El documento describe las características y responsabilidades de un auditor, incluyendo sus conocimientos, habilidades, formación, estructura de pensamiento y ética. También explica los diferentes tipos de equipos de auditoría, sus funciones y cómo se pueden configurar. El documento provee información fundamental sobre lo que se requiere para llevar a cabo una auditoría de manera efectiva.

1. Enrique
Benjamín
FRANKLIN
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2. “La nueva realidad es que el capital
intelectual –el poder mental, el
saber hacer y la imaginación
humana- han sustituido al capital
como factor crítico.”
Warren Bennis

3. EL AUDITOR

4. Perfil del auditor
La calidad y nivel de ejecución de una
auditoría está sustentada por los
conocimientos, habilidades, destrezas y
experiencia, así como el profesionalismo,
sensibilidad y comprensión del auditor

5. Gestión del conocimiento
El conocimiento en una auditoría administrativa
es, por mucho, una ventaja competitiva
Es el conjunto de creencias cognitivas y
habilidades, confirmadas,experimentadas y
contextuadas que se transforman en la
capacidad de resolver problemas de manera
efectiva

6. Tácito
Es el conocimiento implícito en cada persona. No
está codificado y es difícil de difundir
Explícito
Es el conocimiento que se puede expresar
formalmente porque está codificado y se difunde
con facilidad
Conocimiento

7. Conversión del conocimiento
Socialización
Proceso de adquirir conocimiento tácito a
través de compartir experiencias
Exteriorización
Proceso de convertir el conocimiento tácito en
conceptos explícitos
Interiorización
Proceso de incorporar conocimiento explícito al
tácito
Combinación
Proceso de crear conocimiento explícito
proveniente de distintas fuentes

8. Proceso de creación del
conocimiento
Generativos Crean nuevo conocimiento
(resolución de problemas)
Productivos Generan conocimiento acumulado
(se refleja en los bienes y servicios)
Representativos Transmiten conocimiento
manifiesto (instancias con
las que interactúa)

9. Conjunto de activos intangibles que se
originan en los conocimientos,
habilidades, valores, actitudes e ideas
de las personas que forman parte de
una organización
Capital intelectual

10. Activos de mercado
Potencial derivado de los bienes inmateriales que
guardan relación con el mercado
Activos de propiedad intelectual
Conocimientos sobre procesos, patentes, marcas
Activos centrados en el individuo
Capacidades y habilidades de los miembros de la
organización
Activos de infraestructura
Tecnologías, procesos y metodologías
Categorías del capital intelectual

11. Capital Intelectual
en la
Auditoría
Administrativa
Capital relacional
Agrupa las relaciones con el exterior, como el
contacto con clientes, proveedores, competidores,
autoridades, grupos de filiación, organismos de
otro tipo de industria y organismos internacionales
Capital estructural
Reúne los conocimientos estructurados de los
que se deriva su forma de trabajo, como los
Sistemas, procesos y formas de gestión
Capital humano
Amalgama el conocimiento tácito o explícito, útil
para la organización, ya que el que poseen su
personal y equipos, así como la capacidad para
regenerarlo, es decir, su capacidad de aprender

12. Académica:
Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado
Complementaria:
Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de
su vida profesional a nivel
Empírica:
Conocimiento resultante de la implementación de
auditorías en diferentes instituciones sin contar
con un grado académico
Formación personal

13. Campos del conocimiento idóneo
Administración global
Administración del cambio
Administración del conocimiento
Administración estratégica
Administración de procesos
Logística
Sistemas de información
Finanzas corporativas
Teoría de las decisiones
Calidad (control estadístico, total, servicio, etc)
Investigación y desarrollo
Innovación tecnológica

14. Actitud positiva
Estabilidad emocional
Objetividad
Iniciativa
Discreción
Sentido institucional
Creatividad
Respeto a las ideas de los demás
Mente analítica
Conciencia de los valores propios
y del entorno
Capacidad de negociación
Claridad de expresión verbal
y escrita
Capacidad de observación
Facilidad para trabajar en
grupo
Habilidades y destrezas

15. Conocimiento:
De áreas sustantivas y adjetivas de la organización
De esfuerzos anteriores:
En la organización bajo estudio
En otras instituciones
De casos prácticos
De estudios organizacionales de otra naturaleza
Personal basado en elementos diversos:
Liderazgo formal
Liderazgo informal
Inteligencia
Interés aprender
Sentido común
Experiencia

