El documento describe los componentes básicos del proceso contable como registros internos y externos, libros de contabilidad como el diario general y mayor, comprobantes contables, transacciones y los informes intermedios y finales como balance general, estado de resultados y estado de flujo de efectivo. Explica los pasos del proceso contable para registrar las transacciones y preparar los estados financieros.

1. Proceso contable básico
Registros contables
1

2. * Internos
Decisiones Usuarios
* Externos
* de Caja y Bancos
* de Clientes
* Especificos * de Proveedores
* de Ventas
* Otros
Informes * Hojas de trabajo
* Intermedios * de Comprobaciòn y saldos
* de Balance tabular
* Estado de situciòn integral "Balance Gral."
* Estado de Resultados
* Finales * Estado de cambios
* Estado de Flujo de efectivo
* Notas explicativas
* Inventarios y balances
* Principales * Diario General
* Mayor
Libros de
Contabilidad * Caja
(Registros) * del Diario General * Ventas
* Documentos y letras
* Auxiliares * Otros
* Clientes
* del Mayor * Mercaderìas
* Ingresos * Activo fijo
Comprobantes * Egresos * Otros
* Traspasos
* Compras
* Ventas
Transacciones * Cobros y pagos
* Depòsitos y giros de cheques
* Remuneraciones
* Gastos varios 2

3. 3
Laboratorio No. 3
Ejercicio 1

4. 4
Ejercicio1
1. Un comerciante inicia sus actividades aportando mercaderías por $ 1.300.000, dinero
enefectivopor$1.450.000,vehículopor$4.300.000yletrasporpagarpor$1.700.000
2. Abreunacuentacorrientebancariapor$800.000
3. Compramercaderíaspor$520.000(IVACFincluido),quecancelaenefectivo.
4. Compra muebles por $ 300.000 más IVA, de acuerdo a las siguientes condiciones:
60%créditoa30díasyelsaldoconchequea60días.
5. Vende mercaderías por $ 950.000 más IVA. Costo de mercaderías vendidas $ 590.000.
Losclientescancelanel 40%conchequea45días,25%créditoa30días yelsaldo en
efectivo
6. Elbancoregistra$7.500 porgastosycomisionesdeapertura
7. Secancelacréditoaproveedorespor$200.000conchequealdía

5. 5

6. 6
Libro Mayor General
Mercaderìas Efectivo (Caja) Vehiculos Letras por pagar
1.300.000 590.000 1.450.000 800.000 4.300.000 1.700.000
436.975 395.675 520.000 142.800
1.736.975 590.000 1.845.675 1.320.000 SA 1.842.800
SD 1.146.975 SD 525.675
Capital Banco Cta.Cte. IVA CF Mobiliarios
5.350.000 800.000 7.500 83.025 300.000
200.000 57.000
800.000 207.500 140.025
SD 592.500
Acreedores Clientes IVA DF Ventas
200.000 214.200 1.130.500 1.130.500 180.500 950.000
200.000 214.200 1.130.500 1.130.500
14.200 SA
Costo de ventas Docum. por cobrar Deudores Gtos. Bancarios
590.000 452.200 282.625 7.500

7. 7
Estado de situaciòn integral de ocho columnas
No. Cta. Cuenta contable Dèbito Crèdito Saldos Inventario Resultado
Deudor Acreedor Activo Pasivo Pèrdidas Ganancias
Mercaderìas 1.736.975 590.000 1.146.975 1.146.975
Efectivo (Caja) 1.845.675 1.320.000 525.675 525.675
Banco Cta. Cte. 800.000 207.500 592.500 592.500
IVACF 140.025 140.025 140.025
Documentos por cobrar 452.200 452.200 452.200
Deudores 282.625 282.625 282.625
Vehìculos 4.300.000 4.300.000 4.300.000
Mobiliarios 300.000 300.000 300.000
Letras por pagar 1.842.800 1.842.800 1.842.800
Acreedores 14.200 14.200 14.200
IVADF 180.500 180.500 180.500
Capital 5.350.000 5.350.000 5.350.000
Ingresos por ventas 950.000 950.000 950.000
Costo de ventas 590.000 590.000 590.000
Gastos bancarios 7.500 7.500 7.500
Sumas 10.455.000 10.455.000 8.337.500 8.337.500 7.740.000 7.387.500 597.500 950.000
Utilidad del ejercicio 352.500 352.500
Sumas iguales 10.455.000 10.455.000 8.337.500 8.337.500 7.740.000 7.740.000 950.000 950.000

