Tips cierre contable 2011
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×
 

Like this? Share it with your network

Share

Tips cierre contable 2011

on

  • 6,501 reproducciones

 

Estadísticas

reproducciones

reproducciones totales
6,501
reproducciones en SlideShare
6,003
reproducciones incrustadas
498

Actions

Me gusta
1
Descargas
37
Comentarios
0

3 insertados 498

http://actualicese.com 466
http://www.actualicese.com 21
http://brujita68.blogspot.com 11

Accesibilidad

Categorias

Detalles de carga

Uploaded via as Microsoft PowerPoint

Derechos de uso

CC Attribution License

Report content

Marcada como inapropiada Marcar como inapropiada
Marcar como inapropiada

Seleccione la razón para marcar esta presentación como inapropiada.

Cancelar
  • Full Name Full Name Comment goes here.
    ¿Está seguro?
    Tu mensaje aparecerá aquí
    Processing...
Publicar comentario
Edite su comentario

Tips cierre contable 2011 Presentation Transcript

  • 1. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Tips para el Cierre Contable 2011 Información importante para el 2012 Dr. José Hernando Zuluaga Marín Diciembre de 2011actualicese.com
  • 2. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Temario 1. Entorno Fiscal del País. 2. Actualícese sobre la Unidad de Valor Tributario UVT Artículos 50 y 51 de la Ley 1111 del 27 de dic. de 2006 3. Procedimientos contables y tributarios para tener en cuenta al final del período 2011 y al iniciar el año 2012 4. Importancia para las Personas Jurídicas del Régimen Ordinario de la Conciliación entre la Renta Contable y la Fiscal para el año gravable 2011. 5. Retención en la fuente a título de Impuesto de Renta en el 2012.actualicese.com
  • 3. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Enlaceactualicese.com/envivo/descargas/jhz.zipactualicese.com
  • 4. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Entorno Fiscal del paísactualicese.com
  • 5. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Decretos que reglamentan la Reforma del Estado, Ley 1444 del 2011 Esta Ley constituye un ambicioso plan de Reforma del Estado con casi 70 Decretos que la reglamentan. En los Decretos 4176, 4173, 4171, y 4142 incluyen grandes cambios en materia de administración de los Tributos.actualicese.com
  • 6. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Decretos que reglamentan la Ley 1444 del 2011 Decreto 4176 Por el cual se reasignan unas funciones del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- ya la Superintendencia de Industria y Comercio, y se dictan otras disposiciones.actualicese.com
  • 7. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Decretos que reglamentan la Ley 1444 del 2011 Decreto 4173 Por el cual se crea la Unidad Administrativa Especial Agencia del Inspector General de Tributos, Rentas y Contribuciones Parafiscales - ITRC, se fija su estructura y se señalan sus funciones. Su objetivo es auditar e investigar a los administradores de tributos, contribuciones parafiscales ; y hacer recomendaciones sobre los procesos ; la auditoria incluye la entidad administradora de monopolios rentísticos de los juegos de suerte y azaractualicese.com
  • 8. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Decretos que reglamentan la Ley 1444 del 2011 • Decreto 4171 Por el cual se crea, se determina la conformación y las funciones del Consejo Directivo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Esta entidad asesora al Director de la DIAN en la adopción de políticas de administración de tributos ,aduanas, y control del régimen cambiario, incluyendo la normatividad de la entidadactualicese.com
  • 9. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Decretos que reglamentan la Ley 1444 del 2011 Decreto 4142 Por el cual se crea la Empresa Industrial y Comercial del Estado Administradora del Monopolio Rentístico de los Juegos de Suerte y Azar – COLJUEGOS. Entidad encargada de la administración del monopolio rentístico de Juegos de Suerte y Azar de orden Nacional (antes ETESA). Reglamentará los juegos, y vigilará el cumplimiento de las obligaciones contractuales por parte de los operadoresactualicese.com
