El documento explica la diferencia entre el impuesto corriente y el impuesto diferido. El impuesto corriente se paga anualmente, mientras que el impuesto diferido surge de las diferencias temporales entre el resultado financiero y tributario de una empresa. Se presentan dos ejemplos de cálculo de impuestos, uno sin considerar impuestos diferidos y otro considerándolos; aunque el impuesto total es el mismo, el impuesto diferido permite diferir parte del pago de impuestos al futuro y reconocer un pasivo fiscal.

1. BREVE
EXPLICACIÓN
FINANCIERA
IMPUESTOS DIFERIDOS
CLAUDIO R. VASQUEZ M.
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2. CONCEPTO DE IMPUESTO RENTA EN
ESTADO DE RESULTADO
‣ El impuesto a la renta está conformado por el impuesto
corriente, el cual se paga todos los años fiscales por los
incrementos de patrimonio de las empresas y por el
impuesto diferido originado por las diferencias existentes
entre el resultado financiero y el resultado tributario.
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3. CONSIDERACIONES
‣ Compra por leasing de bien físico del activo inmovilizado
‣ Precio compra $100, en dos cuotas de $50 c/u
‣ Sin interés diferido
‣ Depreciación normal bien 5 años, depreciación anual de $20
‣ No hay más movimientos
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4. Estado de Resultado
Margen bruto 0
Depreciación ($20)
Impuesto renta 5
Resultado neto (15)
Renta líquida imponible
Resultado Bce. ($15)
- impuesto renta ($5)
Base imponible ($20)
Impuesto (25%) ($5)
Impuesto Diferido
No hay
CALCULO SIN IMPUESTOS DIFERIDOSCLAUDIO R. VASQUEZ M.
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5. Estado de Resultado
Margen bruto 0
Depreciación ($20)
Impuesto renta 5
Resultado neto (15)
Renta líquida imponible
Resultado Bce. ($15)
- impuesto renta ($5)
-Cuota leasing ($50)
+Depreciación $20
Base imponible ($50)
Impuesto (25%) ($12,5)
Impuesto Diferido
Valor neto bien $80
-Deuda leasing ($50)
Base Diferido $30
Impto.diferido $7,5
CÁLCULOS CON IMPUESTOS DIFERIDOS
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6. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE TANTO
CÁLCULO SI EL IMPUESTO RENTA ES
IGUAL EN AMBAS SITUACIONES?
‣ Con el cálculo de impuestos diferidos podemos reconocer
un pasivo fiscal por el impuesto rebajado adicionalmente al
cálculo normal, recordemos que el impuesto pagado todos
los años se denomina impuesto corriente y podemos ver en
el caso con impuesto diferido el impuesto corriente es menor
en $12,5 de rebaja en la base imponible y si lo comparamos
con el impuesto corriente del caso sin impuesto diferido hay
un menor pago de $7,5 difiriendo el pago al futuro.
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7. ‣ El impuesto diferido se registra tanto en el estado de
resultado como en el estado de situación financiera, en este
último informe nos indica si tenemos deuda fiscal o una
acreencia fiscal por impuesto renta que se liquidará en el
futuro.
CLAUDIO R. VASQUEZ M.
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