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1. AUDITORIAS AMBIENTALES
Sesión N° 05: Ejecución de la Auditoria de Gestión Ambiental

2. Aspectos Generales
La ejecución comprende:
Aplicar pruebas de auditoria apropiadas a las circunstancias (Programa de Auditoria).
 Evaluación de la gestión administrativa ambiental
 Evaluación y determinación de los impactos ambientales
significativos (Pruebas e inspecciones)
 Obtener evidencia de auditoria
 Desarrollar los hallazgos
 Comunicación de hallazgos
 Evaluar las aclaraciones y comentarios de los funcionarios
 Identificar la posibilidad de algún efecto o impacto ambiental
susceptible de causar perjuicio a las personas y/o al Patrimonio Natural
 Carta de representación
 Organización de los papeles de trabajo

3. Aspectos Generales
La evidencia de Auditoria
Evidencia: es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del
auditor. Es la información especifica, obtenida durante la labor
de auditoria a través de la observación, inspección, entrevistas y
examen de registros.
Los tipos de evidencia de auditoria son:
Evidencia Física
Evidencia
Testimonial
Evidencia
Documental
Evidencia
Analítica

4. Aspectos Generales
Los atributos de la evidencia pueden referir a lo siguiente:
SUFICIENCIA
Evidencia veras, adecuada y
convincente, refiere también al
volumen o cantidad de
evidencia
COMPETENCIA
Es decir que las evidencias
obtenidas por el auditor puedan
considerarse como creíbles o
dignas de confianza. Se refiere a la
evidencia valida y confiable.
PERTINENCIA
La evidencia pertinente es
aquella que es valida y se
relaciona con el hallazgo
especifico

5. Métodos para presentar la Evidencia de
Auditoria
Los métodos para presentar evidencia de la auditoria:
 Papeles de trabajo
 Pruebas de laboratorios
 Resultados de pruebas técnicas de la CGR
 Fotos
 Filmaciones
 Planos
 Croquis, mapas, entre otros

6. Evaluación: Gestión administrativa ambiental
Evaluación de la
gestión
administrativa
ambiental
DIRECCIÓN DE POLITICAS
Mandato Legal, Responsabilidad Legal y
Ambiental, Políticas de la Dirección
ORGANIZACIÓN
Reglamento y Manual de Organización y
Funciones, CAP, Infraestructura.
PLANIFICACIÓN
Plan Estratégico, planes operativos institucionales,
Presupuestos Económicos
EJECUCIÓN Y FUNCIONAMIENTO
Objetivos- Metas, Inf. De Gestión, EIA, PAMA,
DAP, DIA, Prog. Maneo Forestal, Plan de
Contingencia
CONTROL Y REVISIONES
Planes e informes de monitoreo y Fiscalización
Ambiental, Informes de Auditoria Interna

7. Evaluación de la Gestión Administrativa
Ambiental
Dirección y Políticas:
Evalúa si la alta dirección tiene conocimiento de la
responsabilidad ambiental, si se ha traducido en políticas y
compromisos. Comprende la revisión de:
 Mandato Legal
 Las responsabilidades legales ambientales
 Políticas escritas y difundidas por la Dirección

8. Evaluación de la gestión administrativa
ambiental
Organización:
Evalúa si se cuenta con un área responsable del
ambiente, capacidad operativa e
infraestructura, recursos humanos. Comprende
la revisión de la existencia, vigencia y
aprobación:
 Organigrama Reglamento y Manual de Organización y
Funciones
 Cuadro de Asignación de Personal
 Infraestructura

9. Evaluación de
la gestión
administrativa
ambiental
Existen entidades cuya competencia
exclusiva es la conservación de los
recursos naturales, creando para tal fin
jefaturas que están a cargo de dichas
funciones.

10. Evaluación de la gestión administrativa
ambiental
Planificación:
Se evalúa si la entidad cuenta con instrumentos de gestión
ambiental como: Diagnósticos, planes estratégicos, planes de trabajo
institucional y presupuestos del periodo a auditar.
Verificar si se cuenta con objetivos y metas. Comprende la revisión
de:
Plan Estratégico
Planes Operativos Institucionales
Presupuestos Económicos
Instrumentos de Gestión Ambiental : Indicadores Ambientales
Diagnósticos, entre otros.

