Métodos contables para registrar la inversión en acciones

1. UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
“LISANDRO ALVARADO”
DECANATO DE CIENCIAS ECONÓMICASY
EMPRESARIALES
Contabilidad IV
Unidad IV
Contabilidad para Compañías
Relacionadas
Parte 1I
Prof. Lizbet M. Hernández D. Abril, 2021

2. Método de Interés
Participante
Método del Costo
(Base Legal)
Abril, 2021 2

3. • Las inversiones a largo plazo en acciones de otra
compañía se miden y registran, a la fecha de
adquisición de las acciones, por el monto total pagado
por ellas; este total incluye el costo de adquisición
mas todas las comisiones y otros costos incurridos
para comprarlas, siempre que el total no exceda el
valor de mercado (DPC-7, 2).
Abril, 2021 3

4. • La compañía inversora registra la inversión a su costo
de adquisición y reconoce como ingreso, los
dividendos o intereses recibidos que se distribuyen de
las utilidades retenidas de la compañía receptora de la
inversión desde la fecha en que la compañía inversora
efectuó la adquisición (DPC-7, 36).
Abril, 2021 4

5. • Se aplica a todas las inversiones permanentes
en acciones en las que la compañía inversora
tiene la posibilidad de ejercer influencia
significativa sobre la compañía receptora de la
inversión…. (DPC-7, 39).
• Según la Nic 28 se denomina Método de la
Participación.
Abril, 2021 5

6. • “Según el método de la participación, la inversión en una
asociada se registrará inicialmente al coste, y se incrementará o
disminuirá su importe en libros para reconocer la porción que
corresponde al inversor en el resultado del ejercicio obtenido
por la entidad participada, después de la fecha de adquisición. El
inversor reconocerá, en su resultado del ejercicio, la porción
que le corresponda en los resultados de la participada. Las
distribuciones recibidas de la participada reducirán el importe
en libros de la inversión” (Ven Nif 28)
Abril, 2021 6

7. La DPC-7 establece en su párrafo 4 lo siguiente :
“4. La forma en que estos términos se relacionan con la medición e
información de las inversiones a largo plazo en acciones de capital es
como sigue :
Nivel de Propiedad
Método de
Medición y
Presentación
1. Control (más del 50% de las acciones) Consolidación
2. Propietarios o gerencia comunes (sin relación de propiedad
entre compañías)
Combinación
3. Influencia significativa pero no control (entre el 20% y 50%
de las acciones)
Patrimonial
4. Sin influencia significativa ni control (menos del 20% de las
acciones)
Costo
Abril, 2021 7

8. Nivel de Propiedad Método de Registro Presentación
Control (más del 50% de las
acciones).
Patrimonial Consolidación
Propietarios o gerencia
comunes (sin relación de
propiedad entre compañías).
Costo Combinación
Influencia significativa pero no
control (entre el 20% y 50% de
las acciones).
Patrimonial Combinación
Sin influencia significativa ni
control (menos del 20% de las
acciones).
Costo Combinación
Abril, 2021 8

9. •El 01/01/2006 la compañía M
adquirió todas las acciones de la
compañía S, por su valor según
libros. El Patrimonio de la compañía
S consistía en Bs. 50.000 de Capital
Social y Bs. 20.000 de Utilidades no
distribuidas.
E
J
E
M
P
L
O
1 Abril, 2021 9

10. • CÁLCULOS
Capital Social 50.000
U.N.D. 20.000
V.S.L. 70.000
REGISTRO DE LA COMPRA
Abril, 2021 10

11. FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
1
01/01/2006 Inversión en acciones en S 70.000
Bancos 70.000
P/registrar compra de acciones
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
1
01/01/2006 Inversión en acciones en S 70.000
Bancos 70.000
P/registrar compra de acciones
Abril, 2021 11

12. EJEMPLO 1
•Al cierre del año 2006 la compañía S
obtuvo una utilidad de Bs. 4.000.
REGISTRO(S) CONTABLE(S)
Abril, 2021 12

13. FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
2
01/01/2007 Inversión en acciones en S 4.000
Utilidades de la subsidiaria 4.000
P/registrar utilidad en S
• NO REALIZA REGISTRO
Abril, 2021 13

