2. Objetivos
 Entender
los componentes de los Estados
Financieros de las CSFL
 Entender el sistema de Código de
Cuenta
 Conocer los distintos Estados Financieros
de las CSFL
Conocer algunos Pronunciamientos Para
Entidades Sin Fines de Lucro
Poder interpretar los estados financieros

3. Proceso de Registrar una
Transacción en Contabilidad
Transacción
Económica
Documento
Físico
Estado de Situación
Financiera
Estado de
Actividades
Mayor General
Estado de Flujo
de Efectivo

4. Componentes del
Sistema de Contabilidad
•
•
•
•
•
•
•
Código de cuentas
Mayor general
Entradas de Jornal
Cuenta de Cheques
Controles Internos
Manual de Procedimientos Financieros y
Contables
Estados Financieros

5. El Sistema de Cuentas
 Es
una lista de todas la cuentas en el Mayor
General
 Definir la cuentas que se van a utilizar en la
entidad.
 Es diseñado para capturar la información
financiera que la entidad necesita.
 El número y tipos de cuentas utilizados en las
organizaciones va a depender de la
complejidad de la entidad.

6. Característica de la Contabilidad y Reportes
Financieros de las OSFL


Sigue básicamente los principios de
contabilidad usado por los negocios con fines
de lucro.
Algunas diferencias son:



Ingresos
Promesas de ingresos recibidos
Activos netos
Sin restricciones
 Temporeramente restrictos
 Permanentemente restrictos


Presentaciones de los Estados financieros

7. El Sistema de Cuentas
cont...
VER EJEMPLO
Número de Cuenta
Descripción
1XXX
Activos (Assets)
2XXX
Pasivos (Liabilities)
3XXX
Activos Neto (Net Asset)
4XXX
Ingresos (Income)
5XXX
Gastos (Expense)

8. Estados Financieros
 Presentan
información monetaria sobre la
utilización de los recursos económicos de la
entidad y su condición financiera
 Se preparan por lo menos una vez al año.
 Incluyen notas que detallan información
adicional de la institución.
 Para las entidades sin fines de lucro hay unas
normas de contabilidad específicas que rigen
el formato y contenido de los estados
financieros que son preparados para uso
externo.

9. Estados Financieros

cont...
Limitaciones



Los estados financieros no presentan un cuadro
completo de las operaciones de la entidad.
No miden los niveles de servicio al cliente, la
preparación de la fuerza laboral, ni la efectividad
de su estructura administrativa.
Están limitados a la información que se pueda
cuantificar en dólares y centavos.

10. Pronunciamientos Para
Entidades Sin Fines de Lucro
 SFAS
NO. 117 “Financial Statements of Notfor-Profit Organization”
 SFAS NO. 116 “Accounting for Contributions
Received and Contributions Made”
 AICPA Audit and Accounting Guide, “Notfor-Profit Organizations”.

11. Estados Financieros de
Entidades Sin fines de Lucro (SFAS NO. 117 )
Estado de Situación Financiera (Statement
of Financial Position)
 Estado de Actividades (Statement of
Activities)
 Estado de Flujos de Efectivo (Statement of
Cash Flows)
 Estado de Gastos por Función (Statement of
Functional Expenses)
 Notas a los Estados Financieros (Notes of
Financial Statement)


12. Estado de Situación Financiera


Recursos económicos de la entidad y todos los
reclamos contra estos recursos a una fecha
específica.
30 de septiembre de 2013
Informa sobre:
Total de Activos
Total de Pasivos
Total de Activos Netos
Liquidez – lo más cercano a efectivo de un
activo o pasivo
Flexibilidad Financiera - la habilidad para tomar
acciones efectivas para alterar flujos de efectivo
para responder a necesidades inesperada y
oportunidades.

13. Estado de Situación Financiera
cont...
 El
SFAS NO. 117 requiere el uso de uno de los
siguientes métodos para presentar información
sobre liquidez y flexibilidad financiera:
 Presentar
los activos en secuencia de liquidez y
los pasivos en secuencia de madurez y el
resultante de uso de efectivo.
 Clasificando
los activos y pasivos como
corriente y no corriente.
 Divulgar
en las notas a los estados financieros
información relevante sobre la liquidez,
incluyendo las restricciones sobre el uso de
activos.

