Conferencia del Dr. Isidoro Arevalo en la Gran Jornada de Actualizacion 2008 de actualicese.com

1. Importantes cambios para el año gravable 2007 por efecto de la aplicación de la Ley 1111 de 2006 Preparado por: Dr. Isidoro Arévalo Contador Público con Especialización en Derecho Tributario Febrero de 2008

4. Ejemplo Datos Unidades inventario inicial 1.000 Unidades compradas 9.000 Subtotal 10.000 Unidades vendidas - 7.000 Unidades inventario final 3.000 Unidades físicas inventario final 2.500 Unidades perdidas 500 Limite de unidades al 3% 300 Unidades perdidas en exceso 200 Unidades inventario final, fiscal (3000 - 300) 2.700 Costo promedio $10.

5. Contable Valor inventario final 25.000 Costo ventas 70.000 Perdidas 5.000 Inventario final (patrimonio contable) 25.000

6. Fiscal Valor inventario final 27.000 Costo ventas 73.000 Pérdidas inventario no deducibles 2.000

9. Contable Valor inventario final 25.000 Costo ventas 70.000 Pérdida inventario 5.000 Inventario final (patrimonio contable) 25.000

10. Fiscal Valor inventario final 25.000 Costo de ventas 70.000 Pérdida inventario deducible 3.000 Pérdida inventario No deducible 2.000

36. Ejemplo Datos Utilidad neta contable 200.000 Renta líquida antes descuento 40% 300.000 Deducción 40% inversión activos fijos 180.000 Renta líquida gravable 120.000 Renta presuntiva 100.000 Impuesto sobre renta líquida, 34% 40.800 Utilidad contable 155.800 Para pérdida fiscal, deducción de 40% 650.000 Ganancia ocasional gravable 10.000 Impuesto de ganancia ocasional 3.400

37. Determinación de utilidad no gravable a socios Con renta líquida Renta líquida gravable 120.000 Más ganancia ocasional 10.000 Suma (1) 130.000 Menos impuesto básico de renta, 34% 40.800 Menos impuesto ganancia ocasional 3.400 Suma (2) 44.200 Utilidad máxima susceptible de repartirse no gravable a socios (1-2) 85.800 + Adición deducción 40% (155.800-85.800) 70.000 Utilidad no gravable (sin retención 20%) 155.800

38. Determinación del saldo diferido Total deducción del 40%, 2007 180.000 - Valor tomado del 2007 70.000 Saldo diferido a compensar en el futuro hasta agotarse 110.000

39. Registro contable 82. Cuentas de orden fiscales deducción del 40% por amortizar /2007 110.00DB 85. Cuentas de orden fiscales por contra 110.000CR

40. Con perdida fiscal ejemplo - datos Utilidad neta contable 200.000 Renta líquida antes descuento 40% 300.000 Deducción 40% inversión activos fijos -650.000 Renta líquida gravable -350.000 Renta presuntiva 100.000 Impuesto sobre renta líquida, 34% 34.400 Utilidad neta contable 162.600 Ganancia ocasional gravable 10.000 Impuesto de ganancia ocasional 3.400 Exceso de renta presuntiva 100.000

41. Determinación utilidad no gravable a socios con perdida fiscal Pérdida fiscal -350.000 Exceso renta presuntiva -100.000 + Ganancia ocasional 10.000 Suma (1) -440.000 Menos impuesto básico de renta, 34% -34.000 Menos impuesto ganancia ocasional -3.400 Suma (2) -37.400 Utilidad máxima susceptible de repartirse a socios no gravable -0- + Adición deducción 40% = utilidad contable 162.600 Utilidad no gravable (sin retención 20%) 162.600

42. Determinación del saldo diferido Total deducción del 40%, 2007 650.000 + Exceso renta presuntiva originada en deducción del 40% 100.000 Suma 750.000 - Deducción 40%, tomada de 2007 -162.600 Saldo diferido, para compensar en el futuro hasta agotarse 587.400

43. Registro contable 82. Cuentas de orden fiscal -deducción 40% por amortizar 2007 587.400DB 85. Cuentas de orden fiscales por contra 587.400CR

63. Importantes cambios para el año gravable 2007 por efecto de la aplicación de la Ley 1111 de 2006 FIN DE LA PRESENTACIÓN Preparado por: Dr. Isidoro Arévalo Contador Público, con Especialización en Derecho Tributario Febrero de 2008