Este documento resume las principales disposiciones de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno sobre el impuesto a la renta en Ecuador. Establece las tarifas aplicables a personas naturales y sucesiones indivisas, así como a sociedades y no residentes. También describe los requisitos de declaración, pagos anticipados, retenciones en la fuente y créditos tributarios.
El documento resume diversas regulaciones tributarias estatales para 2016, incluyendo la derogación de impuestos sobre tenencia vehicular, estímulos fiscales para quienes paguen impuestos de manera oportuna, y la incorporación de nuevos impuestos como el de juegos de apuestas y concursos. También describe cambios en tasas e incentivos para promover la contratación de personas con discapacidad.
Este documento describe los impuestos sobre la renta para personas jurídicas y naturales en Panamá. Explica que la renta producida dentro de Panamá incluye sueldos y remuneraciones pagados por el estado panameño, así como ingresos de empresas de transporte internacional cuyo origen o destino sea Panamá. También cubre las definiciones de renta bruta, costos deducibles, tarifas de impuestos para diferentes industrias y métodos para calcular el impuesto sobre la renta.
El boletín resume las actividades de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) durante abril de 2016, incluyendo varios casos en los que PRODECON logró resultados favorables para contribuyentes a través de representación legal, asesoría, análisis sistémicos, y resolución de quejas. El boletín también describe las diferentes subprocuradurías de PRODECON y sus funciones.
El documento resume las reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno de Ecuador de junio de 2006, incluyendo cambios al Impuesto a la Renta. Algunas modificaciones clave son eximir de impuestos a la renta los dividendos distribuidos a empresas nacionales, gravar los dividendos pagados a personas naturales no residentes, y permitir que personas naturales usen créditos tributarios por dividendos recibidos hasta el 25% de su impuesto anual.
El documento explica los conceptos básicos del impuesto a la renta en Ecuador. 1) Se define el impuesto a la renta como el impuesto sobre los ingresos o rentas de personas y sociedades. 2) Detalla las fuentes de ingresos gravadas como sueldos, dividendos, alquileres, y ganancias de capital. 3) Explica cómo calcular la base imponible restando gastos deducibles de los ingresos totales.
El documento presenta información sobre el cálculo del impuesto a la renta en Perú para diferentes categorías. Explica cómo calcular el impuesto mensual y anual para rentas de primera categoría por alquiler de propiedades. Luego, provee un caso práctico para calcular las retenciones de quinta categoría (remuneraciones) para un empleado entre enero y abril de 2010.
El documento resume las principales reformas fiscales estatales de 2018 en estados de la zona occidental y norte de México. Algunas de las reformas incluyen derogar el impuesto sobre tenencia vehicular en Sinaloa, aumentar el impuesto predial en Sinaloa, otorgar estímulos fiscales para el pago de placas en Sinaloa, y modificar disposiciones sobre recuperación de saldos a favor, prescripción de créditos fiscales, impugnación de resoluciones y procedimientos administrativos de ejecución en San Luis Potosí.
El documento resume diversas regulaciones tributarias estatales para 2016, incluyendo la derogación de impuestos sobre tenencia vehicular, estímulos fiscales para quienes paguen impuestos de manera oportuna, y la incorporación de nuevos impuestos como el de juegos de apuestas y concursos. También describe cambios en tasas e incentivos para promover la contratación de personas con discapacidad.
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El documento resume las reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno de Ecuador de junio de 2006, incluyendo cambios al Impuesto a la Renta. Algunas modificaciones clave son eximir de impuestos a la renta los dividendos distribuidos a empresas nacionales, gravar los dividendos pagados a personas naturales no residentes, y permitir que personas naturales usen créditos tributarios por dividendos recibidos hasta el 25% de su impuesto anual.
El documento explica los conceptos básicos del impuesto a la renta en Ecuador. 1) Se define el impuesto a la renta como el impuesto sobre los ingresos o rentas de personas y sociedades. 2) Detalla las fuentes de ingresos gravadas como sueldos, dividendos, alquileres, y ganancias de capital. 3) Explica cómo calcular la base imponible restando gastos deducibles de los ingresos totales.
