Este documento provee una introducción a la auditoría. Explica que la auditoría es un examen sistemático de la información financiera y operativa de una organización con el objetivo de emitir una opinión sobre la razonabilidad y confiabilidad de dicha información. También describe los diferentes tipos de auditoría como la auditoría interna, externa, financiera y de operaciones.

1. República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular Para La Educación Universitaria
Universidad Nacional Experimental Simón Rodríguez
Vicerrectorado Académico
Subdirección Académica
Cátedra: Calidad y productividad
Profesor: Yelitze Quintero
Sección: T.S.U. 1
Silva Lenis C. I.
12.234.461
Chiacchio Christian C. I. 14.774.031
Alvarado José C. I.
15.400.834
Carrillo Kevin C. I.
18.126.188

2. Caracas, Julio de 2010
Índice
pp.
Introducción……………………………………………………………………….…3
La Auditoría………………………….…………………………………..................4
Bases Teóricas de la Auditor……………………………..…….……………....…5
Características de la Auditoría……………………….……………………………6
Importancia de la auditoría Empresarial……………………………………..…...7
Objetivo de la Auditoria……………………………………………………………..8
Finalidad de la Auditoria…………………………………………………………..10
Perfil de los Componentes de la Auditoria…….………………………………..11
Tipos de Auditorías.………………………………………………………………12
 Auditoría Interna……………..…………………………………………….13
 Auditoría Externa…………………………………...
……………………...15
 Auditoría financiera…………………………………………………….….17
 Auditoria de operaciones………………………………………………….17
 Auditoria administrativa……………………………………………………
18
 Auditoria especial………………………………………………………….18
 Auditoría
fiscal……………………………………………………………...18
 Auditoria de resultados de programas………………………..…………19
 Auditoria de legalidad…………………………………………………….19
 Auditoria integral………………………………………………………….19
2

3.  Informática…………………………………………………………………19
Conclusión…………………………………………………………………………20
Referencias Bibliográficas……………………………………………………… 21
Anexos……………………………………………………………………………..22
Introducción
La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de
la contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único
objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización
sumeria.
En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de
auditorías, destacándose entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra),
en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la
auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las
grandes empresas (donde la naturaleza es el servicio es prácticamente
obligatorio).
También en los Estados Unidos de Norteamérica, una importante asociación
cuida las normas de auditoría, la cual publicó diversos reglamentos, de los
cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros
3

4. consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941,
junio de 1942 y diciembre de 1.943.
El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector
auditoria es realmente muy grande, razón por la cual deben crearse, en
nuestro circulo de enseñanza cátedra para el estudio de la materia,
incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los
que en otros países se realizan.
La Auditoría
La Auditoría es una función de dirección cuya finalidad es analizar y
apreciar, con vistas a las eventuales las acciones correctivas, el control
interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio,
la veracidad de su información y el mantenimiento de la eficacia de sus
sistemas de gestión.
Un concepto más comprensible sería el considerar a la auditoría como
un examen sistemático de los estados financieros, contables, administrativos,
operativos y de cualquier otra naturaleza, para determinar el cumplimiento de
principios económico-financieros, la adherencia a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, el proceso administrativo y las
políticas de dirección, normas y otros requerimientos establecidos por la
organización.
Criterio De Auditoría: procedimientos con los que el auditor compara la
información recopilada.
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5. Evidencia De Auditoría: información o registros de hechos verificables
sobre la gestión de la empresa.
Resultados De La Auditoria: resultados de la evaluación de la evidencia de
la auditoria comparados contra los criterios de la auditoria.
Bases Teóricas De La Auditor
El fundamento de la auditoría moderna está argumentado en una serie
de ideas que determinan la base fundamental de su aplicación. Dichos
argumentos son:
 La función de auditoría se basa en el supuesto de que la información
pueda ser verificada.
 No existe necesariamente un conflicto de larga duración entre los
auditores y los administradores de las organizaciones que auditan,
pero si existe un posible conflicto a corto plazo.