  • 10. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Presupuesto General de la Nación 2011 2012 Gastos de Personal $16.517 $17.672 Gastos Generales $4.994 $5.185 Transferencias $59.837 $66.425 Operación Comercial $1.387 $1.661 Servicios a la Deuda $35.737 $40.332 Inversión Social $28.784 $34.001 Gran Total $147.256 $165.276actualicese.com
  • 11. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Impuestos en Colombia Concepto 2012 Renta $36.332 Patrimonio $4.272 IVA $34.573 Arancel $4.104 G.M.F. $4.992 Gasolina $1.658 Timbre $176 Oro y Platino $13 Turismo $35 Total $86.155actualicese.com Original de Tulio Restrepo
  • 12. Tips sobre el Cierre Contable 2011Tarifa Nominal del Impuesto de Renta Argentina 35.0 Francia 34.4 Venezuela 34.0 Bélgica 34.0 Colombia 33.0 Dinamarca 25.0 Paraguay 30.0 España 30.0 Uruguay 30.0 Reino Unido 28.0 Perú 27.0 Holanda 25.5 Brasil 25.0 Suecia 26.3 Ecuador 25.0 Italia 27.5 Bolivia 25.0 Noruega 28.0 Chile 17.0 Irlanda 12.5 USA 39.2 Australia 30.0 Canadá 29.5 Japón 39.5 Costa Rica 30.0 Suiza 21.2 México 30.0 Alemania 30.2actualicese.com Fuente: Expos. de motivos Ley 1111/06 y www.docstoc.com Original de Tulio Restrepo
  • 13. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Tarifa del Impuesto sobre las Ventas Uruguay 22.0% Nicaragua 15.0% Argentina 21.0% Jamaica 15.0% Perú 19.0% Bolivia 13.0% Chile 19.0% El Salvador 13.0% Brasil 18.0% Costa Rica 13.0% Colombia 16.0% Guatemala 12.0% Rep. Dominicana 16.0% Ecuador 12.0% Venezuela 16.0% Honduras 12.0% México 16.0% Paraguay 10.0%actualicese.com
  • 14. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Estructura Tributaria Colombiana Concepto % PIB Impuestos Administrador DIAN 16,20 Otros Impuestos Nacionales 0,43 Impuestos Territoriales 3,11 Aportes Parafiscales 1,50 Cotizaciones Seguridad Social 5,01 Total 26,5 Fuente: Oficina de Estudios Económicos DIAN Original de Tulio Restrepoactualicese.com
  • 15. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Total declarantes de Renta 1.375.552 Personas Naturales 1.080.598 Personas Jurídicas 294.954 Grandes Contribuyentes 7.786 Otras Personas Jurídicas 287.168 Los Grandes Contribuyentes aportan 22.5 Billones 80% Las otras personas jurídicas y personas naturales 5.6 Billones 20%. Nota: Precios de Transferencia solo declaran 2.179 Contribuyentes. Fuente DIANactualicese.com
  • 16. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Impuesto al Patrimonio (Riqueza) 2011 a 2014 – Contribuyentes (Fuente DIAN) • Grandes contribuyentes 6.066 • Personas Naturales 29.618 • Personas Jurídicas 15.091 50.775actualicese.com
  • 17. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Reforma Tributaria Ministerio de Hacienda • Tarifa mínima con las exenciones y deducciones que la ley otorgue. • Incentivo temporal para nuevas inversiones en el sector agropecuario. • Ampliar base de declarantes de renta.actualicese.com
  • 18. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Otros Puntos • Régimen de retención más equitativo beneficiando a las PYMES. • Modificación del cobro del impuesto global para garantizar estabilidad en el precio de la gasolina. • Lucha a fondo contra la corrupción y la Evasión • Sacarle mayor provecho al MUISCA • Integrar la comisión Tributaria para la Ley 1314 del 2009actualicese.com
  • 19. Tips sobre el Cierre Contable 2011 La Unidad de Valor Tributario UVT Artículos 50 y 51 de la Ley 1111 del 27 de Diciembre de 2006 Una Síntesisactualicese.com
  • 20. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Utilización de la UVT ¿Qué es? Es una medida de valor. Objetivo Unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. ¿Qué permite? Ajustar valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administradas por la DIAN.actualicese.com
