hallazgo auditoria

1. LA MATERIALIDADSE ESTABLECIÓ EN : 16,800
CALCULOS RESPECTIVOS:EXISTENCIAS 3,698,685
MAS MATERIA PRIMA NOINGRESADA AL KARDEX 245,580
MATERIA PRIMA NO INGRESADA AL KARDEX 104,918 350,478
TOTAL DE EXISTENCIAS 4,049,063
MENOS FACTURA DE FAVOR -100,160 montotiene que serreparado
hay multade acuerdoal
codigotributario.
MERCADERIASEN ABANDONO ADUANAS -102,160
SUMINISTROSY REPUESTOS DETERIORADOS -98,927
25% ProductenProcesodeteriorados -23,378
TOTAL A RESTAR DE EXISTENCIAS -325,162
TOTAL DE LA PARTIDA DE EXISTENCIAS S/3,723,901
(3698,585)
VARIACIÓN 25,316
HALLAZGO DE AUDITORIA
INADECUADO CONTROL DEL RUBRO DE INVENTARIO DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA,QUE NO REFLEJA LA POSICIÓNFINANCIERADE LA EMPRESA AL CIERRE DEL
EJERCICIO ECONOMICODEL 2020, POR UNA DIFERENCIA SUSTANCIALDE S/ 25,316.
CONDICIÓN
Que segúnloreveladodel rubrode existenciasy/oinventariosdel Estadode Situación
Financiera,proporcionada porel área Contable se puede apreciarque,el montodeclaradoen
la DJ Anual del 2020, difiere de losrevisadoenAuditoriaporlosiguiente:

2. Que el área contable declaróS/3,698,585 SINTOMAR EN CUETA QUE EXISTEIAN
COMPROBANTES DE PAGOQUE NO REUNEN LAS CONDICIONESPOR LA ADQUISICIÓNDE
MERCADERIA POR EL IMPORTE DE S/100,1600.00 LO QUE MOTIVO,A LA REVISION DEL
Kardex de almacén, el mismo que no se encontraba este monto y mucho menos ingresoa los
almacenesde la empresa,infringiendo lasnormas tributarias sobre la materia.
Que el área contable registrocomo existenciaspor recibirel monto de S/102,697 de materia
prima, que se encontraba en abandono, el ismo que debiorealizar el control previocon la
agencia de aduanas, paa poder realizar su conciliacióny con la autorización con la
autorización de gerencia general,establecerlapolíticacontable adecuada, para tal hecho.
Asimismoel área contable no realizola conciliacióncon el área de almacén,respectoa los
repuestos y suministrosque se encontraban en completodeterioroy apto para su uso por
el monto de 98,927, que para ellodebe teneren cuenta el informe del área de mecánica en
caso lo hubiera y/o el especialistacomo de la mismaforma no verificóel hechode la
existencia de productos en procesodeterioradono aptos para la venta,por el monto de
S/23,378 que estosestos hechosdebieronadvertirlosencada inventariode finde año.
Que el verdaderomonto debe ser reflejadoenel rubro de existenciasy/o inventariosdel
Estado de Stituación Financieraesde S/3,723,901 Y NO DE S/3,698,585 existiendouna
diferenciade S/25,316.
CRITERIO:
Esta situaciónexpuestatransgrede la siguiente normativa
NORMA INTERNACIONALCONTABLE (NIC1)
Finalidadde losEstadosFinancieros
Parrafo. 9 Los estadosfinancierosconstituyenunarepresentaciónestructuradade lasituación
financieraydel rendimientofinancierode unaentidad.El objetivode losestadosfinancieros
essuministrarinformaciónacercade lasituaciónfinanciera,del rendimientofinancieroyde
losflujosde efectivode unaentidad,que seaútil auna ampliavariedadde usuariosalahora
de tomar sus decisioneseconómicas.Losestadosfinancierostambiénmuestranlosresultados
de la gestiónrealizadaporlosadministradoresconlosrecursosque leshansidoconfiados.
Para cumplireste objetivo,losestadosfinancierossuministraráninformaciónacercade los
siguienteselementosde unaentidad:
(a) activos;
Parrafo.15 Los estadosfinancierosdeberánpresentarrazonablementelasituaciónfinancieray
el rendimientofinanciero,asícomolos flujosde efectivode unaentidad.Estapresentación
razonable requierelapresentaciónfidedignade losefectosde lastransacciones,asícomode
otros sucesosycondiciones,de acuerdoconlasdefinicionesyloscriteriosde reconocimiento
de activos,pasivos,ingresosygastosestablecidosenel MarcoConceptual.

