1. El documento resume las principales deducciones aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España, incluyendo deducciones por empresas de nueva creación, inversión en beneficios empresariales, donativos y aportaciones políticas, y deducciones en la Comunidad Valenciana. 2. También describe deducciones por la vivienda habitual relacionadas con la adquisición, el alquiler y gastos de rehabilitación, así como una deducción para contribuyentes con familiares residentes en otros estados de la Unión Europea.

1. Principales deducciones
en el IRPF
1. Empresas nueva creación “business angels”.
2. Inversión en beneficios por ERD.
3. Donativos y aportaciones a partidos políticos.
4. RT vivienda habitual: adquisición y alquiler.
5. Deducciones Comunidad Valenciana.
6. Deducción UF con residentes en Estados UE o EEE.
7. Deducción maternidad.
8. Cheque guardería.

2. 1. Empresas nueva creación “business angels”.
2
30%
Por las cantidades satisfechas en el período de que se trate por
la suscripción de acciones o participaciones en empresas de
nueva o reciente creación, pudiendo, además, aportar sus
conocimientos empresariales o profesionales.
CERTIFICACIÓN ENTIDAD à indicará el
cumplimiento de los requisitos exigidos a la
entidad en el período de la adquisición.
Requisitos
entidad
ü SA, SRL, SAL, SRLL y no estar cotizada.
ü Ejercer una actividad económica. No entidad patrimonial (según LIP) en
ningún período concluido antes de la transmisión.
ü Importe Fondos propios ≤ 400.000 € inicio período en que se adquieran las
acciones. En caso de grupo (art. 42 Ccom) à FP entidades del grupo.
ü Adquirir acciones à constitución o ampliación capital 3 años siguientes.
ü Mantener las acciones à 3 años < plazo < 12 años.
ü Participación junto con cónyuge o parientes hasta 2º grado ≤ 40% capital
social o derechos de voto durante la tenencia.
ü No sean acciones de una entidad a través de la que se ejerza la misma
actividad que se venía ejerciendo anteriormente mediante otra titularidad.
Requisitos
CTYTE
Base
máxima
deducción
q Base máxima deducción à 60.000 € anuales (18.000 € ahorro efectivo).
q Si se aplica la exención à base de deducción para nuevas adquisiciones será
el exceso sobre el importe obtenido en anteriores transmisiones.
q Incompatible à cantidades acogidas a una deducción autonómica.
INCUMPLIMIENTO REQUISITOS à en el período
del incumplimiento se añade a la cuota las
cantidades indebidamente deducidas más ID.

3. 2. Inversión en beneficios por ERD.
3
5%
Si es ERD à cuando el RN de actividades económicas del
período impositivo se invierta en elementos nuevos del
inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos.
Se entiende que el RN es objeto de inversión si se invierte una cuantía equivalente a
la parte de la BLG(+) que corresponda al RN (en ningún caso la misma cuantía se
entenderá invertida en más de un activo).
q Se reduce al 2,5% si à aplica reducción 20% inicio actividades económicas.Porcentaje
Otros
q Cuantía invertida.
q Elementos objeto de inversión à deben permanecer en funcionamiento,
salvo pérdida justificada, durante 5 años, o su vida útil de ser inferior. No se
perderá la deducción si se transmiten antes de dicho plazo y el importe
obtenido o el VNC, si fuera menor, se reinvierte.
q Ejercicio de aplicación à período impositivo en que se efectúe la inversión.
q Incompatible à con la libertad de amortización.
Límite general IS (para todas las deducciones por actividades económicas) à se aplican
sobre la CIE + CIA – Deducción business angels – Deducción Patrimonio Histórico.
Plazo
Límite
Base
q Período impositivo en que se obtenga el RN o el siguiente. Se entiende
efectuada en la fecha de puesta a disposición de los elementos.
q CIE + CIA período en que se obtengan los RN.