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Este documento describe varios artículos relacionados con deducciones de impuestos a la renta según la legislación ecuatoriana. Incluye detalles sobre gastos no deducibles, deducciones especiales para medianas empresas, amortización de pérdidas de años anteriores, y que los ingresos de la producción y cultivo de banano están sujetos a un impuesto único del 2% sobre las ventas brutas totales.
El documento trata sobre la conciliación tributaria como instrumento para determinar el impuesto a la renta. Explica conceptos como utilidad contable, utilidad gravable, ingresos gravables, deducciones de gastos, y cómo se realiza la conciliación entre la utilidad contable y la utilidad gravable. También cubre temas como participación de trabajadores, gastos deducibles e indeducibles, y los requisitos y procedimientos de la conciliación tributaria.
El documento describe las disposiciones legales relacionadas con los gastos deducibles para personas naturales en el impuesto a la renta en Ecuador. Se especifican los gastos deducibles en las categorías de vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta. También se describen los requisitos para llevar contabilidad y calcular los anticipos del impuesto a la renta.
El documento describe las disposiciones legales relacionadas con los gastos deducibles para personas naturales en el impuesto a la renta en Ecuador. Se especifican los gastos deducibles en las categorías de vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta. También se describen los requisitos para llevar contabilidad y realizar deducciones de gastos personales.
El documento describe las disposiciones legales relacionadas con los gastos deducibles para personas naturales en el impuesto a la renta en Ecuador. Se especifican los gastos deducibles en las categorías de vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta. También se describen los requisitos para llevar contabilidad y calcular los anticipos del impuesto a la renta.
Este documento resume los conceptos principales del impuesto a la renta de tercera categoría en Perú. Explica que las rentas de tercera categoría provienen de actividades comerciales, industriales y de prestación de servicios. Detalla el proceso de determinación del impuesto, incluyendo el cálculo de la renta bruta, gastos deducibles, gastos no deducibles, y tasas impositivas. También cubre conceptos como arrastre de pérdidas, créditos tributarios y ejemplos de deducciones válidas.
Reformas tributarias sri código de la producciónISRAEL GAIBOR
Este documento resume las principales reformas tributarias introducidas por el Código de Producción, Comercio e Inversiones de Ecuador, incluyendo la reducción progresiva de la tarifa del impuesto a la renta para sociedades hasta el 22%, exoneraciones del impuesto a la renta por 5 años para nuevas inversiones productivas, y deducciones y créditos tributarios para inversiones en sectores priorizados, medio ambiente, empleo y reinversión de utilidades. También define beneficios tributarios para Zonas Económicas Especiales y áreas deprimid
El documento habla sobre la economía popular y solidaria en Ecuador. Define conceptos como utilidades y excedentes, y describe las diferentes formas organizativas como el sector comunitario, asociativo y cooperativo. También cubre temas como la inscripción en el RUC, obligaciones de llevar contabilidad, e incentivos especiales y generales para este sector como exenciones de impuestos y declaraciones simplificadas.
Este documento describe las normas tributarias chilenas sobre el impuesto adicional a la renta para personas y entidades no residentes en Chile. Establece que dicho impuesto se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por no residentes, a tasas que varían entre el 4% y 35% dependiendo de la fuente. También describe las exenciones aplicables en ciertos casos y el mecanismo de crédito tributario para evitar doble tributación.
El impuesto a la renta, categorias y caracteristicasMax Lapa Puma
La renta en el Peru, categorias del impuesto a la renta, caracteristicas, conclusion e intruccion y conceptos de la tributacion de impuesto a la renta.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales con un capital menor a USD 60,000, ingresos brutos menores a USD 100,000 y gastos menores a USD 80,000 no están obligadas a llevar contabilidad. Los profesionales autónomos tampoco deben llevar contabilidad, pero sí un registro de ingresos y gastos. La base imponible para el cálculo del impuesto a la renta se determina restando gastos deducibles de los ingresos. Los valores retenidos por concepto de impuesto a la renta constituyen un cré
México: Declaración de las Personas Físicas 2014betean
El documento proporciona información sobre las obligaciones fiscales de las personas físicas en México para el año fiscal 2014, incluyendo la obligación de presentar declaraciones anuales si sus ingresos superan ciertos umbrales, las deducciones personales permitidas como gastos médicos y donativos caritativos, y los requisitos para presentar la declaración como constancias de retenciones y comprobantes de gastos deducibles.