3. NORMA INTERNACIONALCONTABLE (NIC2)
Parrafo8 Entre losinventariostambiénse incluyenlosbienescompradosyalmacenadospara
su reventa,entre losque se encuentran,porejemplo,lasmercaderíasadquiridasporun
minoristaparasu reventaa susclientes,ytambiénlosterrenosuotraspropiedadesde
inversiónque se tienenparaservendidosaterceros.
Reconocimientocomoungasto34
Cuandolosinventariosseanvendidos,el importeenlibrosde losmismosse reconocerácomo
gasto del periodoenel que se reconozcanlos correspondientesingresosde operación.El
importe de cualquierrebajade valor,hastaalcanzarel valornetorealizable,asícomo todaslas
demáspérdidasenlosinventarios,seráreconocidoenel periodoenque ocurralarebajao la
pérdida.El importe de cualquierreversiónde larebajade valorque resulte de unincremento
enel valor netorealizable,se reconocerácomounareducciónenel valorde losinventarios,
que hayansidoreconocidoscomogasto,en el periodoenque larecuperacióndel valortenga
lugar.
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Artículo44.- Noson deduciblesparaladeterminaciónde larentaimponiblede tercera
categoría:
j) (76) Los gastos cuya documentaciónsustentatorianocumplaconlosrequisitosy
características mínimasestablecidosporel Reglamentode Comprobantesde Pago.
Artículo25º.- GASTOSNO DEDUCIBLES
b) Los gastos a que se refiere el incisoj) del Artículo44º de la Leyson aquéllosque de
conformidadconel Reglamentode Comprobantesde pagonopuedanserutilizados para
sustentarcostoo gasto.
LEY DEL IGV
El incisoa) del artículo 44º de la LIGV regulael primersupuestode operacionesnoreales
segúnel cual si biense ha emitidouncomprobante de pagoouna notade débito,laoperación
gravada que constaen éste esinexistente osimulada,permitiéndose determinarque nuncase
efectuólatransferenciade bienes,prestaciónoutilizaciónde serviciosocontratode
construcción,esdecir,nuncase configuróel hechoimponible que trae consigoel nacimiento
de la obligacióntributariadel pagodel IGV.
CODIGO TRIBUTARIO
Artículo175°.- INFRACCIONESRELACIONADASCON LA OBLIGACIÓN DELLEVARLIBROS Y/O
REGISTROS O CONTARCON INFORMESU OTROS DOCUMENTOS.
4. Usar comprobantesodocumentosfalsos,simuladoso adulterados,pararespaldarlas
anotacionesenloslibrosde contabilidaduotroslibrosoregistrosexigidosporlasleyes,
reglamentosoporResoluciónde Superintendenciade laSUNAT.

4. Artículo178º.- INFRACCIONESRELACIONADASCON ELCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
CAUSA
ESTOS HECHOS SE DEBEN PORFALTA DE CONTROLESDE LA GERENCIA GENERAL, HACIA LAS
AREASINVOLUCRADASASICOMOLA FALTA DE MANUALES DE GESTION
EFECTO
CONCLUISONES
SE OCACIONÓPORUNA MALA RECOMENDACIÓN DEPARTE DE LAS AREASRESPONSABLES,AL
REALIZARUNA OPERACIÓN SIN SOPORTESLEGALES VIOLANDOLASDISPOSICIONESDESUNAT
Y LAS POLITICASDE CARÁCTERINTERNOEN LA EMPRESA
QUE NOEXISTEN POLITICASCONTABLESADECUADAS,PARA UN REGISTRO NORMALDE LAS
OPERACIONESDELA ENTIDAD,CONFORME LO ESTABLECEN LASNORMAS CONTABLES.
QUE EL AREA LOGISTICA ADQUIRIOMATERIA PRIMA SIN TENER LA ORDEN DE PEDIDO, DEL
AREA DE PRODUCCIÓN,ASICOMO NOREALIZOLA LABOR DE DESADUANARLA MERCADERIA
QUE SE ENCONTRABA DESDEEL MES DE ENERO DEL 2020 Y CONFORME A LASNORMAS
TRIBUTARIASY ADUANERAS.
RECOMENDACIONES

5. A. QUE LA GERENCIA GENERAL A TRAVEZ DEL AREA RESPECTIVA DISPONGA EN FORMA
INMEDIATA AL AREA CONTABLE REALIZAR LA RECTIFICATORIA DE LA DJ ANUAL 2020,
RESPECTO AL REPARO DEL IGV, CON LAS MULTAS MAS LOS INTEREESES A PAGAR Y
REALICE EL AJUSTE RESPECTIVIO DEL RUBRO EXISTENCIAS Y7O INVENTARIOS, EN
VIRTUD A LOS HECHOS ANTES MENCIONADOS.
B. QUE LA GERENCIA GENERAL DISPONGA A LASAREASINVOLUCRADAS LA ELABORACIÓN
DE MANUALES DE GESTIÓN PARA UN BUEN FUNCIONAMIENTO Y AHCERLE DE
CONOCIMIENTO A TODO EL PERSONAL DE DICHAS AREAS.
C. QUE SE ESTABLEZCAN POLICTICAS CONTABLES ADECUADAS PARA EL REGISTRO
FEHACIENTE DE LAS OPERACIONES Y SE VEAN REFLEJADOS EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE UNA MANERA RAZONABLE.