Auditoría y control interno

AUDITORIA I
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE
COLOMBIA
PROGRAMA DE CONTADURIA

AUDITORIA DE CALIDAD
La norma de vocabulario ISO 9000, define la
auditoría de la calidad como:
"proceso sistemático, independiente y
documentado para obtener evidencias de la
auditoría (registros, declaraciones de hechos o
cualquier otra información) y evaluarlas de
manera objetiva con el fin de determinar la
extensión en que se cumplen los criterios de
auditoría (conjunto de políticas, procedimientos o
requisitos utilizados como referencia)".

AUDITORIA DE CALIDAD
Los conceptos a verificar en una auditoría son
(entre otros):
· Que los procedimientos estén en el lugar de
aplicación.
· Que los procedimientos son adecuados a la
función.
· Que el personal está debidamente capacitado en
los procedimientos
correspondientes.
· Que lo realizado es de acuerdo a lo documentado

AUDITORIA AMBIENTAL
“Un instrumento de gestión que comprende una
evaluación sistemática,
documentada, periódica y objetiva de la eficiencia
de la organización, el sistema de gestión y
procedimientos destinados a la protección del
medio ambiente, y que tiene por objeto:
• Facilitar control, por parte de la dirección, de las
prácticas que pueden incidir sobre el medio
ambiente.
• Evaluar su adecuación a las políticas
ambientales de la empresa”.

AUDITORIA AMBIENTAL
Es una revisión sistemática, documentada, periódica y objetiva de
la información ambiental de una organización, una instalación, o un
sitio, para verificar en que medida se ajusta con el cumplimiento de
criterios de
auditoría especificados.
Los criterios previamente establecidos contra los cuales se
contrasta una
situación existente, pueden estar basados en estándares
ambientales locales, nacionales o internacionales, leyes y
regulaciones nacionales, permisos y concesiones, especificaciones
de sistemas de gestión interna, estándares corporativos, o guías
elaboradas por organizaciones internacionales, siendo las razones
para emprenderla y los objetivos a ser alcanzados en su realización
los que determinarán los criterios y metodologías a utilizar en la
auditoría.

AUDITORIA AMBIENTAL
Las auditorías también pueden servir como
una fuente de información para la elaboración
de una línea de base para un estudio de
evaluación ambiental cuando se planifica una
rehabilitación o una expansión de una
instalación industrial.

AUDITORIA AMBIENTAL
 Diagnosticar la situación ambiental de una empresa,
 evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales relativas al ambiente,
 definir las responsabilidades de cumplimiento de los individuos y de las
empresas,
 investigar hechos durante la adquisición o desmatelamientos de
instalaciones,
 hacer un seguimiento e informar acerca de los costos asociados al
cumplimiento ambiental,
 incrementar la concientización del personal sobre las responsabilidades
 ambientales,
 llevar registros
 informar a terceros las actividades de la empresa en materia de
protección del ambiente.

AUDITORIA SOCIAL
"La auditoría social es un proceso que permite a
una organización evaluar su eficacia social y su
comportamiento ético en relación a sus
objetivos, de manera que pueda mejorar sus
resultados sociales y solidarios y dar cuenta de
ellos a todas las personas comprometidas por
su actividad". (New Economics Foundation)

AUDITORIA SOCIAL - OBJETIVOS
Medir impacto social de entidades en función
de sus objetivos y valores
Medir gestión y evaluar desempeño (cómo se
consiguen)
Generar aprendizaje y mejora para la
organización: mapa de fortalezas,
debilidades, riesgos y oportunidades
Reforzar la identidad y comunicación interna y
externa

AUDITORIA INTERNA
Control realizado por los empleados de una
empresa para garantizar que las operaciones
se llevan a cabo de acuerdo con la política
general de la entidad, evaluando la eficacia y
la eficiencia, y proponiendo soluciones a
los problemas detectados.

AUDITORIA INTERNA
«El órgano asesor de la dirección que busca la
manera de dotar a la empresa de una mayor
eficiencia mediante el constante y progresivo
perfeccionamiento de políticas, sistemas,
métodos y procedimientos de la empresa».

AUDITORIA EXTERNA
«El objetivo de un examen de los estados
financieros de una compañía, por parte de un
auditor independiente, es la expresión de una
opinión sobre si los mismos reflejan
razonablemente su situación patrimonial, los
resultados de sus operaciones y los cambios
en la situación financiera, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente
aceptados y con la legislación vigente».

AUDITORIA EXTERNA
Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S.
Suárez, califican la auditoría como externa por
su condición de legalidad y porque el auditor
es ajeno a la empresa; mientras que otros
autores lo hacen por los efectos que ella
produce frente a terceros

REVISORIA FISCAL
La revisoría fiscal es un órgano de fiscalización
que, en interés de la comunidad, bajo la dirección
y responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción
a las normas de auditoría generalmente
aceptadas, le corresponde dictaminar los estados
financieros y revisar y evaluar sistemáticamente
los componentes y elementos que integran el
control interno, en forma oportuna e
independiente en los términos que le señala la
ley, los estatutos y los pronunciamientos
profesionales.

