Este documento presenta una serie de normas internacionales de auditoría relacionadas con la obtención de evidencia de auditoría. Explica conceptos clave como evidencia de auditoría suficiente y adecuada, confirmaciones externas, procedimientos analíticos, muestreo y revisión de saldos iniciales. El objetivo principal es guiar al auditor en diseñar procedimientos para obtener conclusiones razonables que respalden su opinión sobre los estados financieros auditados.

1. Evidencia
de auditoria
CURSO: Auditoria financiera
DOCENTE: Maglorio Acevedo Marzano
INTEGRANTES:
- Chávez Pérez, Dary Junior 18110283
- Fuentes Grijalva, Gerson Aldair 18110105
- Jara Flores, Sayuri 18110460
- Peralta Huaman Karina 18110595
- Ramirez Peña Valeria 18110366
- Sulca Nunura Marco Antonio - 18110366

2. Introducción
Evidencia de auditoria
01
CONCLUSIONES
2.2
02
TABLA DE CONTENIDO
NIA 501
REFERENCIAS
BIBLIOGRAFICAS
2.3 NIA 505
2.5 NIA 520
2.6 NIA 530
2.7 NIA 540
2.8 NIA 550
2.9 NIA 560
2.10 NIA 570
2.11 NIA 580
2.4 NIA 510
2.1
03
04
NIA 500

3. NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 500
La Norma Internacional de auditoría 500 (NIA
500) explica en que consiste la evidencia de
auditoria, y trata sobre la responsabilidad del
auditor en diseñar y aplicar los procedimientos
para la obtención de evidencias suficientes y
adecuadas que le permitan alcanzar
conclusiones razonables en que basa su
opinión.

4. El auditor tendrá como objetivo diseñar y aplicar los procedimientos de la
auditoria de tal manera que le permita alcanzar evidencias suficientes y
adecuadas para poder obtener conclusiones razonables que avalen su opinión.

5. La NIA 500 nos indicara algunas definiciones que
tendrán efectos para la NIA para una mejor
compresión y análisis de ella, entre las cuales
tenemos:
Registros contables
Evidencia de auditoría
Experto de la dirección
Suficiencia

6. Evidencia de auditoría
suficiente y adecuada
Información que se
utilizará como
evidencia de auditoría
Incongruencia
El auditor deberá diseñar y aplicar
los procedimientos de la auditoria
que sean apropiados con la
finalidad de obtener evidencias
que sea suficiente y adecuada.
El auditor tendrá que tomar en
consideración la relevancia y la
fiabilidad de la información que
se tomara como evidencia de
auditoría.
Selección de los
elementos
Se debe determinar medios de
selección de los elementos,
sobre las cuales se realizan
pruebas que sean eficaces para
conseguir el objetivo del
procedimiento de la auditoria.
El auditor estará en la facultad
de determinar las
modificaciones a los procesos de
auditoria que sean necesarias
para resolver la cuestión

7. NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 501
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las
consideraciones específicas que el auditor ha de tener en
cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría
suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la
NIA 5002 y otras NIA aplicables, con respecto a determinados
aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los
que interviene la entidad, así como la información por
segmentos en una auditoría de estados financieros.

8. El objetivo del auditor es obtener
evidencia de auditoría suficiente
y adecuada sobre las siguientes
cuestiones:
Realidad y estado de existencias
La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad
La presentación y revelación de la información por
segmentos
Conforme al marco de
información financiera
aplicable

9. Si las existencias son materiales
para los estados financieros, el
auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con
respecto a su realidad y a su estado
mediante:
Evaluaciones, observaciones,
inspecciones y pruebas.
Existencias
El auditor diseñará y aplicará
procedimientos de auditoría con el
fin de identificar los litigios y las
reclamaciones que afecten a la
entidad y que puedan originar un
riesgo de incorrección material,
incluidos los siguientes:
Indagaciones y revisiones
respectivas.
Litigios y reclamaciones

10. El auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada
sobre la presentación y revelación
de la información por segmentos de
conformidad con el marco de
información financiera aplicable
mediante:
Información por segmentos
Conocimiento de los métodos
Aplicación de procedimientos
analíticos

