Unidad 5. Evidencia de auditoría

1. AUDITORIA I

2.  El propósito de esta Norma
Internacional de auditoría es
establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditoría que
se debe obtener cuando se auditan
estados financieros, y los
procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditoría.

4.  Hace referencia a la
información obtenida
por el auditor para
llegar a las
conclusiones sobre las
que se basa la opinión
de auditoría.
Comprenderá
documentos fuente y
registros contables
subyacentes a los
estados financieros e
información
corroborativa de otras
fuentes.
La evidencia de auditoría se obtiene
de una mezcla apropiada de pruebas
de control y de procedimientos
sustantivos. En algunas
circunstancias, la evidencia puede
ser obtenida completamente de los
procedimientos sustantivos.
 Pruebas de control.
 Pruebas de validación de saldos

5.  pruebas realizadas para
obtener evidencia de
auditoría sobre la
adecuación del diseño y
operación efectiva de
los sistemas de
contabilidad y de
control interno.
 pruebas realizadas para
obtener evidencia de
auditoría para detectar
representaciones erróneas
de importancia relativa en
los estados financieros.
 De detalle de
transacciones y balances.
 Procedimientos analíticos

6.  Inspección
 Observación
 Investigación y confirmación
 Procedimientos de cómputo y
analíticos

8. Son partidas que
implican el control de
bienes como
inventarios, activos
fijos, entre otros,
Además nos indica
que se debe hacer
evaluación previa del
control interno
establecido.
La totalidad de los
litigios y
reclamaciones en los
que interviene la
entidad deben tener
un control y
medición, a través de
las pruebas de estos
procesos los cuales
deben ser
contabilizados y
revelados.
Revisión de
operaciones
reflejadas en
información por
segmentos, la cual
debe ser comparada
con las cifras de
periodos anteriores.

10.  OBJETIVOS
 El objetivo del auditor, cuando usa confirmación externa, es diseñar y
ejecutar procedimientos para obtener evidencia de auditoría adecuada y
confiable.
CONFIRMACIÓN
EXTERNA
SOLICITUD DE
CONFIRMACIÓN
POSITIVA.
SOLICITUD
DE
CONFIRMA
CIÓN
NEGATIVA
NO-
RESPUESTA
FALTA DE
RESPUESTA
A LA
SOLICITUD
EXCEPCIÓN
DEFINICIONES

12. los saldos de apertura
no contengan
representaciones
erróneas que de
manera importante
afecten los estados
financieros del
periodo actual
los saldos de cierre del
periodo anterior han
sido pasados
correctamente al
periodo actual o,
cuando sea apropiado,
han sido re expresados
las políticas
contables
apropiadas son
aplicadas
consistentemente o
que los cambios en
políticas contables
han sido
contabilizados en
forma apropiada y
revelados en forma
adecuada.
Para Trabajos De Auditoría Iniciales, El Auditor Deberá
Obtener Evidencia Suficiente Apropiada De Auditoría De
Que:
OBJETIVO

13. Saldos iniciales
 Leer los EF más recientes y el dictamen del AP. Revisar salvedades.
 Obtener evidencia sobre si los SI contienen errores significativos
que afecten los EF del ejercicio actual por medio de:
 Transferencia de saldos de manera correcta
 Reflejan la aplicación de políticas contables apropiadas.
 Revisión de papeles de trabajo del AP.
 Evaluar si los procedimientos efectuados en el ejercicio actual
proporcionan evidencia relevante para los SI.
 Efectuar procedimientos específicos para obtener evidencia
respecto de los SI.
 Consistencia de las políticas contables
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

15. PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
Son evaluaciones de
información financiera
realizadas mediante el
análisis de las relaciones
importantes entre datos
financieros y no financieros.
Estos procedimientos
incluyen la investigación de
las relaciones identificadas
que sean inconsistentes con
otra información relevante.
El auditor deberá aplicar
procedimientos analíticos en
la etapa de planeación para
ayudar en la comprensión del
negocio y en identificar áreas
de riesgo potencial. Además
aplicar al final de la auditoria
un análisis completo para
concluir si los estados son
consistentes con el
entendimiento del auditor.

17. Procedimientos Muestreo De Auditoría.
• Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de
100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de
transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo
tengan una oportunidad de selección.
MUESTREO EN LA AUDITORÍA"
• Significa tanto desviaciones de control, cuando se desempeñan
pruebas de control, o información errónea, cuando se aplican
procedimientos sustantivos.
"ERROR"
• Significa el error máximo en un universo que el auditor está
dispuesto a aceptar
ERROR ANÓMALO
• Significa un error que surge de un suceso aislado que no es
recurrente salvo en ocasiones identificables específicamente y, por
tanto, no es representativo de errores en el universo.“ERROR TOLERABLE

18. NIA 540
AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES,
INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES DEL
VALOR RAZONABLE Y DE LA INFORMACION
REVELADA A REVELAR

19. OBJETIVO
 Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría acerca de sí:
 Son razonables las estimaciones contables incluyendo las EC del
valor razonable, en los EF, que hayan sido registradas o
reveladas.
 Son adecuadas las revelaciones relacionadas en los EF, en el
contexto del marco de referencia de información financiera
aplicable.
DEFINICIONES
 Estimaciones contables.
 Incertidumbre de evaluación.
 Sesgo de la gerencia.
 Resultado de una estimación contable.

