El documento describe los diferentes elementos que componen el patrimonio y las cuentas de una empresa. Estos incluyen activos como efectivo, cuentas por cobrar de clientes, inventario, propiedad, planta y equipo, así como pasivos como cuentas por pagar a proveedores y préstamos. También describe el patrimonio neto de la empresa, que se compone del capital aportado por los propietarios más las ganancias retenidas.
Finanzas para no financieros. Cómo interpretar el Balance de Situación y la C...José Manuel Arroyo Quero
Finanzas para no financieros. Cómo interpretar el Balance de Situación y la Cuenta de Resultados de tu empresa. Descubriendo tu realidad económica-financiera.
Finanzas para no financieros. Cómo interpretar el Balance de Situación y la C...José Manuel Arroyo Quero
Finanzas para no financieros. Cómo interpretar el Balance de Situación y la Cuenta de Resultados de tu empresa. Descubriendo tu realidad económica-financiera.
Ud 1 el papel de la empresa en la economíamajori18
Introducción de la empresa como agente económico:funciones, objetivos, teorias de la empresa y el empresario,componentes de la empresa, relaciones con el resto de agentes económicos.
CAPITALISMO, HISTORIA Y CARACTERÍSTICAS.remingtongar
El capitalismo se basa en los siguientes pilares: Propiedad privada, que permite a las personas poseer bienes tangibles, como tierras y viviendas, y activos intangibles, como acciones y bonos. Interés propio, por el cual las personas persiguen su propio bien, sin considerar las presiones sociopolíticas.
“La teoría de la producción sostiene que en un proceso productivo que se caracteriza por tener factores fijos (corto plazo), al aumentar el uso del factor variable, a partir de cierta tasa de producción
EL MERCADO LABORAL EN EL SEMESTRE EUROPEO. COMPARATIVA.ManfredNolte
Hoy repasaremos a uña de caballo otro reciente documento de la Comisión (SWD-2024) que lleva por título ‘Análisis de países sobre la convergencia social en línea con las características del Marco de Convergencia Social (SCF)’.
2. El patrimonio
Letras pendientes de pago
Préstamos a largo plazo o corto plazo
Deudas con proveedores
Obligaciones
Letras pendientes de cobro
Clientes: Facturas pendientes de cobro
Derechos
Artículos para la venta
Mobiliario de la tienda
Equipo informático
Furgoneta
Local
Dinero en cuenta corriente
Dinero en caja
Bienes
El
patrimonio
de la
empresa
Materias primas en almacén
Deudas con Hacienda y Seguridad Social
Devolución de impuestos pendiente
Nóminas pendientes de pago
3. El patrimonio
Patrimonio
Conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que tiene la empresa en
un momento determinado, y que
constituye los medios económicos y
financieros por medio de los que trata
de cumplir sus objetivos.
Valor neto
Patrimonio neto
Se halla sumando el valor de los bienes y
derechos, y restando a la cantidad
obtenida el valor de las obligaciones.
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - Obligaciones
4. Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - Obligaciones
Masas patrimoniales
ACTIVO: Bienes y derechos
PASIVO: Obligaciones de pago (deudas)
NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por
socios y beneficios no distribuidos
PN = A – P
A = P + PN
Patrimonio Neto = Activo - Pasivo
Ecuación fundamental
del patrimonio
5. Estructura económica y financiera
FINANCIACIÓN:
Representa de dónde se
obtienen los fondos de la
empresa
Estructura
financiera
Estructura
económica
INVERSIONES:
Representa en qué se
utilizan los fondos
obtenidos por la empresa
ACTIVO
NETO
PATRIMONIAL
PASIVO
• Bienes
• Derechos de cobro
• Fondos aportados por
los socios
• Beneficios no
distribuidos
• Deudas a l/p
• Deudas a c/p
6. Activo
El Activo
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y
derechos de propiedad de la empresa
Clasificación
Activo no corriente
o
inmovilizado
Elementos patrimoniales cuya
función es asegurar la vida de la
empresa. Permanecen largo
tiempo. Activos permanentes
Activo corriente
Elementos cuya función es
asegurar el ciclo de explotación
de la empresa
Se renuevan cíclicamente y a
corto plazo
SUBCLASIFICACIÓN
7. Patrimonio neto
Patrimonio neto
(o no exigible)
Son los fondos propios, recursos de la
empresa que se destinan a la autofinanciación:
• Capital aportado por los socios o
propietarios de la empresa
• Reservas, constituidas con beneficios
obtenidos y no repartidos.