  • 21. Tips sobre el Cierre Contable 2011 La Unidad de valor Tributario UVT y los valores absolutos Qué semejanzas tiene la aplicación de la UVT con los valores absolutos aplicables antes de la ley 1111 de 2006 • Ambos parten de los valores absolutos excepto aquellos establecidos antes de la ley 1111 de 2006 en salarios mínimos.actualicese.com
  • 22. Tips sobre el Cierre Contable 2011 La Unidad de valor Tributario UVT y los valores absolutos Se reajusta anualmente con el índice de precios al consumidor para ingresos medios. Aplicando el índice correspondiente al período comprendido entre el 1 de octubre del anterior al gravable y la misma fecha del año anterior.actualicese.com
  • 23. Tips sobre el Cierre Contable 2011actualicese.com
  • 24. Tips sobre el Cierre Contable 2011actualicese.com
  • 25. Tips sobre el Cierre Contable 2011actualicese.com
  • 26. Tips sobre el Cierre Contable 2011 HISTORICO 2006 - 2010 INDICE DE REAJUSTE FISCAL - UVT VARIACION DE INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR PARA INGRESOS MEDIOS Artículo 50 de la Ley 1111 de 2006 Nuevos Rangos Certificados por el DANE SEP-2008 98,954034 -0,12 OCT-2008 99,289041 0,34 0,34 NOV-2008 99,601078 0,31 0,65 DIC-2008 100,00000 0,40 1,06 ENE-2009 100,59755 0,60 1,66 FEB-2009 101,46389 0,86 2,54 MAR-2009 101,95579 0,48 3,03 ABR-2009 102,24748 0,29 3,33 MAY-2009 102,26856 0,02 3,35 JUN-2009 102,27822 0,01 3,36 JUL-2009 102,25756 -0,02 3,34 AGO-2009 102,33534 0,08 3,42 SEP-2009 102,24740 -0,09 3,33 2010 24.555actualicese.com
  • 27. Tips sobre el Cierre Contable 2011 HISTORICO 2006 - 2011 INDICE DE REAJUSTE FISCAL - UVT VARIACION DE INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR PARA INGRESOS MEDIOS Artículo 50 de la Ley 1111 de 2006 Nuevos Rangos Certificados por el DANE SEP-2009 102,24740 -0.09 OCT-2009 102,11049 -0,13 0,13 NOV-2009 102,05772 -0,05 -0,19 DIC-2009 102,13121 0,07 -0,11 ENE-2010 102,81731 0,67 0,56 FEB-2010 103,68162 0,84 1,40 MAR-2010 103,92085 0,23 1,64 ABR-2010 104,38617 0,45 2,09 MAY-2010 104,52629 0,13 2,23 JUN-2010 104.70073 0,17 2,40 JUL-2010 104,65997 -0,04 2,36 AGO-2010 104,77215 0,11 2,47 SEP-2010 104,65431 -0,11 2.35 2011 25.132actualicese.com
  • 28. Tips sobre el Cierre Contable 2011 HISTORICO 2006 - 2012 INDICE DE REAJUSTE FISCAL - UVT VARIACION DE INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR PARA INGRESOS MEDIOS Artículo 50 de la Ley 1111 de 2006 Nuevos Rangos Certificados por el DANE SEP-2010 104,65431 -0,12 OCT-2010 104,57915 -0,07 -0,07 NOV-2010 104,76950 0,18 0,11 DIC-2010 105,42296 0,62 0,73 ENE-2011 106,36244 0,89 1,63 FEB-2011 106,98654 0,59 2,23 MAR-2011 107,29990 0,29 2,53 ABR-2011 107,42970 0,12 2,65 MAY-2011 107,70902 0,26 2,92 JUN-2011 108,09931 0,36 3,29 JUL-2011 108,24524 0,13 3,43 AGO-2011 108,14280 -0,09 3,33 SEP-2011 108,47199 0,30 3,65 2012 26.049actualicese.com
  • 29. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Formalismos para la obtención y aplicación de la UVT ¿De dónde sale el valor de $20.974 para el 2007?• De aumentar $ 20.000 con el 4.87%.($20.000 x 104.87%) La segunda vez que se ha emitido Resolución es para el 2008. ¿De dónde sale el valor de $ 22.054 para el 2008?• De aumentar a $ 20.974 con el 5.15% ($20.974 x 105.15%).actualicese.com
  • 30. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Formalismos para la obtención y aplicación de la UVT ¿De dónde sale el valor de $ 23.763 para el 2009? • De aumentar a $ 22.054 con el 7,75% ($22.054 x 107.75%) ¿De dónde sale el valor de $ 24.555 para el 2010? • De aumentar a $ 23.763 con el 3.33% ($23.763 x 103.33%) ¿De dónde sale el valor de $ 25.132 para el 2011? • De aumentar a $ 24.555 con el 2.35% ($24.555 x 102.35%) ¿De dónde sale el valor de $ 26.049 para el 2012? • De aumentar a $ 25.132 con el 3.65% ($25.132 x 103.65%)actualicese.com
