Presentación del desayuno: "Fiscalizacion de sunat en materia laboral"

Fiscalización de SUNAT en
materia laboral
Principales contingencias detectadas
Carlos Cárdenas – Ítalo Mórtola
24 de junio de 2014

Contenido
1 Contexto
2
Aspectos
frecuentemente
fiscalizados
3 Recomendaciones

Fiscalización de SUNAT en materia laboral
Panorama actual
Medios de comunicación generales

Panorama actual
Notas de prensa SUNAT

Evolución de la recaudación de EsSalud y
ONP
En el caso de la ONP, las
recaudaciones en el año 2013
ascendió a S/.2,894 millones,
lo que representó un
crecimiento nominal de 16%
respecto al anterior año. Esto
es acorde a la tendencia de
los últimos años.
1,314
2,5622,6842,7382,9053,0823,289
4,0244,224
4,9155,1715,459
6,234
7,200
8,051
0
2000
4000
6000
8000
10000
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Fuente: Nota de prensa SUNAT / Elaboración: SUNAT
275
623 571 581 598 641 711 838
995
1,296
1,497
1,730
2,084
2,494
2,894
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Evolución de recaudación de aportes a EsSalud
Años 1999-2013 / (En millones de soles)
Evolución de recaudación de aportes a la ONP
Años 1999-2013 / (En millones de soles)
En el año 2013, la
recaudación por
contribuciones a EsSalud
ascendió S/.8,051 millones, lo
que representó un crecimiento
nominal de 12% respecto al
anterior año. Esto consolida la
tendencia de crecimiento de
los últimos años.

2Aspectos frecuentemente
fiscalizados

Flujograma -
Fiscalización
Essalud
Requerimiento
inicial
(10 días)
Fiscalización
Requerimiento de información y estrategia inicial
Requerimientos
adicionales de
información
(opcional / 5
días)
Cierre del
requerimiento
Resolución de
determinación /
Resolución de multa
Art. 75 CT
(opcional)
(5 días)

1. Gratificación extraordinaria
Requerimiento de información de la SUNAT
► Informar los motivos para:
► Entregar dicho beneficio
► No afectarlo a EsSalud
► Documentación
sustentatoria:
► Boletas de pago
► Contratos de trabajo
► Convenio individual o
colectivo
► Acuerdos de Directorio
► Asientos contables
► Metodología de cálculo

Este beneficio califica
como tal siempre que:
1. Gratificación extraordinaria
Nota: Cumplir con el criterio
de generalidad (requisito
vinculado con la
deducibilidad del gasto para
el Impuesto a la Renta de
tercera categoría).
Se otorgue a título de
liberalidad.
Máximo una cada dos
años.

2. Participación Voluntaria en las Utilidades (PVU)
Resolución de determinación de la SUNAT
► Se verificó:
► Documento: “Modalidades
de participación adicional
en las utilidades”
► Boletas de pago de
trabajadores, convenios
individuales sobre
otorgamiento de acciones.
► No se exhibió:
► Plan de otorgamiento de
derechos sobre la
apreciación de las
acciones
► Plan de otorgamiento de
acciones.

Resolución de determinación de la SUNAT (cont.)
► El beneficio representa una
verdadera y real
contraprestación a la labor
que desempeña el
trabajador en beneficio de la
Empresa.
► Debe existir
coherencia entre
la información
contable y el
pago de
beneficio.

Resolución de determinación de la SUNAT (cont.)
► Se cuestiona su
otorgamiento
contra objetivos.
► Potencial
problema de
generalidad.

2. Participación Voluntaria en las Utilidades
(PVU)
Tema adicional
de importancia:
► Existan utilidades en la Compañía.
► Se verifique una autorización por el órgano
societario para tal fin.
► El beneficio debe ser extraído de la propia
utilidad de la Compañía.
► No esté vinculada con el desempeño.
► Base de cálculo: ¿sólo la utilidad tributaria o
puede ser también la financiera?.
Para la SUNAT este
beneficio califica
como tal siempre
que:

¿Quiénes
otorgan este
beneficio
Usualmente empresas transnacionales,
grupos de empresas multinacionales.
Con la finalidad de retener y/o
recompensar el desempeño de
trabajadores claves.
Permite alinear los intereses del
trabajador con los de la empresa.
¿Por qué
otorgan este
beneficio?
3. Stock options

3. Stock options
Estructura
Otorgamiento (grant)
La compañía le comunica al
trabajador sobre la
implementación del Plan de
Stock Options mediante el cual
podrá ser beneficiario del
derecho a adquirir acciones de
la compañía a un determinado
precio.
Cumplimiento de
condiciones (vesting)
Periodo que transcurrirá desde
el otorgamiento de la
expectativa de derecho hasta
el cumplimiento de las
condiciones, que en otros
términos resulta ser el periodo
durante el cual se va
generando el derecho.

3. Stock options
Estructura (cont.)
Ejercicio del derecho
(exercise)
Una vez generado el derecho de
opción, el trabajador se encuentra
legitimado a ejercitarlo a su
discreción. Para tal efecto, la
práctica común consiste en que el
trabajador tenga que manifestarle al
empleador, generalmente por vía
escrita, su voluntad de adquirir las
acciones en los términos y
condiciones especificados en el plan
correspondiente.
Venta (sale)
Dependiendo del plan, la
posibilidad de venta de las
acciones puede estar
restringida por un periodo o
de lo contrario ser de libre
disposición del trabajador
desde su adquisición.

3. Stock options
Requerimiento de información de la SUNAT
► Informe escrito que detalle la
entrega de este beneficio.
► Exhibición de asientos
contables.
► Documentación sustentatoria
(en español):
► Acuerdos de Directorio
► Políticas
► Contratos de trabajo
► Convenio individual
► Liquidación de beneficios
sociales
► Legajo personal
► Metodología para el cálculo
del importe declarado.

4. Otros pagos no reportados en planilla
Seguros, premios por seguridad de áreas, descuentos de compra
► Informe escrito que detalle el
motivo de la entrega, DNI
beneficiario, apellidos y
nombres, importe abonado,
periodo y base legal.
► Documentación sustentatoria:
► Políticas de personal
► Acuerdos adoptados por
accionistas o directorio
► Contrato de trabajo
► Convenio individual
► Sustento de pago: pago en
efectivo, transferencia
bancaria, cheque.
► Metodología para el cálculo
del importe otorgado.

Trabajador
Empresa
usuaria
5. Tercerización e intermediación
Empresa
usuaria
Trabajador Empresa
de servicios
Intermediación Tercerización
Empresa
tercerizadoraContrato
de trabajo
Contrato
de trabajo

5. Tercerización e intermediación (cont.)
► Riesgos de:
► Responsabilidad solidaria
en tributos por…
- Intermediación Laboral -> 4
años
- Tercerización -> 1 año
► Uso de crédito fiscal por
IGV.

Gratificación extraordinaria
► Análisis previo de la naturaleza y
periodicidad del pago
► Documentar el cumplimiento del criterio
de generalidad
Recomendaciones
Participación adicional en las
utilidades
► Documentar el procedimiento para su
otorgamiento
► Debería determinarse el beneficio y
realizar el gasto después de haberse
determinado y pagado la participación
legal en las utilidades.
Stock options
► Deben tratarse como remuneración (en
especie, si fuera el caso)
Tercerización e intermediación
► Controles previos y posteriores a la
prestación de los servicios.
► Empresas usuarias deben verificar
cumplimiento de obligaciones laborales
Otros pagos
► Verificar si los pagos tienen o no
naturaleza remunerativa

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