11. Evaluación de la gestión administrativa
ambiental
Ejecución y Funcionamiento:
Se determina si los objetivos y metas ambientales y
compromisos ambientales asumidos se han cumplido.
PAMA, EIA, DAP, DIA, Plan Maestro de un Área Natural
Protegida, Planes de Desarrollo Urbano, Territorial, de
contingencia, proyecto, programas, campañas

12. Evaluación de la gestión
administrativa ambiental
Ejecución y Funcionamiento:
Se revisa los instrumentos de gestión ambiental, informes
de supervisión y monitoreo.
La revisión comprende:
Tomar conocimiento sobre el estado de la integridad del
expediente.
Debe contener información vital para el cumplimiento de los fines.
Consultar el archivo vinculado a denuncias, quejas, reclamos,
apelaciones, juicios.

13. Evaluación de la gestión
administrativa ambiental
Control y Revisiones:
Se evalúa controles gerenciales, informes de auditorias
anteriores, estudios de investigación, informes de
supervisión y monitoreo.
Se revisara informes de auditoria interna y externa, estudios
o investigaciones referidos al componente o area auditada,
los mismos que sirven como evidencia sobre la problemática
ambiental.

14. Evaluación y determinación de Impactos
Ambientales
En esta etapa se realiza la inspección física del
área, zona, recursos, efluentes, e impactos
ambientales seleccionados en la muestra con
la finalidad de evidenciar los efectos
ambientales significativos que generan los
proyectos, empresas, ciudades y actividades y
los recursos (Flora, fauna, agua, suelos) y la
salud con la finalidad de contrastarlos con los
compromisos asumidos, LMP y normativa
aplicables

15. Evaluación y Determinación de Impactos
Ambientales Significativos (Pruebas de inspección)
PROGRAMA DE AUDITORÍA
FORMACIÓN DE EQUIPOS
TALLERES TEMÁTICOS
BIODIVER
SIDAD
RECURSOS
HIDRICOS
ÁTMOSFER
A
RESIDUOS
SÓLIDOS
ORDENAMIENTO
TERRITORIAL
ORDE.
URBANO

16. Evaluación y Determinación de Impactos
Ambientales Significativos (Pruebas e inspección)
COORDINACIÓN
Del área sujeta a inspección física,
puntos de muestreo, cantidad de
muestras, parámetros de calidad
INSPECCIÓN
Auditores, Prof. Especializado y
Personal de Laboratorio, en la
inspección física, toma de muestra
COORDINACIÓN
Del área sujeta a inspección física,
puntos de muestreo, cantidad de
muestras, parámetros de calidad
RESULTADO TECNICO
Resultado del análisis o inspección,
Verificación de la normatividad
INFORME
TECNICO
Verifica
consistencia
HLLAZGO DE AUDITORIA
Condición, criterio, causa y efecto
Hallazgo de
Auditoria

17. Determinación de la muestra
Del universo , se seleccionara y/o validara una muestra representativa teniendo en
cuenta los siguientes criterios:
 Actividades que generan contaminación ambiental
 Proceso o aspectos ambientales críticos que implican riesgo ambiental
 Importancia económica o materialidad
 Impacto social del programa o proyecto
 Población en riesgo
 Denuncias sobre contaminación ambiental
 Ubicación física respecto a los recursos naturales
 Actividades de conservación de recursos naturales , en situación de extinción,
vulnerable.
 Otras, dependiendo del sector a auditar.

18. Elaboración y comunicación de Hallazgos
• Un hallazgo de auditoria es el resultado de la aplicación de los
procedimientos de auditoria. La información en la cual se basa
esta disponible en la entidad, y copia de ella se encuentra en los
papeles de trabajo del auditor
• En la formulación de un hallazgo debe existir una reunión lógica
de información y datos, la presentación objetiva de los hechos
ocurridos.
• El hallazgo es la base para la formulación de una o mas
observaciones a ser reportadas en el informe de auditoria.

19. Elaboración y comunicación de
Hallazgos
• Identifica la condición o asuntos presuntamente
deficiente o irregulares
• Identificar líneas de autoridad
• Verificas la causa de la deficiencia
• Determinar si la deficiencia es un caso aislado o tiene
condición difundida.
• Identificar si constituye una trasgresión legal
• Determinar el efecto.