  • 31. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Procedimiento para utilizar la UVT ¿Cuál es el procedimiento para convertir en valores absolutos las normas tributarias expresadas en UVT?• Se utilizarán las aproximaciones que se indican para obtener cifras enteras y de fácil operación. – Se prescindirá de las fracciones de peso, tomando el número entero más próximo cuando el resultado sea de $ 100 o menos. Ejemplo 88.60 se aproxima a $ 89 Ejemplo 88.30 se aproxima de 88actualicese.com
  • 32. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Uso de las aproximaciones al liquidar la UVT• Se aproximará al múltiplo de cien más cercano si el resultado estuviere entre $ 100 y $ 10.000. Ejemplos. $ 8.760.25 se aproxima a $ 8.800 105.30 se aproxima a 100 170 .20 se aproxima a 200 1230.40 se aproxima a 1.200 998.30 se aproxima a 1.000actualicese.com
  • 33. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Ejemplos de la forma de aproximar los valores a la UVT Se aproximará al múltiplo de mil más cercano cuando el resultado fuere superior a $ 10.000. Ejemplos. $ 51.320 se aproxima a $ 51.000 51.510 se aproxima a 52.000 11.530 se aproxima a 12.000actualicese.com
  • 34. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Valores absolutos que se reexpresarán en UVT Los contenidos en normas sobre: 1. Impuesto de renta y complementarios 2. Impuesto a las ventas 3. Timbre nacional 4. Patrimonio 5. Gravamen a los movimientos financieros 6. Procedimientos 7. Sancionesactualicese.com
  • 35. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Son dos bases de valores que se reexpresarán en UVT ¿Cuáles son las bases de los valores que se reexpresaron en UVT ? 1. Los relacionados con cifras expresadas en el Estatuto Tributario en salarios mínimos (53 componentes). 2. Las cifras expresadas en valores absolutos en el Decreto 4715 de Diciembre de 2005 y otros Decretos (son 97 componentes).actualicese.com
  • 36. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Ejercicios de conversión de Valores absolutos a UVT (cifras del año) Información Artículo 639 del ET Sanción mínima Valor absoluto a 31 de Diciembre de 2006 $ 201.000 # UVT Base de conversión $ 20.000 10 UVT 2007 $20.974 x # UVT $ 210.000 UVT 2008 $22.054 x # UVT $ 221.000 UVT 2009 $23.763 x # UVT $ 238.000 UVT 2010 $ 24.555 x # UVT $246.000 UVT 2011 $ 25.132 x # UVT 251.000 UVT 2012 $ 26.049 x # UVT 260.000actualicese.com
  • 37. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Ejercicios de conversión de Valores absolutos a UVT (cifras del año anterior) Artículo 602 Información Firma de la declaración del IVA Valor absoluto para 2006 $ 2.007.179.000 Valor aplicable entre 1o. Enero y 31 Dic. de 2007 $ 2.000.000.000 # UVT Base de conversión $ 20.000 100.000 Valor aplicable en el 2008; UVT 2007 $20.974x # UVT $ 2.097.400.000 Valor aplicable en el 2009; UVT 2008 $ 22.054 x # UVT $ 2.205.400.000 Valor aplicable en el 2010; UVT 2009 $ 23.763 x # UVT $ 2.376.300.000 Valor aplicable en el 2011; UVT 2010 $ 24.555 x # UVT $ 2.455.500.000 Valor aplicable en el 2012 UVT 2011 $ 26.049 x # UVT $ 2.604.900.000actualicese.com
  • 38. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Ejercicios de conversión de salarios mínimos a UVT Artículo 2o. Ley 963 de 2005 Información Control de estabilidad jurídica Salarios mínimos legales vigentes en la norma 7.500 Salario mínimo base $ 408.000 Valor base liquidado en salarios mínimos al 31 -12-2005 $3.060.000.000 # UVT Base de conversión $ 20.000 150.000 UVT 2007 $20.974 x # de UVT $ 3.146.000.000 UVT 2008 $22.054 x # de UVT $ 3.308.000.000 UVT 2009 $23.763 x # de UVT $ 3.564.450.000 UVT 2010 $24.555 x # de UVT $ 3.683.250.000 UVT 2011 $25.132 x # de UVT $ 3.769.800.000 UVT 2012 $ 26.049 X # de UVT $ 3.907.350.000actualicese.com
  • 39. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Procedimientos contables y tributarios para tener en cuenta al final del período 2011 y al iniciar el año 2012actualicese.com