4. 3. Donativos y aportaciones a partidos políticos.
4
10%
FUNDACIONES legalmente reconocidas que rindan cuentas al
órgano del protectorado correspondiente y ASOCIACIONES
declaradas de utilidad pública (no amparadas por Ley 49/2002).
Base hasta %
150 € 75%
Resto 30-35%*
20%
Cuotas afiliación y aportaciones a PARTIDOS POLÍTICOS,
Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores.
Base máxima à 600 € anuales.
(*) Si en los 2 períodos anteriores se hubieran realizado en favor de una
misma entidad donativos por importe igual o superior, en cada uno de
ellos, al del ejercicio anterior à se aplicará el 35% sobre el exceso de 150
€ en favor de esa misma entidad.
FUNDACIONES, ASOCIACIONES, ONG y
OTRAS (amparadas por la Ley 49/2002).
La base de estas deducciones junto con las del Patrimonio Histórico ≤ 10% BL.

5. 4. RT vivienda habitual: adquisición y alquiler.
5
q NECESARIO à antes del 1-1-2013 haber aplicado deducción, salvo que no hubiera
podido aplicarse por haber deducido de otra anterior.
Base máx.
y deducción
q Base máxima à 9.040 €.
q Deducción à 15% (7,5% estatal + 7,5% autonómico)
q Siempre que antes del 1-1-2013:
§ Se hubiera adquirido la vivienda habitual, o
§ Se hubieran satisfecho cantidades para su construcción, o
§ Se hubieran satisfecho cantidades para su rehabilitación o ampliación.
Aplicación
del régimen
transitorio
Aplicación
del régimen
transitorio
q Siempre que antes del 1-1-2015:
1º Contrato de arrendamiento.
2º Haber satisfecho cantidades por dicho contrato.
3º Haber tenido derecho a la deducción por dichas cantidades.
Base máx.
y deducción
q Base máxima:
o Si BI ≤ 17.707,20 € à 9.040 € anuales
o Si 17.707,20 < BI < 24.107,20 à 9.040 - 1,4125 x (BI - 17.707,20)
q Deducción à 10,05%, siempre que BI < 24.107,20 €.
Adquisición
Alquiler

6. 4. RT vivienda habitual: adquisición y alquiler.
Cuestiones prácticas y doctrina administrativa
Gastos por demanda por cláusula suelo (abogado, procurador, tasas) Sí deducción (V0237-15).
Separación matrimonial (sin hijos) y pago del préstamo por la que fue su vivienda Sí deducción (Informe DGT 17-6-09).
Dos propietarios y un
único prestatario
(condiciones preferenciales por
ser empleado del banco)
El prestatario aplicará la deducción por el 50% de las cantidades pagadas. Ahora bien, si ambos
propietarios acreditan que las cantidades se pagan por los dos (llegado el vencimiento, el que no
figura como como prestatario reembolsa su parte al prestatario) cada uno deducirá las cantidades
que abone en proporción a su titularidad (V1150-05).
Único propietario y
varios prestatarios
(propietario y sus padres)
El propietario de su tercera parte aplicará la deducción. Las otras dos terceras partes, para
que sean deducibles, habría que considerar que constituyen un préstamo de su padres, y serían
objeto de deducción a medida que el propietario se las devuelva (V0571-10).
Separación matrimonial y pago del 100% del préstamo Solo deducible 50% correspondiente a la titularidad.
Dos propietarios titulares
del préstamo al 50% que
amortizan en distinta
proporción (según sus ingresos)
Como cada uno es titular de la vivienda al 50%, ésa será la proporción que podrán deducir en
total. Si uno paga más del 50%, el exceso constituiría un crédito contra el que tiene menos
ingresos (en ese momento no existirá deducción). Si posteriormente el que tiene menos
ingresos devuelve al otro dichas cantidades, aplicará la deducción. (V0996-09)
Mitad indivisa adquirida a partir de 1-1-2013
Cancelación de préstamo por uno de mayor cuantía
con otra entidad (para vivienda y otros fines)
Cancelación y posterior obtención de nuevo
préstamo sin continuidad entre ambos
Venta vivienda y cancelación
préstamo mismo día
No se aplica régimen transitorio (V180-17 y V2467-18).
Si el nuevo préstamo supera al anterior y se destina en parte a otros
fines, el exceso no da derecho a deducción.
No deducción.
Solo deducción por cantidades satisfechas antes del día de venta (V2711-14). 6

