La Ley 1607 de 2012 introdujo varios cambios a los patrimonios familiares y estrategias para transferir patrimonios y reducir impuestos. Ahora la residencia fiscal para efectos tributarios en Colombia se determina si el 50% o más de los ingresos, bienes, activos o residencia fiscal es de origen nacional. Los valores de los bienes en una sucesión ahora se determinan al 31 de diciembre del año anterior a la liquidación en vez del último día del año gravable del causante. Ya no son válidos los fideicomisos, trusts u otros vehí

1. Tax Tips
Edición # 22 - Año 2013
Patrimonios de familia
Varios asuntos modificó la Ley 1607 de 2012 con relación a los patrimonios de familia y las estrategias diseñadas por los
contribuyentes tanto para ahorros de impuestos reduciendo los bienes que entrarían a una sucesión, que va en línea con los
modelos de negocios para trasladar los patrimonios a los herederos, o de la partición del patrimonio que en vida quiera efectuar
una persona para adjudicar todo o parte de sus bienes.
No es fácil definir alguna estrategia que permita en vida pasar los patrimonios a los herederos y disminuir el impacto de los
costos fiscales, manteniendo las condiciones establecidas por los padres de control de los bienes y de los negocios, de mantener
las unidades de explotación y mantener otro tipo de restricciones como por ejemplo que un yerno o nuera no deteriore la
herencia de su hijos. De hecho, la reciente reforma tributaria impuso algunos controles pero a su vez bajó sustancialmente las
tarifas del impuesto a la ganancia ocasional, al pasar del porcentaje según tabla de personas naturales, al 10%.
Algunos cambios introducidos por la Ley 1607 de 2012
Comencemos por la residencia para efectos tributarios de los padres o de los herederos, la cual será en Colombia si el 50% o
más de sus ingresos sean de fuente nacional, el 50% o más de los bienes sean administrados en el país, el 50% o más de sus
activos se entiendan poseídos en el país o tenga como residencia fiscal una jurisdicción considerada como paraíso fiscal, entre
otros más requisitos.
Las estrategias de cambio de residencia fiscal para disminuir los efectos tributarios de una sucesión, a partir de la Ley 1607 de
2012 pudieran quedar sin efectos.
Antes de la Ley 1607/2012, el valor de los bienes de una sucesión eran los que tenían los bienes en la declaración de renta y
patrimonio del causante en el último día del año o período gravable inmediatamente anterior al de su muerte. Ahora será el valor
a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior a la fecha de la liquidación de la sucesión o del perfeccionamiento del acto de
donación o del acto jurídico inter vivos, celebrado a título gratuito. Demorar una sucesión puede tener efectos adversos, luego lo
mejor es liquidar inmediatamente.
Ya no funcionan los fideicomisos, trusts, fundaciones de interés privado y otros vehículos semejantes o asimilables, establecidos
en Colombia o en el exterior, por cuanto el valor será el total de las respectivas rentas o pagos periódicos. Igualmente ocurre con
los derechos fiduciarios, cuyo valor será el 80% del determinado de acuerdo con el artículo 271-1 del ETN.
Otros modelos diseñados con utilización de aportes en especie y primas en colocación de acciones, sugerimos revisarlos a la luz
de las nuevas normas expedidas.
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Latin American Tax Partner
Baker Tilly
Columnista Vanguardia Liberal
gvasquez@bakertillycolombia.com
Junio 18 de 2013
Bucaramanga - Colombia
www.bakertillycolombia.com