Inversiones financieras

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA : EXAMEN DE AUDITORIA A INVERSIONES
TEMPORALES Y PERMANENTES
CURSO : AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE : CPCC. ROCHA SEGURA, Antonio
CICLO : VIII
GRUPO : A
INTEGRANTES :
1. PALACIOS PILLPE, Cinthia Liana
2. RAMIREZ PALOMINO, Yud
3. GUERRA BEDRIÑANA, Juan Carlos
4. MARQUINA SULCA, Claudia
5. CCARHUAYPIÑA HUAMAN, Luzmila
AYACUCHO - PERÚ
2015

AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA A INVERSIONES TEMPORALES Y PERMANENTES
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE- CONTABILIDAD VIII-A
pág. 2
INTRODUCCIÓN
La inversión se refiere al empleo de un capital en algún tipo de actividad o negocio con el
objetivo de incrementarlo. Dicho de otra manera, consiste en renunciar a un consumo actual
y cierto a cambio de obtener unos beneficios futuros y distribuidos en el tiempo.
Desde una consideración amplia, la inversión es toda materialización de medios financieros
en bienes que van a ser utilizados en un proceso productivo de una empresa o unidad
económica, comprendería la adquisición tanto de bienes de equipo, materias primas, servicios
etc.
Desde un punto de vista más estricto la inversión comprendería solo los desembolsos de
recursos financieros destinados a la adquisición de instrumentos de producción, que la
empresa va a utilizar durante varios periodos económicos.
En el caso particular de inversión financiera los recursos se colocan en títulos, valores y
demás documentos financieros, a cargo de otros entes, con el objeto de aumentar los
excedentes disponibles por medio de la percepción de rendimientos, intereses, dividendos,
variaciones de mercado u otros conceptos.

pág. 3
ÍNDICE
INVERSIONES FINANCIERAS Pág. 4
Concepto
Clasificación
Inversiones temporales
Inversiones permanentes
Principios Pág. 5
Objetivos Pág. 6
CONTROL INTERNO DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS Pág. 7
Evaluación del control interno Pág. 8
Desarrollo del control interno
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Pág. 9
AFIRMACION Y FACTORES DE RIESGO Pág. 10
ARQUEO E INSPECCION FISICA DE VALORES
CASO PRÁCTICO Pág. 13

pág. 4
INVERSIONES FINANCIERAS
CONCEPTO
Colocaciones realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio explícito o
implícito y que no forma parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las
colocaciones efectuadas en otros entes
Incluyen entre otras:
 Títulos valores, depósitos a plazo fijo en entidades financieras, préstamos, inmuebles
y propiedades.
 Las llaves de negocio (positivas o negativas) que resulten de la adquisición de
acciones en otras sociedades, se incluyen en este rubro, formando parte de la
inversión.
CLASIFICACIÓN
 Inversiones temporales:
Colocaciones de sumas de dinero que constituyen sobrantes transitorios de efectivo,
que se van a necesitar dentro de un período breve de tiempo. Depósitos en cajas de
ahorro o a plazos fijos. Títulos públicos. Acciones.
Condiciones:
1. Seguridad de su rápida conversión en efectivo.
2. Intención de la gerencia de negociarla si fuera necesario.
 Inversiones permanentes
Agrupa aquellos activos de un ente que no fueron adquiridos para ser afectado a su
negocio principal.
Característica principal: Bienes que se espera realizar en un plazo superior a un
año.

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 Inversiones permanentes en acciones.
 Inmuebles (urbanos y rurales) para mantener una renta.
 Obras en ejecución. Participaciones en otras empresas.
 Valor de rescate de ciertos seguros de vida. Instrumentos derivados.
 Depósitos a plazo fijo superiores a 1 año.
 Títulos públicos que se van a mantener hasta su vencimiento
PRINCIPIOS
1. Asesoramiento
Contar con un asesoramiento claro en inversiones lo llevará a elegir alternativas que
se adecuen mejor a sus necesidades y objetivos de inversión.
2. Planificación
Si Usted quiere ser un inversor exitoso, debe tener un plan. Su plan debe considerar
sus objetivos de inversión, el tiempo del que dispone, y su conocimiento y tolerancia
al riesgo de los mercados financieros.
3. Diversificación
Los inversores exitosos comprenden la importancia de invertir su dinero en más de un
activo, moneda, sector o región; es decir “poner los huevos en las distintas canastas”.
Una vez que Usted diversificó sus inversiones, es importante mantener la proporción
re balanceando su cartera cada vez que se mueva de su posición original.
Generalmente no es necesario modificar la disposición de sus activos a menos que su
situación financiera o sus objetivos cambien.
4. Regularidad
Si usted se propone alcanzar sus objetivos de inversión, necesita establecer cuáles son
sus prioridades. Debería considerar la posibilidad de destinar periódicamente una