8. 8
Estado de situaciòn integral Balance clasificado
Activos Pasivos ypatrimonio
Mercaderìas 1.146.975 Letras por pagar 1.842.800
Efectivo 525.675 Acreedores 14.200
Banco Cta.Cte. 592.500 IVADF 180.500
IVACF 140.025 Total Pasivo Cte. 2.037.500
Docum. por cobrar 452.200
Deudores 282.625 Patrimonio
Total Activo Cte. 3.140.000 Capital 5.350.000
Utilidad ejercicio 352.500
Vehìculos 4.300.000
Mobiliarios 300.000
Total Activo no Cte. 4.600.000
Total Activos 7.740.000 Total pasivos ypatrim 7.740.000

9. 9
Estado de resultados
Ingresos por ventas 950.000
Costo de ventas -590.000
Margen de explotaciòn 360.000
Gastos bancarios -7.500
Utilidad ejercicio antes de imptos. 352.500

10. Libro Diario General
Fecha Detalle Debe Haber
10

11. Libro de caja - Ingresos
Fecha Detalle Control Varios
Valor Cuenta
Totales
Saldo inicial
Sumas iguales
Libro de caja - egresos
Fecha Detalle Control Varios
Valor Cuenta
Totales
Saldo inicial
Sumas iguales
11

12. Libro de Compras
Fecha No. Docum Detalle Neto IVACF Total Cuenta
12

13. Librode Bancos-giros
No.Cheque Detalle Totalgirado Cuentasdeudoras
Totales
13

14. 14
Laboratorio No. 3
Ejercicio 2

15. 15

16. 16

17. 17
Nuevas transacciones que realiza la empresa:
a. Solicita un préstamo por 24 meses al banco, por $ 6.000.000; el banco acepta y lo
deposita en la cuenta corriente de la compañía, descontando $ 14.000, por gastos
bancarios
b. La empresa adquiere un vehículo de reparto nuevo por valor de $ 7.800.000,
cancelando el 40% con cheque al día y tres letras, por igual valor, a 30, 60 y 90 días
plazo.
c. Adquiere mercaderías por $ 15.750.000 más IVA, cancelando el 60% al crédito
simple, a 30 días y el resto a 60 días.
d. Venta de mercaderías, $ 700.000 más IVA, en efectivo; costo de ventas de
mercaderías es de $ 300.000
e. Renegocia una deuda de $ 1.000.000, documentada, que venció hace un mes,
aceptándose intereses moratorios del 15%, y se documenta la deuda a 90 días plazo.
f. Venta de mercaderías por $ 10.000.000 más IVA, cuyo costo fue de $ 3.000.000, en
las siguientes condiciones: 20% con cheque al día y el resto crédito simple.
g. Se cancelan gastos básicos de $ 90.500, en efectivo con cheque

18. 18
Solicita prèstamo por 24 meses al banco, por $ 6.000.000; el banco
1 deposita en Cuenta corriente y descuenta $ 14.000 por garos
bancarios
Fecha/ No. Detalle / Cuentas que intervienen Debe Haber
operaciòn
Banco Cta. Cte. 5.986.000
1 Gastos bancarios 14.000
Prèstamo bancario L/plazo 6.000.000
Gl. Prèstamo banco a 24 meses plazo
gastos por comisiòn
2 Adquisiciòn de vehìculo de reparto por $ 7.800.000, cancelandose
40% con cheque al dìa ytres letras por igual valor a 30, 60 y90 dìas
Vehìculo 7.800.000
2 Banco Cta. Cte. 3.120.000
Acreedores 4.680.000
Gl. Adquisiciòn de vehìculo de reparto
s/factura No. ……

