PRI

1. Facultad de Administración y Economía
Carrera Contador Público
Auditoría II
AÑO 2022
CATEDRA A CARGO DE:
Cr Federico Guijarro J.
Cr. Alejandro Auil
Cr. Sebastián Cristofari

2. BIBLIOGRAFIA
BASICA:
1. AUDITORIA de Carlos Slosse y Otros (se encuentra disponible en
versión digital)
3. RT 37 CECYT – MODIF RT 53 -FACPCE (Disponible en versión
digital: www.facpce.org.ar
4. NORMAS PROFESIONALES VIGENTES (Disponible en versión
digital: www.facpce.org.ar
COMPLEMENTARIA:
1. AUDITORIA de Gustavo Montanini -Edición 2019 – Errepar
2. Guias y cartillas de trabajos prácticos

3. REGULARIZACIÓN:
Aprobar un parcial único Practico en fecha a determinar (aprox. fines de oct/22)
En caso de no aprobar el parcial único, deberán rendir un parcial recuperatorio en
fecha a determinar (aprox. primera semana de Nov/22)

4. OBLIGACIONES DEL ALUMNO:
1. Contar con la RT 37 modif por RT 53 en forma permanente (se sugiere
tener las Normas Profesionales vigentes en una edición nueva – 2022)
EDICION 4.5 ya que conocer y recordar las mismas es condición básica
para el normal desarrollo de esta materia.
2. Revisar conceptos contables estudiados anteriormente en Contabilidad ya
que es la base de esta materia.
Al ser una materia muy abarcativa se deben recordar conceptos de derecho
societario, laboral y concursal y lo que se vaya avanzando en impuestos.
Recordemos que la auditoría abarca todos los Ítems de un Balance General
(La cátedra en forma permanente apoyará la revisión de estos temas)

5. UNIDAD I: AUDITORIA Y CONTROL INTERNO
Bibliografía: Auditoria (Slosse)
UNIDAD I: REVISION TEMAS ESTUDIADOS EN AUDITORIA I
1. Auditoria Interna y Externa: Pag. 11 y 12
2. Auditoria Operativa: Pag. 13
3. Proceso de Auditoría: Pag. 65
4. Sistemas - Control Interno
5. Enfoque de auditoría – Procedimientos – Pag. 96
6. Criterio Profesional – Pag. 52
7. El rol del auditor frente a los distintas tipos de auditoria – Pag .17
8. Ética
9. Independencia
10. Responsabilidad

6. DESARROLLO UNIDAD I
AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA
 Auditoria Interna: La realiza un profesional dependiente del ente pero
independiente del objeto auditado con el fin de opinar si se cumplen
los procesos en función de lo establecido por en ente y si la
información contable suministrada es razonable.
 Auditoría Externa, también conocida como Auditoría de estados
financieros la realiza un profesional (Contador Público) independiente
del ente y de los estados contables auditados con la finalidad de opinar
acerca del cumplimiento de un marzo de referencia que son las Normas
Contables.

7. DESARROLLO UNIDAD I
AUDITORIA OPERATIVA
La realiza un profesional dependiente del ente pero
independiente del objeto auditado con el fin de opinar acerca
de la eficiencia de los procesos establecidos.

8. DESARROLLO UNIDAD I
PROCESO DE AUDITORIA
Conjunto de pasos que le permiten al auditor reunir los
elementos de juicios validos y suficientes para poder emitir
una opinión sobre el cumplimiento de las Normas
Profesionales por parte de los estados contables, o determinar
que no los pudo reunir o que son insuficientes.
Sus etapas básicas son la planificación, la ejecución y la
conclusión.

9. DESARROLLO UNIDAD I
SISTEMAS – CONTROL INTERNO
1. Sistema: Conjunto interrelacionado y coordinado
con una finalidad predeterminada
2. Control Interno: Políticas y procedimientos
adoptados por la administración para ayudar a
lograr los objetivos (4 objetivos básicos). Plan de
Organización.