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cantidad de dinero para invertir, independientemente de lo que ocurra en los
mercados.
5. Tener al tiempo como aliado
La reinversión de los intereses trabajan de una manera sorprendente, aquellos
inversores que empiezan cuanto antes a invertir consiguen un poderoso aliando a lo
largo del tiempo. Es por ello que no subestime lo importancia de empezar a ahorrar a
tiempo, siempre es bueno planificar su necesidades futuras con antelación.
6. Concentrarse
Cuando sus objetivos de inversión son a largo plazo, es importante poder establecer
un equilibrio entre las distintas fuentes de información financiera. No es
recomendable invertir en un activo solamente porque el mercado experimenta una
repentina tendencia alcista. No permita que las noticias sobre la caída en los precios
de sus activos lo aparten de su plan. Consulte siempre a su asesor financiero acerca de
sus dudas e inquietudes y luego actúe.
OBJETIVOS
Objetivos generales:
1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha
del Balance General.
2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las
cuentas correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros
son correctos y están debidamente revelados.
4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y
los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente en los
Estados Financieros.

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5. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y
largo plazo.
6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
7. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida
correspondiente.
Objetivos Específicos:
1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.
2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.
3. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados.
4. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas
en relación con los procedimientos.
5. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía.
6. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones
CONTROL INTERNO DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS
Es importante destacar que la estandarización de procedimientos no significa necesariamente
que la “aplicación” bajo estudio involucre un bajo riesgo, lo que hace determinar dicho grado
es el hecho de que se aplican procedimientos no rutinarios.
Los procedimientos no rutinarios involucran la aplicación de diversos cálculos dependiendo
de la inversión de que se trate, esta consideración representa una justificación para evaluarla
como área crítica, desde un punto de vista del control interno contable, pero para el control
interno administrativo es la actividad decisoria que conlleva y para ello es necesario
evaluarla en términos de gestión empresarial.

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Evaluación del control interno
Es necesario evaluar o verificar los siguientes aspectos del control interno de la compañía:
 La autorización de invertir en determinados documentos.
 El registro oportuno, total y exacto de las inversiones ejecutadas en los registros
contables.
 Evaluar adecuada custodia de las inversiones.
 Segregación de funciones en la valorización, control y custodia de las inversiones.
 Correcta aplicación de las fórmulas computacionales y/o manuales para valorizar las
inversiones y verificar rutina de cálculos.
Desarrollo del control interno
1. La autorización de intervenir en determinados documentos
2. El registro oportuno, total y exacto de las inversiones efectuadas en los registros
contables
3. Evaluar adecuada custodia de las Inversiones
4. Segregación de funciones en la valorización, control y custodia de las inversiones
5. Correcta aplicación de las fórmulas computacionales y/o manuales para valorizar
las inversiones y verificar rutina de cálculo.
5.1 Controles de entrada al sistema
5.2 Controles de movimiento ingresados al sistema
5.3 Controles de actualización
5.4 Controles de cálculos
5.5 Controles de salidas

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las
inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero.
2. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas
inversiones realizadas.
3. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la
totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
4. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la
política aprobada por el consejo de dirección.
5. A través de la técnica de reprocesamiento de las transacciones a verificar que están
registradas de manera correcta.
6. Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de recomputo.
7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están valuadas
correctamente.
8. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén reflejados en
los Estados Financieros.
9. Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar las
inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA.
10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha
transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva.

