Tips cierre contable 2011

Tips sobre el Cierre Contable 2011

Tips para el
Cierre Contable 2011
Información importante para el 2012

Dr. José Hernando Zuluaga Marín
Diciembre de 2011

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Temario
1. Entorno Fiscal del País.
2. Actualícese sobre la Unidad de Valor Tributario UVT
Artículos 50 y 51 de la Ley 1111 del 27 de dic. de 2006
3. Procedimientos contables y tributarios para tener en
cuenta al final del período 2011 y al iniciar el año 2012
4. Importancia para las Personas Jurídicas del Régimen
Ordinario de la Conciliación entre la Renta Contable y la
Fiscal para el año gravable 2011.
5. Retención en la fuente a título de Impuesto de Renta en
el 2012.

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Entorno Fiscal del país

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Decretos que reglamentan
la Reforma del Estado,
Ley 1444 del 2011

Esta Ley constituye un ambicioso plan de
Reforma del Estado con casi 70 Decretos
que la reglamentan.

En los Decretos 4176, 4173, 4171, y 4142
incluyen grandes cambios en materia de
administración de los Tributos.
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Decretos que
reglamentan la
Ley 1444 del 2011
Decreto 4176
Por el cual se reasignan unas funciones del
Ministerio de Comercio, Industria y Turismo a la
Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- ya la
Superintendencia de Industria y Comercio, y se
dictan otras disposiciones.

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la Ley 1444 del 2011

Decreto 4173
Por el cual se crea la Unidad Administrativa Especial Agencia del
Inspector General de Tributos, Rentas y Contribuciones
Parafiscales - ITRC, se fija su estructura y se señalan sus
funciones.
Su objetivo es auditar e investigar a los administradores de
tributos, contribuciones parafiscales ; y hacer recomendaciones
sobre los procesos ; la auditoria incluye la entidad administradora
de monopolios rentísticos de los juegos de suerte y azar

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• Decreto 4171
Por el cual se crea, se determina la conformación y
las funciones del Consejo Directivo de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
Esta entidad asesora al Director de la DIAN
en la adopción de políticas de administración de
tributos ,aduanas, y control del régimen
cambiario, incluyendo la normatividad de la entidad

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Decreto 4142
Por el cual se crea la Empresa Industrial y Comercial del
Estado Administradora del Monopolio Rentístico de los
Juegos de Suerte y Azar – COLJUEGOS.
Entidad encargada de la administración del monopolio
rentístico de Juegos de Suerte y Azar de orden Nacional
(antes ETESA).
Reglamentará los juegos, y vigilará el cumplimiento de las
obligaciones contractuales por parte de los operadores

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Presupuesto General de la Nación

2011 2012
Gastos de Personal $16.517 $17.672

Gastos Generales $4.994 $5.185

Transferencias $59.837 $66.425

Operación Comercial $1.387 $1.661

Servicios a la Deuda $35.737 $40.332

Inversión Social $28.784 $34.001

Gran Total $147.256 $165.276
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Impuestos en Colombia
Concepto 2012
Renta $36.332
Patrimonio $4.272
IVA $34.573
Arancel $4.104
G.M.F. $4.992
Gasolina $1.658
Timbre $176
Oro y Platino $13
Turismo $35
Total $86.155

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Original de Tulio Restrepo


Tarifa Nominal del Impuesto de Renta
Argentina 35.0 Francia 34.4
Venezuela 34.0 Bélgica 34.0
Colombia 33.0 Dinamarca 25.0
Paraguay 30.0 España 30.0
Uruguay 30.0 Reino Unido 28.0
Perú 27.0 Holanda 25.5
Brasil 25.0 Suecia 26.3
Ecuador 25.0 Italia 27.5
Bolivia 25.0 Noruega 28.0
Chile 17.0 Irlanda 12.5
USA 39.2 Australia 30.0
Canadá 29.5 Japón 39.5
Costa Rica 30.0 Suiza 21.2
México 30.0 Alemania 30.2
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Fuente: Expos. de motivos Ley 1111/06 y www.docstoc.com