10. DESARROLLO UNIDAD I
OBJETIVOS SISTEMA CONTROL INTERNO
ó SISTEMA DE INFORMACION Y CONTROL
1. Adhesión a las políticas del ente
2. Salvaguarda de activos
3. Prevención y detección de errores e irregularidades
4. Precisión e integralidad de los registros contables /
Confiabilidad en la información contable.

11. DESARROLLO UNIDAD I
ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION
1. FACPCE / Consejos Profesionales
2. Organismos Técnicos:
1. CECYT
2. CENCyA

12. DESARROLLO UNIDAD I
1. CECYT: Centro de Estudios científicos y técnicos: responsable de
la preparación y emisión de Normas Profesionales.
2. CENCyA: Consejo Emisor de Normas de Contabilidad y de
Auditoría: es el organismo encargado de desarrollar, en el interés
público, y difundir, las normas emitidas por la Federación Argentina
de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE) a
través del CECyT. Depende de la Junta de Gobierno.

13. DESARROLLO UNIDAD I
NORMAS VIGENTES
1. Normas Legales: Leyes / Decretos
2. Normas de Organismos del Estado: IGJ,
CNV, BCRA, SSN, SART, AFIP, DGR.
3. Ley 20488 Regula Profesión Cs.Es.
4. Normas internacionales (NIIF / NIA)

14. TRABAJO OBLIGATORIO TEORICO Nº 1
TRABAJO INDIVIDUAL QUE DEBERIAN TENERLO HASTA 31/08/22
(NO REQUIERE PRESENTACION )
1.Realizar una síntesis de: Conceptos de Auditoria interna, operativa y externa
identificando claramente los objetivos básicos de cada una.
2. Realizar una síntesis del Sistema de Control Interno identificando sus objetivos e
importancia para la auditoria interna y para la auditoria operativa.
3. Realizar un cuadro sintético identificando las normas profesionales relacionadas con
la auditoria (sin distinción) que Ud. Pueda identificar en libros, internet, artículos,
monografías, etc. Indicando el tipo de norma, el número y su título.

15. DESARROLLO UNIDAD II
 LA INFORMACION FINANCIERA: RECORDAR RT 16 Y NORMAS
PROFESIONALES VIGENTES
 NORMAS ARGENTINAS E INTERNACIONALES A ESTUDIAR EN ESTA
MATERIA
 ELEMENTOS DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS CONTABLES
 INDEPENDENCIA Y RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
 ASEGURAMIENTOS Y AUDITORIA
 PROCESO DE AUDITORIA: EVIDENCIAS Y DOCUMENTACION
 LAS AFIRMACIONES
 EL RIESGO
 ETAPAS Y DESCRIPCION DEL PROCESO DE AUDITORIA: Planificación
– Ejecución y Control

16. DESARROLLO UNIDAD II
LA INFORMACION FIINANCIERA:
 1. Limitaciones internas y externas en la preparación de EECC
 2. RT 16: Objetivos y requisitos de la información contable
 3. RT 16 / 17: Conceptos de significatividad
 4. RT 8, 9, 11 y 22: Recordar modelos de exposición
 5. RT 6 /RJG FACPCE 539/18: Ajuste por inflación – Reanudación a partir de
ejercicios cerrados el 01/07/2018:

17. DESARROLLO UNIDAD II
NORMAS PROFESIONALES ARGENTINAS
 RT 32: ADOPTA LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)
PARA LOS ENTES QUE APLIQUEN LAS NIIF PUESTAS EN VIGENCIA POR LA RT
26
 RT 33: INCORPORA NORMAS SOBRE REVISIÓN DE LA INFORMACION
CONTABLE FINANCIERA ADOPTANDOSE LAS NORMAS INTERNACIONALES
 RT 35: ADOPTA NORMAS SOBRE ASEGURAMIENTO Y SOBRE SERVICIOS
RELACIONADOS
 RT 37 modif por RT 53: APLICABLE A ENTES QUE NO APLIQUEN LAS NIIF
(REEMPLAZA A LA RT 37): SIGUE LA FILOSOFIA DE LAS NIA EN CUANTO A
LOS SERVICIOS PRETADOS POR EL C.P. Y SU RESPECTIVOS INFORMES
NUESTRA MATERIA CONCENTRARÁ SU DESARROLLO EN LA
RT 37 modif por rt 53