11. La dirección habitualmente
establece procedimientos de
acuerdo con los cuales se realiza un
recuento físico de existencias al
menos una vez al año con el fin de
que sirvan de base para la
preparación de los estados
financieros.
Presencia en el recuento físico
de existencias
Los litigios y reclamaciones que
afectan a la entidad pueden tener
un efecto material sobre los estados
financieros y, por consiguiente,
puede ser necesario revelarlos o
contabilizarlos en los estados
financieros
Integridad de los litigios y
reclamaciones

12. NORMA
INTERNACIONAL
DE AUDITORÍA
505
Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata del empleo por
parte del auditor de procedimientos
de confirmación externa para obtener
evidencia de auditoría de
conformidad con los requerimientos
de la NIA 3301 y de la NIA 5002 . No
trata de las indagaciones sobre litigios
y reclamaciones, las cuales se
contemplan en la NIA 5013

13. Evidencia
de la
Auditoria
Fiable Fuentes
Auditor Independiene Externo
Documento Fiable Electronico,otros
Por consiguiente, dependiendo de las
circunstancias de la auditoría, la
evidencia de auditoría en forma de
confirmaciones externas recibidas
directamente por el auditor
procedentes de las partes
confirmantes puede ser más fiable
que la evidencia generada
internamente por la entidad.

14. OBJETIVO
 El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de
confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos
con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
Confirmación externa: evidencia
de auditoría obtenida mediante
una respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante)
dirigida al auditor, en formato
papel, en soporte electrónico u
otro medio.
Solicitud de confirmación
positiva: solicitud a la parte
confirmante para que responda
directamente al auditor, indicando
si está o no de acuerdo con la
información incluida en la
solicitud, o facilite la información
solicitada.
Solicitud de confirmación
negativa: solicitud a la parte
confirmante para que responda
directamente al auditor
únicamente en caso de no estar de
acuerdo con la información
incluida en la solicitud.Sin contestación: falta de
respuesta, o respuesta parcial, de
la parte confirmante, a una
solicitud de confirmación positiva,
o una solicitud de confirmación
devuelta sin entregar
Contestación en disconformidad:
respuesta que pone de manifiesto una
discrepancia entre la información sobre la
que se solicitó confirmación a la parte
confirmante, o aquella contenida en los
registros de la entidad

15. Procedimientos de confirmación externa
Negativa de la dirección a que el auditor
envié una solicitud de confirmación
Resultados de los procedimientos de
confirmación externa
Confirmaciones Negativas
Evaluación de la evidencia obtenida
Si el auditor concluye que la negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación no es
razonable, o no puede obtener evidencia de auditoría relevante y fiable mediante procedimientos de auditoría
alternativos, se pondrá en contacto con los responsables del gobierno de la entidad de conformidad con la NIA
26012. El auditor también determinará las implicaciones de estas circunstancias sobre la auditoría y sobre la
opinión del auditor, de conformidad con la NIA 70513.

16. NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 510
Revision de los saldos iniciales en los trabajos
iniciales de auditoria, incluyendo contingencias
y compromisos.

17. Si las políticas contables se han
aplicado apropiadamente
Si las políticas contables se han
aplicado apropiadamente

18. La NIA 510 nos indicara algunas definiciones que
tendrán efectos para la NIA para una mejor
compresión y análisis de ella, entre las cuales
tenemos:
Trabajo de Auditoria Inicial
Saldos Iniciales
Auditor Predecesor

19. Saldo de apertura
Información relevante en el
informe de auditoría del
auditor predecesor
Conclusiones y
dictamen de auditoria
Debe leer los estados financieros
anteriores y el dictamen del auditor
predecesor, cuando los haya.
Si los estados financieros del
periodo anterior fueron
auditados por un auditor
predecesor y éste expresó
una opinión modificada
Congruencia de las
políticas contables
El auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada
sobre si se han aplicado de
manera congruente las políticas
contables reflejadas en los
saldos de apertura
El auditor debe expresar una
opinión con salvedades o
negativa, y si es el caso
abstenerse de dar opiniones
sobre los EEFF según sea
apropiado

20. NIA 520:
PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
La norma internacional de auditoria 520 expone
la responsabilidad del auditor de efectuar
procedimientos analíticos sustantivos durante la
auditoria y al final de la auditoria para ayudar a
forma la conclusión general sobre los estados
financieros.

21. El auditor debe utilizar procedimientos sustantivos
debe utilizar procedimientos analíticos para
obtener suficiente evidencia de auditoria
De esta manera ayuda a formar una conclusión
general sobre los estados financieros.
Determinando si son consistentes.

22. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Son las evaluaciones de la información financiera mediante análisis
de relaciones factible entre datos.
Los procedimientos analíticos son aplicables a grandes volúmenes de
transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo.
FLUCTUACIONES RELACIONES
IDENTIFICADAS
Incongruentes

23. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
teniendo en cuenta los riesgos significativos
evaluados y las pruebas de detalle cuando están
sean necesarias, siempre buscando efectividad y
eficiencia de los procedimientos analíticos.
DISEÑAR IMPLEMENTAR
AUDITOR
Evaluando la confiabilidad de los datos
analizando su naturaleza, fuente, relevancia, y
controles sobre la preparación de la información
DETERMINAR
Expectativa para los
montos registrados.
COMPARAR
Para identificar cualquier
error significativo.

24. Procedimientos
analíticos sustantivos
Procedimientos analíticos
que facilitan una conclusión
global.
El auditor debe diseñar e
implementar procedimientos
analíticos sustantivos.
Determinando lo adecuado de los
procedimientos para las
aseveraciones.
Al final se deberá aplicar procedimientos
analíticos que le ayuden a formar una
conclusión general sobre la consistencia de
los estados financieros, y a corroborar las
conclusiones formadas durante la auditoria.
Investigación de los resultados
de los procedimientos analíticos
El auditor deberá
determinar si existen
fluctuaciones o relaciones
que son inconsistentes con
información relevante o
difieren de los montos
esperados.
Ayudan a obtener
conclusiones razonables
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

25. Esta norma hace referencia a la
utilizacion por el auditor del
muestreo estadistico y no
estadistico para diseñar y
seleccionar la muestra de
auditoria, realizar pruebas de
controles y de detalle, asi como
evaluar los resultados de la
muestra
1) Introducción
NIA 530 Muestreo de auditoria

26. El objetivo del auditor, al
utilizar el muestreo de
auditoria, es proporcionar una
base razonable a partir de la
cual alcanzar conclusiones
sobre la población de la que se
selecciona la muestra
2) Objetivo

27. Anomalia
Incorrección o una desviación que se puede
demostrar que no es representativa de
incorrecciones o de desviaciones en una población
Unidad de
muestreo
Elementos individuales que forman parte de
una población.
Ejemplos: cheques, facturas,etc
Muestreo
estadistico
Indica que todos los individuos tienen la misma
probabilidad de ser elegidos para formar parte de
una muestra.
Estratificación
División de una población en subpoblaciones
3) Definición
Una cifra igual o inferior a la de la importancia
relativa para la ejecución del trabajo, obtener
un grado adecuado de seguridad de que el
porcentaje real.
Incorrección
tolerable

28. Muestreo de
auditoria
Aplicación de los procedimientos de auditoria
a un porcentaje inferior al 100% de los
elementos de una población.
Población Conjunto completo de datos del que se
selecciona una muestra y sobre el que el
auditor desea alcanzar conclusiones
Riesgo de
muestreo
Riesgo de que la conclusión del auditor basada
en una muestra pueda diferir de la que obtendría
aplicando el mismo procedimiento de auditoria a
toda la población
Riesgo ajeno
Al muestreo
Riesgo de que el auditor alcance una
conclusión errónea por alguna razón no
relacionada con el riesgo de muestreo
3) Definición

29. Diseño, tamaño y selección de la
muestra de elementos a
comprobar
El auditor determinará un tamaño de
muestra suficiente para reducir el
riesgo de muestreo a un nivel
aceptablemente bajo.
Aplicación de procedimientos de
auditoría
El auditor aplicará procedimientos de
auditoría, adecuados para el objetivo, a
cada elemento seleccionado.
Naturaleza y causa de las
desviaciones e
incorrecciones
El auditor investigará la naturaleza y la causa
de cualquier desviación o incorrección
identificadas, y evaluará su posible efecto
sobre el objetivo del procedimiento de
auditoría.
Los resultados de la muestra
Si su utilización ha proporcionado una base
razonable
Evaluación de los resultados
del muestreo de auditoría
2) Requerimientos