20. REQUERIMIENTOS
 Procedimientos de evaluación de riesgo y actividades
relacionadas:
 Obtener un entendimiento de:
 Los requerimientos del marco referencial de información
financiera aplicables.
 Cómo identifica la gerencia las operaciones, hechos y
condiciones que originan una EC que se incluya en los EF.
 Cómo realiza la gerencia las Estimación Contable, y
obtener un entendimiento de los datos sobre los que se
basan y otros aspectos.
 Revisar el resultado de las EC incluidas en los EF del año
anterior.

21.  presenta las responsabilidades del auditor frente a las
relaciones y transacciones entre partes relacionadas en
una auditoria de estados financieros.
 Durante la auditoría el auditor deberá mantenerse alerta
para detectar partes relacionadas que la gerencia no haya
detectado previamente o expuesto al auditor. En este
proceso, si surgen partes vinculadas no reveladas por la
gerencia el auditor deberá re-evaluar el riesgo de fraude.
 El auditor tiene la obligación de llevar a cabo
procedimientos de auditoria para identificar, evaluar y
responder a los riesgos de representación errónea de
importancia relativa que surjan cuando la entidad no
pueda explicar o revelar adecuadamente las relaciones,
transacciones o saldos de las partes relacionadas.

23.  Obtener evidencia apropiada sobre, los hechos que
ocurren entre la fecha de los Estados Financieros y la
fecha de su dictamen, o están reflejados
apropiadamente en la información financiera
aplicable.
 Responder adecuadamente a hechos que sean del
conocimiento del auditor después de la fecha de
emisión de su dictamen que, si hubieran llegado a ser
de su conocimiento en esa fecha, hubieran
ocasionado una modificación de dicho dictamen.
 Definiciones
 Fecha de estados financieros.
 Fecha de aprobación de los estados financieros.
 Fecha del dictamen del auditor.
 Fecha en que se emiten los Estados financieros
 Hechos posteriores (Para el auditor).
OBJETIVOS

24. EMISION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Hechos ocurridos entre la fecha de
los EF y la fecha del dictamen del
auditor.
Obtener entendimiento de los
procedimientos que se han
establecido para asegurar que los
Hechos Posteriores se han
identificado.
Investigar sobre la ocurrencia de
cualquier Hechos Posteriores que
pudiera afectar los Estados
Financieros.
Leer minutas de las juntas
directivas, que se hayan llevado a
cabo después de la fecha de los
Estados Financieros.
Obtener confirmaciones escritas.
INFORME DE
AUDITORIA
Hechos descubiertos
por el auditor después
de la fecha de su
dictamen, pero antes de
la fecha en que se
emiten los Estados
Financieros
- Indagar sobre los
hechos. Acción de la
gerencia. Más
procedimientos. Doble
fecha.
PUBLICACIO
N DE
ESTADOS
FINANCIEROS
Hechos
descubiertos
por el auditor
después de que
se han emitido
los

26. Esta norma cuenta con planes de acción apropiados, cuando se
tiene duda significativa sobre la capacidad de la entidad para
continuar como entidad en marcha.
Al planear la auditoría, se debe considerar si hay sucesos
que puedan proyectar una duda importante sobre la
capacidad de la entidad para continuar como un negocio
en marcha.
Cuando se han identificado sucesos que puedan proyectar
una duda importante, se debe Reunir suficiente evidencia
apropiada de auditoría para confirmar o disipar si es que
existe, o no, tal incertidumbre.

28. El auditor deberá Obtener
declaraciones escritas de la
gerencia o el gobierno
corporativo de que han
cumplido con su
responsabilidad en cuanto a la
preparación de los estados.
Soportar la
evidencia de
auditoría
importante para
los estados
financieros o
aseveraciones
específicas en los
EF mediante DEG.
Responder
apropiadamente a
las Declaraciones
Escritas de Gerencia
o Gobierno
Cooperativo,

29.  Gerencia a la que se le solicita Declaración Escrita : las responsabilidades de la
administración.
 Preparación de los Estados Financieros.
 Información proporcionada e integridad de transacciones.
 Descripción de las responsabilidades de la gerencia en las Declaración Escrita.
 Otras Declaración Escrita
 Fecha y períodos cubiertos por Declaración Escrita.
 Forma de Declaración Escrita
 Dudas sobre la confiabilidad de las DEG y DEG solicitadas, no proporcionadas.