Este documento explica conceptos básicos de contabilidad como el patrimonio, el balance de situación, la cuenta de resultados y el Plan General de Contabilidad para PYMES. El patrimonio está formado por los activos, derechos y obligaciones de una empresa. El balance y la cuenta de resultados sintetizan la información contable y financiera de un periodo. El Plan General de Contabilidad establece normas para elaborar cuentas anuales de forma homogénea.

1. TEMA 11

2. • Sirve para conocer la situación económica
y financiera de una empresa en cualquier
momento. Formada por los elementos y
técnicas que se utilizan para anotar y
estudiar los hechos relevantes que ocurren
y afectan al patrimonio de la misma.
Contabilidad Patrimonio

3. • Es el conjunto de bienes que posee la empresa,
derechos a su favor y obligaciones adquiridas con
terceros, valorados en un momento determinado.
• Bienes: las posesiones de la empresa (local, maquinaria,
dinero…)
• Derechos: cantidad que nos deben los clientes por venta a
crédito o letras de cambio.
• Obligaciones: deudas de la empresa como los préstamos.
(Bienes + derechos) (ACTIVOS, parte positiva del
patrimonio)
- Obligaciones (PASIVOS, parte negativa)
-------------------------------
Valor o patrimonio neto Ecuación fundamental del
patrimonio:
PN = A - PFONDOS PROPIOS

4. Balance de situación: patrimonio formado
por elementos o masas patrimoniales

5. • Conjunto de elementos o componentes
patrimoniales ligados entre sí por alguna
característica común.
Los elementos o componentes son los bienes,
derechos y obligaciones que forman el patrimonio.
• El patrimonio se desglosa en 3 grandes masas
patrimoniales:
• Activo: elementos que forman los bienes y derechos
de propiedad.
• Pasivo y Patrimonio Neto: como se financia la
empresa; con fondos ajenos (deudas u obligaciones) y
fondos propios (neto).
Éstas, a su vez se dividen: activo no corriente, corriente, el neto, el
exigible a C/P y el Exigible a L/P.

6. • Activo: según la función que desempeñan
en la empresa
• Activo no corriente o inmovilizado: activos
permanentes en la empresa de forma
indefinida, inversiones que aseguran la vida de
la compañía.
• Activo corriente: se renuevan cíclicamente y
a C/P según el ciclo productivo y comercial
(aprovisionamiento-transformación-venta-
cobro).

7. • Patrimonio neto y pasivo:
• 1. según el carácter exigible de los fondos utilizados
• PN o no exigible: aportaciones de socios y reservas (Bº no
distribuidos)
• Pasivo o exigible: deudas pendientes.
• Pasivo no corriente o exigible a L/P: deudas que vencen en más
de 1 año.
• Pasivo corriente o exigible a C/P: deudas a saldar en menos de 1
año.
• 2. según el carácter más o menos permanente de los fondos
• Recursos o capitales permanentes: fondos propios y exigible
a L/P
• Recursos a C/P: o pasivo corriente (deudas a liquidar en
menos de 1 año)

8. • Técnica común a todas las empresas para registrar las
acciones y sus efectos económicos sobre el patrimonio
de las mismas.
• Instrumentos contables: Cuenta, Libro Diario y Libro
Mayor.
• Cuenta: representa, mide y valora cada elemento
patrimonial.
• Cruceta:
• Operaciones:
• Liquidar: obtener saldo.
• Saldar: diferencia entre el Debe y el Haber (donde el saldo es
Regla nacimiento de cuentas:
- Activo: anotan en el Debe
- Pasivo y Neto: anotan en el
Haber

9. Libro de inventario y cuentas anuales, y Libro Diario
obligatorio
Libro Mayor principal pero NO obligatorio.
Libro diario: recoge de forma cronológica las operaciones
realizadas por la empresa, mediante “asientos contables”
basados en el principio de partida doble.
Libro Mayor: registra las cuentas de elementos
patrimoniales. Una pagina = una cuenta. Pagina de la
izquierda es el Debe y la derecha el Haber.

10. • Sintetizan la información de las operaciones
realizadas (composición del patrimonio y
resultados del periodo).
• Documentos:
• Balance de situación
• Cuenta de resultados.