Las reservas pueden ser legales,
voluntarias y especiales
El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo
plazo) forman los capitales o recursos permanentes.
8. Pasivo
El pasivo
(exigible)
Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente
Clasificación
Pasivo no corriente
o
exigible a largo plazo
Deudas con vencimiento a más
de un año
Pasivo corriente
o
exigible a corto plazo
Obligaciones de pago a las que
tiene que hacer frente la empresa
antes de un año
SUBCLASIFICACIÓN
9. La cuenta, el libro diario y el libro mayor
Aumentos
DisminucionesValor inicial
Debe Cuentas de activo Haber
Aumentos
Valor inicialDisminuciones
Debe Cuentas de pasivo Haber
El libro diario
Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica
El libro mayor
Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales
Estado representativo de la evolución y situación de los elementos
patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa
La cuenta
10. Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para
su legalización antes de ser utilizados
Libros contables
Libros contables obligatorios según el código de comercio
Libro de inventarios y cuentas anuales
Libro diario
El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio
• Balance de situación
• Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados
• Memoria
• Estado de cambios en patrimonio neto
• Estado de flujos de caja (no en PYMES)
11. El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de
una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.
Balance de situación
Total patrimonio neto y pasivoTotal activo
Exigible a corto plazoDisponible
Pasivo corrienteRealizable
Existencias
Exigible a largo plazo
Activo corriente
Pasivo no corriente
Resultado del ejercicio pendiente de
aplicación
(Amortización acumulada del
inmovilizado)
Inmovilizado material
CapitalInmovilizado inmaterial
Patrimonio netoActivo no corriente
Patrimonio neto y pasivoActivo
Reservas
De
menor
a
mayor
liquide
z
De
menor a
mayor
exigibilida
d
12. El activo en el balance
Activos intangibles como las patentes,
marcas, etc.
Inmovilizado
inmaterial
Pérdida de valor del inmovilizado
(aparece restando)
Amortización
Acumulada Inmov.Mat.lActivo no
corriente
Elementos patrimoniales que pueden
ser almacenados para venderse
Existencias
Inversiones financieras a corto plazo
Deudores varios
Efectos comerciales a cobrar
Clientes
Realizable
Caja o bancos
Disponible
Activo
corriente
Activos de carácter tangible: terrenos,
construcciones, etc.Inmovilizado material
Inmovilizado Financiero Inversiones financieras a Largo plazo
13. Efectos comerciales a pagar
Impuestos pendientes de pago
Suministros recibidos y no pagados
Deudas a coto plazo con entidades bancarias
Acreedores
Patrimonio neto y pasivo en el balance
Aportaciones de los sociosCapital
Beneficios no distribuidos de la
empresa que permanecen en ella
Reservas
Si son beneficios aparecen con signo
positivo y si son pérdidas con signo
negativo
Resultados
pendientes aplicación
Patrimonio
neto
Préstamos recibidos con vencimiento
superior a un año
Pasivo no corriente
Pasivo corriente
Pasivo
14. Ejemplo de balance de situación
Dinero en cuentas bancarias ...............................
Capital social .......................................................
Mercaderías en almacén .....................................
Pagos pendientes a proveedores a corto plazo ..
Reservas .............................................................
Maquinaria ..........................................................
Facturas de clientes aplazados a 60 días ...........
Préstamo a largo plazo de un banco ..................
Edificios ...................................................
Dinero efectivo en caja .......................................