16. Elementos sustantivos
Preservar su independencia mental.
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad
profesional.
Cumplir con las normas o criterios que les señalen.
Capacitarse en forma continua.
Impedimentos
Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con
la organización que se va a auditar.
Interés económico personal en la auditoría
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento
incorrectas.
Relación con instituciones que interactúan con la organización.
Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética.
Responsabilidad profesional

17. Objetividad
Responsabilidad
Integridad
Confidencialidad
Compromiso
Equilibrio
Honestidad
Institucionalidad
Criterio
Iniciativa
Imparcialidad
Creatividad
Normas profesionales

18. Conjunto de normas que ordenan e imprimen
sentido a los valores y principios de conducta de
una persona, tales como compromiso, honestidad,
lealtad, franqueza, integridad, respeto por los
demás y sentido de responsabilidad
Ética

19. Declaración formal de los valores de una organización
en relación con aspectos éticos y sociales
Declaraciones que los fundamentan:
Declaraciones basadas en principios, también conocidas
como credos corporativos, definen los valores que sustentanla
cultura organizacional, responsabilidad, calidad de los
productos y servicios, y el trato para con el personal
Declaraciones basadas en política, son las que establecen
los lineamientos para ordenar y encauzar de manera
transparente el funcionamiento socialmente responsable de la
organización
Código de ética

20. Criterios para una toma de
decisiones ética
La toma de decisiones éticas en una organización
para resolver los dilemas éticos por parte de un
auditor, debe considerar los aspectos relativos a la
intensidad moral que entrañan, así como al enfoque
normativo que puede utilizarse para justificar el
proceso

21. Intensidad moral
1. Magnitud de las consecuencias, anticipación del nivel que tendrá el
efecto del resultado sobre una acción específica
2. Consenso social, grado del acuerdo que hay entre los miembros de
una sociedad respecto de si un acto es bueno o malo
3. Probabilidad del efecto, la intensidad de un problema crece o decrece
en la medida que las personas anticipan las consecuencias
4. Inmediación temporal, intervalo que hay entre el momento en que
ocurre la acción y el inicio de sus consecuencias
5. Proximidad, cercanía física, psicológica y emocional que siente el
individuo que toma la decisión con quienes resultan afectados por ella
6. Concentración del efecto, grado en que las consecuencias se
concentran en unos cuantos individuos o se dispersan entre muchos
individuos

22. Enfoques
Enfoque utilitario Estima que el comportamiento moral
produce el mayor bien para el mayor número de personas
Enfoque del individualismo Propone que los actos son
morales cuando promueven los mejores intereses a largo
plazo para el individuo
Enfoque de derechos morales Señala que las decisiones
morales son aquéllas que defienden mejor los derechos de las
personas que se ven afectadas por este tipo de decisiones
Enfoque de justicia Expresa que las decisiones morales
deben basarse en normas de equidad, justicia e imparcialidad

23. Mecánica para la toma de decisiones éticas
Definir el asunto a resolver
Analizar el contexto del asunto, particularmente precisando a quien afecta, recabando
diferentes puntos de vista, reflexionando en el conjunto de datos
Identificar los valores fundamentales
Considerar tanto el punto de vista de quien decide como el de la organización,
identificando claramente los componentes éticos de la decisión
Ponderar los valores en conflicto y seleccionar una alternativa para balancearlos
Determinar el peso de los valores, jerarquizándolos de conformidad con las normas éticas
de la organización.
Definir y valorar la estrategia para presentar la decisión
Estudiar la mejor forma de manejar la decisión en cuanto a consenso y aceptación
Implementar la decisión
Dar a conocer a toda la organización la decisión fundamentando puntualmente los
elementos considerados en el proceso.
Monitorear el impacto de la decisión
Dar seguimiento en cuanto a la aceptación y consecuencias de la decisión,
particularmente su efecto en la cultura organizacional

24. Compromiso que asume una organización para
emprender acciones sustentadas por criterios,
políticas y normas, para proteger y mejorar el
bienestar de la sociedad, representa una
oportunidad para ampliar su área de influencia a
través de la concientización y sensibilización
social
Responsabilidad social

25. Desempeño social corporativo
Responsabilidad económica Tomando en cuenta que las organizaciones
son la unidad económica básica de la sociedad, cuya responsabilidad es
generar los productos y servicios que la sociedad requiere maximizando las
utilidades para sus propietarios y accionistas.
Responsabilidad legal Considerando lo que la organización valora como
relevante en relación con un comportamiento apropiado dentro del marco legal
de actuación.
Responsabilidad ética Contemplando los comportamientos que no
necesariamente están enmarcados en la ley o en los intereses económicos de
la organización, pero que velan por la justicia, equidad e imparcialidad con la
que se trata a las personas.
Responsabilidad discrecional Examinando lo que la organización observa
de manera voluntaria con el deseo de hacer aportaciones sociales que no son
obligatorias económica, legal o éticamente.