11. • Documento contable que refleja el patrimonio de una
empresa, debidamente valorado, en un determinado
momento.
• Se rigen por unas normas contables y para su análisis es
necesario que sigan unos criterios establecidos de
ordenación y presentación.

12. • Criterio: ordenación de elementos de menor a mayor
liquidez.
• Liquidez: facilidad para convertirse en dinero.
• Ejemplo: ordenar de menor a mayor liquidez…

13. • Activos permanentes en la empresa (no se
puede disponer inmediatamente para el proceso
productivo).
• Inmovilizado intangible: activos inmateriales
(marcas, patentes), inversiones en I+D e inversión en
las TICs
• Inmovilizado material: de carácter tangible como
transportes, construcciones, maquinaría.
• Amortización acumulada del inmovilizado: valor que
pierde el inmovilizado con el paso del tiempo y el uso.

14. • Existencias: son elementos almacenados para su venta
o para la utilización en el proceso de producción. Su
conversión en liquidez depende de la realización o venta
de los mismos.
• Realizable: derechos de cobro que puede convertir en
dinero a corto plazo. Si están formalizados en letras de
cambio, se recogen como “efectos comerciales a cobrar”.
• Disponible: disposición inmediata de la liquidez.
Representa la tesorería de la empresa. También se
incluyen inversiones financieras a C/P (menos de 3
meses) como las compras de acciones.

15. El criterio elegido es de menor a mayor exigibilidad:
1. Patrimonio neto (no exigible): recursos o fondos
propios de la empresa.
• Capital: aportaciones de los socios.
• Reserva: Beneficios no distribuidos y que
permanecen en la empresa como fondos propios.
• Resultado del ejercicio pendiente de aplicación
(cuenta de pérdidas y ganancias): positivo si se ha
obtenido beneficio, aumentando o incrementando el
patrimonio neto.

16. 2. Pasivo (exigible): fondos o recursos ajenos a la
empresa, según plazos de exigibilidad:
• Pasivo no corriente (exigible a L/P): cuentas de
préstamos recibidos, como deudas a L/P con
bancos, empréstitos, etc.
• Pasivo corriente (exigible a C/P): Deudas
inferiores a 1 año adquiridas por la empresa.
Deudas con entidades de crédito.
Deudas con proveedores.
Deudas con hacienda.
Efectos comerciales a pagar (letras de cambio).
Acreedores: deudas de servicios prestados por personas ajenas
a la empresa.

18. • Nos informa del origen y composición de los resultados
obtenidos por la empresa.
Ingresos > Gastos BENEFICIOS
Ingresos < Gastos PÉRDIDAS
• Dividida en tipos de resultados
según tipos de ingresos y gastos recogidos.
Estructura:
A. Resultado de explotación (BAIT)
+ B. Resultado financiero
= C. Resultados antes de impuestos (BAT)
- Impuestos
= D. Resultado del ejercicio (BN)

19. • A. Resultado de explotación (BAIT): ingresos y gastos
de la actividad principal de la empresa. Proporciona los
beneficios antes de intereses e impuestos.
• B. Resultado financiero: ingresos (intereses por títulos de
otras empresas) y gastos (intereses de préstamos) de
naturaleza financiera.
• C. Resultado antes de impuestos (BAT)
• D. Resultado del ejercicio: al resultado anterior se
restan los impuestos que la empresa tiene que hacer
frente obteniendo el Beneficio Neto.
R.E= Ingresos de explotación – Gastos de explotación
R.F= Ingresos financieros – Gastos financieros
BAT= Resultado de explotación + Resultado financiero
R. Ejercicio= BAT- Impuestos

20. Ingresos
• Venta de mercaderías.
• Venta de productos
terminados.
• Prestaciones de servicios
• …
Gastos
• Aprovisionamiento (compra
de mercadería o materia
prima):
• Gastos de personal
(salarios y S.S a cargo de la
empresa).
• Servicios exteriores
(arrendamientos y
cánones, reparaciones, publicid
ad, suministros, transportes, pri
mas de seguros, gastos en
I+D…)
• Dotaciones para
Consumo = compras + existencias
iniciales – existencias finales