Amortización acumulada Inm.Material………….
6.100
293.900
13.100
105.700
30.000
140.100
8.400
207.800
478.900
1.300
10.500
Activo corriente
Patrimonio neto
Activo corriente
Pasivo corriente
Patrimonio neto
Activo no corriente
Activo corriente
Pasivo no corriente
Activo no corriente
Activo corriente
Activo no corriente.
Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas
15. 637.400TOTAL P. NETO Y PASIVO637.400TOTAL ACTIVO
1.300- Caja
105.700Proveedores6.100- Bancos
Exigible a corto plazoDisponible
PASIVO CORRIENTE8.400- Clientes
Realizable
207.800- Deudas con entidad de crédito13.100- Mercaderías
Exigible a largo plazoExistencias
PASIVO NO CORRIENTECORRIENTE
30.000- Reservas478.900- Construcciones
293.900- Capital social140.100- Maquinaria
Fondos propiosInmovilizado material
PATRIMONIO NETONO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO Y PASIVOACTIVO
Segunda fase: elaboración del balance
Ejemplo de balance de situación
A.Ac.Inm.Mate
(10.500)
16. Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un
período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
Cuenta de pérdidas y ganancias
2. (Gastos de explotación)
1. Ingresos de explotación
Cuenta de pérdidas y ganancias (P y G)
A) BAIT o Resultado de explotación (1 + 2)
4. (Gastos financieros)
3. Ingresos financieros
B) Resultado financiero (3 + 4)
C) BAT o Resultado antes de impuestos (A + B)
5. (Impuesto sobre beneficios)
D) BN o Resultado del ejercicio (C + 5)
17. Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados
exclusivamente de la actividad principal de la empresaA. Resultado de
explotación
(BAIT)
Cuenta de pérdidas y ganancias
Ingresos de explotación – Gastos de explotación
Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza
financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos
obtenidos por la posesión de títulos)B. Resultado
financiero
Ingresos financieros – Gastos financieros
C. Resultado
antes de
impuestos
(BAT)
Resultado de explotación + Resultado financiero
D. Resultado del
ejercicio (BN)
Resultado antes de impuestos – Impuestos
18. Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de
la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución
experimentada por su capital y sus reservas.
Estado de cambios en el patrimonio neto
Otras cuentas anuales
Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene
explicaciones complementarias e información detallada de hechos y
circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del
resto de cuentas anuales.
Memoria
19. El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la
hora de realizar las anotaciones contables.
Marco conceptual
Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia
de la empresa, la información que suministran
las cuentas anuales debe ser
Relevante: información verdaderamente significativa
Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la
información es neutral
Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con
relación a períodos anteriores
Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos
20. INTERESADOS EN CONOCER INFORMACIÓN SOBRE
LA EMPRESA
ACCIONISTAS
ESTADO
INVERSORES
PROVEEDORES
BANCOS
TRABAJADORES Y SINDICATOS
21. Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición
Criterios de valoración del patrimonio
Criterios específicos:
Inmovilizado material: Activo, se debe valorar por su valor de
adquisición deduciendo las amortizaciones.
Existencias: Activo, se debe valorar por su precio de adquisición
o al coste de producción.
Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda
utilizar el método del PMP, pero también permite el método
FIFO.
Inversiones financieras, Activo, por su valor de adquisición.
Clientes, efectos a cobrar y Deudores: Activo, por el valor
nominal, y se restaran las dotaciones por dudoso cobro si las
hay
Pérdidas, Pasivo, restando al Neto patrimonial
22. TOTAL P. NETO Y PASIVOTOTAL ACTIVO
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE
Importe
PATRIMONIO NETO
Importe
NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO Y PASIVOACTIVO
MODELO DE BALANCE DE SITUACIÓN AGRUPADO
POR MASAS PATRIMONIALES
INMOVILIZADO INMATERIAL
INMOVILIZADO MATERIAL *
orti
INMOVILIZADO FINANCIERO
EXISTENCIAS
REALIZABLE
TESORERÍA