20. Elaboración y comunicación de
Hallazgos
Los elementos que componen los hallazgos de
auditoria son:
CONDICIÓN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO

21. Elaboración y comunicación de
Hallazgos
Condición:
Es la definición comprobada y sustentada en papeles
de trabajo con evidencias suficientes y competentes.
Características:
Denota “ lo que es”
Describe la deficiencia
Debe ser objetiva
Opuesto a “Debe ser”

22. Elaboración y comunicación de hallazgos
Criterio:
Es “EL DEBE SER” y que esta contenido en alguna ley,
reglamento instructivo u otra normativa aplicable, para que
exista hallazgo deberá existir oposición entre la condición y
el criterio. Características:
 Denota “ El debe ser”
 Existe en la legislación,
normativa, estándares,
parámetros, literatura técnica
 Textual
 Opuesto a la condición

23. Elaboración y comunicación de Hallazgos
CAUSA:
Razón básica, por la cual ocurrió la
condición o el motivo de
incumplimiento del criterio. Es el
origen de la deficiencia.
Características:
Identifica el origen de la
deficiencia
Producto de fallas de la
administración de la entidades
Se puede evidenciar con la
respuestas de la administración

24. Elaboración y comunicación de Hallazgos
EFECTO:
Constituye el resultado adverso o
potencial de la condición
encontrada. A veces, representa la
perdida monetaria. Características:
 Ocasionado por la condición
 Categórico, en gestión
ambiental puede ser
potencial
 Evitar palabras o frases
dubitativas

25. Elaboración y comunicación de
Hallazgos
Verificación de Causas
Identificar y comprender las causas de una deficiencia y sugerir acciones
correctivas con alto valor agregado.
Averiguar por que tuvo lugar la situación adversa, porque sigue existiendo, y si,
se ha establecido procedimientos internos para evitar dicho resultado o si estos
han sido ineficaces o mal implementados.
Puede haber varias causas. Generalmente, se identifican que las debilidades en
el control interno permitió que ocurriera la deficiencia y/o irregularidad, lo cual
debe ser corregido, para evitar ocurran deficiencias similares en el futuro.

26. Elaboración y comunicación de
Hallazgos
Identificación de líneas de autoridad y
responsabilidad
Identificar las personas directamente responsables de las
actividades examinadas y los niveles superiores de responsabilidad
para saber con quien se debe discutir el hallazgo y a quien debe
dirigirle las comunicaciones .
El auditor puede determinara la existencia de deficiencias porque
no se definió ni asigno la autoridad y responsabilidad.

27. Elaboración y comunicación de
Hallazgos
Determinar si la deficiencia ambiental es aislada o
difundida:
 Es necesaria para llegar a conclusiones apropiadas
 Necesario para alentar a los funcionarios a tomar medidas correctivas.
 Hacer recomendaciones apropiadas.
 El auditor debe sugerir a la entidad que adopte medidas necesarias para
impedir errores y/o irregularidades similares en el futuro.

28. Elaboración y comunicación de
Hallazgos
Identificación de asuntos
legales:
 El oportuno reconocimiento es
parte esencial de la labor. De
auditoria ambiental.
 La auditoria será incompleta si
existen asuntos legales que no se
reconocen ni resuelven.

29. Elaboración y comunicación de Hallazgos
La comunicación es el proceso mediante el cual una vez
evidenciadas las presuntas deficiencias o
irregularidades, se cumple con hacerlas de
conocimiento a las personas comprendidas en el
mismo, con el objeto de brindarles la oportunidad de
presentar sus aclaraciones o comentarios debidamente
documentados y la adopción oportuna de las acciones
correctivas.

30. Evaluación de los comentario y/o
aclaraciones
Los comentarios y aclaraciones son las respuestas
brindadas a la comunicación de los hallazgos, debe
contener la documentación sustitutoria pertinente.
De no brindara respuesta ala comunicación de hallazgos,
se debe tomar como referencia en el informe.
La evaluación es el resultado del análisis realizado por el
auditor sobre los comentario, aclaraciones,
documentación presentada.

31. Taller
• Elaborar un programa de auditoria