21. • “Marco al que se acogen las empresas con el objetivo de
normalizar la información contable.
• Simplifica las obligaciones contables y permite modelos
abreviados de cuentas anuales. Para empresas que reúnan al
menos 2 de los 3 requisitos.
PGC para PYME PGC
PYMES Microempresas
Activo < 2 850 000 € < 1 000 000 €
Cifra de
negocios
< 5 700 000€ < 2 000 000 €
Nº de
trabajadores
≤ 50 ≤ 10

22. • Colectivos a los que les interesa la información de la
empresa (recogida en el PGC con un conjunto de
criterios comunes a todas las empresas).
• Accionistas: interés por el valor de sus acciones y
posibles dividendos.
• Estado: para conocer el valor que aporta a la
economía nacional y beneficios a los que exigirá unos
impuestos.
• Potenciales inversores: según el resultado de la
empresa invertirán en ella o no.
• Proveedores y bancos: asegurar la solvencia de la
empresa para hacer frente a los pagos.
• Trabajadores y sindicatos: negociación de convenios
con la empresa

23. • 1. Marco conceptual: normas generales para realizar
anotaciones contables y reflejar la imagen fiel de la
empresa (visión objetiva, real e imparcial del patrimonio y
resultado, en el balance y cuenta de resultados).
• 2. Normas de registro y valoración
• 3. Cuentas anuales
• 4. Cuadro de cuentas: nombres de los posibles
elementos patrimoniales que pueden presentarse en un
ejercicio económico para que la interpretación de los
documentos sea común a todas las empresas al utilizar
la misma denominación.
• 5. Definiciones y relaciones contables: contenido y
funcionamiento de las cuentas de la empresa.

24. • El balance de situación: situación económica-financiera
de la empresa, así como beneficios o pérdidas al cierre
del ejercicio (31 diciembre).
• Cuenta de resultados: analiza los componentes que
contribuyen a la obtención del resultado del periodo.
• El estado de cambios en el patrimonio neto:
variaciones en la composición del patrimonio neto entre
dos periodos para analizar la evolución del capital y
reservas.
• La memoria: explicaciones complementarias de hechos
y circunstancias significativas.
Obligatorias en el Registro Mercantil. Públicas para
cualquier persona que lo solicite.

25. • Para ofrecer una imagen fiel y transparente, la
información de las cuentas anuales deben ser:
Relevante: información
significativa para evaluar
hechos
pasados, presentes y
futuros para la toma de
decisiones empresariales
Fiable: información libre
de errores, neutral e
integral (toda la
información)
Comparable: en
situación y rentabilidad
de la empresa con
periodos pasados o
empresas similares.
Comprensible y clara:
toma de decisiones
efectiva y fácil para
usuarios externos.

26. • Criterio general de valoración del Activo: VALOR DE
ADQUISICIÓN.
Si valor de mercado < valor de adquisición  valor de mercado
precio medio en el mercado de ese activo
• Más criterios:
1. inmovilizado material
(construcciones, maquinarias…)Valor de adquisición (inmovilizado + gastos para su
puesta en funcionamiento) – amortizaciones
practicadas

27. • 2. existencias (mercaderías, materias primas, productos
terminados…). Precio de adquisición o coste de
producción.
• 3. inversiones en valores mobiliarios (acciones,
obligaciones…): precio adquisición.
• Cotizan en bolsa: valor no superior a la cotización oficial media del
último trimestre, o cotización de las acciones del día del cierre del
balance.
2
Métodos
PMP= (Q1*P1+Q2*P2)/(Q1+Q2): media
ponderada de precios y cantidades
FIFO: “primera entrada, primera salida”: las
unidades se valoran al precio de adquisición de las
primeras que entraron en almacén, es decir, P1.

28. • 4. clientes, efectos comerciales a cobrar, deudores: valor
nominal.
• Se deducen las dotaciones por “deterioro de valor de
créditos comerciales” derechos de cobre de
clientes que son de dudoso cobro.
• Aparecen en el ACTIVO del Balance MINORANDO los
derechos correspondientes (= amortizaciones).
• 5. Pérdidas de ejercicios anteriores: aparecen en el
pasivo MINORANDO los fondos propios (capital y
reservas) para reflejar su valor real.