Tarifa del Impuesto
sobre las Ventas
Uruguay 22.0% Nicaragua 15.0%

Argentina 21.0% Jamaica 15.0%

Perú 19.0% Bolivia 13.0%

Chile 19.0% El Salvador 13.0%

Brasil 18.0% Costa Rica 13.0%

Colombia 16.0% Guatemala 12.0%

Rep. Dominicana 16.0% Ecuador 12.0%

Venezuela 16.0% Honduras 12.0%

México 16.0% Paraguay 10.0%

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Estructura Tributaria
Colombiana
Concepto % PIB
Impuestos Administrador DIAN 16,20
Otros Impuestos Nacionales 0,43
Impuestos Territoriales 3,11
Aportes Parafiscales 1,50
Cotizaciones Seguridad Social 5,01
Total 26,5
Fuente: Oficina de Estudios Económicos DIAN

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Total declarantes de
Renta 1.375.552
Personas Naturales 1.080.598
Personas Jurídicas 294.954
Grandes Contribuyentes 7.786
Otras Personas Jurídicas 287.168

Los Grandes Contribuyentes aportan
22.5 Billones 80%
Las otras personas jurídicas y personas naturales
5.6 Billones 20%.
Nota: Precios de Transferencia solo declaran 2.179 Contribuyentes.
Fuente DIAN

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Impuesto al Patrimonio
(Riqueza) 2011 a 2014 –
Contribuyentes (Fuente DIAN)

• Grandes contribuyentes 6.066
• Personas Naturales 29.618
• Personas Jurídicas 15.091
50.775
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Reforma Tributaria
Ministerio de Hacienda
• Tarifa mínima con las exenciones y
deducciones que la ley otorgue.
• Incentivo temporal para nuevas
inversiones en el sector agropecuario.
• Ampliar base de declarantes de renta.

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Otros Puntos

• Régimen de retención más equitativo beneficiando a las
PYMES.
• Modificación del cobro del impuesto global para garantizar
estabilidad en el precio de la gasolina.
• Lucha a fondo contra la corrupción y la Evasión
• Sacarle mayor provecho al MUISCA
• Integrar la comisión Tributaria para la Ley 1314 del 2009
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La Unidad de Valor
Tributario UVT Artículos 50
y 51 de la Ley 1111 del 27
de Diciembre de 2006
Una Síntesis

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Utilización de la UVT
¿Qué es?
Es una medida de valor.

Objetivo
Unificar y facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

¿Qué permite?
Ajustar valores contenidos en las disposiciones
relativas a los impuestos y obligaciones
administradas por la DIAN.
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La Unidad de valor Tributario
UVT y los valores absolutos

Qué semejanzas tiene la aplicación de la
UVT con los valores absolutos aplicables
antes de la ley 1111 de 2006

• Ambos parten de los valores absolutos
excepto aquellos establecidos antes de la ley
1111 de 2006 en salarios mínimos.

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La Unidad de valor Tributario
UVT y los valores absolutos

Se reajusta anualmente con el índice de
precios al consumidor para ingresos medios.

Aplicando el índice correspondiente al período
comprendido entre el 1 de octubre del anterior
al gravable y la misma fecha del año anterior.

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HISTORICO 2006 - 2010
INDICE DE REAJUSTE FISCAL - UVT
VARIACION DE INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR PARA INGRESOS MEDIOS
Artículo 50 de la Ley 1111 de 2006

