Conferencia presentada en la UC con ocasion de la conmemoracion de la entrada en vigencia por primera vez, de la imposicion al consumo en el sistema tributario venezolano

1. ANTECEDENTES DEL IVA EN
VENEZUELA
Abg. Gloria Cobaleda Canache

2. Antecedentes del IVA en Venezuela
• 1917: Venezuela ha sido desde siempre un
país dependiente de la renta petrolera. Rural.
• Ingresos: LOS QUE SE DERIVABAN DE LA LEY
DE MINAS E HIDROCARBUROS. Por lo que era
poco lo aportado.
• Se firmaban contratos con las transnacionales
petroleras con DISPENSAS DE PAGO DE
IMPUESTOS HASTA POR 99 AÑOS

3. Antecedentes del IVA en Venezuela
• Desde 1917 hasta 1966: ha habido una que
otra reforma tributaria SOLO PARA ISLR.
Procurando nuevas formas de obtención de
ingresos.
• ISLR: incorpora sistema global de la renta
(1966). No se plantea el tema de los
impuestos generales a las ventas o al consumo

4. Antecedentes del IVA en Venezuela
ANTECEDENTES EXTRANJEROS
 El Impuesto al Valor Agregado tuvo su origen en Europa, por
el año de 1925,
 bajo el régimen tradicional del "impuesto a las ventas“
 se adopta el sistema de "impuesto en cascada" también
conocido como fenómeno de "imposición acumulativa" que
consiste en cubrir un impuesto sobre otro impuesto de la
misma naturaleza.

5. Antecedentes del IVA en Venezuela
ANTECEDENTES EXTRANJEROS
 El gobierno francés con el propósito de eliminar el efecto en
cascada, introdujo el gravamen denominado impuesto sobre la
producción, promulgado en 1939, el cual es antecedente del
tributo al valor agregado.
 El IVA se introduce por primera vez en Francia en la
reforma fiscal de 1953-1955, siendo posteriormente adoptado
09-02-1966, por los demás países miembros de la Unión.

6. Antecedentes del IVA en Venezuela
• 1976: se anuncia una nueva reforma tributaria. De la
cual solo se reforma el ISLR en 1978 para ajuste de
tarifas.
• 1982: la deuda externa venezolana se incrementa a
35.000 millones de dólares
– Dólar disparado, consecuencia del famoso “viernes negro”
– Liberación de precios
– Se plantea la necesidad de una reforma tributaria para
– Recaudar no menos de Bs. 60.000 millones en impuestos
pendientes de pago de industriales y empresarios.

7. Antecedentes del IVA en Venezuela
• Década de los 80´s: Etapa de grandes
desequilibrios fiscales en Latinoamérica
– INESTABILIDAD DE PRECIOS DEL PETROLEO,
consecuencia de conflictos bélicos en el oriente
medio.
• 1980: Se crea la Comisión de Estudios y
Reforma Fiscal (CEF)
• Se estima que con la reforma se generaran
20.000 MILLONES DE BS. ANUALES

8. Antecedentes del IVA en Venezuela
• Cual fue el planteamiento de la Reforma Fiscal
propuesta?
– Eliminación del subsidio a la gasolina
– Simplificación de las tarifas del ISLR y la
eliminación de los desgravámenes a las PN
– CREACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RECOMENDACIONES QUEDARON EN
EL PAPEL.

9. Antecedentes del IVA en Venezuela
• 1986: ante la crisis solo se plantea reformar el
Impuesto sobre la Renta
• NO SE HABLA DE UNA REFORMA TRIBUTARIA
GLOBAL.
• 1989: CRISIS EN AUMENTO DESMEDIDO
– DEBIDO A LA APLICACIÓN DE POLITICAS ERRADAS

10. Antecedentes del IVA en Venezuela
• 1989: REFORMA FISCAL/DIRIGIDA A
MODERNIZAR EL SECTOR PUBLICO
– PRIVATIZAR Y REESTRUCTURAR EMPRESAS PUBLICAS
– REFORMA DE LA GESTION PRESUPUESTARIA
– RACIONALIZACION DE SUBSIDIOS E INCENTIVOS FISCALES
– REFORMA TRIBUTARIA:
• MODERNIZACION INSTITUCIONAL DEL MINISTERIO DE
HACIENDA
• MODERNIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
• REFORMA DE LA LEGISLACION TRIBUTARIA
• DESCENTRALIZACION FISCAL

11. Antecedentes del IVA en Venezuela
Primera vez del IVA en Venezuela:
01-10-1993
Decreto Ley N° 3.145 de fecha 16/09/1993,
Gaceta Oficial N°35.304 del 24/09/1993
Presidencia de Ramón José Velásquez a través de Ley Habilitante
SE BASÓ EN PROYECTO DE LEY DE IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS,
preparado por el Ministerio de Hacienda durante el 2do mandato
de Carlos Andrés Pérez, y que no aprobara en su momento el
Congreso de la Republica.

12. Antecedentes del IVA en Venezuela
• HECHOS IMPONIBLES:
• SOBRE VENTAS, IMPORTACION, EXPORTACION DE BIENES
MUEBLES CORPORALES y
• LA IMPORTACIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
INDEPENDIENTES,
• SUJETOS PASIVOS:
• IMPORTADORES, INDUSTRIALES, COMERCIANTES Y
PRESTADORES DE SERVICIOS.
• ALÍCUOTA: fijada anualmente en la ley de presupuesto
dentro del límite comprendido entre un 5 % y un 15 %
estableciéndose DESDE SU INICIO EN 10 % (hasta su
derogatoria).

13. Antecedentes del IVA en Venezuela
• VIGENCIA:
• 01-10-1993 primera etapa: solamente hasta el nivel de
mayorista.
• A partir del 01-01-94 segunda etapa: se extiende la
aplicación del impuesto hasta el nivel de minoristas. Es
decir en operaciones con consumidores finales o ventas al
detal.
• 01-01-94, entro en vigencia una reforma parcial de la Ley
que contenía el establecimiento de un alícuota de 15%
para bienes suntuarios.

14. Antecedentes del IVA en Venezuela
Decreto N° 52 de fecha 28-01-1994, mediante el
cual fue suspendida la aplicación del tributo a las
operaciones efectuadas con los consumidores
finales o ventas al detal.

15. Antecedentes del IVA en Venezuela
 Mediante Decreto Ley N° 187 del fecha 25/05/94, se
dicta LA LEY DE IMPUESTO AL CONSUMO SUNTUARIO Y
VENTAS al Mayor, que entra en vigencia el 01-08-1994
DEROGA EL IVA 1993.
 Conserva la naturaleza del tributo como impuesto
indirecto, tipo valor agregado.
 En 1994, también se reforma el COT que, entre otras
reformas, introduce la figura de UNIDAD TRIBUTARIA,
estableciéndose su valor para ese entonces en Bs
1000,00.

16. Antecedentes del IVA en Venezuela
CAMBIOS FUNDAMENTALES DE LA LICSVM
 Se establece base de exención, en función de la
cual no calificarían como contribuyentes del
impuesto los comerciantes y prestadores de
servicios que no facturaran más de 12000 U.T. de
Ingresos brutos.
 La no discriminación del tributo en las facturas
emitidas a las personas que no fuesen
contribuyentes ordinarios.

17. Aspectos resaltantes de las distintas
reformas al régimen del IVA
 Régimen de contribuyentes formales del
IVA
 Régimen de agentes de retención del IVA
 Sujetos Pasivos Especiales
 Entes Públicos.