30. 5) Material de explicacion
Aplicación de
procedimientos
de auditoría
Un ejemplo de situación en la
que resulta necesario aplicar el
procedimiento de auditoría a un
elemento de sustitución es
cuando, en una prueba para la
obtención de evidencia sobre la
autorización de los pagos, se ha
seleccionado un cheque anulado
Extrapolación
de
incorrecciones
Se requiere que el auditor
extrapole las incorrecciones al
conjunto de la población con el fin
de obtener una visión general de
la magnitud de la incorrección,
pero dicha extrapolación puede no
ser suficiente para determinar un
importe que deba ser registrado.
Evaluación de
los resultados
del muestreo de
auditoría
En el caso de pruebas de
controles, un porcentaje de
desviación inesperadamente
elevado de la muestra puede
llevar a un incremento del
riesgo valorado de incorrección
material

31. NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 540
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que
tiene el auditor en relación con las estimaciones contables, aquellas partidas de los
estados financieros, que no pueden medirse en forma precisa sino solo estimarse;
incluidas las estimaciones contables del valor razonable, y la información relacionada
a revelar, al realizar una auditoría de estados financieros . Se debe tener en cuenta
que algunas partidas de los estados financieros no pueden medirse con exactitud,
sino sólo estimarse.

32. Estimación Contable quiere
decir una aproximación al
monto de una partida en
ausencia de un medio
preciso de medición.
Surgen entidades que participan en actividades
de negocios que no son completas.
Se actualizan constantemente porque se
relacionan con transacciones de rutina.
Derivadas de datos fácilmente disponibles.
Relativas al resultado de litigios.
Estimaciones para las que se usa un modelo de
medición especializado.

33. GRADO DE
INCERTIDUMBRE
Afectado por
Naturaleza de la
Información
Fiabilidad de la
Información
- Riesgo de
incorreción
material.
- Sesgo de la
dirección.
La medición de las estimaciones contables puede variar en función del
marco de información financiera aplicable y de la partida financiera
sobre la que se informa, Según la NIA 540 párrafo 3.

34. El objetivo del auditor es
obtener evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada de:
Las estimaciones contables, incluidas las
estimaciones contables del valor razonable,
reconocidas o reveladas en los estados financieros
La correspondiente información revelada en los
estados financieros es adecuada en el contexto
del marco de información financiera aplicable.

35. La NIA 540 nos proporciona algunas definiciones para
poder entender algunos puntos que pueden no ser
comprendidos a simple vista, a continuación, se
mencionan los más relevantes.
Desenlace de una estimación contableEstimación puntual o rango del auditor
Incertidumbre en la estimación
Sesgo de la dirección
Estimación puntual de la dirección
Estimación contable

36. Procedimientos posteriores sustantivos para responder a los riesgos significativos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
Identificación y valoración del riesgo de incorrección material
Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material
Evaluación de la razonabilidad de las estimaciones contables y determinación de incorrecciones
Revelación de información relacionada con las estimaciones contables

37. Indicadores de posible sesgo de la administración
Representaciones escritas
Documentación

38. NIA 550

39. ALCANCE
Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades que tiene el
auditor en lo que respecta a las
relaciones y transacciones con
partes vinculadas en una auditoría
de estados financieros.

40. NATURALEZA
Muchas de las transacciones con partes vinculadas se
producen en el curso normal de los negocios y puede que no
implique un mayor riesgo de incorrección material en los
estados financieros ; caso contrario se debería a que :
 Las partes vinculadas operan a través de un extenso y
complejo entramado de relaciones y estructuras.
 Los sistemas de información pueden resultar ineficaces
para identificar o resumir las transacciones y saldos
pendientes entre la entidad y las partes vinculadas a ella.
 Las transacciones con partes vinculadas puede que no se
realicen en condiciones normales de mercado, es decir,
sin contraprestación.

41. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Aplicará procedimientos de auditoría para identificar ,
valorar y responder a los riesgos de incorrección
material debidos a una contabilización o revelación
inadecuadas por parte de la entidad
Debe obtener conocimiento suficiente de las
relaciones y transacciones de la entidad con las
partes vinculadas para poder concluir si los estados
financieros :
• Logran la presentación fiel
• No inducen a error

42. OBJETIVOS
Con independencia de que el marco de información
financiera aplicable establezca o no requerimientos
sobre las partes vinculadas , la obtención de
conocimiento suficiente de las relaciones y
transacciones realizadas con las partes vinculadas.
Asimismo , en los casos en los que el marco de
información financiera aplicable establezca
requerimientos sobre partes vinculadas , la obtención de
evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre si las relaciones y
transacciones con las partes vinculadas se han
identificado, contabilizado y revelado adecuadamente
en los estados financieros, de conformidad con dicho
marco.