14. Componentes del Estado de Situación Financiera
 Los Activos son recursos económicos de la
organización. Hay varios tipos de activos:
 Efectivo en caja (cash)
 Efectivo en los bancos (cash in bank)
 Suministros de oficina (Office Supplies)
 Inversiones (Investment)
 Cuentas por cobrar (Accounst Receivable)
 Gastos prepagados (Prepaid Expense)
 Vehículos (Vehicle)
Activos Fijos
 Edificios (Building)
 Terreno (Land)

15. Componentes del Estado de Situación
Financiera
 Los
cont...
activos fijos son recursos tangibles y de una
naturaleza relativamente permanente que se
usan en las operaciones diarias de la entidad.
Se registran al costo generalmente y su costo se
reduce periódicamente mediante una provisión
de depreciación acumulada que se resta al
costo del activo. La única excepción es el
terreno.

16. Activo vs. Gasto
Básicamente los activos proveen
beneficios a la entidad más de
un período.
 Desembolso significativo.
 Se determina dentro de las
políticas de la entidad.
 Ejemplo:
Todo
equipo
comprado por la Entidad que
tenga un valor mayor de
$500.01 será considerado como
equipo.


17. Componentes del Estado de Situación
Financiera

cont...
La depreciación es un método de distribuir el costo
de un activo sobre el tiempo estimado en que se
espera que éste genere beneficios para la entidad.

Métodos de Depreciación
Línea Recta
 Depreciación Creciente (inferior en los primeros años)
 Depreciación decreciente (mayor en los primeros años)


La depreciación acumulada refleja la cantidad total
del costo del activo que ha sido cargada contra los
ingresos.

18. Ejercicio de Depreciación
 Compra
de Fotocopiadora $3,500
 Vida útil 5 años
 Calcule el gasto de depreciación anual
 Calcule la depreciación acumulada desde el
primer año hasta el año 5.
 Utilice depreciación línea recta
Calcule la depreciación Anual y acumulada para
los 5 años de vida útil de la fotocopiadora.

19. Resultado Ejercicio
 Precio:
3,500
 Vida útil: 5 años
 Depreciación anual línea recta
 Depreciación Anual
 3,500/5=
$700
 Depreciación
Año 1 = 700
Año 2 = 1,400
Año 3 = 2,100
Año 4 = 2,800
Año 5 = 3,500
Acumulada

20. Componentes del Estado de Situación
Financiera
cont...
Pasivos - Obligaciones de pagos o servicios de la
entidad.
 Activos Netos – la equidad o la diferencia entre
los activos y pasivos.

Sin
restricciones (Unrestricted Fund)
Con restricciones temporeras (Temporarily
Restricted)
Con restricciones permanentes
(Permanently Restricted)

22. Estado de Actividades
 Resumen
de todos los ingresos y gastos de la
entidad durante un período de tiempo.
Para el mes que termina el 30 de septiembre
de 2013
 Estado
financiero más importante ya que
indica si existen suficientes ingresos para cubrir
gastos.
 Provee
información sobre los cambios en los
activos netos.
 El
cambio en activo neto tiene que estar
segregado entre Restrictos Permanente,
Restrictos Temporeramente y no restrictos.

23. Estado de Actividades
 Los
ingresos deben clasificarse dentro de
las secciones de activos netos restrictos y
no restrictos.
 Los gastos siempre se informan como una
disminución de activos no restrictos.
 SFAS No. 117 requiere que los ingresos y
gastos se informen por tipo de actividad o
programa.
 Los gastos deben segregarse entre servicios
programáticos y servicios de apoyo.
cont...

24. 24
Tipos De Estado de Actividades

Base de efectivo (cash basis)
 Se
reconocen los ingresos cuando se reciben y
los gastos cuando son pagados.

Base de acumulación (accrual basis)
 Los
ingresos son reconocidos cuando son
devengados y los gastos en el período que son
incurridos, independiente de si los ingresos han
sido recibidos y los gastos pagados.