El documento explica las rentas de cuarta categoría y los requisitos para la suspensión de retenciones y pagos a cuenta del impuesto a la renta en Perú. Las rentas de cuarta categoría son aquellas obtenidas por trabajos independientes como profesiones liberales. Los contribuyentes pueden solicitar la suspensión de retenciones y pagos provisionales si sus ingresos están por debajo de ciertos umbrales. El documento también describe el uso obligatorio del Programa de Declaración Tributaria 616 para declarar estas rentas.
El documento presenta información sobre el impuesto a la renta de cuarta categoría en Perú. Define las rentas de cuarta categoría como aquellas obtenidas por el ejercicio individual de una profesión u oficio de manera independiente. Explica que los trabajadores independientes están sujetos a pagos mensuales a cuenta e indica las excepciones para no realizar estos pagos. Además, cubre temas como los comprobantes de pago, retenciones aplicables y el cálculo anual del impuesto a la renta para esta categoría.
Este documento describe las 5 categorías de renta en Perú y sus características. Incluye rentas de primera categoría (alquileres), segunda categoría (intereses y dividendos), tercera categoría (empresas), cuarta categoría (trabajo independiente), quinta categoría (trabajo dependiente), y rentas del exterior. Cada categoría tiene diferentes tasas de impuestos y métodos de declaración y pago.
Este documento resume los principales aspectos de la reforma tributaria colombiana de 2012, incluyendo la terminación por mutuo acuerdo de procesos administrativos, condiciones especiales para el pago de obligaciones tributarias en mora, amnistía para activos omitidos y pasivos inexistentes, nueva tasa de interés moratorio, obligaciones de declaración para contribuyentes sin residencia en el país, transición a normas internacionales de contabilidad, y nuevos términos para contratos de estabilidad jurídica.
La Ley de Régimen Tributario Interno regula las obligaciones tributarias de los contribuyentes ante la autoridad tributaria. Establece diversas exoneraciones de impuestos a la renta, incluyendo para instituciones sin fines de lucro, dividendos societarios, intereses de depósitos de ahorro y pensiones. Además, define las tarifas de impuesto a la renta para personas naturales y sucesiones indivisas, así como para sociedades, y las obligaciones de los agentes de retención.
El documento describe las leyes relacionadas con las utilidades de las empresas y los impuestos a la renta en Ecuador. Estipula que las empresas deben destinar el 15% de sus utilidades líquidas a los trabajadores, distribuido en un 10% igualitario y un 5% proporcional a las cargas familiares. También cubre la tarifa impositiva del 22% sobre las utilidades de las sociedades y las deducciones por reinversión de utilidades. Explica los tipos de reservas legales que las empresas deben mantener con parte de sus utilidades.
El documento describe las disposiciones legales relacionadas con los gastos deducibles para personas naturales en el impuesto a la renta en Ecuador. Se especifican los gastos deducibles en las categorías de vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta. También se describen los requisitos para llevar contabilidad y calcular los anticipos del impuesto a la renta.
El documento resume las reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno de Ecuador de junio de 2006, incluyendo cambios al impuesto a la renta como exenciones a dividendos distribuidos entre sociedades nacionales, deducciones de gastos indirectos asignados desde el exterior, y reglas para espectáculos públicos con participación de extranjeros no residentes.
Este documento describe varios artículos relacionados con deducciones de impuestos a la renta según la legislación ecuatoriana. Incluye detalles sobre gastos no deducibles, deducciones especiales para medianas empresas, amortización de pérdidas de años anteriores, y que los ingresos de la producción y cultivo de banano están sujetos a un impuesto único del 2% sobre las ventas brutas totales.
El documento trata sobre la conciliación tributaria como instrumento para determinar el impuesto a la renta. Explica conceptos como utilidad contable, utilidad gravable, ingresos gravables, deducciones de gastos, y cómo se realiza la conciliación entre la utilidad contable y la utilidad gravable. También cubre temas como participación de trabajadores, gastos deducibles e indeducibles, y los requisitos y procedimientos de la conciliación tributaria.
El documento describe las disposiciones legales relacionadas con los gastos deducibles para personas naturales en el impuesto a la renta en Ecuador. Se especifican los gastos deducibles en las categorías de vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta. También se describen los requisitos para llevar contabilidad y calcular los anticipos del impuesto a la renta.