43. REQUERIMIENTOS

44. PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y
ACTIVIDADES RELACIONADAS
Requieren que el auditor lleve a cabo durante la realización de la
auditoría, el auditor ejecutará los procedimientos de auditoría y las
actividades relacionadas indicados en los apartados con el fin de
obtener la información relevante para la identificación de los
riesgos de incorrección material asociados a las relaciones y
transacciones con partes vinculadas.
Debe inspeccionar confirmaciones de bancos y de los asesores
jurídicos obtenidas con motivo de los procedimientos aplicados;
actas de juntas de accionistas y de reuniones de los responsables
del gobierno de la entidad; y otros registros o documentos que el
auditor considere necesarios según las circunstancias concretas
de la entidad.

45. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas
La identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material, el auditor identificará y
valorará los riesgos de incorrección material
asociados a las relaciones y transacciones con
partes vinculadas, y determinará si alguno de
dichos riesgos es significativo.
En el caso de que , al llevar a cabo los
procedimientos de valoración del riesgo y las
actividades relacionadas en conexión con las
partes vinculadas, el auditor identifique factores
de riesgo de fraude.

46. Respuestas a los riesgos de incorrección material asociados a las
relaciones y transacciones con partes vinculadas
Identificación de partes vinculadas o de transacciones significativas
con partes vinculadas no identificadas o no reveladas previamente.
Transacciones significativas identificadas realizadas con partes
vinculadas y ajenas al curso normal de los negocios
Afirmación de que las transacciones con partes vinculadas se
han efectuado en condiciones equivalentes a las que prevalecen
en una transacción realizada en condiciones de independencia
mutua.

47. Evaluación de la contabilización y revelación de las relaciones y
transacciones identificadas con partes vinculadas
Para la información de una opinión sobre los estados financieros el auditor
evaluará:
a) Si las relaciones y transacciones identificadas con partes vinculadas se han
contabilizado y revelado adecuadamente, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable
b) Si los efectos de las relaciones y transacciones con partes vinculadas :
• Impiden que los estados financieros logren la presentación fiel (en el caso de marcos de
imagen fiel )
• Son la causa de que los estados financieros induzcan a error (en el caso de marcos de
cumplimiento)

48. Manifestaciones escritas
En el caso de que el marco de información financiera aplicables establezca requerimientos sobre las
partes vinculadas , el auditor obtendrá manifestaciones escritas de la dirección y , cuando proceda,
de los responsables del gobierno de la entidad , de que :
 Han contabilizado y revelado adecuadamente dichas relaciones
y transacciones de conformidad con los requerimientos del
marco de referencia.
 Han revelado al auditor la identidad de las partes vinculadas con la entidad y todas
las relaciones y transacciones con partes vinculadas de las que tienen conocimiento

49. Comunicación con los responsables del
gobierno de la entidad
Salvo que todos los responsables del gobierno de la entidad participen en su
dirección , el auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad las
cuestiones significativas que surjan durante la realización de la auditoría con
relación a las partes vinculadas a la entidad.
Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría los
nombres de las partes vinculadas identificadas y la naturaleza
de las relaciones con las partes vinculadas.

50. NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 560
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA 560) es establecer reglas y suministrar criterios
sobre la responsabilidad del auditor en relación con los
hechos posteriores al cierre de los estados financieros.
En esta NIA por "hechos posteriores a los estados
financieros" se entiende tanto los hechos ocurridos entre
el cierre y la fecha del informe de auditoría, como los
descubiertos posteriormente a tal fecha.

51. Obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre los
hechos ocurridos entre la fecha
de los estados financieros y la
fecha del informe de auditoría.
Se han reflejado adecuadamente
Conforme al marco de información.
Reaccionar adecuadamente ante
los hechos que lleguen a su
conocimiento después de la
fecha del informe de auditoría
Rectificación del informe de auditoria
En caso el auditor tenga conocimiento

52. La NIA 560 nos proporciona algunas definiciones para
poder precisar de manera más holgadas algunos
conceptos que pueden no ser comprendidos a simple
vista, a continuación, se mencionan los más
relevantes.
Fecha de los estados financieros
Fecha del informe de auditoría
Hechos posteriores al
cierre
Fecha de aprobación de los estados financieros
Fecha de publicación de los
estados financieros

53. REQUERIMIENTOSHechos ocurridos
entre la fecha de los
estados financieros y
la fecha del informe
de auditoría
Hechos que llegan a
conocimiento del
auditor con
posterioridad a la
fecha del informe
de auditoría, pero
con anterioridad a
la fecha de
publicación de los
estados financieros.
Hechos que llegan
a conocimiento del
auditor con
posterioridad a la
fecha de
publicación de los
estados
financieros.
La presente NIA
presenta 3
requerimientos como
base fundamental, los
cuales son los
siguientes:

54. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 570
‘NEGOCIO EN MARCHA’ EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
PROPÓSITO
–ALCANCE
Trata la responsabilidad
que tiene el auditor
Hipótesis de empresa en
funcionamiento
Responsabilidad en valoración
de la capacidad de la entidad
Responsabilidad del auditor
Utilización por parte de la dirección de la
hipótesis de empresa en funcionamiento
Una empresa continuará con un
negocio durante un futuro previsible
Continuar como empresa en funciona-
miento, evaluar grado de incertidumbre,
la complejidad y dimensión de la entidad
En la obtención de evidencia de
auditoría suficiente y adecuada

55. Determinación sobre la base de la evidencia de
auditoría obtenida de la existencia o no de una
incertidumbre material
Obtención de evidencia suficiente y adecuada
sobre la adecuación de la utilización por parte de
la dirección de la hipótesis de empresa en
funcionamiento
Determinación de las implicaciones para el informe de
auditoría

56. REQUERIMIENTOS
1. Procedimientos de
valoración del riesgo y
actividades relacionadas
2. Evaluación de la
valoración realizada por
la dirección
3. Periodo posterior al
de valoración por la
dirección
La presente NIA presenta 10 requerimientos como
base fundamental, los cuales son los siguientes:
4. Procedimientos de
auditoría adicionales cuando
se identifican hechos o
condiciones
5. Conclusiones e
informe de auditoria

57. 6. Utilización adecuada de la hipótesis de empresa en
funcionamiento pese a la existencia de una
incertidumbre material
7. Utilización inadecuada de la hipótesis
de empresa en funcionamiento
8. Falta de disposición de la dirección
para realizar o ampliar su valoración
9. Comunicación con los responsables del
gobierno de la entidad
10. Retraso significativo en
la aprobación de los
estados financieros

58. NORMA
INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 580
Se refiere a la responsabilidad del auditor para obtener
declaraciones de la administración y, en su caso, de los
encargados del gobierno corporativo en una auditoría de
Estados Financieros.

59. Obtener manifestaciones
escritas de la dirección y,
cuando proceda, de los
responsables del gobierno
en la preparación de E.F
En la integridad de la
información presentada al
auditor.
Responder de modo adecuado
a las manifestaciones escritas
proporcionadas por la
dirección y por los
responsables del gobierno.
Haber cumplido
su responsabilidad
Fundamentar otra evidencia de
auditoría relevante para los E.F o
para afirmaciones concretas en este
En caso estos no proporcionen
las manifestaciones escritas
solicitadas
También deberá
responder

60. Manifestación Escrita Proporcionado al auditor
Y
Documento suscrito por la dirección
Con el
Propósito de confirmar determinadas
materias o soportar otra evidencia de
auditoría

61. El auditor solicitará
manifestaciones escritas a
los miembros de la
dirección que tengan las
responsabilidades
adecuadas sobre los E.F
de que ha cumplido su responsabilidad de la preparación de los estados financieros
de que han proporcionado al auditor toda la información y el acceso pertinentes
de que todas las transacciones se han registrado y reflejado en los estados financieros
La fecha de las manifestaciones
escritas será tan próxima como sea
posible, pero no posterior, a la
fecha del informe de auditoría
sobre los estados financieros
……………………..
Las manifestaciones
escritas adoptarán la
forma de una carta
………………….
Las manifestaciones escritas se
referirán a todos los estados
financieros y periodo o
periodos a los que se refiere el
informe de auditoría
…………………………
FormaFecha de las manifestaciones
escritas
Referencia de las manifestaciones