Nuevos Rangos Certificados por el DANE
SEP-2008 98,954034 -0,12
OCT-2008 99,289041 0,34 0,34
NOV-2008 99,601078 0,31 0,65
DIC-2008 100,00000 0,40 1,06
ENE-2009 100,59755 0,60 1,66
FEB-2009 101,46389 0,86 2,54
MAR-2009 101,95579 0,48 3,03
ABR-2009 102,24748 0,29 3,33
MAY-2009 102,26856 0,02 3,35
JUN-2009 102,27822 0,01 3,36
JUL-2009 102,25756 -0,02 3,34
AGO-2009 102,33534 0,08 3,42
SEP-2009 102,24740 -0,09 3,33 2010 24.555
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SEP-2009 102,24740 -0.09
OCT-2009 102,11049 -0,13 0,13
NOV-2009 102,05772 -0,05 -0,19
DIC-2009 102,13121 0,07 -0,11
ENE-2010 102,81731 0,67 0,56
FEB-2010 103,68162 0,84 1,40
MAR-2010 103,92085 0,23 1,64
ABR-2010 104,38617 0,45 2,09
MAY-2010 104,52629 0,13 2,23
JUN-2010 104.70073 0,17 2,40
JUL-2010 104,65997 -0,04 2,36
AGO-2010 104,77215 0,11 2,47
SEP-2010 104,65431 -0,11 2.35 2011 25.132
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SEP-2010 104,65431 -0,12
OCT-2010 104,57915 -0,07 -0,07
NOV-2010 104,76950 0,18 0,11

DIC-2010 105,42296 0,62 0,73

ENE-2011 106,36244 0,89 1,63

FEB-2011 106,98654 0,59 2,23
MAR-2011 107,29990 0,29 2,53
ABR-2011 107,42970 0,12 2,65
MAY-2011 107,70902 0,26 2,92
JUN-2011 108,09931 0,36 3,29
JUL-2011 108,24524 0,13 3,43
AGO-2011 108,14280 -0,09 3,33

SEP-2011 108,47199 0,30 3,65 2012 26.049

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Formalismos para la obtención
y aplicación de la UVT

¿De dónde sale el valor de $20.974 para el 2007?
• De aumentar $ 20.000 con el 4.87%.($20.000 x 104.87%)
La segunda vez que se ha emitido Resolución es
para el 2008.
¿De dónde sale el valor de $ 22.054 para el 2008?
• De aumentar a $ 20.974 con el 5.15% ($20.974 x
105.15%).

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Formalismos para la obtención
y aplicación de la UVT

• De aumentar a $ 22.054 con el 7,75% ($22.054 x 107.75%)
• De aumentar a $ 23.763 con el 3.33% ($23.763 x 103.33%)

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Procedimiento
para utilizar la UVT

¿Cuál es el procedimiento para convertir en valores
absolutos las normas tributarias expresadas en UVT?
• Se utilizarán las aproximaciones que se indican para obtener
cifras enteras y de fácil operación.
– Se prescindirá de las fracciones de peso, tomando el número
entero más próximo cuando el resultado sea de $ 100 o menos.
Ejemplo 88.60 se aproxima a $ 89
Ejemplo 88.30 se aproxima de 88

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Uso de las aproximaciones
al liquidar la UVT

• Se aproximará al múltiplo de cien más cercano si el
resultado estuviere entre $ 100 y $ 10.000. Ejemplos.

$ 8.760.25 se aproxima a $ 8.800
105.30 se aproxima a 100
170 .20 se aproxima a 200
1230.40 se aproxima a 1.200


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Ejemplos de la forma de
aproximar los valores a la UVT

Se aproximará al múltiplo de mil más cercano
cuando el resultado fuere superior a $ 10.000.
Ejemplos.

$ 51.320 se aproxima a $ 51.000


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Valores absolutos que
se reexpresarán en UVT
Los contenidos en normas sobre:

1. Impuesto de renta y complementarios
2. Impuesto a las ventas
3. Timbre nacional
4. Patrimonio
5. Gravamen a los movimientos financieros
6. Procedimientos
7. Sanciones
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Son dos bases de valores
que se reexpresarán en UVT

¿Cuáles son las bases de los valores que se
reexpresaron en UVT ?

1. Los relacionados con cifras expresadas en el Estatuto
Tributario en salarios mínimos (53 componentes).

2. Las cifras expresadas en valores absolutos en el
Decreto 4715 de Diciembre de 2005 y otros Decretos
(son 97 componentes).
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Ejercicios de conversión
de Valores absolutos a UVT
(cifras del año)

Información Artículo 639 del ET
Sanción mínima
Valor absoluto a 31 de Diciembre de 2006 $ 201.000
# UVT Base de conversión $ 20.000 10
UVT 2007 $20.974 x # UVT $ 210.000
UVT 2008 $22.054 x # UVT $ 221.000
UVT 2009 $23.763 x # UVT $ 238.000
UVT 2010 $ 24.555 x # UVT $246.000
UVT 2011 $ 25.132 x # UVT 251.000
UVT 2012 $ 26.049 x # UVT 260.000

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de Valores absolutos a UVT
(cifras del año anterior)
Artículo 602
Información Firma de la declaración del IVA

Valor absoluto para 2006 $ 2.007.179.000

Valor aplicable entre 1o. Enero y 31 Dic. de 2007 $ 2.000.000.000

# UVT Base de conversión $ 20.000 100.000

Valor aplicable en el 2008; UVT 2007 $20.974x # UVT $ 2.097.400.000

Valor aplicable en el 2009; UVT 2008 $ 22.054 x # UVT $ 2.205.400.000



Valor aplicable en el 2012 UVT 2011 $ 26.049 x # UVT $ 2.604.900.000

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de salarios mínimos a UVT
Artículo 2o.
Ley 963 de 2005
Información Control de estabilidad
jurídica
Salarios mínimos legales vigentes en la norma 7.500
Salario mínimo base $ 408.000
Valor base liquidado en salarios mínimos al 31 -12-2005 $3.060.000.000
# UVT Base de conversión $ 20.000 150.000
UVT 2007 $20.974 x # de UVT $ 3.146.000.000
UVT 2008 $22.054 x # de UVT $ 3.308.000.000
UVT 2009 $23.763 x # de UVT $ 3.564.450.000
UVT 2010 $24.555 x # de UVT $ 3.683.250.000
UVT 2011 $25.132 x # de UVT $ 3.769.800.000
UVT 2012 $ 26.049 X # de UVT $ 3.907.350.000

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Procedimientos contables y
tributarios para tener en
cuenta al final del período
2011 y al iniciar el año 2012

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Errores frecuentes en
control interno tributario

1. Documentos externos soporte de costos y deducciones sin requisitos
artículo 771-2 en Facturas literales b, c ,d, e, f, y, g de los artículos 617
y 618 del E.T. en Documentos equivalentes literales b, d, e, y g del
articulo 617del E.T.
2. Identificación con copia RUT de pagos al régimen simplificado, artículo
177-2 Estatuto Tributario
3. Documento equivalente por compras a personas no obligadas a facturar,
Artículo 3 DR 3050/97
4. Conceptos registrados en ingresos no operacionales que no han sido
facturados debidamente de acuerdo con el artículo 615 del Estatuto
Tributario.
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Errores frecuentes en
control interno tributario

5. Diferencias no conciliadas entre las declaraciones de retención, IVA,
ICA, y los libros de contabilidad registrados,
6. Impuestos descontables no procedentes por antigüedad superior a dos
bimestres, Artículo 496 Estatuto Tributario,
7. Facturas sin identificar el comprador con NIT, Literal c) Artículo 617
Estatuto Tributario,
8. No identificación en el sistema contable de las bases de aportes
parafiscales y de seguridad social, en las cuentas de costo de ventas, o
en las cuentas de código 7 del PUC, de aplicaciones de nómina a
centros de costos.

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Cálculos Globales Fiscales

De un balance anterior a Diciembre, conviene observar
algunos registros de la compañía, con base en cálculos
globales tales como:
• Depreciación línea recta,
• Depreciación reducción saldos,
• Provisión cartera,
• Prestaciones sociales,
• Aportes parafiscales,
• Aportes régimen seguridad social.
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Cálculos Globales

• Estos se comparan con los registros contables de
cuentas de balance y estado de resultado, para
determinar posibles errores en las estimaciones
realizadas por la empresa, o en la fijación de las bases
correspondientes, que deban ser corregidos para el
balance de final de año.
• Algunos casos podrían tener efectos retroactivos,
• Evitar cambios o modificaciones a estados financieros
ya expedidos a terceros, o modificar los libros oficiales.

