Exámenes de venta, papeles de trabajo, cedulas

2. EXAMEN DE VENTAS-
APLICACIÓN DE PAPELES DE
TRABAJO-HOJA PRINCIPAL
DE TRABAJO, CEDULAS,
MARCAS, APLICACIÓN-
CASUÍSTICA

3. EXAMEN DE VENTAS O AUDIT. DE VENTAS
Estudio de los
resultados
monetarios realizados
en
volumen de las ventas
Producto
Territorio de ventas
Vendedores
Las ventas constituyen un área en la que la rápida obsolescencia de los objetivos,
políticas, estrategias y programas es una posibilidad constante dada la volatilidad de
los mercados.
La auditoria de ventas se centra en el control de los objetivos comerciales de la organización en
paralelo con los resultados de rentabilidad de ventas. La auditoria identifica zonas problemáticas y
recomienda acciones a mediano y corto plazo.

4. UNA AUDITORÍA DE VENTAS SE HACE
POR QUÉ:
Se debe monitorear la rentabilidad real de las ventas.
Se debe monitorear la efectividad de los canales.
Se tiene mercancía devuelta.
Se tiene poco o mucho personal
Se debe mantener un monitoreo sobre la
efectividad de las ventas.
Se tiene un descenso de las ventas.
Se tiene una cartera morosa.
Entre otras razones.
*
*
*
*

5. Detallada
Una auditoría de ventas
detallada suele ser mas
eficaz para localizar el
verdadero origen de los
problemas de ventas de
la compañía.
Sistemática
La auditoria de ventas
involucra una secuencia
ordenada de etapas de
diagnóstico que cubren el
entorno macro y micro
de la organización.
Independiente
Puesto que existen
distintas maneras de
realizar una auditoria
y cada una es
autónoma en realizar
la auditoria.
Periodicidad
Una auditoria de ventas
periódica puede
beneficiar a las empresas
que gozan de buena
salud, así como las que
tienen
problemas.

6. Procedimiento de un Examen de ventas
 Una auditoría de ventas se inicia con una junta
entre los funcionarios de la compañía para
llegar a un acuerdo acerca de los objetivos,
coberturas, profundidad, fuentes de datos,
formato del reporte y el tiempo requerido para
la auditoría.
 Se prepara cuidadosamente un plan detallado
respecto a quien debe entrevistarse, las
preguntas que debe realizarse el tiempo y lugar
de contacto, etc.

7. Aplicación de los Papeles de trabajo
Papeles de trabajo
¿Qué son? Objetivos
Son el conjunto de documentos que
contienen la información obtenida por el
auditor en su revisión, así como los
resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos
se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y
conclusiones contenidas en el informe
correspondiente.
Los papeles de trabajo cumplen
principalmente los siguientes objetivos:
 Registrar de manera ordenada
 Documentar
 Proporcionar
 Facilitar
 Minimizar esfuerzos en auditorías
posteriores.
 Dejar constancia
 Estudiar modificaciones

8. Características de los Papeles de trabajo
Ser completos y exactos, a
fin de que muestren la
naturaleza y alcance del
trabajo realizado y
sustenten debidamente los
resultados y
recomendaciones que se
presenten en el informe de
auditoría.
Contener índices, marcas y
referencias adecuadas, y
todas las cédulas y
resúmenes que sean
necesarios.
Estar fechados y firmados
por el personal que los haya
preparado.
Redactarse con concisión,
pero con tanta precisión y
claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
En cuanto a la “evidencia” contenida
en los papeles de trabajo, estos
deberán cumplir los siguientes
requisitos:
• Suficiencia
• Competencia
• Importancia
• Pertinencia
Los papeles de trabajo serán
propiedad del Órgano de Control,
por contener la evidencia de
trabajos de auditoría realizados por
su personal.

9. Clasificación de los Papeles de trabajo
Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en:
Archivo Permanente o Expediente
Continuo de Auditoría
Papeles de Trabajo del Período
El archivo permanente constituye un legajo o
expediente especial en que se concentran los
documentos relativos a los antecedentes,
constitución, organización, operación, normatividad
jurídica y contable e información financiera y
programático-presupuestal, actas y documentos de
entrega recepción de los entes fiscalizables.
Los papeles de trabajo actuales o del período se
elaboran y obtienen en el transcurso de la auditoría;
en ellos se deja evidencia del proceso de planeación
y del programa de auditoría; del estudio y evaluación
del control interno; del análisis de saldos,
movimientos, operaciones, tendencias y razones
financieras.
Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo a la
Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas, sub
analíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