 Los administradores pueden requerir utilidades elevadas y otras
mediciones favorables, para satisfacer el sistema de retribución en el
cual operan.
 La auditoría examina y evalúa las afirmaciones hechas por los
administradores. Puede haber un intento de "ocultar" afirmaciones que
pudieran resultar embarazosas para los administradores.
 Unos controles internos eficaces disminuyen la probabilidad de que se
cometan fraudes irregularidades en una organización.
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6.  Salvo pruebas en contrario, lo que fue cierto en el pasado seguirá
ocurriendo en el futuro.
Características De La Auditoría
1- Es Objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni
halagos, con una actitud mental independiente, sin influencias personales ni
políticas. En todo momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estará
sustentado por su capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos
que refleja en su informe.
2- Es Sistemática Y Profesional: La auditoría debe ser cuidadosamente
planeada y llevada a cabo por Contadores Públicos y otros profesionales
conocedores del ramo que cuentan con la capacidad técnica y profesional
requerida, los cuales se atienen a las normas de auditoría establecidas, a los
principios de Contabilidad generalmente aceptados y al código de Ética
Profesional del Contador Público.
El desarrollo de la auditoría se lleva a cabo cumpliendo en forma estricta los
pasos que contienen las fases del proceso de la auditoría: Planeación,
Ejecución e Informe.
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7. 3- Finaliza Con La Elaboración De Un Informe Escrito (Dictamen) que
contiene los resultados del examen practicado, el cual debe conocer de
previo la persona auditada, para que tenga a bien hacer las correspondientes
observaciones del mismo; además el informe contiene las conclusiones y
debilidades tendientes a la mejora de las debilidades encontradas.
Importancia De La Auditoría Empresarial
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la
gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los
datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la
auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la
empresa.
Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se
desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los
planes y orientaciones de la gerencia.
Es común que las instituciones financieras, cuando les solicitan
préstamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados,
Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su
conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el
uso de los materiales y equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la
gerencia para una adecuada toma de decisiones.
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8. La auditoria se basa en las aplicaciones de los principios de la
contabilidad que se basan en la corroboración de los registros patrimoniales
de cualquier empresa para de esta manera poder observar su exactitud.
La importancia de la auditoría es reconocida desde la antigüedad en
donde ya se poseían conocimientos sobre su existencia. En varios países de
Europa durante la edad media fueron muchas las asociaciones que se
encargaban de ejecutar la auditoria en diversas industrias de la época. Pero
durante la revolución industrial que se llevo a cabo a mitad del siglo XVIII, se
imprimieron nuevas direcciones en cuanto a las técnicas contables
conocidas, especialmente en la auditoría, atendiendo a las necesidades
creadas por la aparición de las grandes empresas en donde la auditoria son
básicamente obligatorias.
La misma se anunció en el año 1845, poco después de que la
contabilidad comience a formar parte de los dominios científicos y a obligar
que la verificación anual de los balances correspondientes deban ser hechas
por los auditores
En la actualidad se supone que en el futuro de muchos países, el
campo laboral que abarcan las auditorías serán muy grandes y amplios, por
lo cual se ha comenzado a crear diferentes círculos de enseñanza que
acredita el estudio de este sector contable, incentivando así el aprendizaje
organizándose diferentes cursos sobre la auditoria. Inicialmente, la misma se
limitaba a las verificaciones de los registros contables por lo tanto, se
consideraba que la misma, eran un proceso primario que se basaba en
confrontar la información que se encontraba escrita con las respectivas
pruebas de lo acontecido.
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9. Pero con el tiempo, el campo de acción de la auditoria se fue
extendiendo aunque debemos admitir que aun no son demasiados aquellos
que se dedican a esta ocupación.
