TODO RESPECTO AL CONTROL INTERNO

1. CONTROL
INTERNO

2. CONTROL INTERNO
• A raìz de los ùltimos escàndalos contables el Control Interno ha cobrado
muchìsima importancia en las grandes empresa de negocios.
• El Informe Coso ha sido tomado como standard para la implementación
del Control Interno en las Compañias.
• La Ley Sarbanes-Oxley hace enfàsis que las Compañìas que cotizen en
la bolsa de USA deben tener controles internos efectivos y eficaces que
prevengan el fraude y error en las Compañìas.
• Los auditores revisan y evaluan el control interno de las compañias para
determinar riesgos de auditorìa y el alcance de las pruebas sustantivas para
detectar distorsiones significativas en los EF’S.
(1)
(1) Ley expedida por el Congreso de los USA en el 2002

3. CONTROL INTERNO : DEFINICION
• Definiciòn Clàsica :
Es el conjunto de polìticas y procedimientos establecidas por la
Administraciòn de la Compañia, para salvaguardar los activos de la
Compañia.
(1)
(1)
Definiciòn segùn el “Informe Coso ”
Es un proceso realizado por el Consejo de la Administraciòn, los
directivos y otro personal, cuyo fin es ofrecer una seguridad
razonable de la consecuciòn de objetivos en las siguientes
categorìas :
 Confiablidad de los informes financieros
 Eficacia y eficiencia en las operaciones
 Cumplimiento de Leyes y regulaciones aplicables
(1) : Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Comission

4. CONTROL INTERNO BUENO
PRINCIPALES ATRIBUTOS:
Oportuno Descubrimiento de errores o irregularidades
Existe cuando ninguna persona por si sola esta en posición de cometer un
error o perpetrar una irregularidad o fraude sin un oportuno
descubrimiento
Segregación de funciones
Una adecuada segregación de funciones entre el personal que labora en una
compañía
Detección Oportuna
Debe detectar oportunamente la falta de cumplimiento con la
responsabilidad de rendir cuenta
Personal Competente
Los procedimientos deben ser efectuados por personal competente

5. CONTROL INTERNO : INFORME COSO
• El informe Coso es un Informe sobre Control Interno
• Fue Solicitado por el Comite of Sponsoring Organization y por eso se
debe su nombre, se tomaron las siglas C.O.S.O.
• Fue realizado en forma conjunta por las principales organizaciones de
Contadores y Auditores de USA y la firma Coopers Librand
• El objetivo del estudio fue que :
– Estableciera una definiciòn comùn de control interno
– Ofreciera un criterio que permitiera a las empresas evaluar su
sistema de control interno y determinar la manera de mejorarlo

6. CONTROL INTERNO : INFORME COSO - IMPORTANCIA
• El informe Coso sobre CONTROL INTERNO, tiene una importancia
enorme básicamente por dos hechos :
– Incorporó en una sola estructura conceptual los distintos enfoques
existentes a nivel mundial sobre el control interno
– Actualizó la pràctica del control interno, asì como los procesos de
diseño, implantación y valuación. También los informes de los
administradores sobre el mismo, con los consiguientes dictámenes
externos.
• La aceptación del Informe Coso se ha ido incrementado en todos los
sectores vinculdados con los negocios

7. CONTROL INTERNO : OBJETIVOS Y COMPONENTES DEL
CONTROL INERNO
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicion
Monitoreo
COMPONENTESOBJETIVOS
Cumplimiento
Operativo
Financiero

8. CONTROL INTERNO : RELACION ENTRE OBJETIVOS Y COMPONENTES

9. Promueve el uso efectivo y
eficiente de los recursos de
la entidad
Relacionado con la
preparaciòn de estados
financieros pùblicos
confiables
Relacionado con el
cumplimiento de la
entidad con las leyes y
regulaciones aplicables
COSO: LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
Información Financiera
Operaciones Cumplimiento

10. Ambiente de Control
• Establece el tono de una
organización para influenciar la
conciencia de control de su
gente
• Consiste en la actitud de la
adminstraciòn o la gerencia
frente al control interno en un
Compañia
• Es el fundamento de todos los
demás componentes del
control interno, proporcionado
disciplina y estructura
COSO: AMBIENTE DE CONTROL

11. Ambiente de Control
Características :
• Eticas y Valores
• Compromiso con las competencia
• Filosofia y estilo operativo de los
ejecutivos
• Estructura Organizacional
• Asignación de Autoridades y
Responsabilidad
• Políticas y Procedimientos
COSO FRAMEWORK: AMBIENTE DE CONTROL

12. Evaluación de Riesgos
• Consiste en la identificación de
riesgos relevantes que pueden
afectar a los objetivos de la
compañía
• La valuación de riesgos debería
desarrollarse en cada paso para
asegurar que los controles
reducen los riesgos
COSO FRAMEWORK: EVALUACIÒN DE
RIESGOS

13. Evaluación de Riesgos
Los riesgos pueden provenir de factores externos o internos
tales como :
• Cambios en el ambiente regulatorio u operativo
• Cambios de Personal
• Sistemas de Información nuevos o modernos
• Crecimiento rápido de la organización
• Cambios en la tecnología
• Nuevos modelos de negocios
• Reestructuraciónes corporativas
• Expansión o adquisión de empresas extranjeras
• Adopción de nuevos principos contables
COSO FRAMEWORK: EVALUACIÒN DE
RIESGOS

14. COSO FRAMEWORK: CONTROL DE
ACTIVIDADES
Control de Actividades
• Son Políticas y procedimientos
que ayudan a asegurar que se
efectuando los planes de la
gerencia y que los riesgos son
reducidos
– Políticas guían el control de
actividades
– Procedimientos ponen a las
actividades de control en
accion

15. COSO FRAMEWORK: CONTROL DE
ACTIVIDADES
Control de Actividades
Tipos de Actividades de Control :
– Revisiones de alto nivel
– Controles físicos
– Indicadares de desempeño
– Segregación de
responsabilidades
– Políticas y procedimientos
– Controles sobre los sistemas
de información

16. Información y
Comunicación
• Identificación y recopilación de
información adecuada y oportuna
• Procesamiento de la información a través
de reportes que son comunicados tanto
internamente como externamente
COSO FRAMEWORK: INFORMACIÒN Y
COMUNICACIÒN

17. Información y Comunicación
Características :
Contenido Apropiado : Se necesita la información
contenida en él?
Información Oportuna : Está disponible cuando
es requerida ?
Información Actual : Esta disponible lo mas
reciente ?
Información Exacta : Los datos son correctos ?
Información Accesible: Pueden obtenerse facilmente
por las partes apropiadas?
COSO FRAMEWORK: INFORMACIÒN Y
COMUNICACIÒN

18. Actividades de
Monitoreo
• Los sistemas de Control Interno
necesitan ser monitoreados
para evaluar su efectividad a
travès del tiempo
COSO FRAMEWORK: ACTIVIDADES DE
MONITOREO

19. Actividades de
Monitoreo
• Actividades permanentes
• Evaluaciones Individuales
• Auditoría Interna
COSO FRAMEWORK: ACTIVIDADES DE
MONITOREO

20. COSO: ACTIVIDADES DE MONITOREO VS.PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
ACTIVIDADES DE MONITOREOACTIVIDADES DE MONITOREO PROCEDIMIENTO DE CONTROLPROCEDIMIENTO DE CONTROL
“Actividades Gerenciales para
determinar si los procedimientos de
control se realizan en forma
efectivas y consistente”
Ejemplos :
Analisis de Presupuestos vs Real
Comitè Gerenciales para revisar el
avance de los objetivos de la
Organizaciòn
Revisiòn de Informe de Auditorìa
Interna
“Son actividades especìficas o de
rutina que previenen o detectan
errores o irregularidades”
Ejemplos :
Aprobación
Autorización
Verificación
Conciliación

21. EJEMPLO DE LOS 5 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO EN EL
CICLO DE INGRESOS
Ambiente de control  Ver qué opinan los ejecutivos respecto de los principios y
estimaciones del reconocimiento de ingresos.
 Participación del comité de auditoría del cliente.
 No deben hacer incentivos ligados a metas irreales.
 Pólizas de fidelidad para puestos de confianza.
Valuación del riesgo  Ver cómo la gerencia analiza los riesgos asociados al logro
de los objetivos de ventas.
 Evaluar efectos internos tales como adopción de políticas
contables, introducción de nuevos productos, uso de otros
tipos de transacciones pueden dar lugar a la implantación
de nuevos controles.
Actividades de Control  Existe un Comité de Crédito para aprobar las ventas a
créditos.
 Los precios de los productos son aprobados por la
gerencia general
 Politicas y procediientos relacionados con la venta de
mercaderìas

22. Monitoreo de control  Auditoría interna participa en el proceso de
monitoreo, realizan envíos periódicos de estados de
cuenta a sus clientes, revisan informes de embarque,
facturas, ingresos de efectivo, memos de crédito,
análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar
para si los controles están funcionando.
Información y
comunicación
 División de funciones y cómo se comunican estas a
los responsables de cada etapa del ciclo de ingresos.
 Información a preparar y suministrar por cada uno
de los operadores del ciclo.
 Ver como se informan las excepciones, desvíos a las
políticas y procedimientos de control establecidos.
EJEMPLO DE LOS 5 COMPONENTES DELEJEMPLO DE LOS 5 COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE INGRESOSCONTROL INTERNO EN EL CICLO DE INGRESOS

23. CONTROL INTERNO BUENO
PRINCIPALES ATRIBUTOS:
Oportuno Descubrimiento de errores o irreguralridades
Existe cuando ninguna persona por si sola esta en posición de cometer un
error o perpetrar una irregularidad o fraude sin un oportuno
descubrimiento
Segregación de funciones
Una adecuada segregación de funciones entre el personal que labora en una
compañía
Detección Oportuna
Debe detectar oportunamente la falta de cumplimiento con la
responsabilidad de rendir cuenta
Personal Competente
Los procedimientos deben ser efectuados por personal competente

24. CONTROL INTERNO : INFORMES A EMITIRSE
La Ley Sarbanes-Oxley en la sección 404 solicita que se
emitan los siguientes informes :
• Requiere que las Compañias preparen una declaración sobre
la efectividad de sus sistemas de control interno sobre
información financiera
• Requiere que el auditor externo verifique y dictamine sobre
la valuación efectuada por la administración en su reporte
annual.

25. INCOME STATEMENT
Revenue 4,392
Cost of products sold 3,688
Gross margin 704
Selling, marketing, admin 421
Operating income 283
Interest income 12
Other income (5)
Interest expense 81
Income before taxes 210
Tax expense 54
Net income 156
Disclosures Cyclos
RE: Ingreso
Sub-ciclos
RE-030: Manejar y
procesar ordenes
RE-040: FActuraciòn
RE-050: Proceso de
Informes de Caja
RE-060: Mantenimiento
del Maestro de Cliente
Objetivos de Control
RE-030.3010: Ordenes son
unicamente procesadas
dentro de los lìmites de
crèdito
RE-030.3020: Orders are
approved by management as
to price and terms of sale
RE-030.3030: Orders and
cancellations of orders are
input accurately
RE-030.3040: Order entry
data is transferred completely
and accurately to the
invoicing and shipping
activities
RE-030.3060: All orders
received from customers are
input and processed
RE-030.3070: Only valid
orders are input and
processed
Control Interno: Estructura del Control Interno

26. Actividades de control
RE-030.3010: Órdenes
son solamente
procesadas dentro de los
límites de crédito
aprobadas
RE-030.3010.01: Sistema de
órdenes tiene un control
mediante el cual sólo se
procesa las órdenes que se
encuentran dentro de los límites
del crédito
RE-030.3010.03: Oficial de
crédito esta separado de la
función de ventas
RE-030.3010.02: Oficial de
Crédito ingresa los nuevos
límites de crédito a través de
una solicitud aprobada por el
Gerente de Crédito
RE-030.3010.04: Gerente de
Crédito aprueba todos los
nuevos créditos y cambia los
perfiles de acuerdo con la
política de crédito
Objetivos del control
RE-030.3010.05: Division
mantiene la política de crédito
aprobada por la administración
senior

27. Ejemplos de control interno
Ejemplo en Ventas
• Actividad de Control: El sistema de ventas usa un precio unitario
standard que es predeterminado trimestralmeste por la
administración senior de tal división y los valores establecidos en
las listas de precio aprobados por el Presidente de la división
Objetivo del Control
Órdenes son aprobadas por la
administración con respecto a
precios y términos de venta
[RE-030.3020]
Implicación de riesgo
Si las órdenes no son
establecidas sobre términos y
precios aprobados y
predeterminados, un vendedor
podría bajar los precios a un
nivel de pérdidas para
incentivar sus objetivos y
recibir bonos
[Declaración de “Salvaguardia
de de activos”]

28. Cómo vender un coche
Saludar al cliente
El vendedor
Localiza el coche
solicitado
Preparación del
Ctto. de Venta
y Solicitud de Crédito
Identificar y
esponder a necesidades del
cliente
Se aprueba
Solicitud
de Crédito y los
Términos de
Venta
Título del Vehículo,
Ctto. de
Financiamiento,
Seguro
Entregar coche
al cliente
Se genera Resumen
de Ventas
Se registra la venta
como “Final” en el
Mayor General
Se registra la venta
e Inventario se
reduce
Factura
ingreso
Se crea el Exp.
del cliente y
Se asigna Número de
Pedido de Ventas
Dpto. de Crédito
verificael Expendiente
antes de liberar
el coche