Apuntes extras de Contribuciones Fiscales
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- 1. Apuntes extras de Contribuciones Fiscales Registro: Personas físicas GRATIS Personas morales1 $9,000 - $20,000 notario *Se recomienda el fideicomiso, ahorro con condiciones, herencia. *Hay que casarse por bienes separados. *Avisar 15 días antes de salir del país. *RFC por sueldos y salarios < Tu jefe te hace los trámites Impuestos: = Autoaplicativo En México = Hetero aplicativo En China ISR + IVA + DIOT (Operaciones con terceros) Ejemplo de carta al SAT corrección: ADMINISTRACIÓN LOCAL DE RECAUDACIÓN DE NAUCALPAN RFC: B| Asunto: Corrección del nombre C (ciudadano). Nombre, Apellidos con RFC B| con domicilio fiscal en calle “x”, #, Colonia, C.P., Municipio “x”, Estado, y autorizando para oír y recibir notificaciones relacionadas con el presente escrito de acuerdo al artículo 19 del Código Fiscal de la Federación a C. Nombre, apellidos con domicilio en calle “x”, expongo lo siguiente: 1. Que el día 5 de Octubre de 2015 acudí a la administración local de recaudación de Naucalpan a solicitar la inscripción en el RFC. 2. Que me percaté que mi nombre dice “x” y debe decir “y”. 3. Que se solicita la corrección del nombre, debe decir “y”. Por lo antes expuesto a esta H (honorable). Autoridad se solicita lo siguiente: PRIMERO: Se dé por presentado en tiempo y forma legal el presente escrito. SEGUNDO: Se solicita la corrección del nombre a “y”. PROTESTO LO NECESARIO Firma Nombre, apellidos RFC: B| *Querella: Demanda que hacienda levanta en el ministerio público. *Remesa: dinero que entra del extranjero. *Protocolo de las notificaciones: Citatorio/Requerimientos/Multa Identificación Teléfono www.sat.gob.mx *Exhorto: es una invitación sin validez. Si hay citatorio a las 10:00 a.m. Antes de las 11:59 p.m. se presenta lo faltante, sino al 3° día se presenta multa a pagar en los siguientes 30 días. 1 Pagan menos, pero requieren candados en el acta constitutiva.
- 2. Si no avisa es mentira Artículos – Infracción & Multa ¿Qué? ¿Cuánto? 79 80 RFC 81 82 Declaraciones 83 84 Contabilidad 85 86 Oponerse 87 88 Funcionarios 89 90 “el que le agarra la pata” Ejercicio 1 La costeña les solicita qu realicen el cálculo anual de ISR 2015 con los siguientes datos: Pagos provisionales 3000 Ingresos acumulables de México 1200000 Ingresos acumulables de E.U. 300000 Pérdidas fiscales pendientes de amortizar 50000 ISR pagado en el extranjero 10000 PTU 40000 Deducciones autorizadas de México 700000 Deducciones autorizadas de E.U. 100000 **Es residente en México + Ingresos acumulables 1500000 - Deducciones autorizadas 800000 - PTU 40000 = Utilidad o pérdida fiscal 660000 - Pérdidas fiscales pendientes de amortizar 50000 = Resultado final 610000 x Tasa 30% 30% = ISR Causado 183000 - Pagos provisionales 3000 - ISR pagado en el extranjero 10000 = ISR a cargo 170000
- 3. Artículo 16, 17, 18 ISR Ventas en efectivo 200,000 SI Art. 16 primer párrafo Ingresos en efectivo 50,000 SI Art. 16 1°p Aumento de capital 300,000 NO Art. 16 2°p Ingresos estimados por la autoridad 1,000,000 SI Art. 18 f II Pago de pérdida por los accionistas 1,000,000 NO Art. 16 2° p Dividendos Pink Inc. 30,000 SI Art. 16 4° p Dividendos Pink s.a. de c.v. 40,000 NO Art. 16 4° p Prima por colocación de 25,000 SI Art. 16 2° p contrario sensu acciones de la casa de bolsa Prima de la propia sociedad 0 NO Art. 16 2° p Mejoras a bienes arrendados 100,000 SI Art. 18 f III Ganancia por venta activo fijo 15,000 SI Art. 18 f IV Recuperación de seguro por siniestro 100,000 SI Art. F VI *no se ha