El documento describe las disposiciones legales relacionadas con los gastos deducibles para personas naturales en el impuesto a la renta en Ecuador. Se especifican los gastos deducibles en las categorías de vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta. También se describen los requisitos para llevar contabilidad y realizar deducciones de gastos personales.
El documento describe las disposiciones legales relacionadas con los gastos deducibles para personas naturales en el impuesto a la renta en Ecuador. Se especifican los gastos deducibles en las categorías de vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta. También se describen los requisitos para llevar contabilidad y calcular los anticipos del impuesto a la renta.
Este documento resume los conceptos principales del impuesto a la renta de tercera categoría en Perú. Explica que las rentas de tercera categoría provienen de actividades comerciales, industriales y de prestación de servicios. Detalla el proceso de determinación del impuesto, incluyendo el cálculo de la renta bruta, gastos deducibles, gastos no deducibles, y tasas impositivas. También cubre conceptos como arrastre de pérdidas, créditos tributarios y ejemplos de deducciones válidas.
Reformas tributarias sri código de la producciónISRAEL GAIBOR
Este documento resume las principales reformas tributarias introducidas por el Código de Producción, Comercio e Inversiones de Ecuador, incluyendo la reducción progresiva de la tarifa del impuesto a la renta para sociedades hasta el 22%, exoneraciones del impuesto a la renta por 5 años para nuevas inversiones productivas, y deducciones y créditos tributarios para inversiones en sectores priorizados, medio ambiente, empleo y reinversión de utilidades. También define beneficios tributarios para Zonas Económicas Especiales y áreas deprimid
El documento habla sobre la economía popular y solidaria en Ecuador. Define conceptos como utilidades y excedentes, y describe las diferentes formas organizativas como el sector comunitario, asociativo y cooperativo. También cubre temas como la inscripción en el RUC, obligaciones de llevar contabilidad, e incentivos especiales y generales para este sector como exenciones de impuestos y declaraciones simplificadas.
Este documento describe las normas tributarias chilenas sobre el impuesto adicional a la renta para personas y entidades no residentes en Chile. Establece que dicho impuesto se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por no residentes, a tasas que varían entre el 4% y 35% dependiendo de la fuente. También describe las exenciones aplicables en ciertos casos y el mecanismo de crédito tributario para evitar doble tributación.
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Las personas naturales que realicen actividades empresariales con un capital menor a USD 60,000, ingresos brutos menores a USD 100,000 y gastos menores a USD 80,000 no están obligadas a llevar contabilidad. Los profesionales autónomos tampoco deben llevar contabilidad, pero sí un registro de ingresos y gastos. La base imponible para el cálculo del impuesto a la renta se determina restando gastos deducibles de los ingresos. Los valores retenidos por concepto de impuesto a la renta constituyen un cré
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El documento proporciona información sobre las obligaciones fiscales de las personas físicas en México para el año fiscal 2014, incluyendo la obligación de presentar declaraciones anuales si sus ingresos superan ciertos umbrales, las deducciones personales permitidas como gastos médicos y donativos caritativos, y los requisitos para presentar la declaración como constancias de retenciones y comprobantes de gastos deducibles.
El documento explica las rentas de cuarta categoría y los requisitos para la suspensión de retenciones y pagos a cuenta del impuesto a la renta en Perú. Las rentas de cuarta categoría son aquellas obtenidas por trabajos independientes como profesiones liberales. Los contribuyentes pueden solicitar la suspensión de retenciones y pagos provisionales si sus ingresos están por debajo de ciertos umbrales. El documento también describe el uso obligatorio del Programa de Declaración Tributaria 616 para declarar estas rentas.
El documento presenta información sobre el impuesto a la renta de cuarta categoría en Perú. Define las rentas de cuarta categoría como aquellas obtenidas por el ejercicio individual de una profesión u oficio de manera independiente. Explica que los trabajadores independientes están sujetos a pagos mensuales a cuenta e indica las excepciones para no realizar estos pagos. Además, cubre temas como los comprobantes de pago, retenciones aplicables y el cálculo anual del impuesto a la renta para esta categoría.