62. Si la dirección no proporciona una o más
manifestaciones escritas de las solicitadas, el
auditor:
- Discutirá la cuestión de la dirección
- Evaluará de nuevo la integridad de la dirección
- Adoptará medidas adecuadas
determinará el efecto que dichas
reservas pueden tener sobre la
fiabilidad de las manifestaciones
Dudas sobre la fiabilidad de las manifestaciones escritas
Manifestaciones escritas
solicitadas y no proporcionadas
Si el auditor tiene reservas sobre la
competencia, la integridad, los
valores éticos o la diligencia de la
dirección, o sobre su compromiso
con ellos o su cumplimiento
Manifestaciones escritas sobre
responsabilidades de la dirección
El auditor denegará la opinión sobre los estados
financieros cuando:
- Concluya que existen suficientes dudas sobre la
integridad de la dirección.
- La dirección no facilite las manifestaciones escritas
requeridas

63. Estas personas pueden variar en función de la
estructura de gobierno de la entidad
* Al presidente ejecutivo
* Al director financiero
* O a las personas con cargos equivalentes
Manifestaciones escritas como
evidencia de auditoría
Miembros de la dirección a los que
se solicitan manifestaciones escritas
El hecho de que la dirección modifique o no
facilite las manifestaciones escritas solicitadas
puede alertar al auditor sobre la posibilidad de
que existan una o más cuestiones significativas
Otras personas que participen en la preparación y
presentación de los estados Financieros como:
* Actuario responsable de mediciones contables
* Ingenieros que tengan implicancia sobre
obligaciones medioambientales
* Asesores internos que puedan brindar
información sobre provisiones
Comunicación de una cantidad Umbral
El Auditor no acumulará incorreciones
claramente identificadas. Puede
determinar un umbral a partir del cual las
incorrecciones no puedan considerarse
claramente insignificantes

64. La aplicación de esta técnica de auditoria nos genera
evidencia del manejo irregular que existe con los
fondos de la empresa ya que del total de S/. 3000 de
fondos fijos, la cantidad de S/. 360 que representa
12% ha sido dispuesto por el gerente de la
empresa.
Dicho préstamo debería presentarse en el rubro de
Cuentas por Cobrar Relacionadas.
• Total Fondo Fijo S/. 3000 100%
• Total Reclasificación S/. 360 12%
Nota: Toda diferencia mayor del 3% o 5% se considera
importante dependiendo del criterio de materialidad
del auditor y debe ser revelado en informe de
auditoria
Se realiza un arqueo de fondo fijo a la
cajera de la empresa Arequipa SAC,
obteniendo los siguientes resultados y
observaciones:
• Billetes por S/. 2 160.00
• Monedas por S/. 73.30
• Documentos por S/. 406.70
Se determinó un faltante de S/. 360
debido a un préstamo realizado al
gerente de la empresa el mismo que no
cuenta con documento
correspondiente.

66. CONCLUSION
El auditor debe revisar los juicios y las decisiones adoptadas por la dirección al realizar las
estimaciones contables con la finalidad de identificar si existen indicadores de posible sesgo de
la dirección
Los auditores deben dar respuestas a los riesgos evaluados de representaciones
erróneas. Además , informa sobre la responsabilidad del auditor sobre el análisis de
la evaluación de la gerencia sobre la condición de “empresa en marcha”.
refiere de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de
obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del
gobierno de la entidad.
Sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, el auditor concluirá si, a su juicio, existe una
incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que, individual o conjuntamente,
pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento.

67. RECOMENDACIÓN
En una empresa se recomienda seguir los objetivos de todas las NIA, en esta ocasión hemos
tocado varias NÍA que empieza tratándose sobre la evidencia de auditoría, que es importante y
necesario para un auditor para poder llegar a los objetivos de la empresa y de la NÍA, es por
eso que se recomienda cumplir todos los requisitos planteados en este tema de investigación
para llegar y lograr cumplir los objetivos de las NIA para la empresa y así obtenga estados
financieros confiables y relevantes.
 Las partes involucradas deben verse beneficiadas por esto, por tanto debe
emplearse una correcta acta de procesos para la evaluación y así mismo,
proporcionar conclusión basada en lo detectado.
Se debe dar una evaluación fidedigna a la empresa, de la mano con los encargados de
ella para poder una decisión firme y rica en información para la empresa. No
debemos tratar de realizar las actividades en conjunto sino mas bien dividirla y
ramificarla en procesos.

68. g ar c i a s