTOS
1. Gestión y Presupuestos
Concepto y entorno – Introducción
•Tiene claramente definidos sus objetivos
Preguntas en las para el corto y largo plazo?
empresas…… •Planifica sistemáticamente para determinar
los mejores caminos de acción?
•Actualiza las investigaciones del mercado
para definir sus líneas de producción y
ventas?
•Proyecta en el corto y largo plazo su
situación económica y financiera?
•Tiene control de gestión?
El PRESUPUESTO se constituye en un medio para cubrir estas
y otras interrogantes, que son básicas para la gestión
empresarial
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4. PRESUPUESTOS
1.1. Concepto e importancia:
> Necesidad de incursionar en el
futuro
> Determinar mejores alternativas
> Logro de objetivos a corto y largo
plazo
> Administración eficiente
> Guía de planificación
> Control de ejecución
> Evaluación de Resultados
> Toma de decisiones financieras y
administrativas
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5. PRESUPUESTOS
1.2. Que significa?
PRESUPUESTO
Verbo presuponer
Verbo suponer
Suponer
Dar por sentada
previamente una
una cosa
cosa
Suposición de hechos
futuros
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6. PRESUPUESTOS
> Plan de acción valorado que conlleva un estricto control
del desempeño
> Planeación de resultados económicos y financieros
> ayudan a formular estrategias y políticas asociadas con
los diferentes pronósticos de la actualidad empresarial
> para proyectar o estimar los gastos e ingresos de una
empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo
comparaciones de los años anteriores para desarrollar una
mejor inversión
> Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y términos financieros que, debe
cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada
centro de responsabilidad de la organización.
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7. PRESUPUESTOS
> Un presupuesto es el documento en el que se recogen las
previsiones de ingresos y el conjunto de gastos que,
como máximo, podrá realizar la unidad económica de
que se trate (una empresa, una administración pública o
una familia) a lo largo de un período de tiempo.
> El Presupuesto es un instrumento de planificación
económico-financiero de corto plazo, en el que se
expresan objetivos y metas del sector público que son
traducidos en programas operativos. anuales, destinados
a prestar bienes y servicios públicos, mediante la
combinación adecuada y eficiente de los recursos.
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8. PRESUPUESTOS
1.3. Relación del presupuesto con el proceso administrativo
PLANEACIÓN:
Determinación de
objetivos, definición de
cursos de acción
CONTROL: ORGANIZACIÓN:
Determinación de Estructura de la
desvíos y aplicación de organización y
correctivos asignación de recursos
DIRECCIÓN: Guiar las
acciones de la
organización
(decisiones)
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9. PRESUPUESTOS
Relación del presupuesto con el proceso administrativo
•Valor monetario a los planes
PLANEACIÓN
•Valor a los recursos asignados,
ORGANIZACIÓN humanos, materiales y
tecnológicos
•Valor a las decisiones,
DIRECCIÓN •Decisiones programadas
•Control del desempeño – corto
CONTROL plazo
•Control de gestión – largo plazo
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10. Técnicas de Pronóstico
> Enunciado sobre lo que es probable que ocurra en el
futuro, basándose en análisis y en consideraciones de
juicio.
> Técnica que permite desarrollar proyecciones sobre la
base de series históricas
> Las series solas no permiten elaborar presupuesto
> Presupuesto es un plan de acción valorado, no un
simple pronóstico basado en hechos pasado
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11. Tipos de Presupuestos
> Presupuestos a corto plazo –
control de gestión –
> Se elabora carca al final de la
gestión para proyectar la próxima
gestión
> Presupuestos a largo plazo –
planificación estratégica –
> Se elabora cualquier momento
para proyectar varios años de
gestión
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12. Presupuesto a corto plazo
> Cerca al finalizar gestión
> Se carece de información
completa del presente año
> Estimar los datos para completar
presente periodo
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13. Técnica del promedio
> Consiste en obtener la media aritmética de los datos
estadísticos de los últimos años
Año Ventas anuales
-3 (histórico) 80
-2 (histórico) 100
-1 (histórico) 120
0 (histórico) 140
1 (pronóstico)
1 (pronóstico) = 80 + 100 +120 +140 / 4 = 110
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14. Técnica de aumentos
> Se basa en las variaciones registradas en los en los años
históricos pudiendo calcularse de las siguientes maneras:
Por simple diferencia
Año Ventas anuales
-3 (histórico) 80
-2 (histórico) 100
-1 (histórico) 120
0 (histórico) 140
1 (pronóstico)
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15. Técnica de aumentos
Solución:
Año Ventas anuales Diferencia
-3 (histórico) 80
-2 (histórico) 100 20 (100-80)
-1 (histórico) 120 20 (120-100)
0 (histórico) 140 20
+ 20 promedio anual
1 (pronóstico) 160
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16. Por diferencias porcentuales
> Consiste en obtener las diferencias porcentuales
algebraicas de los datos estadísticos de los últimos años,
calculando la diferencia porcentual algebraica promedio,
que es aplicada al último año histórico
Año Diferencia %
-3 (histórico) ……….