Este documento describe las 5 categorías de renta en Perú y sus características. Incluye rentas de primera categoría (alquileres), segunda categoría (intereses y dividendos), tercera categoría (empresas), cuarta categoría (trabajo independiente), quinta categoría (trabajo dependiente), y rentas del exterior. Cada categoría tiene diferentes tasas de impuestos y métodos de declaración y pago.
Este documento resume los principales aspectos de la reforma tributaria colombiana de 2012, incluyendo la terminación por mutuo acuerdo de procesos administrativos, condiciones especiales para el pago de obligaciones tributarias en mora, amnistía para activos omitidos y pasivos inexistentes, nueva tasa de interés moratorio, obligaciones de declaración para contribuyentes sin residencia en el país, transición a normas internacionales de contabilidad, y nuevos términos para contratos de estabilidad jurídica.
La Ley de Régimen Tributario Interno regula las obligaciones tributarias de los contribuyentes ante la autoridad tributaria. Establece diversas exoneraciones de impuestos a la renta, incluyendo para instituciones sin fines de lucro, dividendos societarios, intereses de depósitos de ahorro y pensiones. Además, define las tarifas de impuesto a la renta para personas naturales y sucesiones indivisas, así como para sociedades, y las obligaciones de los agentes de retención.
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El documento describe las disposiciones legales relacionadas con los gastos deducibles para personas naturales en el impuesto a la renta en Ecuador. Se especifican los gastos deducibles en las categorías de vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta. También se describen los requisitos para llevar contabilidad y calcular los anticipos del impuesto a la renta.
El documento resume las reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno de Ecuador de junio de 2006, incluyendo cambios al impuesto a la renta como exenciones a dividendos distribuidos entre sociedades nacionales, deducciones de gastos indirectos asignados desde el exterior, y reglas para espectáculos públicos con participación de extranjeros no residentes.
El documento resume las reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno de Ecuador de junio de 2006, incluyendo cambios al impuesto a la renta como exenciones a dividendos distribuidos entre sociedades nacionales, deducciones de gastos indirectos, y un crédito tributario para personas naturales por dividendos recibidos de hasta el 25% del impuesto pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos.
Codificación de la ley orgánica de regimen tributaria internadanilochaquingaa
Este documento resume la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno de Ecuador. Establece que el Estado ecuatoriano administra el impuesto a la renta global sobre los ingresos de personas naturales, sucesiones y sociedades. Se definen los tipos de ingresos gravados e ingresos exentos y las deducciones permitidas para calcular la base imponible. Además, especifica los procedimientos de declaración, pago y fiscalización del impuesto a la renta.
Este decreto reforma varias leyes tributarias de Guatemala con el objetivo de fortalecer el sistema tributario y combatir la evasión fiscal, el contrabando y la defraudación aduanera. Entre los cambios introducidos se encuentran nuevas reglas sobre la deducibilidad de gastos, la ampliación del régimen de retención definitiva del impuesto sobre la renta al cinco por ciento y mayores controles sobre facturación y documentación respaldatoria.
El documento resume las reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno de Ecuador de junio de 2006. Las reformas incluyen cambios en las tasas impositivas, exenciones y deducciones del impuesto a la renta. También modifica las reglas para la distribución de dividendos y utilidades entre empresas y personas.
1-RETENCION EN LA FUENTE-OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PERS JURI.pdfHersonArleiMarinSang
Este documento presenta un temario sobre obligaciones tributarias para personas jurídicas y retención en la fuente. Incluye secciones sobre deducciones especiales, rentas exentas, tarifas de impuestos, beneficios tributarios, y más. El documento también explica conceptos como la deducción del IVA en el impuesto sobre la renta, la definición de bienes de capital, y límites en deducciones de costos y gastos en el exterior.
El documento explica los conceptos básicos del impuesto a la renta en Ecuador. 1) Se define la renta como los ingresos obtenidos por personas naturales y sociedades de cualquier fuente, y la base imponible como la renta menos gastos deducibles. 2) Las tarifas del impuesto varían dependiendo del tipo de contribuyente y la base imponible. 3) Los contribuyentes deben realizar anticipos del impuesto calculados como un porcentaje de la renta del año anterior.