  • 40. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Errores frecuentes en control interno tributario1. Documentos externos soporte de costos y deducciones sin requisitos artículo 771-2 en Facturas literales b, c ,d, e, f, y, g de los artículos 617 y 618 del E.T. en Documentos equivalentes literales b, d, e, y g del articulo 617del E.T.2. Identificación con copia RUT de pagos al régimen simplificado, artículo 177-2 Estatuto Tributario3. Documento equivalente por compras a personas no obligadas a facturar, Artículo 3 DR 3050/974. Conceptos registrados en ingresos no operacionales que no han sido facturados debidamente de acuerdo con el artículo 615 del Estatuto Tributario.actualicese.com
  • 41. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Errores frecuentes en control interno tributario 5. Diferencias no conciliadas entre las declaraciones de retención, IVA, ICA, y los libros de contabilidad registrados, 6. Impuestos descontables no procedentes por antigüedad superior a dos bimestres, Artículo 496 Estatuto Tributario, 7. Facturas sin identificar el comprador con NIT, Literal c) Artículo 617 Estatuto Tributario, 8. No identificación en el sistema contable de las bases de aportes parafiscales y de seguridad social, en las cuentas de costo de ventas, o en las cuentas de código 7 del PUC, de aplicaciones de nómina a centros de costos.actualicese.com
  • 42. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Cálculos Globales Fiscales De un balance anterior a Diciembre, conviene observar algunos registros de la compañía, con base en cálculos globales tales como: • Depreciación línea recta, • Depreciación reducción saldos, • Provisión cartera, • Prestaciones sociales, • Aportes parafiscales, • Aportes régimen seguridad social.actualicese.com
  • 43. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Cálculos Globales• Estos se comparan con los registros contables de cuentas de balance y estado de resultado, para determinar posibles errores en las estimaciones realizadas por la empresa, o en la fijación de las bases correspondientes, que deban ser corregidos para el balance de final de año.• Algunos casos podrían tener efectos retroactivos,• Evitar cambios o modificaciones a estados financieros ya expedidos a terceros, o modificar los libros oficiales.actualicese.com
  • 44. Tips sobre el Cierre Contable 2011Partidas de balance conefectos en vigencias futuras Partidas que pueden tener implicaciones futuras en los resultados contables y fiscales y debe analizarse la oportunidad del reconocimiento en el gasto o ingreso fiscal tales como Los anticipos entregados a terceros, anticipos recibidos, ingresos diferidos, cargos diferidos y gastos anticipados.actualicese.com
  • 45. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Partidas de balance con efectos en vigencias futuras • El análisis se hace determinando si los rubros no han sido registrados en los períodos correspondientes o si existen documentos pendientes por legalizar, incluso, de ejercicios anteriores. • En oportunidades se pueden detectar gastos o ingresos no registrados en la vigencia fiscal correspondiente.actualicese.com
  • 46. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Procedimientos contables y tributarios Los Estados Financieros deben contener una información confiable y real acerca de la situación de la Compañía y permitir la planeación de la información para la Declaración de Renta en el año en curso.actualicese.com
  • 47. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Aspectos Básicos 1. Tenga los Libros Principales al día, sin olvidar el Libro de Inventarios y Balances, Libro de Actas, Libro de Socios o Accionistas y el registro de Facturación para el control de la distribución de las facturas. 2. En el caso de los responsables del Régimen Simplificado mantener al día el Libro de Registro Diario.actualicese.com
  • 48. Tips sobre el Cierre Contable 2011 3. Los Libros Auxiliares de la Compañía a Diciembre 31 del año en curso deben tener registradas todas las transacciones efectuadas hasta ese momento. 4. Obtener las información de terceros que constituyan el soporte de la información exógena si es obligatoria indicando nombre o razón social, Nit, dirección y valor pagado o causado. Además que contengan toda la información que facilite la preparación de la Declaración de Renta.actualicese.com