-2 (histórico) ……….
-1 (histórico) ……….
0 (histórico) ………..
1 (pronóstico)
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17. Por diferencias porcentuales
Solución:
Año Ventas anuales Diferencia
-3 (histórico) 80
-2 (histórico) 100 25% (100/80-1*100)
-1 (histórico) 120 20% (120/100-1*100)
0 (histórico) 140 16,7% (140/120-1*100)
61,7%/3=20,6%promedio anual
1 (pronóstico) 169 140*20,6
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18. Métodos estadísticos
Tiene la ventaja de estar menos expuestos a la
subjetividad y se tienen mayores posibilidades de llegar
a resultados más aproximados.
Entre estos método podemos indicar:
• Regresión lineal
• Regresión logarítmica
• Media
• Moda
• Mediana
• CRISTALL BALL
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19. Clasificación del Presupuesto
El Presupuesto fiscal y empresarial pertenecen a dos mundos
muy diferentes, razón por la cual se establecen sus diferencias
Presupuesto Fiscal Presupuesto Empresarial
La planificación la realiza La planificación la
el Ministerio de Hacienda realizan las empresas
Objetivos: Objetivos:
Hacer el mejor uso de los recursos escasos Obtener utilidades
para satisfacer las necesidades de la Generar empleos
sociedad
Satisface necesidades sociales
Promover el desarrollo económico del país
Promueve desarrollo nacional
Generar empleo 19

20. El Presupuesto Fiscal
Es planificado por el gobierno
de cada país.
Se basa en el control financiero
(movimiento caja-bancos)
Es utilizado por todas las
entidaeds públicas
Considera las cobranzas como
ingresos
Considera los pagos como
gastos
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21. El Presupuesto Empresarial
Utilizado por empresa privadas, mixtas y
públicas
A diferencia del Presupuesto Fiscal maneja
costos, estados de resultados, presupuestos
de compras y flujos de caja proyectados
Está relacionado con el flujo financiero a
diferencia del sector publico donde los
ingresos están garantizados por el TGN
Es un instrumento de control de gestión
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22. Clasificación de los Presupuestos
Clasificación Básica: la más importante y obedece a
su estructura y alcance
•Tradicionales – asignación histórica
•Por programas – objetivos –
actividades – proyectos.
Fiscales
•A corto plazo
•Simplificados - planeación
•Para el control de gestión –
Empresariales seguimiento – centros de
responsabilidad -
•A mediano y largo plazo
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23. Clasificación de los Presupuestos
Clasificación por su objeto: En función a los
presupuestos finales a ser obtenidos
•Ingresos – recursos
Fiscales •Egresos – gastos
• Funcionamiento
• Inversión
•Producción en empresa industriales y
compras en comerciales
•Inversiones
•Flujo de caja – bancos (Ingresos,
Empresariales egresos)
•Flujo de caja financiero
•Estado de resultados presupuestado
•Balance general presupuestado
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24. Clasificación de los Presupuestos
Clasificación por objeto de gasto:
En las empresas, corresponde a su a la clasificación de los gastos en
diferentes “insumos” que la componen
En el sector fiscal constituye la clasificación en partidas presupuestarias
• Sueldos base
• Sobre tiempos
• Bono de antigüedad
• Seguro social
• Previsión Aguinaldo
INSUMOS O •Materias Primas
PARTIDAS •Materiales
PRESUPUESTARIAS •Útiles de escritorio
•Combustibles
•Seguro
•Depreciación
•Interés
•Etc.…
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25. Clasificación por su carácter
En el sector fiscal, también se clasifican por la oportunidad y el carácter del
presupuesto
• Ordinario
FISCALES • Extraordinarios
• Adicionales
Clasificación por objeto de gasto:
En las empresa, cada empresa crea su propia nomenclatura de cuentas de acuerdo
a las características de la empresa
En el sector público se utiliza la nomenclatura del clasificador presupuestario
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26. Clasificación por Gestiones fiscales
En el sector fiscal, también se clasifican por la oportunidad y el carácter del
presupuesto
En presupuestos a largo plazo, las gestiones fiscales no tienen significación
alguna
En el corto plazo, el periodo debe coincidir con la gestión fiscal
correspondiente
Las gestiones fiscales, están establecidas por disposiciones legales que
determinan los plazos y cierres:
•Empresas industriales y petroleras - 1ro de abril al 31 de marzo
•Empresa agrícolas y ganaderas – 1ro de julio al 30 de junio
•Empresa mineras – 1ro de octubre al 30 de septiembre
•Otras empresas 1ro de enero al 31 de diciembre
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27. Clasificación de las entidades en Bolivia
1. Administración central
1. Presidencia de la República
2. Ministerios de estado
2. Administración descentralizada
1. Instituciones públicas
2. Empresas públicas
3. Empresas mixtas
3. Administración regional y local
1. Prefecturas
2. Gobiernos Municipales
4. Empresas privadas
1. El codigo de comercio presenta una clasificación a la que se sujetan las
empresas privadas
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