Conceptos básicos del gasto de gobierno en Bolivia
Unidad 8 administracion
1. INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE VENUSTIANO
CARRANZA
JUEVES 6 DE ABRIL DEL 2017
2-IFOR
LIC. LUDIM SANTOS ESCOBEDO.
LAURA GUADALUPE SÁNCHEZ MARTÍNEZ.
ADMINISTRACIÓN.
UNIDAD 8 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE
RESULTADOS.
8.1 IMPORTANCIA.
8.2 CONCEPTO.
8.3 ELEMENTOS QUE CONFORMAN AL BALANCE GENERAL
Y ESTADO DE RESULTADOS.
8.3.1 EL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.
8.4 FORMAS DE PRESENTACIÓN.
8.5 ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA Y DE ESTADO DE RESULTADOS.
2. 8.1 Importancia
¿Qué importancia merece el Balance General y el Estado de Resultado en la
toma de decisiones?
Es un estado financiero principal que refleja la imagen de la situación
financiera y patrimonial de una empresa a una fecha específica. A través de
este estado contable podemos apreciar la capacidad de solvencia de un ente. Es
un estado financiero estático por su carácter de información permanente; esto
significa que los saldos de las cuentas del balance general deben pasar a la
siguiente gestión fiscal, plasmándose en el balance inicial o de apertura. Los
grupos de cuentas que constituyen el balance general son: los activos, pasivos
y el patrimonio.
Llevar un buen control de la situación financiera de un negocio se ha
convertido en una parte importante del mismo, ya que para saber si
su resultados o no remunerativo es necesario conocer tanto los bienes como
las deudas que posee, o bien, sus derechos u obligaciones.
toda información acerca de la situación financiera de la empresa es
de gran importancia para los propietarios, socios o accionistas, esto para saber
si los recursos están siendo administrados adecuadamente y/o si los resultados
son satisfactorios; al estado o gobierno le interesa conocer la situación del
negocio para saber si el pago de impuestos ha sido determinado de manera
correcta; mientras que a los acreedores (aquellos que otorgan préstamos o
créditos) les interesa conocer su estado financiero para brindarle un préstamo
garantizado con aquellos recursos que posee.
Todas las empresas, sea cual sea su tamaño necesitan obtener información
sobre su desempeño para saber si han logrado resultados positivos, es decir,
ganancias o si al contrario han sufrido pérdidas producto de su operación al
finalizar un periodo determinado.
Y dado que el objetivo primordial de las organizaciones es maximizar las
utilidades, es fundamental que te apoyes en herramientas que te permitan
contar con información oportuna y confiable para la toma de decisiones.
Los estados financieros son una herramienta de gestión que te ayudará a tener
una mejor visión de la situación financiera de la empresa, los recursos con los
que cuenta, los resultados obtenidos, las entradas y salidas de efectivo que se
han presentado, la rentabilidad generada, entre otros aspectos de gran
relevancia para la operación y administración de la organización.
En esta ocasión, te compartiremos información acerca de uno de los principales
estados financieros, el estado de resultados.
3. 8.2 Concepto
Estado de Resultados
Conocido como el estado de pérdidas y excedentes, es un estado financiero
principal que refleja en su contenido exclusivamente el movimiento de
ingresos y egresos. La finalidad primordial de este informe financiero es de
mostrar la utilidad o pérdida a una fecha determinada. Es un estado contable
dinámico por que presenta actividad; en consecuencia los saldos de estas
cuentas se cierran al final de una gestión fiscal o periodo específico. Se
compone de dos grupos de cuentas que son: los ingresos y los gastos.
Su formato es único para las empresas industriales (en forma de cascada), ya
que no es posible mostrar bajo la otra forma (por diferencia).
Balance General
Es un estado financiero principal que refleja la imagen de la situación
financiera y patrimonial de una empresa a una fecha específica. A través de
este estado contable podemos apreciar la capacidad de solvencia de un ente. Es
un estado financiero estático por su carácter de información permanente; esto
significa que los saldos de las cuentas del balance general deben pasar a la
siguiente gestión fiscal, plasmándose en el balance inicial o de apertura. Los
grupos de cuentas que constituyen el balance general son: los activos, pasivos
y el patrimonio.
¿Qué es un estado de resultados?