18. DESARROLLO UNIDAD II
ELEMENTOS DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS CONTABLES
PRINCIPALES ASPECTOS A CONSIDERAR
 CONOCIMIENTO DEL ENTE
 EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
 EVIDENCIAS, DOCUMENTACION Y PAPELES DE TRABAJO
 PLANIFICACION / ENFOQUE DE LA AUDITORIA
 EJECUCION
 CONCLUSIONES Y OPINION
 INDEPENDENCIA Y RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
 ASEGURAMIENTOS Y AUDITORIA
 LAS AFIRMACIONES
 EL RIESGO

19. DESARROLLO UNIDAD II
ETAPAS Y DESCRIPCION DEL PROCESO DE AUDITORIA:
 Planificación
 Ejecución
 Conclusiones
DESARROLLO DE LA RT 37
En adelante con solo citar RT 37 debe
entenderse modif por la RT 53

20. RT. 37/53 - ESTRUCTURA
 1. PRIMERA PARTE: DE FORMA – RECOMENDACIÓN A LOS CONSEJOS PROFESIONALES
 2. SEGUNDA PARTE:
 I. INTRODUCCION: TEMAS QUE ABARCA – ANTECEDENTES
 II. NORMAS COMUNES A LOS ENCARGOS DE AUDITORIA, REVISION, OTROS
ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO, CERTIFICACION, SERVICIOS RELACIONADOS Y
ENCARGOS PARA LA EMISION DE INFORMES DE CUMPLIMIENTO: Condición Básica –
Normas para el Desarrollo del Encargo – Normas sobre Informes
 III. NORMAS DE AUDITORIA: Auditoria externa de estados contables con fines
generales : Normas para su desarrollo – Marcos de información – Proceso de auditoria
(Conocimientos del Ente –Objeto del examen –Significación – Riesgos –
Procedimientos –Auditoria de Grupos-normas sobre Informes
 Otros temas a tratar en próximas clases
 GLOSARIO DE TERMINOS

21. TRABAJO OBLIGATORIO TEÓRICO Nº 2
ESTE TRABAJO OBLIGATORIO DEBERIA ESTAR LISTO HASTA EL 31/08
(NO REQUIERE PRESENTACION )
 Realizar una síntesis del Glosario (Diccionario) que se encuentra
al final de la RT 37/53. Este tema deberá ser estudiado y
defendido en clase a requerimiento del docente.
SE CONSIDERA ESENCIAL CONOCER LA TERMINOLOGÍA PROPIA DE LA AUDITORIA, POR LO
QUE ESTE GLOSARIO REQUIERE DE UN CONOCIMIENTO TOTAL A LOS FINES DE SER
APLICADO EN FORMA CORRECTA

22. INDEPENDENCIA DE CRITERIO RT 37/53 - Nias
Actitud mental Independiente e Independencia aparente: CAPITULO II
ITEM A
• Familiaridad
• Intereses propios
• Por revisión del propio trabajo
• Defensa de intereses del
cliente
• Intimidación
Amenazas

23. TIPOS DE INDEPENDENCIA
ACTITUD MENTAL INDEPENDIENTE: Permite expresar una conclusión sin
influencias. Actuar con integridad, objetividad y escepticismo profesional
INDEPENDENCIA APARENTE: Evitar hechos y situaciones que comprometan
si imagen de independencia ante un tercero