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AFIRMACION Y FACTORES DE RIESGO
Como factores de riesgo de una inversión, son nueve factores los cuales son los siguientes,
clasificados en tres categorías.
1. Tamaño del mercado
a. Valor esperado en unidades físicas de producto
b. Precios de venta
c. Tasa de crecimiento del mercado
d. Participación en el mercado
2. Coste de la inversión
a. Inversión total
b. Vida útil (horizonte temporal)
c. Valor residual
3. Costes de explotación
a. Coste variable unitario
b. Costes fijos
ARQUEO E INSPECCIÓN FISICA DE VALORES
El arqueo e inspiración física de valores, es el examen que permite al auditor conocer la
existencia de los bienes, la propiedad de estos y otras particularidades de los títulos que
representan las inversiones, tales como fecha de vencimientos, tasas de interés, emisor y
otros, los que a su vez le permitirán formarse un opinión sobre la calidad de tales
inversiones.

pág. 11
Para confeccionar la Hoja de trabajo arqueo de inversiones, el estudiante utilizará una
hoja de cuatro columnas, en la que realizará las siguientes anotaciones:
a. En el primer renglón del encabezado, el nombre de la empresa sujeta a la auditoría;
en el segundo. “Sección de inversiones”; en el tercero, “Arqueo”.
b. En el extremo superior derecho de la hoja, la identificación de la cédula de trabajo,
que podría ser “C-2”.
c. En el encabezado para títulos, primer renglón de la columna matriz, “Identificación”,
ya que el espacio contendrá el nombre de los títulos valores que se van a revisar.
d. En el encabezado para títulos, primer renglón de la primera columna, “Costo”, ya que
el espacio servirá para identificar el valor pagado por el título.
e. En el segundo renglón del encabezado para títulos, columna dos, “Valor”, ya que es
espacio contendrá el valor facial de la inversión.
f. En la columna número tres, en el primer renglón del encabezado para títulos,
“Número”, ya que el espacio se usará para detallar el número de serie con que se
identifica el título.
g. En la columna número cuatro, en el renglón correspondiente a cada uno de los títulos
que se revisen y con lápiz rojo, un símbolo específico, que corresponderá al concepto
de “Verificada la existencia física”. Para ejecutar este paso, debe comprobarse la
existencia real de cada uno de los títulos valores en custodia.
h. En el caso de que alguno de los títulos no se localice, el estudiante debe realizar la
anotación con otro azul que destaque tal circunstancia y al lado de esta, debe señalar
la deficiencia de control interno.

AUDITORIA A INVERSIONES TEMPORALES Y
PERMANENTES
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i. Inmediatamente después del último de los títulos valores en custodia, las
deficiencias de control interno que existan, identificadas según se indicó e la sección
sobre la aplicación del control interno.
j. Al pie de la hoja columna, después de las deficiencias de control interno, si las
hubiere, los asientos de ajuste o reclasificación que fueren necesarios para corregir el
saldo de las cuentas revisadas. (Los debe identificar y realizar los cruces de
información tal como se indicó en el tema I)
k. En la parte inferior de la hoja columna, debajo de los asientos de ajuste o
reclasificación, si los hubiere, una explicación de la simbología utilizada en esta
cédula de trabajo, tal como ha sido explicado en el Tema I.
l. Al pie de la Cédula de arqueo e inspección física de valores, la firma del auditor y la
fecha en que este ejecutó el trabajo, así como la firma de quien efectuó la revisión.
m. En el programa de auditoría, en número con que identificó la Cédula del arqueo de
inversiones y los comentarios que considere necesarios.
n. En la hoja de análisis de tiempo, el tiempo utilizado en la confección de la Cédula del
arqueo de inversiones.

PERMANENTES
pág. 13

PERMANENTES
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Misión
Nuestra misión es ofrecer servicio de alta calidad que logre satisfacer las
necesidades de nuestros clientes. Responsabilidad, formalidad, seguridad y
puntualidad en el cumplimiento y entrega de nuestros trabajos.
Visión
Ser una empresa seria, de alto nivel, con elevado poder de ejecución del blindaje y
comprometida cien por cien con nuestros clientes.
Valores
Estilo, personalidad, armonía, garantía, independencia, diseño, imagen,
exclusividad, espacio, vanguardia, para muchos simples palabras, para nosotros
valores imprescindibles a la hora de crear espacios y proyectos, lugares definidos y
profesionales. Nuestros valores fundamentales incluyen:
Compromiso:
Nuestro empeño a la creación de proyectos duraderos para el beneficio de nuestros
clientes.
Honestidad:
Cumplimos con nuestras responsabilidades y obligaciones por pequeñas que puedan
parecer decimos lo que pensamos y hacemos lo que decimos.
Responsabilidad:
Cumplimos con los compromisos adquiridos y permanecemos fieles a nuestros
objetivos.
Trabajo en equipo:
Confiamos en la fuerza de trabajo en conjunto para conseguir los objetivos y
concretar nuestras metas.
Innovación:
Utilizamos nuestra experiencia para organizar continuamente el espacio que
consolida a muchas familias peruanas, para así juntos construir un mejor futuro.