19. 19
3 Adquisiciòn de mercaderìas por $ 15.750.000 màs IVA. Cancelando
el 60%al crèdito simple a 30 dìas yel resto a 60 dìas
Mercaderìas 15.750.000
3 IVACF 2.992.500
Proveedores 18.742.500
Adquisiciòn de mercaderìas s/fact. No…
crèdito simple
4 Venta de mercaderìas en $ 700.000 màs IVA, en efectivo; costo de
venta de mercaderìas $ 300.000
Clientes 833.000
4 Ventas 700.000
IVA DF 133.000
Gl. Venta de mercaderìas s/fact……
Costo de ventas 300.000
4 Mercaderìas 300.000
Gl. Costo mercaderìas vendidas s/fact…
Caja 833.000
4 Clientes 833.000
Gl. Cancelaciòn de ventas s/fact……..

20. 20
Renegocia una deuda por $ 1.000.000, documentada, que venciò
5 hace un mes, aceptàndose intereses moratorios yse documenta
la nueva deuda a 90 dìas plazo.
Proveedores 880.000
5 Intereses moratorios 120.000
Documentos por pagar 1.000.000
Gl. Renegociaciòn deuda vencida

21. 21
Venta de mercaderìas por $ 10.000.000 màs IVA, cuyo costo fue de
6 $ 3.000.000, en las siguientes condiciones :20% con cheque al dìa
yel resto al crèdito simple
Clientes 11.900.000
6 Ventas 10.000.000
IVADF 1.900.000
Gl. Venta de mercaderìas s/fact. No……
Costo de ventas 3.000.000
6 Mercaderìas 3.000.000
Gl. Costo de ventas s/fact. No……..
Banco Cta. Cte. 2.380.000
6 Cuentas por cobrar 9.520.000
Clientes 11.900.000
Gl. Cancelaciòn ventas s/fact. No…….

22. 22
7 Se cancelangastosbàsicosde $90.500,enefectivoconcheque
Gastos bàsicos 90.500
7 Banco Cta. Cte. 90.500
Gl. Cancelaciòn gastos bàsicos s/bol…..
cheque No. ……

23. 23

24. 24

25. 25
Caja
860.000
833.000
1.693.000
Banco Cta. Cte.-
3.600.050 3.120.000
5.986.000 90.500
2.380.000 3.210.500
11.966.050
SD 8.755.550
Mercaderìas
620.000 300.000
15.750.000 3.000.000
16.370.000 3.300.000
SD 13.070.000
Gastos bancarios
14.000
Prèstamo Bco. c/pl
850.000
Vehìculo
7.800.000
Acreedores varios
2.250.550
4.680.000
6.930.550
IVACF
2.992.500
Proveedores
880.000 880.000
18.742.500
880.000 19.622.500
18.742.500 SA

26. 26
Clientes
833.000 833.000
11.900.000 11.900.000
12.733.000 12.733.000
Ingresos por ventas
1.000.000
700.000
10.000.000
11.700.000
IVADF
133.000
1.900.000
Costo de ventas
800.000
300.000
3.000.000
4.100.000
Intereses moratorios
120.000
Docum. por pagar
1.000.000
Cuentas por cobrar
540.000
9.520.000
10.060.000
Gastos bàsicos
90.500

27. 27
Arriendos pag. Antic. Remuner. por pagar Arriendo perc. Anticip
85.000 370.000 200.000
Muebles y ùtiles Depreciaciòn Acum. Inversiones otras emp
3.395.000 150.000 9.000.000
Depreciaciòn ejercicio Pèrdida deudores inco Util. Venta activo fijo
100.000 50.000 350.000

28. 28
Capital Reservas
8.349.500 4.000.000
Provisiòn Gtos. Gen
100.000
Derechos de llave Prèstamo bco. l/plazo
6.500.000 7.000.000
6.000.000
13.000.000
Estimac. deud. Incob
450.000
Intereses pagados Gastos generales Gastos por arriendo
85.000 180.000 350.000

29. 29
Arriendos ganados
80.000
Gastos por remunerac Pèrdida de ejercicio
325.000 460.000