7. 5. Deducciones Comunidad Valenciana.
7
q Por hijos. Todas compatibles entre sí:
• 270 € por nacimiento, adopción o acogimiento familiar, hasta el 3º año. Ver artículo
• 224 € por nacimiento o adopción múltiples. Ver artículo.
• 224 € ó 275 €, según casos, por nacimiento o adopción de hijo discapacitado. Ver artículo.
• 300 € ó 600 € por familia numerosa o monoparental, según su categoría. Ver artículo.
q Por contribuyentes con discapacidad:
• 179 € por contribuyentes discapacitados de edad igual o superior a 65 años.Ver artículo.
q Por ascendientes mayores de 75 años o mayores de 65 con discapacidad:
• 179 € por ascendientes mayores de 65 años con discapacidad, o mayores de 75
años. Ver artículo.
q Por gastos de guardería:
• 15% de las cantidades satisfechas, con un máximo de 270 € por cada hijo menor
de 3 años. Ver artículo.
q Por conciliación de la vida laboral y familiar de la mujer trabajadora:
• 418 € por cada hijo mayor de 3 años y menor de 5 años. Ver artículo.
q Por labores no remuneradas en el hogar por uno de los cónyuges:
• 153 €. Ver artículo.
q Por contribuyentes con dos o más descendientes.
• 10% del importe de la cuota íntegra autonómica, en tributación individual o conjunta,
una vez deducidas de la misma las minoraciones para determinar la cuota líquida
autonómica, excluida la presente deducción, a las que se refiere la normativa estatal
reguladora del IRPF. Ver artículo.
Por circunstancias personales y familiares

8. 5. Deducciones Comunidad Valenciana.
8
q Primera adquisición de vivienda habitual por jóvenes de edad ≤ 35 años:
• 5% de las cantidades satisfechas. Ver artículo.
q Adquisición de vivienda habitual por discapacitados:
• 5% de las cantidades satisfechas. Ver artículo.
q Adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual con ayudas públicas:
• 102 € o la cantidad resultante de aplicar el tipo medio de gravamen general
autonómico a la cuantía de la ayuda pública. Ver artículo.
q Arrendamiento de vivienda habitual:
• 15% de las cantidades satisfechas, con el límite de 550 €. Ver artículo.
• 20% si el arrendatario tiene hasta 35 años o es discapacitado con mayor grado de
minusvalía, con el límite de 700 €. Ver artículo.
• 25% si el arrendatario es joven y tiene discapacidad (con los mismos requisitos del
párrafo anterior), con el límite de 850 €. Ver artículo.
q Arrendamiento de vivienda por el desempeño de un trabajo o actividad económica
en municipio distinto de aquel en que el contribuyente residía con anterioridad:
• 10% de las cantidades satisfechas, con un máximo de 204 €. Ver artículo.
q Inversiones en cualquier tipo de vivienda (habitual y segunda residencia) situada en
la CCVV (instalaciones de autoconsumo energía eléctrica o para aprovechamiento
de fuentes de energía renovable en la vivienda o edificio donde se ubique):
• 20% Ver artículo.
q Obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la
vivienda habitual:
• 20% Ver artículo.
Relativas a la vivienda habitual

9. 5. Deducciones Comunidad Valenciana.
9
q Por donaciones con finalidad ecológica:
• 20%. Ver artículo.
q Por donaciones relacionadas con el patrimonio cultural valenciano:
• 25%, cumpliendo requisitos. Ver artículo.
q Por donaciones destinadas al fomento de la Lengua Valenciana:
• 25%, cumpliendo requisitos. Ver artículo.
q Por donaciones a otros fines culturales:
• 25%, cumpliendo requisitos. Ver artículo.
Por donativos y donaciones
q Para arrendadores. Por rentas derivadas de arrendamientos de vivienda que no
superen el precio de referencia de alquileres privados:
• 5%. Ver artículo.
q Por cantidades destinadas a la adquisición de material escolar.
• 100 € por cada hijo escolarizado. Ver artículo.
q Por cantidades destinadas a abonos culturales:
• 21% de las cantidades satisfechas por la adquisición. Ver artículo.
q Por cantidades procedentes de ayudas públicas concedidas por la Generalitat en el
marco de la Ley 6/2009, de 30 de junio, de la Generalitat, de protección a la
maternidad. (Ley derogada mediante Ley 6/2017, de 2 de marzo, de la Generalitat)
• 270 € por cada contribuyente.Ver artículo
Otros conceptos deducibles