El documento explica los conceptos básicos del impuesto a la renta en Ecuador, incluyendo qué constituye la renta gravada, cómo se calcula la base imponible, las tarifas aplicables y los anticipos y retenciones requeridos.
Este documento resume las principales características del nuevo impuesto CREE y los cambios en materia de precios de transferencia. El CREE grava a empresas y personas jurídicas con una tarifa del 9% inicialmente. Su objeto es sustituir aportes parafiscales para trabajadores con salarios menores a 10 SMML. Se modifican normas sobre subcapitalización, crédito mercantil y precios de transferencia para evitar evasión.
Este documento resume las principales disposiciones del impuesto a la renta en Ecuador. Detalla los sujetos obligados a pagar el impuesto, los ingresos exentos, las deducciones generales permitidas y otros aspectos como pagos al exterior e ingresos de empresas de construcción y urbanización.
El documento resume los principales sistemas de depuración del impuesto de renta bajo la normatividad tributaria en Colombia. Estos incluyen el sistema ordinario que utiliza la conciliación contable y fiscal, el sistema de comparación patrimonial, el sistema de renta presuntiva y el régimen simple de tributación. También explica conceptos como costos y gastos deducibles e ingresos, y cómo se calcula la renta presuntiva y la renta por comparación patrimonial.
Este documento describe el régimen opcional para grupos de sociedades en México. Permite que una sociedad integradora y sus sociedades integradas determinen de manera consolidada su impuesto sobre la renta. Se definen los requisitos para ser consideradas integradora e integradas y cómo se calcula el impuesto a pagar de forma consolidada. También se especifican los casos en los que se pierde el derecho a aplicar este régimen.
El documento proporciona información sobre el impuesto sobre la renta en Colombia. Explica que es un tributo obligatorio que los contribuyentes deben pagar al estado basado en una parte de sus utilidades anuales. Luego define personas jurídicas y proporciona detalles sobre diferentes tarifas, deducciones y otros aspectos del impuesto sobre la renta para empresas y personas en Colombia.
Este documento lista las deducciones permitidas y no permitidas para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta. Entre las deducciones permitidas se encuentran los costos de venta, gastos operativos, inversiones, intereses devengados, ajustes por inflación, contribuciones a seguridad social. No son deducibles los pagos de ISR, gastos relacionados a ingresos exentos, gastos de representación, sanciones o penalizaciones.
El documento describe el impuesto sobre la renta en Venezuela. Explica que grava los ingresos de personas y empresas y se calcula como un porcentaje de los ingresos. Establece quiénes están obligados a declarar y pagar el impuesto, incluyendo personas naturales con ingresos sobre ciertos umbrales y todas las personas jurídicas. También cubre excepciones a la obligación de retener el impuesto y diferentes tipos de exoneraciones.
El documento describe el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC IVA) en Bolivia. El RC IVA grava los ingresos de personas naturales y sucesiones indivisas provenientes de inversiones, trabajo u otros factores. Los sujetos pasivos son personas naturales y sucesiones indivisas. El impuesto se aplica a una variedad de ingresos de fuente boliviana, pero excluye dividendos, aguinaldos, beneficios sociales y jubilaciones.
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Tributaria impuesto a la renta por diana chillagano
1. Universidad Central del Ecuador
Facultad de Filosofía Ciencias y Letras de la Educación
ESCUELA DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
Tributaria
Impuesto a al Renta
Diana Chillagano
Semestre: 5 «A»
2. a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas
naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicaran
a la base imponible las tarifas contenidas en la
siguiente tabla de ingresos:
3. b)Ingresos de personas naturales no residentes.- los
ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan
residencia en el país, por servicios ocasionalmente
prestados en el ecuador, satisfarán la tarifa única prevista
para las sociedades sobre la totalidad del ingreso percibido.
c)Los organizadores de loterías , rifas, apuestas y similares ,
con excepción de los organizados por parte de la junta de
benefeciciencia de Guayaquil y fe y alegría, deberán pagar la
tarifa única prevista para sociedades sobre su utilidades, los
beneficiarios pagaran el impuesto único del 15% sobre el
valor de cada premio recibido en dinero o en especie que
sobrepase una fracción básica no grabada de impuesto a la
renta.
d)Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y
legados, con excepción de los hijos del causante que sean
menores de edad o con discapacidad de al menos el treinta
por ciento según la calificación que realice el CONADIS.
