Curso de capacitación imp provinciales parte 2

Curso de capacitación: “IMPUESTOS PROVINCIALES” Lineamientos generales Aprobado por Resolución CD- ECO Nº 216/2011 Consejo Directivo Facultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y Sociales - UNSa ,[object Object],[object Object]

EXENCIONES ,[object Object],[object Object],[object Object]

TIPOS DE EXENCIONES ,[object Object],[object Object]

EXENCION SEGÚN EL CODIGO FISCAL DE SALTA ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],EXENCIONES SUBJETIVAS ,[object Object],EXENCIONES OBJETIVAS Las exenciones se regirán por las siguientes normas, salvo disposición en contrario de este Código o de leyes fiscales especiales

EXENCIONES ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],CADUCIDAD ,[object Object],[object Object],[object Object],EXTINCION

continuación EXENCION dentro de los ciento ochenta (180) días de formulada. Vencido este plazo sin que medie resolución, el contribuyente o responsable podrá considerarla denegada e interponer los recursos previstos en este Código Plazo: La Dirección deberá resolver la solicitud los contribuyentes y responsables deberán efectuarla por escrito, acompañando las pruebas en que funden su derecho. Los pedidos de exención y renovación ,[object Object],[object Object],Resoluciones de la Dirección que resuelvan pedidos de exención a los sujetos exentos por este Código o a quienes se atribuyen el hecho imponible, en caso de exenciones objetivas La Dirección podrá exigir el cumplimiento de los deberes formales deberá efectuarse con una antelación mínima de noventa (90) días del señalado para la expiración del término Pedido de renovación de exención subjetiva temporal

continuación EXENCION (Art. 174 bis Código Fiscal) ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Las exenciones establecidas en el artículo 174° CF, resultarán procedentes , cuando se verifiquen concurrentemente los siguientes requisitos

EXENCIONES SUBJETIVAS ,[object Object],[object Object],Establecimientos educacionales privados autorizadas a cotizar títulos-valores Mercados de Valores y las bolsas de comercio acreditados ante el Gobierno de la República Representaciones diplomáticas y consulares de los países extranjeros excepto cuando realicen bienes o presten servicios a título oneroso a terceros, incluidos servicios públicos, actuando como entidades de derecho privado Estado Nacional, Estados Provinciales, Municipalidades y sus dependencias, centralizadas o descentralizadas,

continuación EXENCIONES SUBJETIVAS ,[object Object],[object Object],Asociaciones, entidades sindicales y gremiales, ,[object Object],[object Object],[object Object],Las operaciones realizadas por las entidades o comisiones de beneficencias, de bien público, asistencia social, científicas, artísticas, culturales y deportivas, cooperadoras, fundaciones, sociedades de fomento e instituciones religiosas,

continuación EXENCIONES SUBJETIVAS ,[object Object],[object Object],[object Object],Cooperativas de provisión ,[object Object],[object Object],[object Object],Cooperativas de comercialización e industrialización ,[object Object],[object Object],Cooperativas de consumo ,[object Object],[object Object],Asociaciones mutualistas

continuación EXENCIONES SUBJETIVAS ,[object Object],[object Object],Organizaciones internacionales y nacionales y entidades gremiales empresarias o profesionales ,[object Object],[object Object],Agencias de viajes, inscriptas y con licencia vigente en el Registro Nacional de la Ley Nº 18.829

EXENCIONES OBJETIVAS ,[object Object],[object Object],El trabajo ,[object Object],Impresión, edición, distribución y/o venta ,[object Object],[object Object],Exportaciones

… continuación EXENCIONES OBJETIVAS y otras pasividades, en general Jubilaciones hasta la suma que en proporción mensual equivalga a siete (7) veces el salario mínimo, vital y móvil Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia y otro de similar naturaleza en Estados con los cuales el país tenga suscriptos o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposición en la materia, de los que surja, a condición de reciprocidad, que la aplicación de gravámenes queda reservada únicamente al país en el cual estén constituidas las empresas. Transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuados por empresas constituidas en el exterior,

… continuación EXENCIONES OBJETIVAS ,[object Object],[object Object],[object Object],Los ingresos de los socios y accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de los servicios prestados en las mismas, cuando los fondos que lo generan hayan sido impuestos como consecuencias de una disposición legal o administrativa originada en regímenes laborales, o resolución judicial en relación a montos depositados en juicio, cualquiera sea la naturaleza u origen de éstos . Los intereses y/o ajustes de estabilización o corrección monetaria de depósitos en caja de ahorro

… continuación EXENCIONES OBJETIVAS Cajas de Ahorro y a Plazo Fijo y Cuentas Corrientes Bancarias Los intereses de depósitos en realizado entre refinadores El intercambio de combustibles líquidos y gas natural Las actividades ejercidas por emisoras de radio y televisión ,[object Object],[object Object],Los ingresos de profesiones liberales, correspondientes a cesiones o participaciones que les efectúen otros profesionales,

… continuación EXENCIONES OBJETIVAS y que lleven la inscripción apto para celíacos. (Agregado por Ley 7480) Productores que fabriquen productos aptos para celíacos a partir del ejercicio fiscal 1995, inclusive La construcción ,[object Object],[object Object],[object Object],La enseñanza de formación y/o perfeccionamiento en materia turística y/u hotelera,