PROCESO ADMINISTRATIVO
SECUENCIAS EMPRESARIALES PARA LOGRAR UN FIN PROPUESTO
PLANEACION : ¿QUE SE VA A HACER?
ORGANIZACIÓN : ¿COMO SE VA A HACER?
EJECUCION: ¿CON QUE Y CUANDO SE VA A HACER?
CONTROL: ¿QUÉ SE HIZO? ¿POR QUÉ SE HIZO?

CONTROL
NECESIDAD SOCIAL
CLIENTES EXTERNOS REALES

CLIENTES INTERNOS

SOCIOS EMPRESA ESTADO

EMPLEADOS

CLIENTES EXTERNOS POTENCIALES

CONTROL
CONCEPTO
Robert B. Buchele: El proceso de medir los
actuales resultados en relación con los planes,
diagnosticando la razón de las desviaciones y
tomando las medidas correctivas necesarias.
George R. Terry: El proceso para determinar
lo que se está llevando a cabo, valorización y,
si es necesario, aplicando medidas correctivas,
de manera que la ejecución se desarrolle de
acuerdo con lo planeado.

CONTROL
CONCEPTO
Harold Koontz y Ciril O´Donell: Implica la
medición de lo logrado en relación con lo
estándar y la corrección de las desviaciones, para
asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo
con el plan.
Chiavenato: El control es una función
administrativa: es la fase del
proceso administrativo que mide y evalúa el
desempeño y toma la acción correctiva cuando
se necesita. De este modo, el control es un
proceso esencialmente regulador. //

CONTROL
BASES
Planear y organizar.
Hacer.
Evaluar.
Mejorar

CONTROL INTERNO
PROCESO EFECTUADO POR LA JUNTA DIRECTIVA DE UNA
ENTIDAD, LA ADMINISTRACION Y OTRO PERSONAL,
DISEÑADO PARA PROPORCIONAR, SEGURIDAD RAZONABLE
RESPECTO DE LA CONSECUCION DE OBJETIVOS EN LA
SIGUIENTE CATEGORIA:
EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA
CUMPLIM. DE LAS LEYES Y REGULACIONES
COMMITTE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF TREADWAY
COMMISSION * COSO *

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO –
AMBIENTE DE CONTROL
1. LA ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN
ORGANIGRAMAS
MANUAL DE FUNCIONES
PRINCIPIOS
FLUJOGRAMAS

AMBIENTE DE CONTROL
2. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD
SEGREGACION DE FUNCIONES
PRINCIPIOS CONT. GRAL. ACEPTADOS
PLAN DE CUENTAS, PROCED. CONTABLE
REGISTROS Y COMPROBANTES
ESTADOS FINANCIEROS

AMBIENTE DE CONTROL
3. LAS NORMAS Y PROCED. DE OPERACIÓN
OBJETIVOS ESPECIFICOS
POLITICAS
PRESUPUESTOS
ANALISIS DE COSTOS
CONTROL DE CALIDAD

AMBIENTE DE CONTROL
4. LOS INFORMES
DESTINOS
CONTENIDO
PERIODICIDAD

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
INTRODUCCION.
BREVE DESCRIPCION DEL
TRABAJO A REALIZAR
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS
EXPLICACION DE LOS
PROPOSITOS DE LA
EVALUACION

PROGRAMA
PLANEACION DE ACTIVIDADES A REALIZAR
PASOS A SEGUIR EN CUMPL. DE PRUEBAS
ESTABLECIDAS

CUESTIONARIOS
FACILITAN REVISION Y EVALUAC. DEL
CONTROL INTERNO
DEPENDEN DEL JUICIO Y DECISIÓN DEL
AUDITOR
DEBEN PREPARARSE POR SECCIONES,
DEBEN EXPLICAR LOS OBJET. QUE DESEAMOS
OBTENER

RECOMENDACIONES.
SUGERIR METODOS QUE PUEDAN PROPORC.
MEJORES Y MÁS EFICIENTES PROTECCIONES.
YANEL BLANCO LUNA, MANUAL AUDIT. Y REVISORIA FISCAL

CUESTIONARIOS
LA TAXONOMÍA DE BLOOM
La taxonomía de Bloom divide en tres dominios la
forma en que las personas aprenden. Uno de esos
dominios es el Cognitivo, que hace énfasis en los
desempeños intelectuales de las personas.
Este dominio a su vez está dividido en categorías o
niveles. Las palabras claves que se usan y las
preguntas que se hacen pueden ayudar en
establecer y estimular el pensamiento crítico,
especialmente en los niveles superiores.