30. 30

31. 31
Estado de situaciòn integral de ocho columnas
No. Cta. Cuenta contable Dèbito Crèdito Saldos Inventario Resultado
Deudor Acreedor Activo Pasivo Pèrdidas Ganancias
Caja 1.693.000 1.693.000 1.693.000
Banco Cta. Cte. 11.966.050 3.210.500 8.755.550 8.755.550
Mercaderìas 16.370.000 3.300.000 13.070.000 13.070.000
Cuentas por cobrar 10.060.000 10.060.000 10.060.000
Arriendos pag. Anticipad. 85.000 85.000 85.000
Clientes 12.733.000 12.733.000
IVACF 2.992.500 2.992.500 2.992.500
Estimac. Deudores incobr. -450.000 -450.000 -450.000
Muebles yùtiles 3.395.000 3.395.000 3.395.000
Vehìculo 7.800.000 7.800.000 7.800.000
Depreciaciòn acumulada -150.000 -150.000 -150.000
Inversiones otras empresas 9.000.000 9.000.000 9.000.000
Derechos de llave 6.500.000 6.500.000 6.500.000

32. 32
No. Cta. Cuenta contable Dèbito Crèdito Saldos Inventario Resultado
Deudor Acreedor Activo Pasivo Pèrdidas Ganancias
Proveedores 880.000 19.622.500 18.742.500 18.742.500
Prèstamobancoc/plazo 850.000 850.000 850.000
Remuneracionespor pagar 370.000 370.000 370.000
Arriendosperc.Anticipadam 200.000 200.000 200.000
Documentospor pagar 1.000.000 1.000.000 1.000.000
IVADF 2.033.000 2.033.000 2.033.000
ProvisiònGastosgenerales 100.000 100.000 100.000
PrèstamobancoL/plazo 13.000.000 13.000.000 13.000.000
Acreedoresvarios 6.930.550 6.930.550 6.930.550
Capital 8.349.500 8.349.500 8.349.500
Reservas 4.000.000 4.000.000 4.000.000

33. 33
No. Cta. Cuenta contable Dèbito Crèdito Saldos Inventario Resultado
Deudor Acreedor Activo Pasivo Pèrdidas Ganancias
Ingresos por ventas 11.700.000 11.700.000 11.700.000
Costo de ventas 4.100.000 4.100.000 4.100.000
Depreciaciòn del ejercicio 100.000 100.000 100.000
Pèrdida deudores incobrab. 50.000 50.000 50.000
Utilidad en venta activo fijo 350.000 350.000 350.000
Arriendos ganados 80.000 80.000 80.000
Intereses pagados 85.000 85.000 85.000
Gastos generales 180.000 180.000 180.000
Gastos por arriendos 350.000 350.000 350.000
Gastos por remuneraciones 325.000 325.000 325.000
Pèrdida de ejercicio -460.000 -460.000 -460.000
Intereses moratorios 120.000 120.000 120.000
Gastos bàsicos 90.500 90.500 90.500
Gastos bancarios 14.000 14.000 14.000
Totales 87.829.050 87.829.050 67.705.550 67.705.550 62.751.050 55.575.550 4.954.500 12.130.000
Utilidad del ejercicio 7.175.500 7.175.500
Sumas iguales 87.829.050 87.829.050 67.705.550 67.705.550 62.751.050 62.751.050 12.130.000 12.130.000