PERMANENTES
pág. 15
Objetivos
 Cumplir con las actividades asignadas por la empresa.
 Estar a disposición para solucionar cualquier ocurrencia o falla Posible en el
sitio de trabajo.
 Lograr la relación interna con todo el personal que labora en la organización
 Obtener nuevos conocimientos y ampliados acerca de las tereas diarias, y de
algunas situaciones no comunes que se puedan presentar.

Entorno financiero
La empresa AGL Blindajes S.A, es una empresa dedicada al blindaje de vehículos,
donde ofrecemos seguridad y confianza a nuestros clientes nos especializamos en
blindar todo tipo de vehículos automotrices, en la cual nuestros productos son
traídos del extranjero y pagados con divisas $, La implementación de instrumentos y
medidas por un gobierno, con el objeto de regular el tipo de cambio de la moneda se
conoce como política cambiaria. La política cambiaria busca controlar el tipo de
cambio ideal de una divisa puesto que el tipo de cambio tiene efecto directo sobre
diversos aspectos de la economía de un país y es definitiva en el manejo de la
inflamación las exportaciones e importaciones, lo que a la vez redunda en el empleo
y crecimiento económico. Es por esto que nosotros como empresa nos vemos en la
obligación de comprar el dólar paralelo la cual nos sale más costosa que el oficial.
Las personas invierten sus ahorros pensando en un futuro, buscando objetivos
concretos como proveer para los años de retiro, la compra de una casa, la educación
de los hijos etc. Un creciente número de personas desean con estas inversiones
invertir también en el futuro de la sociedad, del medio ambiente, del mundo.

PERMANENTES
pág. 16
Los riesgos y los retornos potenciales varían mucho en función de los productos de
inversión. Las acciones te ofrecen crecimiento, pero pueden ser muy volátiles. Los
bonos suministran una renta fija, pero están sujetos a la variación del valor de
emisión, dependiendo del buen funcionamiento de la empresa o de la entidad
emisora del bono. Las letras y bonos del tesoro, los depósitos y los fondos de
administración de efectivo.
Desde un enfoque simple las inversiones tienen el propósito de otorgar dinero a otra
empresa para el desarrollo de sus actividades con la condición de que la empresa
receptora de este dinero le brinde al inversionista un porcentaje de ganancia por
dicha inversión.
Sustento teórico de inversiones
En el contexto empresarial las inversiones son bienes patrimoniales de naturaleza
financiera, incorporados a títulos, valores u otros documentos mercantiles
representativos de aportaciones a título de capital, propiedad o préstamo, es decir, es
el acto mediante el cual se adquieren ciertos bienes con el ánimo de obtener unos
ingresos o rentas a lo largo del tiempo, y por lo tanto forman parte de sus activos.
Variables:
Las cantidades dedicadas para las inversiones de los agentes dependen de tres
factores decisivos.
Rendimiento esperado:
Es la compensación obtenida por la inversión, su rentabilidad. (Positivo o negativo).
Riesgo aceptado:
La incertidumbre sobre cuál será el rendimiento real que se obtendrá al final de la
inversión, que incluye además la estimación de la capacidad de pago (si la inversión
podrá pagar los resultados al inversor).
Horizonte temporal:

PERMANENTES
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A corto, mediano o largo plazo; es el periodo durante el que se mantendrá la
inversión.
Clasificación
Estas se clasifican desde tres puntos de vista:
Por su naturaleza:
Se agrupan todas aquellas cuentas que representen colocaciones de capitales en otras
empresas con la finalidad de obtener ingresos adicionales periódica o permanente y/o tener
acceso a controlar a la empresa emisora.
Para una mejor explicación sub clasificaremos estos tipos de inversiones en:
Inversiones de capital:
Son colocaciones de recursos financieros destinados a formar parte del
capital de la empresa emisora y poder tener la posibilidad de controlarla. En
este tipo de inversión se presentan tres casos: Acciones de empresas, Cuotas
de capital y certificados de aportación.
Inversiones en obligaciones:
Son colocaciones de recursos financieros destinados a formar parte de las
obligaciones a largo plazo de la empresa emisora. Por tanto el inversionista
se convierte en acreedor. En este tipo de inversiones se presentan dos casos:
Bonos de empresa e Hipotecas de empresas.
Inversiones financieras:
Son colocaciones de recursos financieros en entidades financieras como
bancos, mutuales, financieras, etc. Con la finalidad de percibir
periódicamente intereses. Por tanto el inversionista se convierte en acreedor,

PERMANENTES
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normalmente en el corto plazo. En este tipo de inversión se presentan dos
casos: Depósito a plazo fijo y Cajas de ahorro.
Inversiones en otros activos:
Son colocaciones de recursos financieros en bienes de diferentes
características, que al momento de su realización puedan generar beneficio
adicional para la empresa. El beneficio de estas colocaciones se obtiene el
momento de su venta. En este tipo de inversión se presentan los siguientes
casos: Inmuebles, metales, y piedras preciosas, Obras de arte, Numismática
y otras de similar naturaleza.
Por el tiempo:
Hace referencia al tiempo en que permanecerá la colocación de los recursos financieros en
la empresa, razón por la cual se sub clasifican en:
Inversiones temporarias
Son colocaciones de recursos financieros en la empresa emisora a ser realizadas
como máximo un año.
Inversiones permanentes
Son colocaciones de recursos financieros en la empresa emisora a ser realizadas en
un tiempo mayor a un año.
Es muy importante hacer esta distinción en cuanto a la clasificación de las
inversiones y su exposición en los activos fijos del estado financiero balance
general.
Por la rentabilidad

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Esta clasificación hace referencia, al beneficio o lucro que puedan obtener la colocación de
recursos financieros en las empresas emisoras, razón por la cual se sub clasifican en:
Inversiones rentables
Son colocaciones de recursos financieros que generan ingresos adicionales
periódicamente para el inversionista.
Inversiones no rentables
Son colocaciones de recursos financieros que no generan ninguna clase de ingreso
monetario al inversionista, sin embargo obtiene a cambio el goce de un servicio que
también es solventado por él.
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se
registran por su costo histórico.
Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su
valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo
histórico, con el propósito de no quebrantar las normas contables básicas de “valuación o
medición", tales diferencias se controlarán a través de cuentas auxiliares complementarias
de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el
efecto se utilizaran los rubros Descuento por amortizar o Prima por Amortizar.
El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el
cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de interés
social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de
conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.
ETAPA DE LA AUDITORÍA
Planificación del auditor
El auditor es el individuo a quien se le confía la evaluación del riesgo. Como auditor
su trabajo es determinar, si las cantidades correspondientes a los saldos que figuran
en el balance existan, que no se hayan producido omisiones, si figuran en los saldos

PERMANENTES
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del mayor y, si todas ellas son propiedad de la empresa. Es decir, que debe adaptar
su examen en objetivos plenamente establecidos, por programas y procedimientos
que le den una cierta confiabilidad en la información presentada por la empresa.
Objetivo general de la auditoria
 Verificar que las inversiones hayan sido autorizadas, que existen y son
propiedad dela empresa en la fecha del Balance General.
 Que todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de
las cuentas correspondientes.
 Que los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados.
 Verificar el ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas
en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan
adecuadamente en los Estados Financieros.
 Verificar que las inversiones están clasificadas correctamente según sus
componentes de corto y largo plazo. Que se cumplan las normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas.
 Verificar que las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de
medida correspondiente.

PERMANENTES
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 Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores
financieros, ya que estas son la que en un momento pueden darle a la
organización un aporte de recursos importantes.
Programa de auditoría
Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las
inversiones, se fija el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que
describimos a continuación:
 Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y
con base en dicha evaluación:
 Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las
circunstancias. Preparar un memorando o informe con el resultado del
trabajo, las conclusiones alcanzadas los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o
pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
 Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Pruebas de Cumplimiento
 Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.