construido el bien y ya pasaron 12 meses Recuperación de seguro 2,000,000 SI Art. 18 f VII Hombre clave Inversiones Artículo 31 – 38 ISR Activos fijos – Bienes tangibles – Propiedad de la empresa para cumplir el objetivo del negocio Gastos diferidos – Activos tangibles limitado # 1/años x 100 = 7% franquicia 200,000/5 x 100 = 20% Cargos diferidos – Activos intangibles ilimitado 99 años 5% patente y marcas, mercadotecnia Erogaciones properativas – Gastos que se realizan antes de vender los productos 10% regalías y asistencia técnica 15% TEMA DEL IVA
- 7. 1 Se solicita el cálculo del ajuste anual por inflación Mes Bancos Clientes Préstamos por pagar Proveedores Acreedores - Crédito Crédito Deuda Deuda Deuda Enero 100000.00 30000.00 250000.00 40000.00 10000.00 Febrero 20000.00 20000.00 250000.00 50000.00 10000.00 Marzo 50000.00 10000.00 250000.00 30000.00 1000.00 Abril 60000.00 40000.00 180000.00 20000.00 1000.00 230000.00 100000.00 930000.00 140000.00 22000.00 /12 19167 8333 77500 11667 1833 Suma créditos 27500 Suma deudas 91000 Se resta el menor al mayor, no deben haber negativos Resta 63500 3 INPC dic-14 -1 116.058 -1 0.04080425 dic-13 111.508 = 2591 5 Deducciones autorizadas Fundamento $ Ajuste anual por inflación deducible 25 VIII 2591 Costo de lo vendido 25 II 30000000 Gastos 25 VI 8000000 Devoluciones sobre venta 25 II 1845000 Depreciación fiscal 25 IV 65261.02 39912852 4 Ingresos acumulables Fundamento $ Ganancia por venta activo fijo si 18 IV 35000 Aumento de capital no 16 II 250000 Mejoras a bienes arrendados si 18 III 125000 Recuperación hombre clave si 18 VII 1500000
- 8. Anticipo de clientes 25% si 17 c 800000 Dividendos b. Inc. si 16 IV c. s. 55000 Dividendos b. S.A.de C.V. no 16 IV 155000 p.7 Ingresos propios si 16 I 38800000 41315000 Anticipo de clientes 200000 25% 8000 800000 división por cien = Resta Deducciones autorizadas 39912852 Ingresos acumulables 41315000 Se resta el menor al mayor, no deben haber negativos 1402148 6 Actualiza la pérdida fiscal Pérdida fiscal de 2012 1500000 Ingresos nominales de 2012 5200000 Utilidad fiscal de 2013 200000 Ingresos nominales de 2013 2000000 2012 + Ingresos acumulables - Deducciones autirozadas - PTU = Utilidad o pérdida fiscal - Pérdidas fiscales pendientes de amortizar = Resultado fiscal x Tasa 30% = ISR Causado - Pagos provisionales - ISR por interés = ISR a cargo o a favor 7 Determina el cálculo anual de ISR 2014 Mes Ingresos propios Devoluciones sobre ventas Enero 10000000 650000 Febrero 12000000 785000 Marzo 16800000 460000 38800000 1895000
- 11. 1 Se solicita el cálculo del ajuste anual por inflación Mes Bancos Clientes Préstamos por pagar Proveedores Acreedores - Crédito Crédito Deuda Deuda Deuda Enero 800000.00 930000.00 10000.00 Febrero 20000.00 20000.00 10000.00 Marzo 50000.00 10000.00 1000.00 Abril 60000.00 40000.00 1000.00 Mayo 70000.00 50000.00 10000 15000.00 Junio 30000.00 40000.00 15000.00 Julio 150000.00 50000.00 50000 25000.00 Agosto 90000.00 30000.00 25000.00 Septiembre 10000.00 60000.00 50000 40000 Octubre 40000.00 10000.00 50000 30000 Noviembre 60000.00 20000.00 50000 Diciembre 570000.00 840000.00 50000 10000 10000 1950000.00 2100000.00 200000.00 140000.00 112000.00 /12 162500 175000 16667 11667 9333 3 INPC dic- 14 -1 116.058 -1 0.040804247 dic- 13 111.508 = 12234 Suma créditos 337500 Suma deudas 37667 Resta 299833 Se resta el menor al mayor, no deben haber negativos