24. Falta de INDEPENDENCIA del Auditor
Relación con el ente
Dependencia
laboral
Gerente
Director
Administ
Socio
del ente
Parentesco
Cónyuge
o equiv.
Consang
.
hasta 4°
Afinidad
hasta 2°
Económicas
Remun. En
función del
Rdo.
Intereses
significat.
Vinculación.
Económica
Mismos
directores
socios
accionistas
Alcance de
las
Incompatibilidades:
Contador
Su equipo de
trabajo
Socios de
sociedades
de
profesionales
Excepto
ONG
Excepto
Asesoramiento

25. Abuelos
2do.º
Padres
1er.º
Auditor
0º
Hijos
1er.º
Nieto
2do.º
Hermano
2do.º
Sobrino
3er.º
Tíos
3er.º
Primos
4to.º
Abuelos
2do.º
Suegros
1er.º
Sra. Auditor
0º
Hijastro
1er.º
Nieto
2do.º
Cuñado
2do.º
Sobrino
3er.º
Tíos
3er.º
Primos
4to.º
POLITICOS – AFINIDAD Hasta 2do. Grado SANGRE – CONSANGUINIDAD Hasta 4to. Grado
GRADOS
DE
PARENTESCO

26. Enfoque metodológico de la auditoría externa
de estados contables:
El desarrollo eficiente y eficaz de la auditoría externa de estados contables
depende de:
• La idoneidad profesional es un aspecto subjetivo del conocimiento del
profesional actuante, que se pone de manifiesto en el desarrollo de su
trabajo, que le permite lograr los objetivos buscados de una manera
razonable.
• El cumplimiento de las normas, además de aportar el marco de referencia
para el desarrollo del trabajo de auditoría externa de estados contables,
aporta el enfoque metodológico del trabajo que es lo que permite el
desarrollo de la auditoria en una forma eficaz.

27. conocimiento del ente
Identificar el objeto del examen
Evaluar la significación de lo a examinar
Identificar y valorar los riesgos
Procedimientos
Evaluar la validez y suficiencia de los elementos de
juicio
Auditoria
Externa de
EECC con
fines
generales
Normas para
su desarrollo
P
L
A
N
I
F
I
C
A
R
C
O
N
T
R
O
L

28. Conocimiento
del ente
PASO 1
Estructura
Operaciones y Sistemas
Control Interno
Las normas legales que le
son aplicables
Condiciones económicas
propias y las del ramo de
sus actividades
El uso de organizaciones de
servicios
Auditoria Externa de EECC con fines generales
Normas para su desarrollo

29. PASO 1
CONOCIMIENTO DEL ENTE
Se identifican los riesgos de negocio
y de fraude a nivel de estados contables.
En base a dicho conocimiento de define la
“Estrategia general de la auditoria”.

30. PASOS 2, 3 Y 4 RT 37
OBJETO DEL EXAMEN
AFIRMACIONES.
SIGNIFICATIVIDAD
PLANIFICACIONES
Auditoria
Externa
de
EECC
con fines
generales
Normas para
su desarrollo

31. PASO 2
OBJETO DEL EXAMEN:
LOS ESTADOS CONTABLES
AFIRMACIONES:
COMPONENTES DE CADA AFIRMACION

32. PASO 3
SIGNIFICATIVIDAD:
ANALISIS RT 16 Y RT 17
RELACION CON EL INFORME DEL AUDITOR:

33. PASO 4 – RT 37
PLANIFICACIÓN:
PAUTAS Y COMPONENTES
CLASIFICACION Y OPORTUNIDAD

34. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA
EN LAS AUDITORIA DE ESTADOS CONTALES
4to. Paso: Planificación
En función de la Evaluación del SCI decidir sobre la aplicación de:
• Procedimientos de cumplimiento
• Procedimientos globales/ Pruebas analíticas
• Pruebas analíticas sustantivas.
• Pruebas de detalles
• Equipo de trabajo
• Tiempos
• Metodologías
• Papeles de trabajo y documentación respaldatoria
• Informes