CUESTIONARIOS
1) Primer Nivel: CONOCIMIENTO
2) Segundo Nivel: COMPRENSIÓN
3) Tercer Nivel: APLICACIÓN
4) Cuarto Nivel: ANÁLISIS
5) Quinto Nivel: SÍNTESIS
6) Sexto Nivel: EVALUACIÓN

CUESTIONARIOS
• Primer Nivel: CONOCIMIENTO
Recordar material aprendido con anterioridad como
hechos, términos, conceptos básicos y respuestas.
Palabras Claves:
quién, qué, porqué, cuándo, omitir, donde, cuál,
escoger, encontrar, como, definir, rotular, mostrar,
deletrear, listar, parear, nombrar, relatar, contar,
recordar, seleccionar.

CUESTIONARIOS
• Primer Nivel: CONOCIMIENTO
Preguntas:
¿Qué es....? ¿Cómo es ....? ¿Donde es ....?
¿Cuándo_______ pasó? ¿Cómo_____pasó? ¿Cómo
explicaría usted? ¿Por qué ...? ¿Cómo lo describiría
usted ...? ¿Cuándo fue ...? ¿Puede usted
recordar ...? ¿Como lo demostraría usted ...? ¿Puede
usted escoger ...? ¿Cuáles son los principales ...?
¿Puede listar tres ...? ¿Cuál ...? ¿Quién fue ...?

CUESTIONARIOS
• Segundo Nivel: COMPRENSIÓN
• Demostrar el entendimiento de hechos e ideas
organizando, comparando, traduciendo,
interpretando, haciendo descripciones y
exponiendo las ideas principales.
Palabras Claves:
Comparar, contrastar, demostrar, interpretar,
explicar, extender, ilustrar, inferir, extractar,
relatar, traducir, resumir, demostrar, clasificar.

CUESTIONARIOS
Preguntas:
¿Cómo clasificaría usted el tipo de ...? ¿Cómo
compararía usted ...? ¿Cómo contrastaría usted ...?
¿Cómo expondría o compararía usted en sus propias
palabras ....?
¿Cómo refrasearía usted el sentido, el significado ...?
¿Qué hechos o ideas se evidencian ...? ¿Cuál es la
idea principal de ...? ¿Qué evidencias soportan ...?
¿Puede explicar que está pasando con/en ...? ¿Qué
significa ...? ¿Qué puede decir al respecto ...? ¿Cuál
es la mejor respuesta ...? ¿Podría usted resumir ...?

CUESTIONARIOS
Tercer Nivel: APLICACIÓN
Resolver o solucionar problemas aplicando el
conocimiento adquirido, hechos, técnicas y reglas,
de manera diferente.
Palabras Claves:
Aplicar, construir, escoger, realizar, desarrollar,
entrevistar, hacer uso de, organizar, experimentar
con, planear, seleccionar, resolver, utilizar, modelar,
identificar.

CUESTIONARIOS
Tercer Nivel: APLICACIÓN
Preguntas:
¿Cómo usaría usted ....? ¿Qué ejemplos podría usted encontrar para ....?
¿Cómo resolvería usted _______ utilizando lo que ha aprendido
sobre ...? ¿Cómo organizaría usted ______ para demostrar ....? ¿Cómo
demostraría usted su entendimiento de ....? ¿Qué aproximación o punto
de vista, utilizaría para ....? ¿Cómo aplicaría usted lo que ha aprendido
para desarrollar ....? ¿De qué otra manera planearía usted ....? ¿Qué
pasaría si ....? ¿Podría usted utilizar algunos hechos para ....? ¿Cuáles
elementos cambiaría usted ....? ¿Qué hechos seleccionaría para
demostrar ....? ¿Qué preguntas haría al hacer una entrevista con ....?

CUESTIONARIOS
Cuarto Nivel: ANÁLISIS
Examinar y fragmentar la información en diferentes partes
mediante la identificación de causas y motivos; realizar
inferencias y encontrar evidencias que apoyen
generalizaciones.
Palabras Claves: Analizar, categorizar, clasificar, comparar,
contrastar, descubrir, disecar, dividir, examinar,
inspeccionar, simplificar, tomar parte en, examinar para,
encuestar, distinguir, listar, relacionar, funcionar, motivar,
diferenciar, inferir, asumir, concluir, componer.

CUESTIONARIOS
• Preguntas:
¿Cuáles son las partes o características de ...? ¿Cómo es
______ en relación a ...? ¿Por qué cree usted ...? ¿Cómo se
compone ...? ¿Qué razones, motivos, existen para ...? ¿Puede
listar los componentes ...? ¿Qué inferencias puede hacer usted
...? ¿A qué conclusiones puede llegar ...? ¿Cómo clasificaría
usted ...? ¿Cómo categorizaría usted ...?
¿Puede usted hacer un listado de las partes ...? ¿Qué
evidencia encuentra usted ...? ¿Que relación existe entre ...?
¿Puede usted diferenciar entre ...? ¿Cuál es la función de ...?
¿Qué ideas justifican ...?