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas
es un reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de
manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que
se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado
la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y en
base a esto, tomar decisiones de negocio.
Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el
comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos
sencillos es un reporte es muy útil para ti como empresario ya que te ayuda a
saber si tu compañía está vendiendo, qué cantidad está vendiendo, cómo se
están administrando los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si estás
generando utilidades.
4. 8.3 Elementos que conforman al balance general y estado de
resultados.
Componentes del estado de resultados
Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera:
ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el
reporte. Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:
• Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe
corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.
• Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la
empresa el artículo que está vendiendo.
• Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de
ventas. Es un indicador de cuánto se gana en términos brutos con el producto es
decir, si no existiera ningún otro gasto, la comparativa del precio de venta
contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el caso.
• Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que
están directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos
ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.
• Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las
ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos
financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican una salida de
dinero real de la empresa como son las amortizaciones y depreciaciones.
• Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se
aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa
utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo
de transporte de una empresa.
• Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las
depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o pérdida de la
empresa en función de sus actividades productivas.
• Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía
tiene pero que no están relacionados de manera directa con la operación de la
misma, por lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago
de intereses.
5. • Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o
pérdida de la empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y
financieros.
• Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al
gobierno.
• Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene
resultante de sus operaciones después de los gastos operativos, gastos
financieros e impuestos.
Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que tomes en
cuenta algunas consideraciones:
• Es importante que el estado de resultados se realice de forma mensual,
trimestral y anual para un mejor seguimiento.
• Detalla de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos,
administrativos, financieros etc.
• Asegúrate de contar con información real y confiable, esto puedes de lograrlo
al contar con una herramienta tecnológica ERP que te ayude a integrar la
información de todas las áreas operativas y financieras de tu empresa.
8.3.1 El activo, pasivo y capital
CONCEPTO DE ACTIVO • ACTIVO: El Activo es el conjunto de bienes,
derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa,
resultantes de sucesos pasados, de los que es probable que la empresa obtenga
beneficios económicos en el futuro.
CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO • Activo Circulante • Activo Fijo • Activo
Diferido o cargos diferidos
ACTIVO. Circulante Este grupo está integrado por los elementos o partidas
que representan efectivo y los convertibles en efectivo. En un lapso no mayor a
un año, en un ciclo financiero a corto plazo.
Activo Fijo Este grupo está constituido por los recursos que son propiedad de
la empresa, que tienen la característica de permanencia o fijeza; con la
finalidad de usarlos y no con la intención de venderlos (Bienes tangibles para la
realización de las actividades).
6. Activo Diferido. Está integrado por todos los gastos pagados por anticipado,
por los que la empresa recibe un servicio o beneficio no solo en el año en que
se efectúan sino en años posteriores.
PASIVO • Son todas aquellas deudas y obligaciones que están a cargo de una
empresa
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO • PASIVO CIRCULANTE O A CORTO
PLAZO • PASIVO FIJO O A LARGO PLAZO • PASIVO DIFERIDO O
CREDITOS DIFERIDOS
Pasivo a Corto Plazo • Son las deudas y obligaciones a cargo de la entidad,
cuyo vencimiento sea menor a un año; su principal característica es que tienen
un mayor grado de exigibilidad.
Pasivo fijo o pasivo a largo plazo • Este grupo esta constituido por las deudas y
obligaciones a cargo de la empresa, cuyo vencimiento sea en un plazo mayor
de un año.
Pasivo Diferido o créditos diferidos • Este grupo lo constituyen los cobros
anticipados efectuados por la entidad, por los cuales se adquiere la obligación
de proporcionar un servicio en un plazo mayor de un año
CAPITAL • El patrimonio en una organización que se integra por las
aportaciones que realizan los socios, ya sea en dinero o en bienes. • Nota: Al
capital contable se le designa con diferentes términos, como por ejemplo:
patrimonio de los accionistas, capital social y utilidades retenidas, o si es el
caso, capital social y déficit.
Activo: Son todos los bienes y derechos que tiene una persona o empresa
expresadas en dinero.
Pasivo: Son todas las deudas y obligaciones que tiene una persona o empresa
expresadas en dinero.
Capital: Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo en otras palabras: es la
diferencia entre los bienes y derechos versus las deudas y obligaciones que
tiene una persona o empresa.