10. 6. Deducción UF con residentes en Estados UE o EEE. DA48
10
1.º Se suma:
q CIE + CIA - Deducciones (arts. 67 y 77) à Miembros de la UF contribuyentes del IRPF.
q Cuotas IRNR de las rentas obtenidas en TE à Resto de miembros de la UF.
2.º Se determina à CL Total que hubiera resultado de haber podido tributar conjuntamente con el resto de
miembros de la UF. Para dicho cálculo se tendrán en cuenta, para cada fuente de renta, la parte de las
rentas positivas de los miembros no residentes que excedan de las negativas.
3.º Se opera como sigue à 1.º - 2.º Si da negativo, la cantidad a computar = 0.
4.º Se deduce de la CIE + CIA - Deducciones (arts. 67 y 77) la cuantía resultante de 3.º.
q A estos efectos, se minorará la CIE en la proporción que representen las cuotas del IRNR respecto de
1.º, y el resto minorará la CIE y CIA por partes iguales.
q Cuando existan varios contribuyentes del IRPF, la minoración se efectuará de forma proporcional a
las respectivas cuotas íntegras, una vez efectuadas las deducciones (arts. 67 y 77) de cada uno de ellos.
CTYTES cuyos restantes miembros de la
UF residan en otro Estado UE o EEE.
(ya que no pueden presentar declaración conjunta)
Podrán deducir de la CI
individual el resultado de
las siguientes operaciones
La AT podrá requerir del CTYTE los documentos que juzgue necesarios para acreditar el
cumplimiento de las condiciones. Cuando la documentación se aporte en una lengua no oficial en
territorio español à se presentará acompañada de su traducción.
NO SE APLICA si alguno de los miembros de la UF:
q Opta por el régimen especial de trabajadores desplazados a TE (art. 93 LIRPF).
q Opta por el régimen para contribuyentes residentes en otros EM de la UE (art. 46 LIRNR).
q No dispone del número de identificación fiscal.

11. 7. Deducción maternidad.
11
q Mujeres con hijos ▼3 años con derecho al
mínimo por descendientes.
q Actividad por cuenta propia o ajena por la
que estén dadas de alta en el régimen
correspondiente de la SS o Mutualidad.
Minorar la CD hasta
en 1.200 € anuales
por cada hijo ▼3 años.
POSIBILIDAD ABONO ANTICIPADO
q Se puede solicitar a la AEAT el abono anticipado de la deducción.
q Si fallece la madre, o cuando la guarda y custodia se atribuya en exclusiva al padre (o tutor) à Padre (o tutor) aplica
deducción.
q En adopción o acogimiento, tanto preadoptivo como permanente à la deducción se aplica (con independencia de la edad
del menor) durante los 3 años siguientes a la fecha de la inscripción en el Registro Civil. Cuando la inscripción no sea
necesaria à la deducción se aplica durante los 3 años posteriores a la resolución judicial o administrativa que la declare.
q La deducción se calcula de forma proporcional al número de meses en
que se cumplan de forma simultánea los requisitos.
Reglas
generales
Límite para
cada hijo
Importe
q Cotizaciones y cuotas totales a la SS y Mutualidades devengadas en cada
período impositivo con posterioridad al nacimiento, adopción, delegación de
guarda para la convivencia preadoptiva o acogimiento. A estos efectos:
o Importes íntegros (sin descontar las bonificaciones que pudieran corresponder).
o Cotizaciones trabajador + empleador.
q Para computar el nº de meses para el cálculo del importe de la deducción:
o Determinación hijos à último día de cada mes.
o Alta SS o Mutualidad à cumplida si se produce en cualquier día del mes.
q En caso de varios CTYTES con derecho a deducción respecto del mismo
acogido o tutelado à la deducción se prorratea.