- 13. 5 Deducciones autorizadas Fundamento $ Ajuste anual por inflación deducible 25 VIII 12234 Costo de lo vendido 25 II 20000000 Gastos 25 VI 5000000 Devoluciones sobre venta 25 II 1895000 Depreciación fiscal 25 IV 108773 27016007 4 Ingresos acumulables Fundamento $ Ganancia por venta activo fijo si 18 IV 158000 Aumento de capital no 16 II 225000 Mejoras a bienes arrendados si 18 III 700000 Recuperación hombre clave si 18 VII 2500000 Anticipo de clientes si 17 I c 666667 p.7 Ingresos propios si 16 I 47800000 51824667 Resta Deducciones autorizadas 27016007 Ingresos acumulables 51824667 Se resta el menor al mayor, no deben haber negativos 24808660 entre por cien = Anticipo de clientes Febrero 400000 60% 6666.66667 666666.667
- 14. 6 Actualiza la pérdida fiscal Pérdida fiscal de 2012 1500000 Ingresos nominales de 2012 5200000 Utilidad fiscal de 2013 200000 Ingresos nominales de 2013 2000000 2012 + Ingresos acumulables - Deducciones autirozadas - PTU = Utilidad o pérdida fiscal - Pérdidas fiscales pendientes de amortizar = Resultado fiscal x Tasa 30% = ISR Causado - Pagos provisionales - ISR por interés = ISR a cargo o a favor 7 Determina el cálculo anual de ISR 2014 Mes Ingresos propios Devoluciones sobre ventas Enero 11000000 650000 Febrero 12000000 785000 Marzo 13000000 Abril 5000000 Mayo 6800000 460000 47800000 1895000
- 16. 1 Se solicita el cálculo del ajuste anual por inflación Mes Bancos Clientes Préstamos por pagar Proveedores Acreedores - Crédito Crédito Deuda Deuda Deuda Enero 100000.00 30000.00 250000.00 40000.00 10000.00 Febrero 20000.00 20000.00 250000.00 50000.00 10000.00 Marzo 50000.00 10000.00 250000.00 30000.00 1000.00 Abril 60000.00 40000.00 180000.00 20000.00 1000.00 Mayo 70000.00 50000.00 180000.00 10000.00 15000.00 Junio 30000.00 40000.00 180000.00 60000.00 15000.00 Julio 150000.00 50000.00 150000.00 50000.00 25000.00 Agosto 90000.00 30000.00 150000.00 70000.00 25000.00 Septiembre 10000.00 60000.00 150000.00 40000.00 0.00 Octubre 40000.00 10000.00 150000.00 30000.00 0.00 Noviembre 60000.00 20000.00 150000.00 20000.00 0.00 Diciembre 70000.00 40000.00 150000.00 10000.00 10000.00 750000.00 400000.00 2190000.00 430000.00 112000.00 /12 62500 33333 182500 35833 9333 3 INPC dic-14 -1 116.058 -1 0.040804247 dic-13 111.508 = 5379 Suma créditos 95833 Suma deudas 227667 Resta 131833 Se resta el menor al mayor, no deben haber negativos
- 18. 3 Deducciones autorizadas Fundamento $ Ajuste anual por inflación deducible 25 VIII 5379 Costo de lo vendido 25 II 65000000 Gastos 25 VI 8300000 Devoluciones sobre venta 25 II 1895000 Depreciación fiscal 25 IV 104279 75304659 3 Ingresos acumulables Fundamento $ Ganancia por venta activo fijo si 18 IV 58000 Aumento de capital no 16 II 125000 Mejoras a bienes arrendados si 18 III 500000 Recuperación hombre clave si 18 VII 2000000 Anticipo de clientes si 17 I c 1250000 p.7 Ingresos propios si 16 I 128800000 132608000 Resta Deducciones autorizadas 75304659 Ingresos acumulables 132608000 57303341 Se resta el menor al mayor, no deben haber negativos división Anticipo de clientes Abril 500000 40% 12500 1250000 por cien
- 19. 4 Actualiza la pérdida fiscal Pérdida fiscal de 2011 500000 Ingresos acumulables de 2013 5000000 Pérdida fiscal de 2012 550000 Incluída el ajuste por inflación acumulable 78000 Utilidad fiscal de 2013 650000 2014 + Ingresos acumulables - Deducciones autirozadas - PTU = Utilidad o pérdida fiscal - Pérdidas fiscales pendientes de amortizar = Resultado fiscal x Tasa 30% = ISR Causado 7 Determina el cálculo anual de ISR 2014 Mes Ingresos propios Devoluciones sobre ventas Enero 10000000 650000 Febrero 12000000 785000 Marzo 16800000 460000 Abril 20000000 635000 Mayo 50000000 450000 Junio 20000000 800000 128800000 3780000 PRÁCTICAS IVA