En el siguiente material se presenta la foma en que debe operarse cada una de las columnas que componen la hoja de trabajo del flujo de efectivo.

1. FORMA DE OPERAR LA HOJA DE
TRABAJO DEL FLUJO DE
EFECTIVO:
1. En la primera columna se colocan los saldos del último año, poniendo
entre ( ) las cuentas de activo y gastos con signo positivo (+), y las
cuentas de pasivo y las de ingreso se colocan con signo negativo (-). La
sumatoria de la columna debe ser cero.
2. En las columnas de Reclasificación #2 y #3 se colocan las partidas de
reclasificaciones. La sumatoria de las columnas debe ser sumas iguales.
3. Luego se operan las tres columnas tomando en cuenta los cargos y
abonos con sus respectivos signos, el total se coloca en la columna #4
que es de saldos ajustados del último año. La suma de la columna debe
ser cero.
4. En la columna #5 se sitúan los saldos del año anterior, en la misma
forma que se colocan en primera columna. La suma de la columna debe
ser cero.
5. La columna #6 es de variaciones, donde se colocan los aumentos o
disminuciones, se compara al Balance de Saldos ajustados contra el
Balance de saldos del año anterior y se colocan los aumentos y
disminuciones. La sumatoria de la columna debe ser cero.
6. Columna #7, para esto es necesario que tenga bien claro el efecto que
sobre el flujo de efectivo tienen los aumentos y disminuciones de las
cuentas. Analice la columna de variaciones y dependiendo de la cuenta,
puede aumentar o disminuir el efectivo. No color el efectivo en la
columna #7, la suma le dará el monto del efectivo, es la diferencia.
7. Ahora corresponde trasladar las cantidades a las columnas para
clasificarla en actividades de operaciones, de inversión y de
financiamiento. Para esto debe tenerse bien definido la clasificación de
las cuentas de activo y pasivo circulante sin toman en cuenta las
cuentas financieras, son las que forman las actividades de operación;
están pasan a la columna de clientes, columna #8 son los ingresos que
se han recibido por este concepto; luego a la columna de proveedores
columna #9 las cuentas que reflejan servicios en mercadería o servicios,
pasan con los mismos signos que tienen en la columna #7. Es decir, que
las actividades de operación se originan por el efectivo recibido y

2. pagado de las operaciones del giro normal de la empresa durante el
periodo determinado.
8. Pagos Varios (columna #10) son los cargos y abonos del Estado de
resultados y cuentas que no tuvieron movimiento en efectivo, ejemplo
gastos por pagar, es un gasto pero no se ha pagado, gastos de ventas,
gastos de administración. En las columnas 8, 9 y 10 se realizan sumas
algebraicas, determinándose al final un saldo. El total de la actividad en
operaciones
9. En la columna #11 de actividades de inversión se ponen los Activos
fijos y las inversiones, son las originadas por la compra y venta en
efectivo de: Acciones, bonos, pagarés, propiedad planta y equipo y
otros activos productivos, se realiza la suma algebraica.
10.En la columna #12 de actividades de financiamiento se colocan las
cuentas que representa ayuda financiera que recibe la empresa, ejemplo
capital, préstamos, utilidades etc. Son los ingresos y egresos en efectivo
originados por la emisión de acciones, bonos, hipotecas, documentos,
préstamos a corto y largo plazo, pago de dividendos, se realiza suma
algebraica.
11.La última columna #13 es del total de todas las columnas de las tres
actividades; al realizar la suma el resultado es el flujo de efectivo neto a
una fecha determinada.
12.A este saldo se le suma el saldo inicial, dando como resultado el saldo
final del período de caja y bancos y equivalentes a efectivo.