10. ¿Qué son?
Son documentos o papeles que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una
cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.
Estos extractos, análisis notas y demás constancias constituyen la cedulas y su
conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo.
Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe
final.
Características de las cédulas
Cédulas de auditoria
 Que sea detallada y completa
 Que sea pertinente
 Que sea de fácil lectura
 Que sea objetiva
 Que los cruces se correlacionen

11. Estructura de las cédulas de auditoria
• Encabezado: Donde va el nombre de la compañía auditada, rubro de los
estados financieros examinados el cual da el nombre a la cédula, tipo de cédula.
• Responsables: Se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los responsables
por la elaboración y supervisión de la cédula.
• Cuerpo del trabajo: En esta parte se desarrolla toda la Auditoría y se
consignan los datos obtenidos por el Auditor para allegar la evidencia suficiente y
competente.
• Conclusión: Cada área de trabajo donde se ha desarrollado de una manera
completa un trabajo, debe tener conclusiones adecuadas, basadas en el trabajo
de Auditoría- Las conclusiones deben expresar en forma clara la opinión de la
persona que efectuó el trabajo con lo cual se responsabiliza del mismo.
• Significado de marcas: Al final de la Cédula a manera de convenciones, se
coloca el significado de las marcas de Auditoría utilizadas en el cuerpo del
trabajo.
• Fuente de información: Si se amerita, se coloca la fuente donde se obtuvieron
los datos del desarrollo del trabajo.

12. Estructura de las cédulas de auditoria

13. HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos
de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen.
Estos papeles representan los estados financieros en
conjunto. Aquí se inicia la técnica del análisis pues se
empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más
pequeñas.
Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio
anterior con el fin de hacer comparaciones.

14. Ejemplo de una Hoja principal de trabajo

15. Tipos de cédulas de auditoria
• Cédulas sumarias
Son aquellas que contienen
el primer análisis de los
datos relativos a uno de los
renglones de las hojas de
trabajo y sirven como nexo
entre ésta y las cédulas de
análisis o de comprobación.
Las cédulas sumarias se
elaboran teniendo en cuenta
los rubros correspondientes
a un grupo homogéneo, que
permita el análisis de
manera más eficiente. Para
cada sumaria debe existir un
rubro en la Hoja de Trabajo.
Esquema de una cédula sumaria de efectivo

16. • Cédulas analíticas
En estas cédulas se
detallan los rubros
contenidos en las cédulas
sumarias, y contienen el
análisis y la comprobación
de los datos de estas
últimas, desglosando los
renglones o datos
específicos con las
pruebas o procedimientos
aplicados para la
obtención de la evidencia
suficiente y competente. Si
el estudio de la cédula
analítica lo amerita, se
deben elaborar Sub
cédulas.
Esquema de una cédula analítica de Bancos

17. Cédulas sub analíticas
Tienen similitud con la
cédulas analíticas pues
son la mínima unidad de
análisis y en ellas se
deben obligatoriamente
describir todas y cada
una de las técnicas y
procedimientos de
auditoría que se aplicaron
en la cuenta.
Esquema de una cédula
sub analítica del Banco

18. MARCAS DE AUDITORIA
Las marcas de auditoria son los símbolos y
convenciones que utiliza el auditor en sus papeles
de trabajo para identificar, clasificar y dejar
constancia de las pruebas y técnicas que se
aplicaron en el desarrollo de una auditoria.
Definición:

19. OBJETIVOS
Dejar constancia del trabajo realizado.
Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio
de la cédula.
Agilizar la supervisión.
Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la
auditoria.
OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORIA

20. CLASIFICACIÓN
MARCAS DE AUDITORIA ESTÁNDAR
Las marcas estándar se utilizan para
hacer referencia a técnicas o
procedimientos que se aplican
constantemente en las auditorias y son
interpretadas de la misma manera por
todos los auditores que las emplean.
Son de utilización y aceptación general.
MARCAS DE AUDITORIA ESPECÍFICAS
Las marcas específicas no de uso común;
en la medida en que se adopten deberán
integrarse al índice de marcas
correspondiente y señalarse con toda
claridad al pie o calce de los papeles de
trabajo. Estas dependen de cada auditoria
específica y según el usuario. No son las
mismas marcas en una empresa que en
otra, ni son las mismas en un tipo de
auditoria que en otro.

21. EJEMPLO DE MARCAS DE AUDITORIA
Los siguientes símbolos son marcas
de auditoria uniforme, las cuales se
registran en el lado derecho de la
información verificada.

22. INDICES DE REFERENCIA
Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se
marcan con índices que indiquen claramente la sección del
expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia
donde podrán localizarse cuando se le necesite.
En términos generales el orden que se les da en el
expediente es el mismo que presentan las cuentas en el
estado financiero. Así los relativos a caja estarán primero,
los relativos a cuentas por cobrar después, hasta concluir
con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de
orden.
Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y
pueden usarse para este objeto, números, letras o la combinación
de ambos.

