1. RETENCION EN LA
FUENTE

2. CONCEPTO BASICO DE
RETENCION EN LA
FUENTE
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado
de impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta
un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de
dichos pagos o abonos en cuenta.

3. RETENCIÓN EN LA
FUENTE APLICABLE EN
EL AÑO 2012. CONSULTE:
 Concepto general de retención en la fuente
 Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es
ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un
impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de
industria y comercio.

4.  La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un
impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea
de Iva, de Renta o de Ica.
 La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto
pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de
retención que es la persona obligada a practicar la retención, el
concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está
sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la
base de retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a
retención.

5.  La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.
 Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente
por Iva o mas conocida como reteiva y la retención en la fuente por
Ica, también conocida como reteica
 A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de
retención en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado,
puesto que, como ya se explicó, existe retención en la fuente para
cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto
adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta.

6. CONCEPTOS DE
RETENCION
CON LAS
RESPECTIVAS
TARIFAS.. AÑO
2013
1-VENTA DE
BIENES .BASE
100% TARIFA
1%
4.CONSULTORIA
EN OBRAS
PUBLICAS-BASE
100%-TARIFA 2%
5-INTERES O
RENDIMIENTOS
FINANCIEROS-
BASE 100 %-
TARIFA 7%.
2-CONTRATOS DE
CONSTRUCCION
–BASE 100%-
TARIFA 1%
3-COMPRA DE
COMBUSTIBLE-
BASE 100%-TARIFA
0.10%
6-HONORARIOS
Y COMISIONES-
BASE 100%-
TARIFA 10%-11%
7ARRENDAMIEN
TOS DE BIENES
MUEBLES BASE
100%-TARIFA 4%
8-CONTRATOS DE
CONSULTORIA Y
ADMINISTRACION
DELEGADA BASE
100%-TARIFA 6%
9-COMPRAS-
BASE $
725.000-
TARIFA 3.5%
10-SERVICIO EN
GENERAL-BASE
$107.000-TARIFA
4% Y 6%...
11-POR
EMOLUMENTOS
ECLESIASTICOS-
BASE $ 725.000-
TARIFA 3.5%-4%

7. CONCEPTOS
DE
RETENCION
CON LAS
RESPECTIVAS
TARIFAS.. AÑO
2013
12-SERVICIO DE
TRANSPORTE DE
CARGA-BASE
$107.000-TARIFA
1%
13-SERVICIO DE
TRANSPORTE
NACIONAL DE
PASAJEROS BASE $
725.000-TARIFA 3.50%
14-SERVICIOS
TEMPORALES-BASE
$107.000-TARIFA 1%.
15-SERVICIO DE
ASEO Y
VIGILANCIA-BASE
$107.000-TARIFA 2%
16-
ARRENDAMIENTOS
DE BIENES RAICES-
BASE $725.000-
TARIFA 3.50%
17-
LOTERIAS,RIFAS,APU
ESTAS Y SIMILARES-
BASE $ 1.288.000-
TARIFA 20%.
18.SERVICIOS DE
HOTELES Y
RESTAURANTES-
BASE $ 107.000-
TARIFA 3.50%
19-OTROS
INGRESOS
TRIBUTARIOS-
BASE $725.000-
TARIFA 3.50%.
20-COMPRAS DE
PRODUCTOS
AGRICOLAS SIN
PROCESAMIENTO
INDUSTRIAL –BASE $
2.469.000-TARIFA 1.50%.
21-COMPRA DE
PRODUCTOS AGRICOLAS
CON PROCESAMIENTO
INDUSTRIAL
RETENEDORES-BASE $
725.000-TARIFA 3.50%
22-COMPRA CAFÉ
PERGAMINO O
CEREZA-BASE $
4.295.000-TARIFA
0.50%
23-RETENCION EN
COLOCACION
INDEPENDIENTE DE
JUEGOS DE SUERTE Y
AZAR-BASE $ 134.000-
TARIFA 3%.

8.  Finalidad de la retención en la fuente. La retención en la fuente
tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude
en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
 Allí se observa claramente que la retención no es un impuesto sino un
mecanismo mediante el cual el estado se cobra el impuesto de renta o Iva
sin esperar a que termine el periodo gravable. Lo va cobrando cada vez
que vende un bien, que se presta un servicio.
 Una empresa paga el impuesto de renta cada año. Si no existiera la
retención en la fuente, el estado tendría que esperar un año para que la
empresa le pague el impuesto. Pero como existe la figura de la retención
en la fuente, el gobierno cada mes se está cobrando anticipadamente ese
impuesto, y de esa manera se asegura un flujo de ingresos constante.

9.  Sujeto pasivo en la retención en la fuente
 Continuando con las consultas más comunes de nuestros usuarios, hoy abordamos lo
relacionado con el sujeto pasivo de la retención en la fuente.
 En pocas palabras el sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la persona natural o
jurídica a la que se le debe practicar retención.
 La retención en la fuente es aplicada por el agente retenedor, quien es el que paga, de modo
que el sujeto pasivo será quien recibe el pago, el vendedor del producto o prestador del
servicio, quien es el que realiza la actividad gravada con el impuesto que se pretende recaudar
anticipadamente mediante el mecanismo de retención en la fuente.
 Así pues, el sujeto pasivo en la retención en la fuente, es aquella persona sobre la que recae
la obligación de pagar un impuesto, y en razón a ello es retenida en la fuente de la generación
del ingreso sujeto a dicho impuesto.

10.  ¿Si un agente de retención no expide el certificado de
retenciones debe devolver las retenciones practicadas?
 Cuando un agente de retención no expide los certificados de
retención, o lo hace extemporáneamente, ¿debe devolver las retenciones
practicadas si el sujeto pasivo así lo solicita?
 Nos comenta un lector que aunque el agente de retención expidió el
certificado, este no le fue enviado por correo a la empresa sometida a
retención, y esta última ha solicitado que debido a que no le entregaron el
certificado procedan a devolverle las retenciones que le fueron
practicadas.

11.  Tal solicitud es improcedente. No es posible devolver las retenciones en la fuente practicadas
correctamente. Las únicas retenciones que el agente de retención puede devolver al sujeto pasivo
son la practicadas en exceso o indebidamente ya que carecen de fundamento legal, pero este no
es el caso de la retención debidamente practicada y no certificada.
 Todo contribuyente del impuesto a la renta debe ser sometido a la retención en la fuente en
sus ingresos según las regulaciones vigentes, y el incumplimiento de alguna obligación por parte
del agente de retención no exime al contribuyente de su obligación de contribuir con las cargas
del estado así sea mediante el mecanismo de retención.
 El sujeto pasivo sometido a retención al que no se le expida el certificado de retención, en
lugar de pedir la devolución de las retenciones practicadas, lo que puede hacer es comunicar esta
situación a la Dian para que si es el caso, le imponga la sanción contenida en el artículo 667 del
estatuto tributario.

12.  LA RETENCION EN LA FUENTE SE PRESENTA
MENSUALMENTE MEDIANTE ESTE FORMULARIO…..

13. CIBERGRAFIA
 www.gerencie.com
 Imagenes…….