25. Contabilidad a
base de
acumulación
La entidad proveyó
un seminario por
$250 el 10 enero y
el cliente se
comprometió a
pagar en 15 días.
El cliente pago los
$250.00 el 25 de
enero.
Contabilidad a
base de efectivo
Reconoce el
ingreso de $250.00
el 10 de enero.
Aparece como una
cuenta por cobrar.
Reconoce el
ingreso de $250.00
el 25 de enero.

26. cont...
Componentes del Estado de Actividades

Ingresos - son los beneficios monetarios
recibidos por la entidad.

Gastos - son aquellos costos que se incurren
y por lo general son clasificados por
actividad/proyecto.

Cambio en activos netos - es la diferencia
entre los ingresos y los recursos utilizados.

28. Estado de Gastos Funcionales
 SFAS
NO. 117 – requiere que se provea
información sobre los gastos clasificados por
función para asistir a los usuarios en la
evaluación de el esfuerzo de la entidad en
ofrecer los servicios.
 Este estado es bien útil para evaluar el efecto
financiero de añadir o eliminar cierto programas.
 La entidad debe mantener un buen sistema de
costos para la segregación de gastos por
programa.

30. 30
Estado de Flujo de Efectivo




SFAS No. 117 – requiere la presentación de
este estado financiero.
Contrario a los otros estados financieros no se
requiere la segregación en activos restrictos y
no restrictos.
Desglosa el efectivo generado o utilizado en
las actividades operacionales de la entidad,
así como también en las actividades de
inversión y financiamiento.
Reconcilia los cambios en el balance de
efectivo de un período a otro.

31. Notas a los Estados Financieros
 El
propósito principal es divulgar información
que es requerida por los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
 Provee información adicional sobre los
elementos
incluidos
en
los
estados
financieros y sobre otra información de
interés.
 Son parte integral de los estados financieros
y se deben revisar minuciosamente para
entender la condición financiera de la
entidad.

32. SFAS NO. 116 “Accounting for Contributions
Received and Contributions Made”
 Contribuciones
(contributions)
 Promesas incondicionales de dar (pledges)
 Servicios donados (contributed services)
 Gastos programáticos y servicios de apoyo

33. Contribuciones (Contribution)
 Contribuciones
son transferencias incondicionales
de activos o liquidación de deudas en una
transferencia voluntaria y no recíproca.
 Tipos
de transferencias:
 Efectivo,
valores, propiedades, uso de
facilidades, materiales, servicios y promesas
incondicional de dar.
 Tratamiento
 Se
 Se
contable
reconoce a su justo valor
reconoce en el momento aún cuando el
donante haya restricto su uso para una ocasión
futura.

34. Promesas Incondicionales de Dar
SFAS No. 116 requiere documentación verificable
antes de ser reconocida en los estados financieros.
 Se considera suficiente documentación para las
promesas orales lo siguiente,
 Nombre, dirección y número de teléfono del
donante.
 Cantidad prometida, el plazo de tiempo y la
fecha en que se realiza la promesa.
 El nombre del empleado o representante de la
organización al que se le hizo la promesa.


35. Promesas Incondicionales De Dar
cont...
Se
reconoce a su justo valor
Se
reconoce de inmediato independiente si el
plazo de la promesa excede un año.
Ejemplo:
Una promesa de $10,000 en junio. En
septiembre 30 recibieron los $10,000 de la
promesa (pledge).

36. Servicios Donados
 SFAS
No. 116 requiere que se reconozcan a su
justo valor.
 Debe
reunir los siguientes atributos:
 Crea
o aumenta el valor de un activo no
financiero
 Representa
una destreza especializada que
hubiera sido necesario comprarla si no fuera
donada.
 Debe
ser documentada.

37. Gastos Programáticos
 Los
gastos de la entidad deben distribuirse
entre los programas directos que se ofrecen
y los servicios de apoyo.
 Los costos directos e indirectos incurridos en
proveer servicios a través de los programas
de la entidad.
 Deben estar segregados por categorías
mayores de programas.