23. A continuación se presenta un ejemplo
de índices usando el método alfabético-
numérico por ser el de uso mas
generalizado en la práctica de la
auditoria.
En este sistema las letras simples indican
cuentas de activos, las letras dobles
indican cuentas de pasivo y capital y las
decenas indican cuentas de resultados:
Ejemplo de índices

24. APLICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
Se anotarán en el momento en que se realicen el examen.
La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez distintiva, de
manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo.
Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a
través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron
anotadas.
En la parte inferior de las cédulas se anotará los datos necesarios para la identificación de
éstas.

26. CASO PRÁCTICO
ALCANCE DEL TRABAJO
El objetivo de la Auditoría es expresar una
opinión sobre la razonabilidad del ingreso
producto de las ventas realizadas por la
empresa D&P ESPERTOS SAC en
concordancia de las normas e auditoria
generalmente aceptadas.
ALCANCE DEL EXAMEN
Nuestro examen será de naturaleza
financiera por el periodo comprendido
entre el 01 de enero al 31 diciembre
2019 para tal efecto se revisarán en
forma selectiva la documentación
sustitutoria y registros contables de las
operaciones realizadas por la empresa.
TRABAJO A REALIZAR TIEMPO
VISITA INTERNA 01-01-2020
EJECUCIÓN DE
LA AUDITORÍA
03-02-2020 AL 03-03-2020
INFORME DE AUDITORÍA 30-07-2020

27. ESTADO FINANCIERO (BALANCE GENERAL)
ACTIVO 2019 PASIVO Y PATRIMONIO 2019
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2’580,000.00 Sobregiros 85,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00
Existencias 3’000,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00
Cargas diferidas 150,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2’640,000.00
Inversiones 820,000.00 TOTAL, PASIVO 6’735,000.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7’380,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 Capital 7’640,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 Reserva legal 560,000.00
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8’920,000.00 Resultados acumulados 1’455,000.00
TOTAL, PATRIMONIO 9’655,000.00
TOTAL, ACTIVO 16’390,000.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00
D&P ESPERTOS SAC

28. SEGÚN REGISTROS
MESES VENTAS CONTADO CREDITO
ENERO 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00
FEBRERO 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00
MARZO 900,000.00 780,000.00 120,000.00
ABRIL 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00
MAYO 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00
JUNIO 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00
JULIO 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00
AGOSTO 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00
SEPTIEMBRE 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00
OCTUBRE 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00
NOVIEMBRE 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00
DICIEMBRE 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00
17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00
REGISTRO DE VENTAS AL 31 DE DICIEMBRE 2019

29. SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORIA
MESES VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIA
ENERO 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 -
FEBRERO 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00
MARZO 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00
ABRIL 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 -
MAYO 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 -
JUNIO 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 -
JULIO 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 -
AGOSTO 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 -
SEPTIEMBRE 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 -
OCTUBRE 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00
NOVIEMBRE 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 -
DICIEMBRE 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 -
17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 5,000.00
REVISION DE LAS CUENTAS POR COBRAR

30. CAJA Y BANCOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
DENOMINACION CANTIDAD IMPORTE
PARCIAL
IMPORTE
TOTAL
saldo al 31 de diciembre del 2019 56,500.00
egresos según comprobantes -8,000.00
BILLETES
billetes de diez 20.00 200.00
billetes de veinte 50.00 1,000.00
billetes de cincuenta 80.00 4,000.00
billetes de cien 150.00 15,000.00
billetes de doscientos 120.00 24,000.00
44,200.00
MONEDAS
monedas de cinco 150.00 750.00
monedas de dos 55.00 110.00
monedas de un sol 80.00 80.00
monedas de cincuenta centimos 40.00 20.00
monedas de veinte centimos 100.00 20.00
980.00
Total, fondo recontado -45,180.00
sobrante(faltante) 3,320.00
A-3
ARQUEO DE CAJA
AL HACER EL ARQUEO
DE CAJA TENEMOS
UN SALDO DE 3,320

31. Nº PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA CEDULA FECHA AUDITOR
1 ejecute un arqueo de caja A-3 43475 GCP
2 analizar el fondo para pagos en efectivos A-3 43475 GCP
3 solicitar o analizar rendiciones de caja chica A-3 43475 GCP
4
cuente e indique el efectivo disponible evalué el
riesgo de control y diseñe pruebas adicionales de
controles para el efectivo
A-4 43475 GCP
5 verificar los cheques girados y no cobranos
según las conciliaciones de las cuentas
bancarias
A-4 43498 GCP
6 obtenemos detalles de los montos de ventas
cobrados
A-5 43525 GCP
Nº PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA SI NO N/A
1
¿existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo
mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de
cobranza?
x
2 ¿ existe una persona que prepara una lista del
dinero y los cheques recibidos?
x
3
¿todos los ingresos y cobranzas, son reportados
oportunamente al departamento de contabilidad?
x
4
¿Las salidas de mercadería tienen documento de sustento?
x
5 ¿ al realizar las ventas se utilizaron comprobantes de pago? x