35. PASO 5
Evaluar el sistema de Control Interno
PROCEDIMIENTOS:
Relevar el control interno pertinente al examen
Evaluar el diseño de esos controles y determinar si se han implementado
Determinar el efecto de las evaluaciones realizadas
PLANIFICAR EN FORMA ADECUADA
SELECCIONAR los procedimientos considerando la naturaleza,
complejidad, tamaño y otros elementos
Auditoria
Externa
de
EECC
con fines
generales
Normas para su
desarrollo

36. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA
EN LAS AUDITORIA DE ESTADOS CONTALES
5to. Paso: Evaluación del sistema de control interno:
• Se obtiene evidencia del funcionamiento de los controles,
comprobándose que se ejecutan tal cual fueron diseñados para prevenir,
detectar y corregir riesgos de declaración equivocada material.
• El resultado de este trabajo le permite al auditor: Identificar qué controles
no existen, Identificar qué controles existen pero no funcionan para
prevenir o detectar y corregir riesgos de declaraciones equivocadas
materiales.
• Identificar en qué controles confiar.
• Realizar el diseño de procedimientos de auditoría adicionales que sean
respuestas a los riesgos valorados.
• Esta información afecta la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría a aplicar. En base a dicha conocimiento se
define el “Plan de auditoría”.

37. Reunir los elementos de juicio válidos y suficientes
Evaluación del control interno y Planificación:
PROCEDIMIENTOS 3.5 al 3.7
Otros procedimientos
Items 3.8 al 3.12
Auditorias de Grupos
Limitaciones
Auditoria
Externa
de EECC
con fines
generales
Normas para su
desarrollo

38. Reunir los elementos de juicio válidos y suficientes
Revisiones conceptuales.
Comprobación de información relacionada.
Comprobaciones globales de razonabilidad
Examen de documentos importantes
Preguntas a funcionarios, empleados y dirección del ente–visión a 1 año
Obtención de una confirmación escrita de la dirección de las explicaciones e
informaciones suministradas
Auditoria Externa
de EECC con fines
generales
Normas para su
desarrollo

39. Evaluar la validez y suficiencia de los
elementos de juicio considerando:
Su naturaleza y la forma en que se
obtuvieron.
La importancia relativa de lo examinado
Si los riesgos de incorrección material han
sido reducidos a un nivel aceptablemente
Auditoria Externa
de EECC con fines
generales
Normas para su
desarrollo

40. Auditoria Externa
de EECC con fines
generales
Normas para el
informe
Breve
Extenso
Tipos de informe de Auditoria
Breve: Estados Contables Básico
Extenso: Básicos más complementarios
ESTE TEMA SERA ESTUDIADO MAS ADELANTE

41. EECC. con marco
de información
con
fines específicos

42. Objetivo: Obtener
elementos de juicio
válidos y suficientes
del elemento (Cuenta,
partida, estado, etc.)
Aplicar:
• Normas de
razonabilidad
• Normas de
cumplimiento
• Normas especificas
NORMAS
PARA
DESARROLLO Cuidar la confusión
cuando el auditor
realiza la auditoria del
conjunto de estados
La opinión debe ser
diferenciada del de
estados básicos y del
elemento a auditar
NORMAS
PARA
INFORMES
Un EECC,
cuenta o
partidas
específicas de
EECC

43. La extensión de los
procedimientos a
aplicar por el
contador depende de
• Características del
ente
• La auditoría completa
anterior del mismo
auditor
• Control interno
• Prácticas contables
• Cambios importantes
NORMAS
PARA
DESARROLLO
Cuidar la confusión del
concepto de Revisión
Declarando
- La revisión se hizo de acuerdo a
las Normas
- La tarea es sobre base de
indagación y procedimientos
analíticos
- La revisión es significativamente
de menor alcance a la Auditoria
- No hay pautas que presupongan
la realización con un marco
razonable
NORMAS
PARA
INFORMES
REVISIÓN

44. FIN
DESARROLLO
UNIDADES I Y II
SUGERENCIA
Estudiar y seguir esta materia en
forma constante