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Partidas de balance con
efectos en vigencias futuras

Partidas que pueden tener implicaciones futuras
en los resultados contables y fiscales y debe
analizarse la oportunidad del reconocimiento en
el gasto o ingreso fiscal tales como
Los anticipos entregados a terceros, anticipos
recibidos, ingresos diferidos, cargos diferidos y
gastos anticipados.

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Partidas de balance con
efectos en vigencias futuras

• El análisis se hace determinando si los rubros no han sido
registrados en los períodos correspondientes o si existen
documentos pendientes por legalizar, incluso, de ejercicios
anteriores.

• En oportunidades se pueden detectar gastos o ingresos
no registrados en la vigencia fiscal correspondiente.

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Procedimientos
contables y tributarios

Los Estados Financieros deben contener una información
confiable y real acerca de la situación de la Compañía y
permitir la planeación de la información para la
Declaración de Renta en el año en curso.

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Aspectos Básicos

1. Tenga los Libros Principales al día, sin olvidar el Libro de
Inventarios y Balances, Libro de Actas, Libro de Socios o
Accionistas y el registro de Facturación para el control de
la distribución de las facturas.

2. En el caso de los responsables del Régimen Simplificado
mantener al día el Libro de Registro Diario.

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3. Los Libros Auxiliares de la Compañía a
Diciembre 31 del año en curso deben
tener registradas todas las transacciones
efectuadas hasta ese momento.

4. Obtener las información de terceros que constituyan
el soporte de la información exógena si es obligatoria
indicando nombre o razón social, Nit, dirección y valor
pagado o causado.

Además que contengan toda la información que
facilite la preparación de la Declaración de Renta.

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5. Solicitar o emitir entre otros los siguientes certificados:

– Certificado de Donaciones - Firmadas por Revisor Fiscal
indicando el número de Matrícula.
– Certificados de ingresos laborales con su
correspondiente Retención en la Fuente a título de
impuesto de renta y de ventas, timbre e industria y
comercio.
– Certificado de Retención en la Fuente practicada a
proveedores de bienes y servicios.
– Certificado de Socios o Accionistas por participaciones
en el patrimonio de la Sociedad.

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6. Obtener un listado en computador con los saldos a
1º de Enero del año en curso. Los movimientos
acumulados débito y crédito de todos los meses del
año en curso y el saldo a 31 de Diciembre del año
en curso. Con base en este listado podrá definir las
cifras y sus ajustes.

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Importancia para las Personas
Jurídicas del Régimen Ordinario
de la Conciliación entre la Renta
Contable y la Fiscal para el
año gravable 2011

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Conciliación anual entre el
Resultado Contable y el
Resultado fiscal

La Conciliación para la Declaración de Renta es un
tema estratégico.

Se debe a la alta cantidad de normatividad vigente
se puede volver un cálculo de alta complejidad
que influye notoriamente en la planeación fiscal.

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Base de la depuración Básica
del Impuesto de Renta

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Grupos en que pueden
subdividirse las partidas
conciliatorias
A. Costos y Gastos registrados en la
contabilidad que no son deducibles
Algunos de estos costos y gastos pueden terminar formando
diferencias temporales dando lugar al impuesto diferido. Los demás
constituirán diferencias permanentes, por no ser deducibles deben
aumentarse al valor de la utilidad contable antes de impuesto (o
disminuir la pérdida contable). Ejemplos:
Gastos financieros no deducibles, Retenciones asumidas ,Salarios sobre
los cuales no se hayan pagado los aportes, Provisiones, Gastos sin
relación de causalidad, otros.

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conciliatorias

B. Ingresos Fiscales Gravables
Son partidas que nunca llegaran a figurar ni el período
actual ni en un período posterior como un ingreso
contable; ejemplos: el interés presuntivo por
préstamos a socios o accionistas; el ingreso por
recuperación de pérdidas que habían sido
compensadas y son modificadas en la liquidación de
revisión.