26. Línea que conjunta conocimientos,
habilidades y experiencia, aunados a la
formación personal, cultura, valores,
creencias, integridad, interés en crecer,
búsqueda del conocimiento, permeabilidad y
actitud
Estructura de pensamiento

27. Ser selectivo con creatividad
Conjuntar la razón y la intuición
Iniciar, desarrollar y retroalimentar los modelos a aplicar
Integrar, no fragmentar la visión
Efectuar un seguimiento de ideas y sus posibilidades de
cambio.
Contemplar una alternativa lógica y el camino opuesto en
forma simultánea
Respetar la vía institucional sin etiquetar de antemano la visión
del estudio
Observar los hechos sin enjuiciarlos
Preservar la objetividad por encima de las presiones
Ajustar las ideas en respuesta a nueva información
Visión del esquema de pensamiento

28. El auditor interno
Como parte de la organización, el auditor interno es seleccionado por el
cuerpo directivo atendiendo a su conocimiento de la misión, objetivos,
funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos,
habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento
El auditor externo
Como profesional independiente, su participación en una auditoría
administrativa se considera sumamente valiosa, ya que tiene una visión
objetiva de los hechos, lo que aumenta y mejora las expectativas de
alcanzar los resultados esperados en las circunstancias y tiempos
estimados
El equipo auditor
La organización de un auditor requiere de un orden jerárquico que
garantice el flujo de la información de conformidad con la autoridad y
responsabilidad asignados a todos y cada uno de sus integrantes
Responsabilidad de su ejercicio

29. Auditor en Jefe (Coordinador General)
Como responsable de la auditoría es necesario que sea poseedor de una
gran experiencia en la materia, la cual puede derivarse de su formación
académica y/o profesional, así como su trayectoria y orientación personal
Auditor Senior (Líder de proyecto)
En su carácter de enlace con el coordinador general, el personal destacado
en la auditoría, la organización y entorno, el líder representa el eslabón
clave para que los objetivos, programas y estrategias propuestas sean
susceptibles de alcanzarse
Auditor Junior
Como personal de primera línea, es el responsable de atender directamente
a todo el personal que, de una u otra manera, interviene en la auditoría,
además de ser quien va a manejar directamente los papeles de trabajo que
contienen los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar
los criterios y propuestas que consoliden la aplicación de la auditoría
Componentes del equipo auditor

30. Gráfico de estructura

31. Desarrollar el programa de auditoría
Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentarla
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de
trabajo
Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,
globalizadoras.
Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el
funcionamiento de la organización
Evaluar la información técnica y financiera
Formular el diagnóstico preliminar y el diagnóstico administrativo
Mantener el nivel de actuación a través de una interación y revisión
continua de avances
Diseñar y preparar los reportes de avance e informe de una auditoría
Funciones tipo

32. Criterios alternos para la creación del
equipo
El equipo auditor que formalmente se designe como
responsable de instrumentar en todos sus ámbitos y
niveles el estudio, de acuerdo con su área de influencia,
tipo de organización y especificaciones particulares de la
auditoría, se constituirá de conformidad con las
condiciones que en cada caso se pacten

33. Alternativas para configurar un equipo
Interdisciplinario: Integrado con personas de diferentes áreas y especialidades
Funcional: Compuesto por miembros de las áreas funcionales
Cultural: Formado por personas de diferentes países o culturas
De la alta dirección: Estructurados por la máxima autoridad y responsables de
los niveles de mayor jerarquía
De mando: Conformados por individuos que reportan al mismo superior dentro
de una unidad administrativa
Especial: Aquellos a los que se encomienda un proyecto de características muy
particulares o de mucho interés para la organización
Autodirigido: Que actúan con independencia y supervisan sus acciones
internamente
De calidad: Encargado de garantizar la calidad de los bienes y/o servicios que
produce la organización
Estratégico: Creados para establecer los criterios de acción fundamentales en el
tiempo y espacio
Virtual: Conformado por miembros que se comunican a distancia a través de
medios electrónicos

34. Honorarios:
Fijos
Variables
Por desempeño
Alternativas:
Carta convenio
Convenio de servicios
profesionales
Contrato de prestación de
servicios
Contratación del servicio