4. De conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las
tarifas contenidas en la siguiente tabla.
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la
variación anual del índice de precios al consumidor de área urbana
dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada año.
e)Los dividendos y las utilidades de sociedades así como los beneficios
obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas
naturales residentes en el país, formaran parte de su renta global, teniendo
derecho a utilizar, en su declaración de impuesto a la renta global, como
crédito el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo
5. las sociedades constituidas en el ecuador, así como las
sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país
y los establecimientos permanentes de sociedades
extranjeras no domiciliadas, que obtengan ingresos
gravables estarán sujetas al a tarifa impositiva del veinte y
dos por ciento (22%)sobre su base imponible.
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país
podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales
de la tarifa del impuesto a la renta sobre el monto
reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo
destinen a la adquisición de maquinarias, nuevas o equipos
nuevos.
6. Cuando una sociedad otorgue a sus socios
accionistas, participes o beneficiarios, prestamos
de dinero, se considerara dividendos o beneficios
anticipados por la sociedad y consiguiente, esta
deberá, efectuar la retención correspondiente a la
tarifa prevista para sociedades sobre su monto.
7. Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores
de una zona especial de desarrollo económico a partir de la
vigencia del Código de la Producción, tendrán una rebaja
adicional de cinco puntos porcentuales en la tarifa del
impuesto a la renta.
Art.38.- crédito tributario para sociedades extranjeras y
personas naturales no residentes.
El impuesto a la renta25% causado por las sociedades según
el articulo anterior, se entenderá atribuible a sus
accionistas, socios o participes, cuando estos sean
sucursales de sociedades extranjeras o personas naturales
sin residencia en el ecuador.
8. Los beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades o
dividendos que se envíen, paguen o acrediten al exterior,
directamente, mediante compensaciones, o con la mediación de
entidades financieras u otros intermediarios, pagaran la tarifa
única prevista para sociedades sobre el ingreso gravable, previa la
deducción de los créditos tributarios a que tengan derecho según
el articulo precedente.
Los beneficiarios de otros ingresos distintos a utilidades o
dividendos que se envíen, paguen o acrediten al exterior,
directamente, mediante compensaciones, o con la mediación de
entidades financieras u otros intermediarios, pagaran la tarifa
única prevista para sociedades sobre el ingreso gravable a
excepción de los rendimientos financieros originados en la deuda
publica externa.
9. La sociedad cuyo capital accionario en un monto no menor al 5% se
transfiera a titulo oneroso a favor de al menos el 20% de sus
trabajadores, podrá diferir el pago de su impuesto a la renta y su
anticipo, hasta por cinco ejercicios fiscales con el correspondiente pago
de intereses, calculados en base a la tasa activa corporativa , en los
términos que establece en el reglamento de esta ley.
En caso de que dichos trabajadores transfieran su acciones a terceros o a
otros socios de tal manera que no se cumpla cualquiera de los limites
mínimos previstos en esta norma.
Se entenderá que no aplica la presente disposición respecto de los
trabajadores a cuyo factor se realice el proceso de apertura de capital si
fuera de relación laboral tienen algún tipo de vinculación conyugal de
parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad o como parte relacionada con los propietarios o representantes
de la empresa en los términos previstos en la legislación tributaria.
10. Las declaraciones del impuesto a la renta serán presentadas
anualmente por los sujetos pasivos, en los lugares y fechas
determinados por el reglamento.
En el caso de la determinación de las actividades antes de la
finalización del ejercicio impositivo, el contribuyente
presentara su declaración anticipada del impuesto a la
renta. Una vez presentada esta declaración procederá el
tramite para la cancelación de la inscripción en el RUC o en
el registro de la suspensión de actividades económicas,
según corresponda.
Art.40.- información sobre el patrimonio
Las personas naturales presentaran una declaración de su
patrimonio. En el Reglamento se establecerán las
condiciones para la presentación de esta declaración.
11. 1.- el saldo adeudado por el impuesto a la renta que resulte de la declaración
correspondiente al ejercicio económico anterior deberá cancelarse en los plazos
que establezca el reglamento.
2.- las personas naturales las sucesiones indivisas las sociedades las empresas
que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de
hidrocarburos en cualquier modalidad contra actual.
a) Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el
ejercicio anterior.