32. INFORME DE AUDITORÍA
FINANCIERA
I.INTRODUCCIÓN
1.ORIGEN DEL EXAMEN: el examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de
contraloría que aprueba el control de la empresa D&P ESPERTOS SAC para el año 2019
1. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
El examen es de naturaleza financiera que se realizó en el ámbito de acción de la empresa D&P
ESPERTOS SAC que comprende en distrito de SJL provincia de Lima.
Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes.
3.INFORMA CORTO
Emitir opinión sobre la razonabilidad del registro de ventas de la empresa D&P ESPERTOS
SAC al 31 de diciembre del 2019 de conformidad con la normativa vigente.
4.INFORME LARGO
Evaluar la implantación funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de control
interno implantados en el área de ventas de la empresa.

33. II. DICTAMEN DE AUDITORIA
Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros
contables principalmente las ventas por la empresa D&P
ESPERTOS SAC con RUC 201030024125 dedicada a la
prestación de servicios de reparación y mantenimiento de
todo tipo de unidades motorizadas.
La auditoria se ha realizado del periodo primero de enero
hasta el 31 de diciembre del 2019.
El examen fue realizado de acuerdo con las normas de
auditorias generalmente. los libros y registros contables
respectos a las ventas han sido proporcionados y
preparados para ser utilizados por la administración general
de auditoria y por lo que se ha presentado y clasificado
conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la
administración.

34. OBSERVACIONES
Los libros y registros contables de la empresa D&P ESPERTOS SAC
presentan errores en cuanto a su registro.
❑ CAJA Y BANCOS
En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/ 3,320.
❑ CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Son producto de las ventas realizadas de la empresa
encontró una diferencia de S/ 5,000 en el mes de octubre la diferencia fue
entre los montos ingresados al contador y al crédito.
RECOMENDACIONES
❑ Llevar con cuidado los libros y registros contables principalmente el libro de
compras de la empresa D&P ESPERTOS SAC, revisando los registros ya
que este error hará que varié los montos en el balance general.
❑ Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo que son
productos de un mal control,seguimiento.

35. CONCLUSIONES
• Se entiende por papeles de trabajo que son la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del
trabajo realizado por ende el soporte y respaldo de las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas
en el informe.
• Se concluye que las cédulas son muy importantes ya que los datos se redactan de manera ordenada de tal forma
que el lector llegue al mismo conocimiento de la información y a la misma conclusión que el auditor que elaboró la
cédula.
 Cada auditor puede fijar las marcas que considere pertinentes según los hallazgos que identifique o pretenda
identificar en el proceso de auditoría.
 Las marcas deberán anotarse de un color distintivo (rojo) e inmediatamente después de las cifras o
conceptos a los que se refiera.

36. RECOMENDACIONES
• Para elaborar papeles de trabajo se recomienda mantener orden, ser legibles, estar limpios y tener espacio suficiente
para datos, notas y comentarios porque los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de
la calidad del trabajo realizado.
• Se recomienda el uso de los papeles de trabajo ya que contienen la información obtenida por el auditor en su revisión,
así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
 En los papeles de trabajo se debe dejar una hoja con el índice de las marcas de auditoría utilizadas, en el que
se expliquen las convenciones de los símbolos utilizados. Por ejemplo, que el símbolo ¥ significa verificado
físicamente, y el símbolo ©, conciliado.
 Si los papeles de trabajo se elaboran en Word o Excel, es recomendable utilizar hipervínculos que permitan
navegar entre las marcas de auditoría y el índice de marcas de auditoría.
 Para las marcas de auditoría se sugiere utilizar un color diferente al resto del texto de los papeles de trabajo,
para identificarlas fácilmente.

37. Bibliografía
http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html
http://www.juntadeandalucia.es/empleo/recursos/material_didactico/especialidades/materia
ldidactico_ventas_comunic-comercial/anexos/ANEXO%202%20-%20TECNICAS%20DE
%20VENTA.pdf
Cedulas de trabajo, recuperado de https://es.slideshare.net/heysellkareliaruizmercado/ejemplos-de-
auditoria-cedulas
http://www.juntadeandalucia.es/empleo/recursos/material_didactico/especialida
des/materialdidactico_ventas_comunic-comercial
IMPORTANCIA, CONTENIDO Y TRANSCENDENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE
AUDITORÍA
revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe