UNA DIAPOSITIVA DE CONTABILIDAD

1. OPERACIÓN DE
OPERACIONES
RECIPROCAS

2. CONCEPTO
Son aquellos saldos y eventos
económicos que se realizan en
un grupo de entidades y/o de
entidades de un grupo con
entidades de otros grupos
pertenecientes al sector
público.
OPERACIONES RECIPROCAS EN
EL SECTOR PÚBLICO

3.  OA‐3 Reporte de saldos
de cuentas de Activo
 ANEXO OA‐3 Reporte de
saldos de cuentas del
Activo (UE)
 OA‐3A Reporte de saldos
de cuentas del Pasivo
 ANEXO OA‐3A Reporte de
saldos de cuentas del
Pasivo (UE)
 OA‐3B Reporte de saldos
de cuentas de Gestión
 ANEXO OA‐3B Reporte de
saldos de cuentas de
Gestión (UE
FORMATOS DE OPERACIONES
RECÍPROCAS

4. INTEGRACIÓN Y CONSOLIDACIÓN
INTEGRACIÓN
Es un proceso de reunión de
datos que elaboran y
transmiten las
Unidades Institucionales del
Sector Público
OBJETIVO DE LA CONSOLIDACIÓN
Evitar la duplicidad del activo y pasivo y la
sobrestimación de los ingresos y gastos en el
nivel de consolidación del sector público
CONSOLIDACIÓN
La consolidación es un método
mediante el cual los datos de un
conjunto de unidades se presenten
como si fuera los datos de una sola
entidad.

5. ACTA DE CONSOLIDACIÓN
Es el reporte de confirmación de
saldos de
operaciones recíprocas que cada
entidad
obtiene de la Web de conciliaciones.

8. FINALIDAD DE LA
CONSOLIDACIÓN
Sirve como
instrumento para un
mejor análisis de la
política fiscal y para
la comparabilidad
internacional de las
estadísticas fiscales
del sector público
TIPOS DE
CONSOLIDACIÓN
Intragubernamental,
consolidación dentro
de un nivel
Intergubernamental,
consolidación entre
niveles

9. Se debe consolidar los eventos que
tienen lugar entre componentes del
conjunto de entidades del sector público ,
tales como:
 Donaciones.
 Transacciones en activos y pasivos
financieros.
 Ingresos y gastos por concepto de
intereses.
 los impuestos.
 Compra o venta de bienes y servicios
 Convenio traspasos de recursos
¿QUE SE DEBE CONSOLIDAR?
La consolidación
debe ser simétrica

10. CONSOLIDACIÓN COHERENTE
La eliminación debe hacerse de forma coherente
 Conocer los tipos de transacción
 Conocer las cuentas contables que
intervienen
 Conocer la dinámica de las cuentas
contables que intervienen en la
operación
 Conocer las entidades que intervienen en
la transacción reciproca
 Conocer los diferentes Planes de Cuentas
Contables
 Las entidades deben registrar en base
devengado

11.  Planes de Cuentas contables
diferentes.
 Declaración de distintos valores por
parte de las entidades y la gran
cantidad de unidades y eventos.
 Registros en distintos períodos.
 Relación con otra entidad, que no
corresponde.
 Proyectos de inversión.
 No registrados.
 Saldos registrados en Cuentas de
Orden.
PROBLEMAS QUE PLANTEA EL PROCESO
DE CONSOLIDACIÓN

12. Las entidades consignarán las cifras
que figuran en sus registros.
Las entidades consignarán los
montos que informan en los rubros
de sus estados financieros.
De presentarse diferencias en los
montos informados se explicarán las
razones en las actas de conciliación.
El universo de entidades se
encuentra incluido en los formatos
de los Otros Anexos (OAS) para
operaciones recíprocas.
PRECISIONES EN LOS REPORTES DE
OPERACIONES RECÍPROCAS

17.  Introduciendo en la Hoja de Trabajo los
montos a eliminados, ser con signo
opuesto, en una columna llamada “ajuste
por consolidación”.
 Las transacciones se integran y luego se
consolidan eliminando todos los flujos
recíprocos que se registran en las cuentas
contables de ingresos y gastos.
 Los saldos se integran y luego se
consolidan eliminando los activos y
pasivos recíprocos de entidades
pertenecientes al grupo cuyos datos se
están consolidando.
 Para ello, se debe mantener el equilibrio
de saldos y transacciones, eliminando en
ambos lados de cada transacción y
tenencia de saldos.
¿CÓMO SE REALIZA
LA CONSOLIDACIÓN?

25. Operaciones de Tesoro Público
Pública
Operación de Recaudación y Transferencia de Sunat
1201
4101
Cuentas por Cobrar
Impuesto a la Renta
100
100
1201 Cuentas por cobrar 100
Por el traslado de recursos a T. Público
Operaciones de Tesoro Público
1101.030101 Tesoro Público 100
1601 Traspasos y Remesas 100
1601.0101 Tesoro Público
Por los fondos recibidos de SUNAT 38
Por los recursos captados por la Sunat
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐x‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
1601 Traspasos y Remesas 100
1601.0101 Tesoro Público 100
PERÚ
Ministerio
de Economía y Finanzas
Viceministro
de Hacienda
Dirección
General de Contabilidad

26. Pública
Operaciones de la UE con RO
5101
2102.01
Personal y Obligaciones Sociales 50
Remuneraciones por Pagar 50
2105
4402
Obligaciones Tesoro Público 40
Traspasos y Remesas Corrientes
Por el cobro del Cheque
Recibidas 40
39
Por el reconocimiento del gasto devengado
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐x‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
2102.01 Remuneraciones por Pagar 50
2105 Obligaciones Tesoro Público 50
Por los cheques girados
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐x‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
PERÚ
Ministerio
de Economía y Finanzas
Viceministro
de Hacienda
Dirección
General de Contabilidad

27. x
Pública
Operaciones de Tesoro Público
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
Traspasos y Remesas
Tesoro Público
Depósitos en Inst. Financ. Públicas
1601
1601.01.01
1101.03
40
40
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030101 Recursos Ordinarios
Por el cobro de la sub cta. cte. del TP
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ x ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
40
PERÚ
Ministerio
de Economía y Finanzas
Viceministro
de Hacienda
Dirección
General de Contabilidad

28. CONSOL
HNA 60
0 60 0 60 60
Pública
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PÚBLICO CONSOL
Pat
SUNAT
T.
UE (1) SP. INTEGR. SP.
CUENTA Ajust
Act
Pas.
Pat
Act
Pas.
Pat
Act
Pas.
Pat
Activ
Pas.
Pat Activ
Pas.
1101.030101
2102.01
60 60 60
Rem.Pag
2105 10 10 10
HNA
RA
‐100
100
60
‐10
‐40
90
40
‐40 50
Total 0 60 60 0 0 60 60 0 60 60
41
PERÚ
Ministerio
de Economía y Finanzas
Viceministro
de Hacienda
Dirección
General de Contabilidad

29. Total Ingresos 40
Result 100 90
Pública
ESTADO DE GESTIÓN
CUENTA SUNAT T. P UE (1)
SP.
Ajust
SP.
INTEGRADO CONSOLID
4101 Imp.Rent
4402 Trasp.Rem.Re
Total Ingresos
5101.01 Ps.Adm
Total Gastos
Result. Ejerc.
100
40
100
40 ‐40
100
100 40 140 ‐40 100
‐50 ‐50 ‐50
‐50 ‐50 ‐50
100 ‐10 ‐90 ‐40 50
42
PERÚ
Ministerio
de Economía y Finanzas
Viceministro
de Hacienda
Dirección
General de Contabilidad

30. 1201 40
Pública
Operaciones de la UE (1) con RDR
………………………….x…………………………
………………………….x…………………………
1101.0101
1201
1101.030102
1101.0101
8501.0201
8201.0201
Caja M/N
Cuentas por Cobrar
Recursos Directamente
25
25
Recaudados 25
Caja
RDR
RDR
M/N 25
25
25
43
Por la ejecución de ingresos y depósito en cta. Cte.
1201 Cuentas por Cobrar 40
4505 Venta de Servicios 40
PERÚ
Ministerio
de Economía y Finanzas
Viceministro
de Hacienda
Dirección
General de Contabilidad

31. Pública
Operaciones de la UE (1) con RDR
Gast. "G" Y/G según artículo 3º RD Nº 063‐2012‐EF/52.03
1101,1201
1101.1101
RDR ‐ CUT
RDR ‐ Cuenta de enlace
25
25
Por el traslado de los fondos RDR a la CUT
Operaciones del Tesoro Público con RDR
Por los RDR recibidos de la UE (1)
44T6,TO “YG” será simultaneo, RD Nº 063‐2012
Nota: El registro del traslado de los fondos RDR con el
1101.030101 Tesoro Público 25
2104.0502 RDR ‐ CUT 25
Giro 1101.1101 RDR ‐ Cuenta de enlace 25
1101.030102 RDR T6 25
Ing. "Y"
PERÚ
Ministerio
de Economía y Finanzas
Viceministro
de Hacienda
Dirección
General de Contabilidad

33. VIA WEB
http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.j
sp

34. Podrá ingresar al Sistema de Conciliación de Operaciones Reciprocas a
través del link de acceso http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.jsp
El usuario ingresara con su respectivo nombre de USUARIO y CLAVE de
acceso.
INGRESO AL SISTEMA MEDIANTE LA VENTANA DE
INICIO DE SESIÓN

35. Visualización de Ventanas de trabajo
El usuario debe dar clic en el icono “Módulo” el cual mostrará otro icono que
indica que le llevará a la “Conciliación”, como se muestra en las siguientes
ventanas:
Presionar

36. Presionar
OPCIONES DEL SISTEMA
Seguidamente se mostrará la siguiente ventana con las siguientes opciones como:
“Conciliación”, “Generar Actas”, “Acceso”, “Inicio”.
Opciones de Menú principal
para la conciliación de
Operaciones Reciprocas.

37. CONCILIACIÓN
Dar Clic en “Conciliación” y luego
presionar el botón “Siguiente”

38. (Ventana para Migrar)
La Unidad Ejecutora a través del aplicativo podrá migrar y visualizar su
información en la web, para lo cual deberán haber transmitido los saldos de
cuentas por operaciones reciprocas al Pliego, registrados en los OA-3, OA-3A,
OA-3B y Anexos.
El Sistema sólo permitirá migrar cuando la información de los OA’s, haya sido
trasmitido y cerrado por la Unidad Ejecutora.

39. (Ventana de Filtros)
Para consultar la Conciliación, primero debe seleccionar el estado financiero y luego el
tipo de formato según corresponda y dar clic en el botón Filtro en donde se mostrará la
conciliación entre la entidad informante y las entidades reciprocas y las posibles
diferencias según sea el caso.

40. (Consulta de Conciliación por tipo de Estados Financieros)
Como ejemplo veamos el OA-3BTambién podemos
imprimir

41. La ventana visualiza datos del Estado de Gestión en Cuentas de
Gastos.
Imprimir Excel: Modelo de Reporte en Hoja de Calculo