Objetivo De La Auditoria
Es el examen objetivo de la finalidad de expresar una opinión
profesional sobre la confiabilidad de los estudios financieros si estos
presentan razonablemente la situación financiera de una empresa, así como
los resultados de sus operaciones del periodo examinado.
 emitir opinión.
 determinar la razonabilidad de los estados financieros una información
suplementaria con la finalidad de emitir una opinión profesional.
 evaluación de los controles internos con la finalidad de implantar un
avance de procedimientos de auditoría, así como formular
remuneraciones para las respectivas correcciones a tiempo
(oportuno).
 evaluación de los objetivos de las metas trazadas.
 comprobación del funcionamiento de la Administración.
 el control interno, de la evaluación de las metas trazadas por
organismos públicos.
 determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros.
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10.  determinar las irregularidades en el manejo de los recursos humanos
 evaluación de la gestión empresarial, el cumplimiento de las medidas
de austeridad.
 evaluación contable y presupuestal si muestra confiabilidad.
 efectuar un seguimiento con las recomendaciones dad
Finalidad De La Auditoria
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es
observado. Podemos escribir los siguientes:
 Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
 Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
 Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
 Descubrir errores y fraudes.
 Prevenir los errores y fraudes
1. Exámenes de aspectos fiscales y legales
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11. 2. Examen para compra de una empresa (cesión patrimonial)
3. Examen para la determinación de bases de criterios de
prorrateo, entre otros.
 Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad
de esta técnica.
Requisitos Para La Auditoria
 Información suficiente y apropiada sobre el tema de la auditoria.
 Recursos adecuados que respalden y avalen a la auditoria.
 Cooperación adecuada por parte del auditado.
Perfil De Los Componentes De La Auditoria
Equipo auditor:
 Compuesto por un auditor líder, otros auditores y/o técnicos.
 Deben ser independientes de la actividad auditada.
Auditor líder:
 Debe asegurar una conducta eficiente y efectiva de la auditoria dentro
de sus alcances.
Auditor:
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12.  Planear y desarrollar las tareas asignadas objetiva y eficientemente.
Normas De Auditoría
Normas Generales.
 La auditoría debe ser realizada por una persona o personas que
cuentan con la capacitación técnica adecuada y la competencia de un
auditor.
 En todos los asuntos relativos a un contrario, el o los auditores han de
conservar una actitud mental de independencia.
 Debe tenerse cuidado en el desempeño de la auditoría y en la
preparación del informe.
Normas Para El Trabajo
 El trabajo ha de ser planteado adecuadamente y los asistentes deben
ser supervisados de forma adecuada.
 Ha de conseguirse suficiente y competente evidencia mediante
inspección, observación, consultas y confirmaciones para tener así
una base razonable para una opinión con respecto a la información o
área que se está auditando.
Normas De La Información
 El informe debe manifestar si la información o área auditada se
presenta de conformidad con los principios o bases establecidos como
guía de auditoría.
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13.  Las elevaciones informativas han de considerarse razonablemente
adecuadas a no ser que se indique lo contrario en el informe.
 El informe debe contener una opinión general presentada y de los
puntos que involucren relevancia en el contexto auditado. Cuando no
se pueda expresar una opinión global, deben manifestarse las razones
de ello.
Tipos De Auditorías
a) De acuerdo a quienes realizan el examen
 Interna
 Externa
b) De acuerdo al área examinada o a examinar.
 Auditoría Financiera
 Auditoria de operaciones
 Auditoria administrativa
 Auditoría fiscal
 Auditoria de resultados de programas
 Auditoria de legalidad
 Auditoría integral
 Informática
La Auditoría Interna:
Proviene de la auditoría financiera y consiste en: hacer un examen
detallado de un sistema de información perteneciente a una unidad
económica, que se lleva a cabo por un profesional utilizando diferentes
técnicas con el objeto de formular sugerencias para una mejora de la misma.
Los informes de circulación que realizan los auditores no tienen ninguna
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14. trascendencia por lo que este tipo de auditoría jamás se lleva a cabo bajo la
figura de la Fe Pública.
La auditoría interna es hecha por personal de la misma empresa
denominado auditor interno, y el mismo tiene bajo su cargo una supervisión
constante sobre el control de las operaciones financieras que se realice; se
preocupa por el mejoramiento de los procedimientos mediante los cuales se
puedan llevar a cabo los controles internos que suelen derivar a una
operación mucho más eficaz.
La auditoría interna de las empresas es definida como el control
desarrollado como instrumento de la propia gestión y consiste en la
valoración de las actividades comprendiendo el análisis de los sistemas de
control interno y de todas las operaciones financieras, como también, las
disposiciones legales que resulten correspondientes, con el objetivo de un
mejoramiento en el control de la economía, la eficiencia y la eficacia en la
utilización de todos los recursos disponibles.
En la mayoría de las empresas, las nuevas exigencias con las que
cuenta la auditoría interna, suelen realizarse para lograr un fortalecimiento en
los procesos y las actividades que se lleven a cabo en una organización. En
palabras más sencillas, la auditoría interna es un instrumento que posee la
propia administración de la empresa, encargada de la valoración
independiente de todas sus actividades.
Es por ello que la auditoría interna debe trabajarse como una actividad
concebida para aumentar el valor y mejorar todos los tipos de operaciones
que lleve a cabo una empresa, así como también, a contribuir al
cumplimiento de las metas planteadas. Los servicios que brinda una
auditoría interna, comprenden el examen objetivo de las evidencias
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15. correspondientes efectuadas por los auditores internos, para de esta forma,
poder proporcionar una conclusión que resulte independiente y que permita
clasificar el cumplimiento de todas las políticas y los requerimientos legales
con los que cuenta cualquier tipo de empresa.
Una empresa siempre considera que la persona a la cual se le
concederá la responsabilidad de llevar a cabo la auditoría interna
correspondiente, debe convertirse en los ojos y los oídos de dicha empresa,
teniendo en cuenta, no solo la calificación ética y moral que la persona posee
ya que en este caso, estamos hablando de una funcionario que, a medida
que vaya pasando el tiempo puede llegar a convertirse en el asesor de los
ejecutivos que se encuentren a cargo de la administración de la compañía.
Considerando la evolución que la auditoría interna ha tenido con el pasar de
los años, nuevas metas han ampliado el contexto de trabajo de un auditor
interno hacia un nivel máximo de importancia para la administración de una
empresa.
La Auditoría Externas:
En el caso de la auditoría externa debemos decir que es el examen
crítico realizado por un contador público que no posee ningún tipo de vínculo
laboral con la empresa.
En este caso el profesional que lleva a cabo la auditoria tiene como
función emitir una opinión sobre la forma en el cual opera el sistema de dicha
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16. empresa, como también el control interno de la misma, y en este caso
debemos decir que la auditoría externa obliga a los contadores públicos a
poseer un completa credibilidad ya que éstos exámenes se realizan bajo la
figura de Fe Publica
La opinión que el auditor emita con respecto a los sistemas de
información de una empresa tendrá trascendencia entre terceros, ya que
esto es garantía para la validez de la información que es generada por el
sistema. Es importante que tengamos en cuenta que la auditoría externa se
hace bajo la figura de fe pública, lo que indica que los sistemas de
información deben tener credibilidad en cuanto a la información que fue
examinada.
La auditoría externa puede realizar un análisis sobre cualquiera de los
sistemas utilizados en una empresa, pero habitualmente, la mayoría de las
empresas requieren de un análisis acerca de su sistema de información
financiera en una forma independiente para que de este modo, la auditoría
externa puede otorgarle una validez garantizada frente a los usuarios del
producto en cuestión, por lo que tradicionalmente el término que recibe la
auditoría externa se encuentra asociado al de auditoría de estados
financieros aunque uno no sea equivalente al otro. Por otro lado, la auditoría
externa tiene por objetivo la averiguación de sobre la integridad y
autenticidad de los expedientes, de los documentos, y toda aquellas
información producida por los sistemas de información en una empresa.
La misma suele llevarse a cabo en el momento en que se tiene una intención
de publicar el producto del sistema informático que ha sido examinado con el
fin de apoyar al mismo mediante un opinión independiente a la empresa que
suele darle la autenticidad que le permite a sus usuarios tomar las decisiones
basadas en la confianza que brinda una persona encargada de la auditoría
externa en una entidad empresarial.