Ejemplo:
Una persona cuyo nombre es Roberto Mendoza tiene en su bolsillo USD$
100.00 y a la vez debe al Sr. Franklin Suárez un monto de USD$ 60.00
Podríamos establecer los datos de esta forma:
8. 8.4 Formas de presentación
El balance general representa una relación de todo lo que tiene la empresa, de
lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario,
a una fecha determinada.
En base a su análisis, el balance se puede clasificar en Analítico y
Condensado.
En el Analítico, se detallan uno por uno los conceptos que forman ciertos
grupos, por ejemplo:
Y en la clasificación Condensada, se indican los conceptos en grupos
generales, por ejemplo:
Existen dos tipos de Balance General, de acuerdo a su forma de presentación:
Balance general en forma de cuenta:
En esta forma de presentación, se utilizan dos páginas, anotando todo lo que
tiene la empresa en bienes y derechos (activo) en la página izquierda. y todo lo
9. que debe (pasivo) junto con lo que realmente le pertenece (capital) en la página
derecha.
De tal forma que el total de Activo quede al mismo nivel que la suma de Pasivo
más Capital en posición horizontal, como si fueran una Balanza. Aplicando la
llamada fórmula de BALANCE:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
10. Balance general en forma de reporte
Esta forma de presentación muestra sus elementos, destacando al capital
contable como la diferencia entre el activo y el pasivo, en posición vertical,
aplicando la llamada fórmula de CAPITAL:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
11. 8.5 Elaboración del estado de situación financiera y de
estado de resultados
El estado de resultados.
12. CUENTAS DÓLARES
(1) Ingresos por ventas $
(2) Gastos generales $
(3) Resultados de operación (1-2) $
(4) Otros ingresos $
(5) Otros gastos $
(6) Utilidad antes de Impuesto (3+4-5) $
(7) Impuestos $
(8) Utilidad Neta (6-7) $
La construcción de un Estado de Resultados es sumamente fácil. En primer
lugar, veamos para qué nos sirve un Estado de Resultados? En términos
sencillos, para saber si en mi negocio estoy ganando o perdiendo.
Estado de resultados o de ganancias y perdidas
Es un documento complementario donde se informa detallada y
ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o
de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas
de la hoja de trabajo.
13. ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)
VENTAS ———
(-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administración
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LÍQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
14. Estado de cambios en el patrimonio o estado de superávit
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios
y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la
aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por
separado el patrimonio de una empresa.
También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital
social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y
el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.
Esta es la estructura del estado de cambios en la situación financiera para
sociedades limitadas:
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN
FINANCIERA (Esquema)
SUPERÁVIT —————
SUPERÁVIT DE CAPITAL
Prima en colocación de cuotas o partes de interés
Crédito mercantil
RESERVAS
Reserva legal
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
RESULTADOS DEL EJERCICIO
15. Utilidad del ejercicio
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades o excedentes acumulados
(o) Pérdidas acumuladas
SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES
De inversiones
De propiedad, planta y equipo
TOTAL SUPERÁVIT
Estado de cambios en el patrimonio o estado de superávit
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios
y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la
aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por
separado el patrimonio de una empresa.
También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital
social (aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y
el pasivo total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.
Esta es la estructura del estado de cambios en la situación financiera para
sociedades limitadas:
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN
FINANCIERA (Esquema)
SUPERÁVIT —————
SUPERÁVIT DE CAPITAL
16. Prima en colocación de cuotas o partes de interés
Crédito mercantil
RESERVAS
Reserva legal
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Utilidad del ejercicio
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Utilidades o excedentes acumulados
(o) Pérdidas acumuladas
SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES
De inversiones
De propiedad, planta y equipo
TOTAL SUPERÁVIT
Referencias bibliográficas:
http://tusclasesonline.bligoo.com.mx/que-importancia-merece-el-balance-general-y-el-estado-de-
resultado-en-la-toma-de-decisiones#.WOQ1ddLhCHI
https://contabilidadesca.files.wordpress.com/2011/08/elementos-que-integran-el-
balance-general.pdf
http://conceptocontabilidadbasicadecostos.blogspot.mx/2012/12/definicion-de-activo-pasivo-y-
capital.html
http://finanzas.weebly.com/formas-de-presentacion-del-balance.html
https://www.gestiopolis.com/estados-financieros-basicos/