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conciliatorias

C. Ingresos que deben denunciarse
como Ganancia Ocasional
Se deben restar de las rentas ordinarias, pues deben ser
declarados en la sección de ganancias ocasionales
ejemplos : las loterías, rifas y apuestas pagadas en
especie, la utilidad en la enajenación de activos poseídos
dos años o más y la utilidad originada en liquidación en
sociedades cuando estas hayan cumplido dos años o más
de existencia.

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conciliatorias
D. Ingresos Contables no Fiscales
Son ingresos que solo figuran en la contabilidad por la
aplicación de normas contables, pero que en la declaración
ni siquiera se deben llevar como “ingreso no gravado”, se
restan del resultado contable y no se reflejarán en ninguna
parte del formulario de declaración de renta. Ejemplos:
ingresos de períodos anteriores; ingresos por aplicación del
método de participación patrimonial o bien ingresos por
recuperación de provisiones que en años anteriores habían
sido un gasto no deducible.
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conciliatorias

E. Ingresos no constitutivos
de renta o ganancia ocasional
Son ingresos brutos que por expresa disposición de norma fiscal
se pueden restar como ingresos no gravados. Ejemplos: la utilidad
en la enajenación de acciones o cuotas de interés social;
parte de las utilidades que se capitalicen; la distribución de
utilidades de sociedades limitadas o asimiladas, la prima en
colocación de acciones, la capitalización de utilidades no gravadas
para socios y accionistas, las indemnizaciones recibidas en dinero
o en especie por seguro de daño emergente.

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conciliatorias

F. Costos y Deducciones Fiscales especiales
Son valores que no figuran como gasto contable pero que sí
figuran como gasto fiscal. Ejemplos: el costo fiscal cuando
se venden bienes incorporales o intangibles; la deducción por
inversiones para el control y mejoramiento del medio
ambiente; la inversión en centros de investigación o centros
de desarrollo tecnológico constituidos como entidades sin
animo de lucro reconocidos por Colciencias; el 25% adicional
al 100% de las donaciones.
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conciliatorias

G. Costos y Gastos con beneficiarios
en el Exterior
Son aquellos gastos incurridos con beneficiarios en el
exterior, pero que según las normas de los artículos
121 a 124-2 del ET requieren el cumplimiento de
ciertos requisitos para que puedan ser deducidos en la
declaración de renta, ejemplos: honorarios pagados
en el exterior, asistencia técnica y comisiones pagadas
en el exterior y otros.

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conciliatorias

H. Diferencias Temporales por Gastos
Causados contablemente vs. los que se
pueden tomar fiscalmente.
Dan lugar a liquidar el impuesto Diferido, hay gastos que
se causan y registran contablemente, pero que tienen
limitaciones para ser deducidos fiscalmente ejemplos: el
gasto del impuesto de industria y comercio registrado, el
gasto de impuesto predial causado, el gasto por
amortización contable de activos diferidos.
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conciliatorias

J. Rentas Exentas
Son utilidades netas fiscales obtenidas en el
ejercicio provenientes de la explotación de ciertas
actividades económicas expresamente beneficiadas
por las normas fiscales. Ejemplos: rentas exentas
de loterías y licoreras, renta exenta por la ley del
libro, y otras

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conciliatorias
K. Descuentos Tributarios
Son valores que por disposición de la ley se pueden restar
del impuesto ya determinado en la liquidación privada.
Son beneficios fiscales que tiene por objeto evitar la doble
tributación o incentivar determinadas actividades útiles
para el país, Ejemplos: Descuento por impuestos pagados
en exterior, descuento del IVA pagado en la importación de
maquinaria pesada para industrias básicas

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conciliatorias

Para el año gravable 2011 deberán ser tenidas en cuenta
ALGUNAS NORMAS para la determinación del impuesto de
renta por dicho año gravable tales como: las Leyes 1379 de
Enero de 2010 (que modificó el art. 125 del E.T.), 1393 de
Julio de 2010 (que modificó el artículo 108 del E.T.) y las
leyes 1429 y 1430 de diciembre de 2010 (que modificaron
varios artículos del Estatuto Tributario.