  • 49. Tips sobre el Cierre Contable 2011 5. Solicitar o emitir entre otros los siguientes certificados: – Certificado de Donaciones - Firmadas por Revisor Fiscal indicando el número de Matrícula. – Certificados de ingresos laborales con su correspondiente Retención en la Fuente a título de impuesto de renta y de ventas, timbre e industria y comercio. – Certificado de Retención en la Fuente practicada a proveedores de bienes y servicios. – Certificado de Socios o Accionistas por participaciones en el patrimonio de la Sociedad.actualicese.com
  • 50. Tips sobre el Cierre Contable 2011 6. Obtener un listado en computador con los saldos a 1º de Enero del año en curso. Los movimientos acumulados débito y crédito de todos los meses del año en curso y el saldo a 31 de Diciembre del año en curso. Con base en este listado podrá definir las cifras y sus ajustes.actualicese.com
  • 51. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Importancia para las Personas Jurídicas del Régimen Ordinario de la Conciliación entre la Renta Contable y la Fiscal para el año gravable 2011actualicese.com
  • 52. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Conciliación anual entre el Resultado Contable y el Resultado fiscal La Conciliación para la Declaración de Renta es un tema estratégico. Se debe a la alta cantidad de normatividad vigente se puede volver un cálculo de alta complejidad que influye notoriamente en la planeación fiscal.actualicese.com
  • 53. Tips sobre el Cierre Contable 2011Base de la depuración Básicadel Impuesto de Rentaactualicese.com
  • 54. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias A. Costos y Gastos registrados en la contabilidad que no son deducibles Algunos de estos costos y gastos pueden terminar formando diferencias temporales dando lugar al impuesto diferido. Los demás constituirán diferencias permanentes, por no ser deducibles deben aumentarse al valor de la utilidad contable antes de impuesto (o disminuir la pérdida contable). Ejemplos: Gastos financieros no deducibles, Retenciones asumidas ,Salarios sobre los cuales no se hayan pagado los aportes, Provisiones, Gastos sin relación de causalidad, otros.actualicese.com
  • 55. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias B. Ingresos Fiscales Gravables Son partidas que nunca llegaran a figurar ni el período actual ni en un período posterior como un ingreso contable; ejemplos: el interés presuntivo por préstamos a socios o accionistas; el ingreso por recuperación de pérdidas que habían sido compensadas y son modificadas en la liquidación de revisión.actualicese.com
  • 56. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias C. Ingresos que deben denunciarse como Ganancia Ocasional Se deben restar de las rentas ordinarias, pues deben ser declarados en la sección de ganancias ocasionales ejemplos : las loterías, rifas y apuestas pagadas en especie, la utilidad en la enajenación de activos poseídos dos años o más y la utilidad originada en liquidación en sociedades cuando estas hayan cumplido dos años o más de existencia.actualicese.com
  • 57. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias D. Ingresos Contables no Fiscales Son ingresos que solo figuran en la contabilidad por la aplicación de normas contables, pero que en la declaración ni siquiera se deben llevar como “ingreso no gravado”, se restan del resultado contable y no se reflejarán en ninguna parte del formulario de declaración de renta. Ejemplos: ingresos de períodos anteriores; ingresos por aplicación del método de participación patrimonial o bien ingresos por recuperación de provisiones que en años anteriores habían sido un gasto no deducible.actualicese.com