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades.
c) Un valor equivalente a la suma matemática de los siguiente s rubros:
-el cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.
-El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a
efecto del impuesto a la renta.
- El cero punto cuatro por ciento(0.4%) del activo total.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a
efecto del impuesto a la renta.
12. c) El anticipo que constituye crédito tributario para el pago
de impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, se
pagara en la forma y en el plazo que establezca el
reglamento sin que sea necesario la emisión de titulo de
crédito.
d)Si en el ejercicio fiscal el contribuyente reporta un
impuesto a la renta causado superior a los valores
cancelados por concepto de retenciones en la fuente de
Renta mas Anticipo deberá cancelar la diferencia.
e)Por el total de las retenciones que se le hubieren
efectuado si no causare impuesto a la renta en el ejercicio
corriente o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo
pagado por las retenciones que le hubieren sido efectuadas.
13. g)Las sociedades en disolución que no hayan generado
ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no
estarán sujetas a la obligación de pagar anticipos en el
año fiscal en que con sujeción con al ley , se inicie en el
proceso de disolución.
h) De no cumplir el declarante con su obligación de
determinar el valor del anticipo al presentar su
declaración de impuesto a la renta, el servicio de
rentas internas procederá a determinarlo y a emitir el
correspondiente auto de pago para su cobro el cual
estará+ incluido de intereses y multas.
14. i)El servicio de rentas internas en el caso establecido en el
literal a) de este articulo previa solicitud del contribuyente
podrá conceder la reducción o exoneración del pago del
anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los
términos y las condiciones que establezcan en el
reglamento.
j)Para las comercializadoras y distribuidoras de
combustible en el sector automotor el eficiente
correspondiente del total de ingresos grabables a efecto de
impuesto a la renta será reemplazo por el (0.4%)del total
del margen de comercialización correspondiente.
k)los contribuyentes cuya actividad económica sea
exclusivamente la relacionada con los proyectos
productivos agrícolas de agro forestaría y de silvicultura de
especies forestales estarán exonerados del anticipo del
impuesto.
15. l) k)los contribuyentes cuya actividad económica sea
exclusivamente la relacionada con el desarrollo de
proyectos de software o tecnología que sea superior a
un año estarán exonerados del anticipo a la renta
durante los periodos fiscales en los que no reciban
ingresos gravados.
m)Para efecto del calculo del anticipo de impuesto a la
renta se excluirá los montos que correspondan a gastos
incrementales por generación de nuevo empleo o
mejora de la masa salarial como la adquisición de
nuevos activos destinados a la mejora de la
productividad e innovación tecnológica.
16. No están obligados a presentar declaración del impuesto a la renta las
siguientes personas naturales.
1.- los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante
en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2.- las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.
Art.42.1 liquidación del impuesto a la Renta de Fideicomisos
Mercantiles y Fondos de inversión.
Los que desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha,
para efectos tributarios se entenderá que un fideicomiso mercantil realiza
actividades empresariales u opere un negocio en marcha cuando un objeto la
actividad que realiza es de tipo industrial, comercial agrícola de prestación de
servicios así como cualquier otra que tenga animo de lucro y que regularmente
sea realizada a través de otro tipo de sociedades.
17. Los pagos que hagan los empleadores personas naturales o
sociedades a los contribuyentes que trabajan con relación
de dependencia originados en dicha relación se sujetan a
retención en la fuente .
Art.44.- Retenciones en la fuente sobre rendimientos
financieros
Las instituciones , entidades bancarias, financieras de
intermediación financiera y en general las sociedades que
paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de
rendimientos financieros actuaran como agentes de
retención del impuesto a la renta sobre los mismos.
18. Toda persona jurídica, publica o privada, las sociedades y
las empresas o personas naturales obligadas a llevar
contabilidad que paguen o acrediten en cuenta o cualquier
otro tipo de ingresos.
El SRI señalara periódicamente los porcentajes de
retención , que no podrán ser superiores al 10% del pago o
crédito realizado.
Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones
de crédito entre las instituciones del sistema financiero
están sujetos a la retención en la fuente del 1% .El banco
que pague o acredite los rendimientos financieros actuara
como agente de retención y depositara mensualmente los
valores recaudados.