34. 34
Libro Diario General
Fecha/ No. Detalle / Cuentas que intervienen Debe Haber
operaciòn
Banco Cta. Cte. 5.986.000
1 Gastos bancarios 14.000
Prèstamo bancario L/plazo 6.000.000
Gl. Prèstamo banco a 24 meses plazo
gastos por comisiòn
Vehìculo 7.800.000
2 Banco Cta. Cte. 3.120.000
A
creedores 4.680.000
Gl. A
dquisiciòn de vehìculo de reparto
s/factura No. ……
Mercaderìas 15.750.000
3 IVA CF 2.992.500
Proveedores 18.742.500
A
dquisiciòn de mercaderìas s/fact. No…
crèdito simple
Clientes 833.000
4 Ventas 700.000
IVA DF 133.000
Gl. Venta de mercaderìas s/fact……
Costo de ventas 300.000
4 Mercaderìas 300.000
Gl. Costo mercaderìas vendidas s/fact…
Caja 833.000
4 Clientes 833.000
Gl. Cancelaciòn de ventas s/fact……..
Proveedores 880.000
5 Intereses moratorios 120.000
Documentos por pagar 1.000.000
Gl. Renegociaciòn deuda vencida
Clientes 11.900.000
6 Ventas 10.000.000
IVA DF 1.900.000
Gl. Venta de mercaderìas s/fact. No……
Costo de ventas 3.000.000
6 Mercaderìas 3.000.000
Gl. Costo de ventas s/fact. No……..
Banco Cta. Cte. 2.380.000
Cuentas por cobrar 9.520.000
Clientes 11.900.000
Gl. Cancelaciòn ventas s/fact. No…….
Gastos bàsicos 90.500
7 Banco Cta. Cte. 90.500
Gl. Cancelaciòn gastos bàsicos s/bol…..
cheque No. ……
62.399.000 62.399.000

35. 35

36. 36
Estado de situaciòn integral de ocho columnas
No. Cta. Cuenta contable Dèbito Crèdito Saldos Inventario Resultado
Deudor Acreedor Activo Pasivo Pèrdidas Ganancias
Caja 1.693.000 1.693.000 1.693.000
Banco Cta. Cte. 11.966.050 3.210.500 8.755.550 8.755.550
Mercaderìas 16.370.000 3.300.000 13.070.000 13.070.000
Cuentas por cobrar 10.060.000 10.060.000 10.060.000
Arriendos pag. Anticipad. 85.000 85.000 85.000
Clientes 12.733.000 12.733.000
IVA CF 2.992.500 2.992.500 2.992.500
Estimac. Deudores incobr. -450.000 -450.000 -450.000
Muebles y ùtiles 3.395.000 3.395.000 3.395.000
Vehìculo 7.800.000 7.800.000 7.800.000
Depreciaciòn acumulada -150.000 -150.000 -150.000
Inversiones otras empresas 9.000.000 9.000.000 9.000.000
Derechos de llave 6.500.000 6.500.000 6.500.000
Proveedores 880.000 19.622.500 18.742.500 18.742.500
Prèstamo banco c/plazo 850.000 850.000 850.000
Remuneraciones por pagar 370.000 370.000 370.000
Arriendos perc. Anticipadam 200.000 200.000 200.000
Documentos por pagar 1.000.000 1.000.000 1.000.000
IVA DF 2.033.000 2.033.000 2.033.000
Provisiòn Gastos generales 100.000 100.000 100.000
Prèstamo banco L/plazo 13.000.000 13.000.000 13.000.000
Acreedores varios 6.930.550 6.930.550 6.930.550
Capital 8.349.500 8.349.500 8.349.500
Reservas 4.000.000 4.000.000 4.000.000
Ingresos por ventas 11.700.000 11.700.000 11.700.000
Costo de ventas 4.100.000 4.100.000 4.100.000
Depreciaciòn del ejercicio 100.000 100.000 100.000
Pèrdida deudores incobrab. 50.000 50.000 50.000
Utilidad en venta activo fijo 350.000 350.000 350.000
Arriendos ganados 80.000 80.000 80.000
Intereses pagados 85.000 85.000 85.000
Gastos generales 180.000 180.000 180.000
Gastos por arriendos 350.000 350.000 350.000
Gastos por remuneraciones 325.000 325.000 325.000
Pèrdida de ejercicio -460.000 -460.000 -460.000
Intereses moratorios 120.000 120.000 120.000
Gastos bàsicos 90.500 90.500 90.500
Gastos bancarios 14.000 14.000 14.000
Totales 87.829.050 87.829.050 67.705.550 67.705.550 62.751.050 55.575.550 4.954.500 12.130.000
Utilidad del ejercicio 7.175.500 7.175.500
Sumas iguales 87.829.050 87.829.050 67.705.550 67.705.550 62.751.050 62.751.050 12.130.000 12.130.000

37. 37