  • 58. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias E. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Son ingresos brutos que por expresa disposición de norma fiscal se pueden restar como ingresos no gravados. Ejemplos: la utilidad en la enajenación de acciones o cuotas de interés social; parte de las utilidades que se capitalicen; la distribución de utilidades de sociedades limitadas o asimiladas, la prima en colocación de acciones, la capitalización de utilidades no gravadas para socios y accionistas, las indemnizaciones recibidas en dinero o en especie por seguro de daño emergente.actualicese.com
  • 59. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias F. Costos y Deducciones Fiscales especiales Son valores que no figuran como gasto contable pero que sí figuran como gasto fiscal. Ejemplos: el costo fiscal cuando se venden bienes incorporales o intangibles; la deducción por inversiones para el control y mejoramiento del medio ambiente; la inversión en centros de investigación o centros de desarrollo tecnológico constituidos como entidades sin animo de lucro reconocidos por Colciencias; el 25% adicional al 100% de las donaciones.actualicese.com
  • 60. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias G. Costos y Gastos con beneficiarios en el Exterior Son aquellos gastos incurridos con beneficiarios en el exterior, pero que según las normas de los artículos 121 a 124-2 del ET requieren el cumplimiento de ciertos requisitos para que puedan ser deducidos en la declaración de renta, ejemplos: honorarios pagados en el exterior, asistencia técnica y comisiones pagadas en el exterior y otros.actualicese.com
  • 61. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias H. Diferencias Temporales por Gastos Causados contablemente vs. los que se pueden tomar fiscalmente. Dan lugar a liquidar el impuesto Diferido, hay gastos que se causan y registran contablemente, pero que tienen limitaciones para ser deducidos fiscalmente ejemplos: el gasto del impuesto de industria y comercio registrado, el gasto de impuesto predial causado, el gasto por amortización contable de activos diferidos.actualicese.com
  • 62. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias J. Rentas Exentas Son utilidades netas fiscales obtenidas en el ejercicio provenientes de la explotación de ciertas actividades económicas expresamente beneficiadas por las normas fiscales. Ejemplos: rentas exentas de loterías y licoreras, renta exenta por la ley del libro, y otrasactualicese.com
  • 63. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias K. Descuentos Tributarios Son valores que por disposición de la ley se pueden restar del impuesto ya determinado en la liquidación privada. Son beneficios fiscales que tiene por objeto evitar la doble tributación o incentivar determinadas actividades útiles para el país, Ejemplos: Descuento por impuestos pagados en exterior, descuento del IVA pagado en la importación de maquinaria pesada para industrias básicasactualicese.com
  • 64. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Grupos en que pueden subdividirse las partidas conciliatorias Para el año gravable 2011 deberán ser tenidas en cuenta ALGUNAS NORMAS para la determinación del impuesto de renta por dicho año gravable tales como: las Leyes 1379 de Enero de 2010 (que modificó el art. 125 del E.T.), 1393 de Julio de 2010 (que modificó el artículo 108 del E.T.) y las leyes 1429 y 1430 de diciembre de 2010 (que modificaron varios artículos del Estatuto Tributario.actualicese.com
  • 65. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Retención en la fuente a título de Impuesto de Renta en el 2012actualicese.com
  • 66. Tips sobre el Cierre Contable 2011 ¿Quiénes hacen la Retención en la Fuente en el 2012? • Personas Jurídicas y otras Entidades. • Notarios. • Personas Naturales comerciantes que en el año 2011 tuvieron ingresos o un patrimonio bruto superiores a $ 753.960.000 equivalentes a 30.000 UVT x $ 25.132 • Las personas Naturales están obligadas a hacer Retención en la fuente por salarios , si el ingreso salarial supera el monto para aplicarla (artículo 383 del Estatuto Tributario).actualicese.com