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17. Como hemos dicho antes, la auditoría externa debe ser realizada por
una persona que se encuentre aptamente calificada para llevarla a cabo.
El auditor debe tener la capacidad de emitir una opinión que resulte imparcial
y experta, profesionalmente hablando, con respecto a los resultados que
pueda llegar a lanzar la auditoría realizada, basándose en el factor de que su
opinión es la que acompañara el informe presentando una vez que la
auditoría se encuentre finalizada.
Es importante para todo auditor externo que su opinión este
respaldada en la veracidad que posean los documentos examinados y los
estados financieros de la empresa, ya que no se debe imponer ningún tipo
de restricción por parte de la empresa al auditor mientras está realizando su
trabajo de investigación. Sin importar la situación, un contador público,
profesional, suele distinguirse por la combinación del conocimiento completo
acerca de los principios y procedimientos contables, junto con la capacidad
de poder ofrecer un juicio certero y objetivo. Es importante que en el
momento en que una empresa vaya a contratar un auditor para que realice la
auditoría externa correspondiente, exija los documentos que avalen su
profesionalidad.
Diferencias Entre Auditoría Interna Y Externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría
Externa, algunas de las cuales se pueden detallar así:
 En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la
empresa, mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo
civil.
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18.  En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, está destinado para
la empresa; en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se
destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la
empresa.
 La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su
vinculación contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la
facultad legal de dar Fe Pública.
Auditoría Financiera
Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles
subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un
contador público, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de
los estados financieros de la empresa.
Auditoria De Operaciones:
Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una
función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando
personal no especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a
la administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar que
condiciones pueden mejorarse. A continuación se dan algunos ejemplos de
la autoridad de operaciones:
Ejemplo:
Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos. Revisión de
prácticas de compras.
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19. Auditoria Administrativa:
Es un examen detallado de la administración de un organismo social
realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la
eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización,
sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, y su
forma de operar.
La Auditoría Especial:
Es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza
específicamente en un área determinada de la entidad, ya sea ésta
financiera o administrativa, con el fin de verificar información suministrada o
evaluar el desempeño.
Ejemplo: Auditoría de Caja, Auditoría de Inversiones, Auditoría de
Activos Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana, etc.
Auditoría Fiscal:
Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de
vista físico, direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías
municipales.
Auditoria De Resultados De Programas:
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20. Esta auditoría la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los
objetivos y las metas establecidas, en relación con el avance del ejercicio
presupuestal.
Auditoria De Legalidad:
Este tipo de auditoría tiene como finalidad revisar si la dependencia o
entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de
disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos,
circulares, etc.)
Auditoría Informática:
Examen que se practica a los recursos computarizados de una
empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja,
distribución de los equipos, estructura del departamento de informática y
utilización de los mismos.
Auditoría Integral:
Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva
acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son
manejados con debidas economías, eficacia y eficiencia.
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21. Conclusión
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando
por una persona independiente y competente acerca de la información
cuantificable de una entidad económica especifica, con el propósito de
determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la
información cuantificable y los criterios establecidos.
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22. Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos,
teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la
civilización sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el
comercio, los servicios públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la
administración se hace más complicada, adoptando mayor importancia la
comprobación y el control interno, debido a una mayor delegación de
autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con
el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo.
Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un
examen detallado de la administración de un organismo social, realizado por
un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y
evaluación considerada como un servicio profesional para examinar
integralmente un organismo social con el propósito de descubrir
oportunidades para mejorar su administración.
Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas,
podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse
formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos;
aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su
aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.
Referencias Bibliográficas
Alvin A. Arens. Año 1995. Auditoria Un enfoque Integral
Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.
Francisco Gómez Rondón. Auditoria Administrativa
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23. Joaquín Rodríguez Valencia. Año 1997. Sinopsis de Auditoria Administrativa
Profesor A. López de SA. Año 1974. Curso de Auditoria
Víctor Lázzaro. Sistemas y Procedimientos
William P. Leonard. Auditoria Administrativa
Anexos
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24. Auditoria Interna
Auditoría Externa
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