CUESTIONARIOS
Quinto Nivel: SÍNTESIS
Compilar información y relacionarla de diferente manera
combinando elementos con un nuevo patrón o proponiendo
distintas alternativas de solución.
Palabras Claves:
Construir, escoger, combinar, compilar, componer, crear,
fabricar, diseñar, desarrollar, estimar, formular, imaginar,
inventar, originar, planear, predecir, decidir, proponer,
resolver, solucionar, suponer, discutir, modificar, cambiar,
originar, implementar, adaptar, minimizar, maximizar,
teorizar, elaborar, examinar, eliminar, implementar,
suceder, cambiar.

CUESTIONARIOS
Preguntas:
¿Qué cambios haría usted para resolver ....? ¿Cómo
mejoraría usted ....? ¿Qué pasaría si ....? ¿Puede elaborar la
razón para ....? ¿Puede proponer una alternativa ....? ¿Puede
usted inventar ....? ¿Cómo adaptaría usted _____ para crear
un situación o cosa diferente ....? ¿Cómo cambiaría,
modificaría, el terreno, plano ....? ¿Qué haría usted para
minimizar (o maximizar) ....? ¿Qué diseñaría usted ...? ¿Qué
combinaciones se podrían hacer para mejorar o cambiar ....?

CUESTIONARIOS
Preguntas:
? ¿Suponga que usted puede ______ qué haría ....? ¿Cómo
examinaría, evaluaría, usted ....? ¿Podría usted formular una
teoría para ....? ¿Podría predecir usted el resultado de ....?
¿Cómo estimaría usted los resultados de ....? ¿Qué hechos
puede usted compilar ....? ¿Podría usted contruír un modelo
que cambiara ....? ¿Podría pensar usted en una forma
original para ....?

CUESTIONARIOS
Sexto Nivel: EVALUACIÓN
Exponer y sustentar opiniones realizando juicios sobre
información, validar ideas sobre trabajo de calidad en base a
criterios establecidos.
Palabras Claves: Premiar, escoger, concluir, criticar, decidir,
defender, determinar, disputar, evaluar, juzgar, justificar,
medir, comparar, marcar, categorizar, recomendar,
reglamentar, seleccionar, aceptar, interpretar, explicar,
avaluar, priorizar, opinar, dar importancia, establecer
criterios, aprobar, reprobar, valorar, influenciar, percibir,
significar, estimar, influenciar, deducir.

CUESTIONARIOS
• Preguntas:
¿Está usted de acuerdo con las acciones o procedimientos ....?
¿con los resultados ....? ¿Cuál es su opinión de ....? ¿Cómo
aprobaría (desaprobaría) usted ....?
¿Puede usted establecer el valor o importancia de ....? ¿Sería
mejor si ....? ¿Por qué cree usted que (tal persona)
escogió ....? ¿Qué recomendaría usted ....? ¿Qué valor daría
usted a ....? ¿Qué argumentaría usted para defender tales
acciones ....? ¿Cómo evaluaría usted ...? ¿Cómo podría usted
determinar ....? **

CUESTIONARIOS
• Preguntas:
¿Qué elección habría hecho usted ....? ¿Cómo seleccionaría
usted ....? ¿Cómo daría usted prioridad ....? ¿Qué juicio haría
usted sobre ....? ¿En base a lo que usted sabe, cómo explicaría
....? ¿Qué información usaría usted para justificar tal punto de
vista ....? ¿Cómo justificaría usted ....? ¿Qué datos se usaron
para llegar a determinada conclusión ....? ¿Por qué sería
mejor esto que ...? ¿Cómo daría prioridad a determinados
hechos ....? ¿Como compararía ideas ....? ¿personas ....? //

CUESTIONARIOS
http://audi-cont.blogspot.com/2011/06/ejemplo-de-
cuestionario-de-control.html
• http://www.kcmetro.cc.mo.us/longview/ctac/bloom
s.htm

CUESTIONARIOS DE AUDITORIA
Empresa Cuestionariode
EvaluacióndeControl
Interno
Fecha:
Confeccionó:
Entrevistado:
Cargo:
Revisó:
Versión:
Circuito–Área-

CUESTIONARIOS DE AUDITORIA
• 1) OBJETIVOS:
• 2) CUESTIONARIO
• 2.1) Área de . . (breve descripción)
• 2.1.1) Organización

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una
partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los
estados financieros.