PERMANENTES
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 Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía.
 Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
 Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente.
 Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar
fallas y aplicar las correcciones necesarias.
 Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se encuentra
debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los
encargados dentro de la compañía.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas
de inversiones.
 Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los
empleados.
Pruebas Sustantivas
 Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las
inversiones.
 Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre a bases
uniformes en relación con el periodo anterior.
 Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier
gravamen que exista sobre dichas inversiones.
 Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes
de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.
 Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la
empresa en otras entidades.
 Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el
mercado.

PERMANENTES
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 Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo
requieran.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
 Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación que las
inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente financiero.
 Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las respectivas
inversiones realizadas.
 Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar que la
totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
 Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo con la política
aprobada por el consejo de dirección.
 A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que están
registradas correctamente.
 Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de re cómputo.
 Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están valuadas
correctamente.
 Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén reflejados en los
Estados Financieros.

PERMANENTES
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 Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar las inversiones
se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA.
 Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha
transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva.
ETAPA DE EJECUCIÓN
CI
31/12/2014
1/1
AGL BLINDAJE S.A
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE INVERSIONES
Nº DESCRIPCIÓN SI NO N/A OBSERVACIONES
1 ¿Las acciones están depositadas en una
caja fuerte, en algún banco o en archivos
de seguridad dentro de la empresa?
X
2 ¿El registro contable de las acciones
adquiridas se realiza por otra distinta a
quien las custodia?
x
3 ¿Las acciones e4stán emitidas a nombre
de la empresa o Debidamente endosada a
ella?
X
4 ¿Las operaciones que se realizan con las X

PERMANENTES
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acciones están autorizadas por la junta
directiva, gerente de finanzas o cualquier
otra persona autorizada?
5 ¿Se arquean periódicamente las acciones
por los auditores internos?
x

PERMANENTES
pág. 26
CONCLUSIÓN
El sistema del control interno es importante para una empresa y más que eso, ayuda a la
toma de decisiones de ésta.
El área de finanzas e inversiones juega un rol fundamental en la empresa, ya que su fin es
multiplicar los recursos que ella posee con el menor riesgo posible. También cabe destacar
que al iniciar este proyecto investigamos sobre el tema, obtuvimos conocimiento sobre el
control interno en la contabilidad y, de cómo se lleva en la práctica, lo cual tiene una
trascendencia especial para nuestra educación.

PERMANENTES
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Dictamen de los Contadores Públicos A la Junta Directiva y los Accionistas de la
Compañía AGL Blindajes S.A.
Hemos efectuado la auditoría de inversiones de los estados de situación financiera
de Compañía AGL Blindajes, S.A., al 31 de Diciembre de 2014, y de los estados
conexos de resultados, de cambios en el patrimonio, por los años entonces
terminados que se acompañan. La preparación de Estos estados financieros es
responsabilidad de la gerencia de la entidad.
Nuestra Responsabilidad es expresar una opinión sobre esos estados financieros con
base en Nuestras auditorías. Excepto por lo que se indica en el siguiente párrafo,
efectuamos mis nuestras Auditorías de acuerdo con normas de auditoría de
aceptación general en Perú. Esas normas requieren que planifiquemos y realicemos
la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros
están exentos de errores significativos. Una auditoría incluye el examen, a base de
pruebas, de las evidencias que respaldan los montos y revelaciones en los estados
financieros. También, una auditoría incluye la evaluación de los principios de
contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas hechas por la gerencia,
así como la evaluación de la completa presentación de los estados financieros.
Consideramos que nuestras auditorías proporcionan una base razonable para nuestra
opinión. A la fecha, la empresa se encuentra en proceso de análisis del saldo del
apartado para inversiones. Hasta tanto la entidad no culmine dicho análisis, no
estaremos en la capacidad de determinar el efecto de los ajustes, de haber alguno,
sobre los estados financieros adjuntos a esa fecha. Tal como se explica en la Nota
(Base de contabilidad y Políticas Contables) a los estados financieros, las cifras del
presente año, han sido re expresadas para dar reconocimiento a la nueva base
contable de acuerdo a la aplicación de las NIC, NIIF para Pymes.
Razón Social de la Firma
Contador Público
Nombre del Contador Público

PERMANENTES
pág. 28
Número del CPC Bibliografía

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