38. Servicios De Apoyo
 Gastos
no relacionados directamente con los
programas de la entidad.
 Generalmente se clasifican como:



Administrativos y generales
“Fund raising”
Desarrollo de membresía

39. Informes Internos:

Estado de Actividades y Cambios en Activos Netos
(Interino):


Se debe preparar periódicamente para analizar el
movimiento de Ingresos y Egresos comparado con
Presupuesto. Nos provee información sobre posibles
variaciones.
Las Variaciones en Fondos Restrictos pueden causar
pérdidas y devolución de Fondos.

40. Herramientas de Análisis en una OSFL:

Existen dos vías en el análisis de los Estados
Financieros:

Cuantitativa – Se analizan los cambios y las
tendencias que presentan las cifras.

Cualitativa – Se analizan los efectos que las Notas en
los Estados Financieros nos proporcionan, tanto sobre
la situación actual, como sobre eventos futuros y/o
acumulativos.

41. Herramientas de Análisis en una OSFL:

Los “RATIOS” – Son herramientas de análisis que se
expresan básicamente en porcientos o en tiempos.

Clasificaciones básicas:



Ratios de Liquidez
Ratios de Capacidad Financiera
Ratios de “Cash Flow”

42. Los Ratios de Liquidez:

Miden la habilidad de la organización para cumplir
con sus obligaciones corrientes:

Current Ratio = Activos Corrientes
Pasivos Corrientes
Las Guías generales de comercio han establecido
como un “Current Ratio” saludable un resultado de
2 ó más.

43. Los Ratios de Liquidez:
“Working Capital” =
Activos Corrientes – Pasivos Corrientes
El resultado se presenta en términos de dólares. Debe
ser comparado con otros períodos. Representa la
Solvencia Inmediata de la organización. Siempre
debe resultar en un número positivo.

44. Los Ratios de Liquidez:
“Cash Ratio” =
Efectivo y Equivalentes *
Pasivos Corrientes
El resultado mide la capacidad de pago inmediato
de las obligaciones contraídas a la fecha de los
Estados. No se incluyen otros activos, pues no pueden
ser convertidos a “Cash” de manera inmediata.

45. Los Ratios de Capacidad Financiera:

Debt Ratio = Total Liabilities
Total Assets
Resulta en el porciento de obligaciones sobre recursos
totales. A mas bajo, mayor salud financiera.
También es aplicado sólo a Fondos No-restrictos.

46. Los Ratios de Flujo de Efectivo “Cash Flow”

Miden la capacidad de la organización para
generar el efectivo necesario para cumplir con sus
obligaciones corrientes y financiar sus programas:

Cash Flow/Current Debt =
Net Cash
.
Current Debt = Current Portion of Long Term Debt

47. Asignación 14 de diciembre de 2013
 Utilizando
los estados de Caribe Girl
Scouts Council, Inc. Compute lo siguiente:




Current Ratio
Working Capital
Cash Ratio
Debt Ratio

48. Control y Análisis de la Información
Financiera

Conclusiones:



Las OSFL hay que administrarlas tal como EMPRESAS.
Los Estados de una OSFL se deben analizar con
herramientas propias de las Empresas exitosas.
Muchas decisiones dependen de los análisis y demás
información provista por el área de finanzas.

49. Referencias
Guide Star
http://www.guidestar.org/help/tutorial/990_0intro.jsp

Cómo entender y usar información financiera: Manual
Básico para Entidades sin Fines de Lucro. CPA Lianabel
Oliver Bigas, Colegio de CPA de PR y Fundación Ángel
Ramos, Inc.

Departamento de Hacienda:
http://www.hacienda.gobierno.pr
http://www.estado.gobierno.pr

50. Referencias

Basic Guide to Non-Profit Financial Management
Written by Carter McNamara, MBA, PhD
http://www.managementhelp.org

Financial accounting standards board
http://www.fasb.org/home

Non profit Assitance Fund:
https://nonprofitsassistancefund.org/sites/default/fil
es/publications/nonprofit_financial_ratios_2013.pd
f

51. PREGUNTAS