Son el conjunto de técnicas de
investigación aplicado a una partida
o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a
examen mediante los cuales el
Contador Público obtiene las bases
para fundamentar su opinión.

La naturaleza se refiere al tipo de
procedimiento que se va a llevar acabo,
El alcance es la amplitud que se da a los
procedimientos, es decir, la intensidad y
profundidad con que se aplican
prácticamente.
la oportunidad es la época en que
deben aplicarse los procedimientos al
estudio de partidas específicas.

TECNICAS DE AUDITORIA
son los recursos particulares de
investigación, utilizados por el
auditor para obtener los datos
necesarios para corroborar la
información que ha obtenido o
le han suministrado (Evidencia
Primaria)

Son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el
Contador Público utiliza para lograr
la información y comprobación
necesaria para poder emitir su
opinión profesional

Formal cuando, para lograr esta
visión panorámica, el auditor se vale
de estudios comparativos o de
recursos técnicos elaborados.
Informal cuando el auditor realiza el
estudio con la simple lectura y sin
utilizar otras técnicas con mayor
elaboración.

La técnica del Estudio General
La técnica del Análisis
La técnica de la Investigación
La técnica de la Comprobación
La técnica de Hechos Posteriores
La técnica de la Inspección
La técnica de la Confirmación
La técnica de Certificación
La técnica de Observación

Estudio General
Consiste en la apreciación
profesional sobre las características
generales de la empresa, de sus
estados financieros y de las partes
importantes, significativas o
extraordinarias de los mismos

Estudio General
Esta técnica sirve de orientación
para la aplicación de las otras
técnicas. Con el Estudio General, el
Contador Público puede darse
cuenta de qué asuntos merecen
prioridad en su examen a la
empresa, dedicando a ellas mayor
atención

ANÁLISIS
Es la agrupación de los distintos
elementos individuales que forman
el todo (cuenta o partida
determinada) de tal manera, que los
grupos conformados constituyan
unidades homogéneas de estudio.

ANÁLISIS
Consiste en ir de lo general a lo
específico (método deductivo) con
el propósito de examinar con
responsabilidad y bajo el criterio de
razonabilidad el que las operaciones
se ajusten a la Ley, los estatutos,
procedimientos, políticas y
manuales de la compañía.

ANÁLISIS
ANÁLISIS DE SALDO
Se pueden analizar solamente aquellas
valores que al final quedaron formando
parte del valor residual o saldo, siendo este
el caso general de las cuentas de balance..
Es El estudio de estos valores residuales y su
clasificación en grupos homogéneos y
significativos

ANÁLISIS
ANÁLISIS DE MOVIMIENTO
Considera solamente las partidas que
afectan una sola columna, ya sea la columna
Debe o la columna Haber, sin analizar las
contrapartidas a las otras cuentas. Esta
técnica es muy utilizada en el estudio de las
cuentas de tipo acumulativo como son las de
Resultados.

INSPECCIÓN
Cconsiste en examinar los recursos
materiales y registros de la compañía, los
cuales comprenden desde los registros de
actas de la asamblea y de la junta directiva
hasta los libros oficiales y los auxiliares y/o
documentos que tengan como fin respaldar y
facilitar las gestiones contables, financieras y
administrativas, así como todos los bienes de
propiedad de la Empresa examinada.

INSPECCIÓN
Es el examen físico de bienes
materiales o documentos con el fin
de comprobar la existencia de un
recurso o de una transacción
registrada por el sistema de
información financiera presentada
en los estados financieros.

LA CONFIRMACIÓN
Consiste en la obtención de una
comunicación escrita de un tercero
independiente de la empresa
examinada y que se encuentra en
posibilidad de conocer la naturaleza
y condiciones del hecho económico
y de informar válidamente sobre
la misma.

LA CONFIRMACIÓN
Consiste realmente ratificar que lo
expresado por los registros
contables corresponde a hechos
ciertos e, igualmente, que lo
manifestado por funcionarios en las
indagaciones que efectúa el auditor
o Revisor Fiscal se ajusta a la
realidad.

LA CONFIRMACIÓN
Confirmación Positiva: Se envía la
solicitud de confirmación de saldo,
esperándose que contesten todas las
personas circularizadas.
Confirmación Negativa: Se envía la
solicitud de confirmación de saldo,
esperándose que contesten solamente
las personas cuyo saldo no esté
conforme con el de la empresa.

LA INVESTIGACIÓN
Consiste en buscar información de personas
esteradas, dentro o fuera de la entidad.
Las investigaciones pueden tener un rango desde
investigaciones formales por escrito dirigidas a
terceras partes hasta investigaciones orales
informales dirigida a personas dentro de la
entidad.
Las respuestas a investigaciones pueden dar al
auditor información no poseída previamente o
evidencia de auditoría corroborativa

LAS CERTIFICACIONES
Consiste en la obtención de cartas o
documentos, firmados por funcionarios
de la empresa en su calidad de tales, en
los cuales se certifica o se asegura la
verdad sobre hechos de importancia
para las investigaciones que realiza el
auditor.