… continuación EXENCIONES OBJETIVAS ,[object Object],[object Object],[object Object],La producción primaria efectuada en la Provincia ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],La producción de bienes -excluida la industrialización de hidrocarburos-

LEYES ESPECIALES DE EXENCION Establece un Sistema de Promoción a servicios salud para promover la expansión de la capacidad de los servicios de la salud en la Provincia, estimular la participación de la empresa privada en este proceso e impulsar una equilibrada instalación de prestadores en su territorio. 7679 2011 Generación de energía eléctrica de origen eólico y solar en el territorio de la Provincia de Salta 7619 2010 Las inversiones que se realicen en proyectos de promoción, fomento, difusión y explotación que incremente en forma efectiva, la producción de caña de bambú en el territorio de la Provincia de Salta 7586 2009 Los ingresos provenientes de la actividad de distribución y comercialización de gas licuado de petróleo envasado en garrafas de 10, 12 y 15 kg , en tanto se mantenga la vigencia del “Programa Nacional de Consumo Residencial de Gas Licuado de Petróleo Envasado” y el “Acuerdo de Estabilidad del precio del gas licuado de petróleo envasado en garrafas de 10, 12 y 15 kg de capacidad” (Decreto de adhesión N° 2141/09) 7574 2009 Exención del pago y del mínimo inc. a) art. 14 Ley 6611, a aquellas personas que se encuentren inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social de la Nación . Plazo de exención: 24 meses a partir de la inscripción en el Registro mencionado. 7520 2008

BASES IMPONIBLES ESPECIALES ,[object Object],Actividades de casino y explotación de máquinas electrónicas de juegos de azar ,[object Object],Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados y/o emitidos fuera de la Provincia, ,[object Object],[object Object],Diferencia entre los precios de compra y de venta

… continuación BASES IMPONIBLES ESPECIALES ,[object Object],[object Object],[object Object],La comercialización por terceros de juegos de azar autorizados y emitidos en la provincia de Salta ,[object Object],[object Object],Para la explotación de juegos de azar autorizados y emitidos en la provincia de Salta,

… continuación BASES IMPONIBLES ESPECIALES ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Operaciones de préstamos de dinero ,[object Object],[object Object],Bancos y Entidades Financieras comprendidas en la Ley Nº 21.526 y sus modificatorias

… continuación BASES IMPONIBLES ESPECIALES ,[object Object],Industrialización y/o comercialización de combustibles líquidos y gas natural ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Compañías de seguros o reaseguros, de capitalización y ahorro, y de ahorro y préstamos

ALíCUOTAS Y MINIMOS ,[object Object],Art. 183° segundo párrafo Aplicación Alícuota General ,[object Object],Art. 175° segundo párrafo Alícuotas y Mínimos

… continuación ALÍCUOTAS Y MINIMOS ,[object Object],Conclusión ,[object Object],Aplicación del Mínimo ,[object Object],[object Object],Actividades con distinto tratamiento fiscal ,[object Object],Para la aplicación de cuotas fijas y mínimos de impuesto

VALOR UNIDAD TRIBUTARIA A partir del 1° de enero 1992, con el cambio d moneda de curso legal, el valor de la unidad tributaria quedó establecido en $ 0,25 .- RG 14/1991

ALÍCUOTAS Y MINIMOS LEY IMPOSITIVA N° 6611 ,[object Object],[object Object],[object Object],Veinte por mil (20%o) Ley 7666 ,[object Object],Dieciocho por mil (18%o) ,[object Object],Diez por mil (10 %o) ,[object Object],Treinta por mil (30%o) 160 UT ($40)

… continuación ALÍCUOTAS Y MINIMOS LEY IMPOSITIVA N° 6611 ,[object Object],[object Object],[object Object],Cincuenta por mil (50%o) 200 UT ($ 50) ,[object Object],[object Object],[object Object],Veinticinco por mil (25%o)

… continuación ALÍCUOTAS Y MINIMOS LEY IMPOSITIVA N° 6611 ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Cincuenta por mil (50%o) 200 UT ($ 50)

… continuación ALÍCUOTAS Y MINIMOS LEY IMPOSITIVA N° 6611 ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],Cincuenta por mil (50%o) 200 UT ($ 50)

… continuación ALÍCUOTAS Y MINIMOS LEY IMPOSITIVA N° 6611 ,[object Object],[object Object],Cincuenta por mil (150 %o) 600 UT ($ 150) ,[object Object],[object Object],Cien por mil (100 %o) 300 UT ($ 75) ,[object Object],[object Object],[object Object],Cincuenta por mil (50%o) 200 UT ($ 50)

… continuación ALÍCUOTAS Y MINIMOS LEY IMPOSITIVA N° 6611 ,[object Object],Cuarenta (40) Unidades Tributarias ($ 10) ,[object Object],[object Object],Doscientos cincuenta por mil (250 %o) 1.000 UT ($ 250)

… continuación ALÍCUOTAS Y MINIMOS LEY IMPOSITIVA N° 6611 ,[object Object],[object Object],[object Object],MÁQUINAS DE JUEGOS DE AZAR ,[object Object],[object Object],[object Object],HOTELES Y MOTELES POR HORA

… continuación ALÍCUOTAS Y MINIMOS LEY IMPOSITIVA N° 6611 ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],No se aplica el impuesto mínimo mensual para

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