12. 7. Deducción maternidad.
Cuestiones prácticas y doctrina administrativa
Baja por enfermedad común Sí deducción (V3236-15).
Baja por maternidad Sí deducción.
Excedencia voluntaria
Cuidadora no profesional
Funcionarias A efectos del límite se incluyen cuotas por derechos pasivos y cuotas a la mutualidad (MUFACE, etc…)
Parejas de hecho (hijo conjunta con el padre) SÍ à Cuando rentas hijo < 1.800 €. NO à Cuando rentas hijo > 1.800 €.
ERE temporal
Ejemplos q Madre con hijo de 1 año.
q Trabaja en enero, de abril a julio y en diciembre (6 meses en total).
q Cotiza 80 € cada mes.
480€
No deducción.
No deducción (V1957-13).
No deducción (V1676-16).
ene feb mar abr may jun jul ago sep oct nov dic
80 80 80 80 80 80
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13. 7. Deducción maternidad.
Cuestiones prácticas y doctrina administrativa
Baja por enfermedad común Sí deducción (V3236-15).
Baja por maternidad Sí deducción.
Excedencia voluntaria
Cuidadora no profesional
Funcionarias A efectos del límite se incluyen cuotas por derechos pasivos y cuotas a la mutualidad (MUFACE, etc…)
Parejas de hecho (hijo conjunta con el padre) SÍ à Cuando rentas hijo < 1.800 €. NO à Cuando rentas hijo > 1.800 €.
ERE temporal
Ejemplos q Madre con hijo de 1 año.
q Trabaja en enero, de abril a julio y en diciembre (6 meses en total).
q Cotiza 80 € cada mes.
80€
q ¿Y si el niño nace en agosto?
No deducción.
No deducción (V1957-13).
No deducción (V1676-16).
ene feb mar abr may jun jul ago sep oct nov dic
80 80 80 80 80 80
13

14. 14
7. Deducción maternidad.
Cuestiones prácticas y doctrina administrativa
Baja por enfermedad común Sí deducción (V3236-15).
Baja por maternidad Sí deducción.
Excedencia voluntaria
Cuidadora no profesional
Funcionarias A efectos del límite se incluyen cuotas por derechos pasivos y cuotas a la mutualidad (MUFACE, etc…)
Parejas de hecho (hijo conjunta con el padre) SÍ à Cuando rentas hijo < 1.800 €. NO à Cuando rentas hijo > 1.800 €.
ERE temporal
Ejemplos q Madre con hijo de 1 año.
q Trabaja en enero, de abril a julio y en diciembre (6 meses en total).
q Cotiza 80 € cada mes.
100€
q ¿Y si el niño nace en agosto?
q ¿Y si el niño nace en agosto y la madre cotiza 150 € en diciembre?
No deducción.
No deducción (V1957-13).
No deducción (V1676-16).
ene feb mar abr may jun jul ago sep oct nov dic
80 80 80 80 80 150

15. q La menor cuantía entre:
– Cotizaciones y cuotas a la SS y Mutualidades (en los términos anteriores).
– Importe anual total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho en dicho
período por ese hijo, sea o no por meses completos à se incluye tanto el importe
pagado por la madre o contribuyente con derecho al cheque guardería, como el satisfecho
por el otro progenitor, adoptante, tutor, guardador con fines de adopción o acogedor.
8. Cheque guardería.
15
Cuando el CTYTE con derecho a la deducción
por hijos ▼3 años satisfaga en el período
impositivo gastos de custodia en guarderías o
centros de educación infantil autorizado.
Incremento deducción
por cada hijo ▼3 años
hasta en 1.000 €
Reglas
generales
Límite para
cada hijo
Gastos de
custodia
q Para computar el nº de meses para el cálculo del importe de la deducción:
o Determinación hijos à último día de cada mes.
o Alta SS o Mutualidad à cumplida si se produce en cualquier día del mes.
o Meses a tomar en consideración à exclusivamente aquéllos en que los gastos
abonados se efectúen por mes completo (incluidos los meses contratados por
completo aun cuando parte de los mismos sean no lectivos)
§ Preinscripción y matrícula.
§ Asistencia en horario general y ampliado.
§ Alimentación.
Siempre que se abonen por meses
completos y no tengan la consideración
de RT en especie exentos.
q La deducción se calcula de forma proporcional al número de meses en
que se cumplan de forma simultánea los requisitos.Importe
*AMPLIACIÓN: En el período impositivo en que el hijo cumpla 3 años, el incremento se aplica a los
gastos posteriores à hasta el mes anterior al que pueda comenzar el 2º ciclo de educación infantil.

16. Principales deducciones
en el IRPF
1. Empresas nueva creación “business angels”.
2. Inversión en beneficios por ERD.
3. Donativos y aportaciones a partidos políticos.
4. RT vivienda habitual: adquisición y alquiler.
5. Deducciones Comunidad Valenciana.
6. Deducción UF con residentes en Estados UE o EEE.
7. Deducción maternidad.
8. Cheque guardería.