LA OBSERVACIÓN
Técnica por medio de la cual, el auditor
se cerciora personalmente de hechos y
circunstancias relacionados con la forma
como se realizan las operaciones en la
empresa por parte del personal de la
misma

LA OBSERVACIÓN
La observación consiste en mirar un
proceso o procedimiento siendo
desempeñado por otros, por ejemplo, la
observación por el auditor del conteo de
inventarios por personal de la entidad o
el desarrollo de procedimientos de
control que no dejan rastro de auditoría

EL CÁLCULO – COMPUTO
El cómputo consiste en verificar
la exactitud aritmética de
documentos fuente y registros
contables o en desarrollar
cálculos independientes

EL CÁLCULO – COMPUTO
Básicamente es validar las
operaciones matemáticas al
unísono con las otras variables
que participan en los resultados
determinados por los cálculos
//

LA COMPROBACIÓN
Es la técnica mediante la cual el
auditor, corrobora las
transacciones registradas por el
sistema de contabilidad,
inspeccionando los documentos
que sustentan cada una de las
mismas. /

LA COMPROBACIÓN
Por la técnica de la comprobación
se puede verificar la legalidad de
cada transacción y se pueden
obtener conclusiones sobre la
interpretación contable de la misma
para de esta manera formarse una
opinión al respecto.

PTUEBAS DE AUDITORIA – EFECTIVO BANCOS
Revisión de las conciliaciones bancarias
Confirmación de bancos
Revisión de consignaciones
posteriores para verificar la existencia
del saldo de Caja Mayor a 31 de diciembre de 201X
Revisión de la existencia de restricciones del efectivo
(Embargos)
Verificar la conversión de los saldos en moneda
extranjera.

PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cédulas y
documentación fehaciente que
contienen los datos e información
obtenidos por el auditor en su examen,
así como la descripción de las pruebas
realizadas y los resultados de las mismas
sobre los cuales sustenta la opinión que
emite al suscribir su informe.

PAPELES DE TRABAJO
• CONSTITUYEN LA CONSTANCIA
ESCRITA DEL TRABAJO
REALIZADO POR EL AUDITOR
• COMPRENDEN LA TOTALIDAD DE
LOS DOCUMENTOS PREPARADOS
O RECIBIDOS POR EL AUDITOR.

PAPELES DE TRABAJO
OBJETIVO FUNDAMENTAL
SUMINISTRAR EVIDENCIA DE
LOS PROCEDIMIENTOS DE
TRABAJO REALIZADOS Y LOS
COMENTARIOS DETALLADOS
QUE RESPALDAN LA OPINION.

PAPELES DE TRABAJO
OTROS OBJETIVOS:
A) PLANIFICAR, COORDINAR Y ORGANIZAR
LAS DISTINTAS FASES DEL TRABAJO DE
AUDITORIA.
B) CONSTITUIR UN REGISTRO HISTORICO
DE LA INFORMACION CONTABLE Y DE
LOS PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS

PAPELES DE TRABAJO
C) SERVIR DE FUENTES DE INFORMACION Y
GUIA PARA LA ELABORACION DE
FUTUROS PAPELES DE TRABAJO.
D) AYUDAR AL AUDITOR A ASEGURARSE
DE LA CORRECTA REALIZACION DEL
TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO
E) PERMITIR EL CONTROL DEL TRABAJOO
REALIZADO MEDIANTE LA REVISION DE
LOS PAPELES DE TRABAJO POR UN
TERCERO COMPETENTE.

PAPELES DE TRABAJO
EL AUDITOR DEBE PREPARAR Y
MANTENER LOS PAPELES DE TRABAJO
CUYA FORMA Y CONTENIDO DEBEN SER
DISEÑADOS ACORDE CON LAS
CIRCUNSTANCIAS PARTICULARES DE LA
AUDITORIA QUE SE REALIZA.

PAPELES DE TRABAJO
NATURALEZA Y FUNCIONES.
LOS P/T. SON REGISTROS QUE
MANTIENE EL AUDITOR SOBRE LOS
APLICADOS, LAS PRUEBAS DE
AUDITORIA, LA INFORMACION
OBTENIDA Y LAS CONCLUSIONES
PERTINENTES.

PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO:
LA CANTIDAD, TIPO Y CONTENIDO DE
LOS P/T. VARIAN DE ACUERDO A LAS
CIRCUNSTANCIAS Y AL CRITERIO
PROFESIONAL DEL AUDITOR.

PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO:
DEBEN INCLUIR INF. NECESARIA QUE
EVIDENCIE:
1.LA PLANEACION Y EL SEGUIMIENTO
ADECUADO DEL TRABAJO.
CUMPLIMIENTO CON NORMAS
RELATIVAS AL TRABAJO.

PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO:
2. ESTUDIO Y REVISION SUFICIENTE
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PARA DETERMINAR EL ALCANCE Y OTROS

PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO:
3. EVIDENCIA OBTENIDA DURANTE LA
AUDITORIA, LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA APLICADOS Y LAS PRUEBAS
REALIZADAS.
(SUFICIENTE EVIDENCIA COMPROBATORIA)

PAPELES DE TRABAJO
FORMA Y ESTILO
NO EXISTEN NORMAS ESPECIFICAS QUE
ESTABLEZCAN LA FORMA Y EL ESTILO DE
LOS P/T.
CARACTERISTICAS PRINCIPALES:
COMPLETOS.
CONCISOS.
CLAROS.

PAPELES DE TRABAJO
• COMPLETOS.
IDENTIFICAR EL ALCANCE DEL SERVICIO
ENCOMENDADO.
DESCRIBR EL TRABAJO REALIZADO
IDENTIFICAR QUIEN SUPERVISA EL TRABAJO.
INDICAR FECHAS DE REALIZACION Y
SUPERVISION DEL TRABAJO.
MOSTRAR ORIGEN DE LOS DATOS,
OPERACIONES Y CALCULOS REALIZADOS.
EXPRESAR LAS CONCLUCIONES ALCANZADAS.
INCLUIR ADECUADA REFERENCIA CRUZADA.

PAPELES DE TRABAJO
• CONCISOS.
PREPARAR AQUELLOS P/T.
ESTRICTAMENTE NECESARIOS Y UTILES
PARA EL TRABAJO PLANIFICADO.
PENSAR ESTRATEGICAMENTE:
EFICACIA CON MENOR TIEMPO Y
ESFUERZO POSIBLE

PAPELES DE TRABAJO
• CLAROS.
EL DISEÑO Y ELABORACION DE LOS P/T.
DEBE PERMITIR QUE SU PRESENTACION
Y CONTENIDO FACILITEN EL
ENTENDIMIENTO SIN PROBLEMAS PARA
UN TERCERO.

PAPELES DE TRABAJO
• CLAROS. * CARACTERISTICAS.
BUENA ORTOGRAFIA, LETRA LEGIBLE.
CORRECCION EN EL LENGUAJE.
NOMBRES DE EMP., LUGARES, Y DE PERSONAS
BIEN EXPRESADOS.
REFERENCIACION LOGICA Y SIMPLE.
REDUCIDO NUMERO DE MARCAS DE
COMPROBACION.
EVITAR EXCESIVA INFORMAC. EN ESPACIOS
REDUCIDOS.
REDACCION COMPRENSIBLE.

PAPELES DE TRABAJO
Contenido.
El contenido concreto de los papeles de
trabajo vendrá determinado por la
naturaleza y circunstancias de la
auditoría que correspondan y por las
características concretas de la prueba
que soportan

PAPELES DE TRABAJO -Encabezamiento
Nombre del auditado
Ejercicio económico
Título del área
Breve descripción del contenido de la cédula
Referencia

PAPELES DE TRABAJO -Encabezamiento
Iniciales de las personas que han participado a
su elaboración y fecha de realización
Iniciales de las personas que han participado
en la revisión y la fecha de la revisión.

PAPELES DE TRABAJO
• Cuerpo
Fuente:
Indicación de como se ha obtenido la
información, con referencia a los documentos
base y las personas que la facilitaron.
Explicación:
comentarios al trabajo realizado, señalando
los objetivos perseguidos y las pruebas
llevadas a cabo para su consecución

PAPELES DE TRABAJO - Cuerpo:
Referencias: cada papel de trabajo tendrá su
propia referencia, y deberá indicar los papeles
de trabajo relacionados de acuerdo con un
sistema de referencias cruzadas que permita
la revisión.
Alcance del trabajo: indicando el tamaño de
las muestras y la forma de su obtención.
Información general: sobre problemas
planteados, deficiencias encontradas,
etcétera.

PAPELES DE TRABAJO - Cuerpo:
Conclusiones: descripción resumida de los
resultados alcanzados con el trabajo, una vez
finalizado."
La identificación de la persona que ha
elaborado el papel de trabajo y la constancia
de la revisión del mismo sirven para
determinar los responsables del trabajo. La
inclusión de la fecha resulta útil para poder
fijar los hechos en un momento determinado.