14. EJEMPLO 1
•El día 15/01/2007 la compañía S
decretó y canceló un dividendo de
Bs. 3.000.
REGISTRO(S) CONTABLE(S)
Abril, 2021 14

15. FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
2
15/01/2007 Bancos 3.000
Ingresos por dividendos 3.000
P/registrar decreto y cobro de
dividendos de S
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
3
15/01/2007 Bancos 3.000
Inversión en acciones en S 3.000
P/registrar decreto y cobro de dividendos de S
Abril, 2021 15

16. EJEMPLO 1
•Al cierre del año 2007 la compañía S
obtuvo una utilidad de Bs. 9.000.
REGISTRO(S) CONTABLE(S)
Abril, 2021 16

17. FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
4
01/01/2008 Inversión en acciones en S 9.000
Utilidades de la subsidiaria 9.000
P/registrar utilidad en S
• NO REALIZA REGISTRO
Abril, 2021 17

18. EJEMPLO 1
•El día 15/01/2008 la compañía S
decretó y canceló un dividendo de
Bs. 4.000.
REGISTRO(S) CONTABLE(S)
Abril, 2021 18

19. FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
2
15/01/2008 Bancos 4.000
Ingresos por dividendos 4.000
P/registrar decreto y cobro de
dividendos de S
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
5
15/01/2008 Bancos 4.000
Inversión en acciones en S 4.000
P/registrar decreto y cobro de dividendos de S
Abril, 2021 19

20. • El 01/01/2006 la compañía Matriz
adquirió el 80% del capital en acciones
de la empresa S, por su valor según
libros, a la fecha la situación de la
subsidiaria era la siguiente:
• Capital Social Bs. 6.000
• Utilidades no distribuidas Bs. 3.000
E
J
E
M
P
L
O
2 Abril, 2021 20

21. • CÁLCULOS
Capital Social 6.000
U.N.D. 3.000
V.S.L. 9.000 * 80% = 7.200
REGISTRO DE LA COMPRA
Abril, 2021 21

22. FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
1
01/01/2006 Inversión en acciones en S 7.200
Bancos 7.200
P/registrar compra de acciones
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
1
01/01/2006 Inversión en acciones en S 7.200
Bancos 7.200
P/registrar compra de acciones
Abril, 2021 22

23. •Al cierre del año 2006 la compañía S
obtuvo una utilidad de Bs. 1.000.
REGISTRO(S) CONTABLE(S)
EJEMPLO 2
Abril, 2021 23

24. FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
2
01/01/2007 Inversión en acciones en S 800
Participación en las utilidades de la subsidiaria 800
P/registrar utilidad en S
• NO REALIZA REGISTRO
Abril, 2021 24

25. •El día 30/06/2007 la compañía S
decretó y canceló un dividendo de
Bs. 700.
REGISTRO(S) CONTABLE(S)
EJEMPLO 2
Abril, 2021 25

26. FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
2
30/06/2007 Bancos 560
Ingresos por dividendos 560
P/registrar decreto y cobro de
dividendos de S
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
3
30/06/2007 Bancos 560
Inversión en acciones en S 560
P/registrar decreto y cobro de dividendos de S
Abril, 2021 26

27. •Al cierre del año 2007 la compañía S
obtuvo una pérdida de Bs. 500.
REGISTRO(S) CONTABLE(S)
EJEMPLO 2

28. FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
4
01/01/2008 Participación en las pérdidas de la subsidiaria 400
Inversión en acciones en S 400
P/registrar pérdida en S
• NO REALIZA REGISTRO
Abril, 2021 28

29. EJEMPLO 2
•El día 30/06/2008 la compañía S
decretó un dividendo en acciones de
Bs. 1.500.
REGISTRO(S) CONTABLE(S)
Abril, 2021 29

30. • NO REALIZA REGISTRO
• NO REALIZA REGISTRO
Abril, 2021 30

31. Contabilidad IV
Unidad IV
Contabilidad para Compañías
Relacionadas
Parte II
Prof. Lizbet M. Hernández D.
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
“LISANDRO ALVARADO”
DECANATO DE CIENCIAS ECONÓMICASY
EMPRESARIALES
Abril, 2021 31