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Retención en la fuente a
título de Impuesto de
Renta en el 2012

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¿Quiénes hacen la
Retención en la Fuente
en el 2012?

• Personas Jurídicas y otras Entidades.
• Notarios.
• Personas Naturales comerciantes que en el año 2011
tuvieron ingresos o un patrimonio bruto superiores a
$ 753.960.000 equivalentes a 30.000 UVT x $ 25.132
• Las personas Naturales están obligadas a hacer
Retención en la fuente por salarios , si el ingreso
salarial supera el monto para aplicarla (artículo 383
del Estatuto Tributario).

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UVT año 2012 $ 26.049

- Por Ingresos originados en una relación laboral
legal y reglamentaria a partir.
se aplica a partir UVT 95 x $ 26.049 = Base $ 2.475.000
- De allí se parte para el cálculo de la retención
buscando después de depurar el salario y de
establecer el procedimiento seleccionado si el valor
es superior al indicado antes se aplica la tabla.

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Se hace Retención en
la Fuente en el 2012

Por Honorarios y comisiones

- Si el es Beneficiario es Persona Jurídica 11%
- Si el Beneficiario es Personas natural 10%

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Nuevas bases para aplicar la Retención en la
Fuente en el año 2012 UVT $ 26.049
Concepto # Base Tarif
UVT a
Servicios en general (aplicables a no obligados a $ 104.000 ó
4 6%
presentar declaración de renta) Sup.

Servicios en general efectuadas por personas jurídicas, $ 104.000 ó
4 4%
sociedades de hecho y naturales retenedores Sup.

$ 104.000 ó
Servicios de transporte de carga 4 1%
Sup.
Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen
$ 703.000 ó
personas jurídicas, sociedades de hecho y personas 27 3.5%
Sup.
naturales agentes retenedores
$ 104.000 ó
Servicios temporales 4 1%
Sup.

$ 104.000 ó
Aseo y/o Vigilancia 4 2%
Sup.

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Concepto # UVT Base Tarifa

Arrendamiento de Bienes Muebles N/A 100% 4%

Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas
$ 703.000 ó
jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales 27 3.5%
Superior
agentes retenedores
$ 1.250.000 ó
Loterías, Rifas, Apuestas y similares 48 20%
Superior
Hoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo hacen
$ 104.000 ó
en forma directa personas jurídicas o sociedades de 4 3.5%
Superior
hecho o personas natural agentes retenedor

Enajenación de Bienes Raíces N/A 100% 1%
703.000 ó
Contratos de construcción y urbanización 27 1%
Superior

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Concepto # Base Tarifa
UVT
Compras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para
$ 703.000 ó
quien los reciba que hacen personas jurídicas, sociedades 27 3.5%
Superior
de hecho y personas naturales agentes retenedores

Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin $ 2.397.000 ó
92 1.5%
procesamiento industrial Superior
Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios con
procesamiento industrial que hacen personas jurídicas, $ 703.000 ó
27 3.5%
sociedades de hecho y personas naturales agentes Superior
retenedores
$ 4.168.000 ó
Compra de Café Pergamino o Cereza 160 0.5%
Superior

Compra de Combustible N/A 100% 0.1%

Consultoría en Obras Públicas (Art. 35 Decreto. 1522/83) N/A 100% 10%

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#
Concepto Base Tarifa
UVT
Retención en colocación independiente de juegos de $ 130.000 ó
5 3%
suerte y azar Superior
Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas $ 703.000 ó
27 4%
naturales y si la persona es “declarante de renta” Superior
Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas $ 703.000 ó
27 3.5%
naturales y si la persona no es “declarante de renta” Superior
Contrato de consultoría y administración delegada por
N/A 100% 6%
Obras Públicas
Retención en la fuente del iva aplicable a bienes $ 703.000 ó
27 50% Iva
gravados Superior
Retención en la Fuente del Iva aplicable a operaciones 1.5% del
N/A 100%
con tarjeta débito o crédito Iva
Retención en la fuente del iva aplicable a servicios $ 104.000 ó
27 50% Iva
gravados Superior
Sanción mínima 10 $ 260.000

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