PAPELES DE TRABAJO * Ordenación.
• 1. Cédula Matriz
En ellas se registran la información sujeta
a revisión, constituida por las Cuentas,
por lo que es necesario elaborar una hoja
de trabajo matriz para cada uno de los
siguientes bloques:
*Activo *Pasivo *Patrimonio
* Ingresos * costos y gastos (P&G)

• 2. Cédula sumaria
Para cada uno de los epígrafes o apartados de
la cédula matriz, se debe abrir una cédula
sumaria que recogerá las cuentas de dicho
epígrafe que van a ser objeto de revisión en el
área.
Cada una de las cuentas de la cédula sumaria
irá referenciada a las analíticas u hojas de
trabajo donde se realicen las comprobaciones
correspondientes.

• 3. Cédula analítica
Son las cédulas donde se desarrolla el trabajo
realizado en el área.
Pueden ser de dos tipos:
Las que proporcionan un detalle sobre
determinados conceptos incluidos en la
cédula sumaria.
Las que recogen pruebas o comprobaciones
sobre información de la sumaria u otra
divisionaria.

• 4. Cédula subanalítica
Se elabora para examinar con mayor detalle,
algún concepto y para explicar otros
procedimientos adicionales contenidos en una
u otra cédula analítica de auditoría.

• 5. Memorando
En estos documentos se redacta de forma concisa el
contenido y resultado del trabajo en cada área o en
cada prueba.
Breve descripción de la información analizada en el
área.
Trabajo realizado
Resultados del trabajo
Referencia a los puntos débiles de control
Conclusiones del área y puntos para el informe

6. Documentos probatorios
Se adjuntará toda la documentación posible
sobre las circunstancias descritas en las hojas
de trabajo.
Normalmente son copias que documentan
una operación, y que se incorporan como
soporte de una prueba
/

7. Ajustes y reclasificaciones.
8. Debilidades de control interno y
recomendaciones
9. Otros papeles de trabajo.
*

PAPELES DE TRABAJO
SISTEMA DE REFERENCIAS
“Imprescindible que los papeles de
trabajo se preparen con un
adecuado sistema de referencias
que permita al usuario encontrar el
origen de la información utilizada".

PAPELES DE TRABAJO * SIST. DE REFERENCIA
Aplicar un sistema de referencias
consiste en identificar los distintos
papeles que se generan en una
auditoría de forma que permita
conseguir un triple objetivo:

 Posibilitar una organización lógica de
los papeles de trabajo.
 Identificar con facilidad la ubicación
de cada papel de trabajo.
 Relacionar la información contenida
en una hoja de trabajo con la incluida en
otras, permitiendo comprobaciones
internas (referencias cruzadas).

• El sistema de referencias se ha elaborado
teniendo en cuenta las siguientes
premisas:
• El sistema se basa en una combinación
de números y letras.
• Es un sistema de referencias sencillo y de
fácil manejo que permite la rápida
localización de todos los papeles de
trabajo.

• Es flexible, de forma que pueda utilizarse
para todo tipo de auditorías.
• Se parte del supuesto de que el auditor
tiene que seguir un programa de trabajo.
Aplicación para auditorias financieras -www.epaudit.es

Áreas del activo
Referencia Título
1A1 Inmovilizado intangible
1A2 Inmovilizado material
1A3 Inversiones inmobiliarias
1A4 Inversiones en empresas del grupo y asociadas a
largo plazo plaz
1A5 Inversiones financieras a largo plazo
1A6 Activos por Impuesto diferido
1B2 Existencias
1B3 Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
1B4 Inversiones en empresas del grupo y asociadas a
corto plazo
1B5 Inversiones financieras a corto plazo
1B7 Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

Áreas del pasivo
Referencia Título
2A1 Fondos propios
2A2 Ajustes por cambios de valor
2A3 Subvenciones, donaciones y legados recibidos
2B1 Provisiones a largo plazo
2B2 Deudas a largo plazo
2B3 Deudas con empresas del grupo y asociadas a
largo plazo
2B4 Pasivos por impuesto diferido
2B5 Periodificaciones a largo plazo
2C1 Pasivos vinculados con activos no corrientes
mantenidos
2C2 Provisiones a corto plazo
2C3 Deudas a corto plazo
2C4 Deudas con empresas del grupo y asociadas a
corto plazo
2C5 Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
2C6 Periodificaciones a corto plazo

Áreas de pérdidas y ganancias
Referencia Título
301 1. Importe neto de la cifra de negocios
302 2. Variación de existencias de productos terminados y
en curso de fabricación
303 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo
304 4. Aprovisionamientos
305 5. Otros ingresos de explotación
306 6. Gastos de personal
307 7. Otros gastos de explotación
308 8. Amortización del inmovilizado
309 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras
310 10. Excesos de provisiones
311 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado
318 18. Otros resultados
312 12. Ingresos financieros
313 13. Gastos financieros
314 14. Variación de valor razonable en instrumentos financiero
315 15. Diferencias de cambio
316 16. Deterioro y resultado por enajenación de
instrumentos financieros
317 17. Impuestos sobre beneficios.

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