  • 67. Tips sobre el Cierre Contable 2011 UVT año 2012 $ 26.049 - Por Ingresos originados en una relación laboral legal y reglamentaria a partir. se aplica a partir UVT 95 x $ 26.049 = Base $ 2.475.000 - De allí se parte para el cálculo de la retención buscando después de depurar el salario y de establecer el procedimiento seleccionado si el valor es superior al indicado antes se aplica la tabla.actualicese.com
  • 68. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Se hace Retención en la Fuente en el 2012 Por Honorarios y comisiones - Si el es Beneficiario es Persona Jurídica 11% - Si el Beneficiario es Personas natural 10%actualicese.com
  • 69. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Nuevas bases para aplicar la Retención en la Fuente en el año 2012 UVT $ 26.049 Concepto # Base Tarif UVT a Servicios en general (aplicables a no obligados a $ 104.000 ó 4 6% presentar declaración de renta) Sup. Servicios en general efectuadas por personas jurídicas, $ 104.000 ó 4 4% sociedades de hecho y naturales retenedores Sup. $ 104.000 ó Servicios de transporte de carga 4 1% Sup. Servicios de Transporte de pasajeros Nacional que hacen $ 703.000 ó personas jurídicas, sociedades de hecho y personas 27 3.5% Sup. naturales agentes retenedores $ 104.000 ó Servicios temporales 4 1% Sup. $ 104.000 ó Aseo y/o Vigilancia 4 2% Sup.actualicese.com
  • 70. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Nuevas bases para aplicar la Retención en la Fuente en el año 2012 UVT $ 26.049 Concepto # UVT Base TarifaArrendamiento de Bienes Muebles N/A 100% 4%Arrendamiento de Bienes Raíces que hacen personas $ 703.000 ójurídicas, sociedades de hecho y personas naturales 27 3.5% Superioragentes retenedores $ 1.250.000 óLoterías, Rifas, Apuestas y similares 48 20% SuperiorHoteles , Restaurantes y Hospedajes si el pago lo hacen $ 104.000 óen forma directa personas jurídicas o sociedades de 4 3.5% Superiorhecho o personas natural agentes retenedorEnajenación de Bienes Raíces N/A 100% 1% 703.000 óContratos de construcción y urbanización 27 1% Superioractualicese.com
  • 71. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Nuevas bases para aplicar la Retención en la Fuente en el año 2012 UVT $ 26.049 Concepto # Base Tarifa UVTCompras y otros pagos que sean ingresos Tributarios para $ 703.000 óquien los reciba que hacen personas jurídicas, sociedades 27 3.5% Superiorde hecho y personas naturales agentes retenedoresCompra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin $ 2.397.000 ó 92 1.5%procesamiento industrial SuperiorCompra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios conprocesamiento industrial que hacen personas jurídicas, $ 703.000 ó 27 3.5%sociedades de hecho y personas naturales agentes Superiorretenedores $ 4.168.000 óCompra de Café Pergamino o Cereza 160 0.5% SuperiorCompra de Combustible N/A 100% 0.1%Consultoría en Obras Públicas (Art. 35 Decreto. 1522/83) N/A 100% 10%actualicese.com
  • 72. Tips sobre el Cierre Contable 2011 Nuevas bases para aplicar la Retención en la Fuente en el año 2012 UVT $ 26.049 # Concepto Base Tarifa UVT Retención en colocación independiente de juegos de $ 130.000 ó 5 3% suerte y azar Superior Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas $ 703.000 ó 27 4% naturales y si la persona es “declarante de renta” Superior Emolumentos eclesiásticos efectuados a personas $ 703.000 ó 27 3.5% naturales y si la persona no es “declarante de renta” Superior Contrato de consultoría y administración delegada por N/A 100% 6% Obras Públicas Retención en la fuente del iva aplicable a bienes $ 703.000 ó 27 50% Iva gravados Superior Retención en la Fuente del Iva aplicable a operaciones 1.5% del N/A 100% con tarjeta débito o crédito Iva Retención en la fuente del iva aplicable a servicios $ 104.000 ó 27 50% Iva gravados Superior Sanción mínima 10 $ 260.000actualicese.com