Este documento presenta información sobre el procedimiento contencioso tributario en Perú. Explica las etapas del proceso como la reclamación, apelación y demanda contencioso administrativa, los actos que pueden ser impugnados, los plazos y requisitos para cada etapa, y las facultades de los órganos resolutores. También incluye detalles sobre la organización y funciones del Tribunal Fiscal como máxima autoridad resolutiva de controversias tributarias en el país.

1. UNIVERSIDAD NACIONAL DELALTIPLANO - PUNOUNIVERSIDAD NACIONAL DELALTIPLANO - PUNO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓNMAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN
MENCIÓN: AUDITORIA Y TRIBUTACIÓNMENCIÓN: AUDITORIA Y TRIBUTACIÓN
TEMA:TEMA:
RECLAMACION YRECLAMACION Y
APELACIONAPELACION
DOCENTE:DOCENTE:
Dr. CPC. Alfredo Cruz VidangosDr. CPC. Alfredo Cruz Vidangos
PRESENTADO POR:PRESENTADO POR:
CARRERA CUTIPA, Martha Roxana.CARRERA CUTIPA, Martha Roxana.
CHOQUECAHUA CHAMBILLA, YenyCHOQUECAHUA CHAMBILLA, Yeny
ROJAS HUAYTA, GilmerROJAS HUAYTA, Gilmer
VELASQUEZ MEDRANO, GracielaVELASQUEZ MEDRANO, Graciela

2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIOTRIBUTARIO
PRINCIPIOSPRINCIPIOS
LEGALIDAD
DEBIDO PROCEDIMIENTO
PREDICTIILIDAD
VERDAD MATERIAL
UNIFORMIDAD

3. ETAPA
ADMINISTRATIVA
ETAPA
JUDICIAL
ETAPAS DE LA CONTROVERSIA TRIBUTARIAETAPAS DE LA CONTROVERSIA TRIBUTARIA
RECLAMACIÓNRECLAMACIÓN
APELACIÓNAPELACIÓN
PROCESO CONTENCIOSOPROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVOADMINISTRATIVO

4. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIOTRIBUTARIO
ACTO
RECLAMABLE
CONTENCIOSO
EN SEDE
ADMINISTRATIVA
ACTO
RECLAMABLE
RECLAMACIÓN
RES. ADM.
TRIBUTARIA
APELACIÓN
RES. TRIB.
FISCAL
La ejecución del acto administrativo se suspende con la interposición oportuna de un recurso
impugnativo

5. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIOTRIBUTARIO
ACTOSACTOS
RECLAMABLESRECLAMABLES
ORDEN DE PAGO
RESOLUCIÓN DE MULTA
RES. QUE IMPONEN SANCIONES
RESOLUC. FICTA EN PROC.NO CONT
RES. QUE RESUELVEN SOLICITUDES DEVOLUCIÓN
ACTOS QUE TENGAN RELACIÓN CON
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
RES. QUE DECLARAN PÉRDIDA DE
FRACCIONAMIENTO
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

6. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIOTRIBUTARIO
REQUISITOS
RECLAMACIÓN
CONTRA
RESOLUCION DE
DETERMINACIÓN Y
DE MULTA
OBSERVANCIA DE PLAZO (20 días, caso
contrario se debe pagar o afianzar deuda)
PAGO PREVIO DEUDA NO IMPUGNADA
FIRMA ABOGADO HÁBIL
ESCRITO FUNDAMENTADO
HOJA INFORMACIÓN SUMARIA

7. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIOTRIBUTARIO
REQUISITOS
RECLAMACIÓN
CONTRA ORDEN DE
PAGO (*)
PAGO PREVIO DEUDA
Si improcedencia es manifiesta no se exige pago
FIRMA ABOGADO HÁBIL
ESCRITO FUNDAMENTADO
HOJA INFORMACIÓN SUMARIA
(*) La orden de pago constituye un
requerimiento de pago de una
obligación cierta, no es un acto de
determinación

8. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIOTRIBUTARIO
ETAPA PROBATORIA (45, 30 o 5 días)ETAPA PROBATORIA (45, 30 o 5 días)
TIPOS DE
PRUEBA
PERICIA
DOCUMENTOS
INSPECCIÓN
1. LA TESTIMONIAL Y LA CONFESIÓN NO SON PRUEBAS ADMISIBLES
2. PRUEBAS SOLICITADAS EN FISCALIZACIÓN Y NO PRESENTADAS NO PUEDEN
SER OFRECIDAS EN RECLAMACIÓN, SALVO QUE SE PAGUE O AFIANCE DEUDA

9. Para mejor resolver, en cualquier estado del
procedimiento se podrá ordenar de oficio las
pruebas que juzgue necesarias y solicitar los
informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestión a resolver. Plazo
mínimo 2 días
La Administración Tributaria está facultada para
hacer nuevo examen completo de los aspectos
controvertido, hayan sido o no planteados por
los interesados, llevando a efecto cuando sea
pertinente nuevas comprobaciones
FACULTAD DE
REEXAMEN
(Art. 127°)
PRUEBAS DE
OFICIO
(Art. 126°)
DEFECTO O
DEFICIENCIA DE
LA LEY
(Art. 128°)
Los órganos encargados de resolver no pueden
abstenerse de dictar resolución por deficiencia de
la ley.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

10. Denegatoria tácita de
devolución
2
MESES
20
DÍAS
HABILES
Resoluciones emitidas como
consecuencia de la
aplicación de las normas de
precios de transferencia.
Incluye el plazo probatorio,
contado a
partir de la fecha de
presentación del recurso de
reclamación.
9
MESES
Plazo general
12
MESES
Resoluciones de:
Comiso de Bienes.
Internamiento Temporal de
vehículo.
Cierre Temporal de
Establecimiento.
Sustitutorias de anteriores
(*) En caso no se resuelva
reclamación en plazo legal,
interesado puede considerar
denegado su recurso y apelar.
PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142°) (*)
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

11. RESOLUCION DE
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA QUE
RESUELVE
RECLAMACIÓN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
APELACIÓNAPELACIÓN

12. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIOTRIBUTARIO
ACTOSACTOS
APELABLESAPELABLES
Resolución denegatoria tácita de una
reclamación
Resolución de procedimiento no
contencioso
RD, RM u O: Apelación de puro derecho
Resolución que resuelve una reclamación
APELACIÓN

13. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIOTRIBUTARIO
REQUISITOSREQUISITOS
DE APELACIÓNDE APELACIÓN
OBSERVANCIA DE PLAZO (15 días, caso
contrario pagar o afianzar deuda y hasta 6 meses)
PAGO PREVIO DEUDA NO IMPUGNADA
FIRMA ABOGADO HÁBIL
ESCRITO FUNDAMENTADO
HOJA INFORMACIÓN SUMARIA

14. No se pueden actuar pruebas no presentadas en
reclamación, pero para mejor resolver, se
pueden ordenar de oficio las pruebas necesarias
y solicitar los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestión a resolver.
Órgano encargado de resolver está facultado
para un nuevo examen completo de los aspectos
controvertidos, hayan sido o no planteados por
los interesados, llevando a efecto cuando sea
pertinente nuevas comprobaciones
FACULTAD DE
REEXAMEN
(Art. 127°)
PRUEBAS DE
OFICIO
(Art. 126°)
DEFECTO O
DEFICIENCIA DE
LA LEY
(Art. 128°)
Los órganos encargados de resolver no pueden
abstenerse de dictar resolución por deficiencia de
la ley.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Las partes pueden solicitar uso de la palabra y
presentar alegatos finales.
ALEGATOS E
INFORME ORAL

15. Denegatoria tácita de
reclamación
12
MESES
20
DÍAS
HABILES
Resoluciones sobre
apelaciones de puro derecho
Incluye el plazo de
alegatos
12
MESES
Plazo general
12
MESES
Resoluciones sobre:
Comiso de Bienes.
Internamiento Temporal de
vehículo.
Cierre Temporal de
Establecimiento.
Sustitutorias de anteriores
PLAZO PARA RESOLVER LAS APELACIONES
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

16. RESOLUCIÓN DEL
TRIBUNAL FISCAL (*)
CONTROL DE LEGALIDAD
DE ACTOS
ADMINISTRATIVOS
CONTROL DE
CONSTITUCIONALIDAD DE
ACTOS ADMINISTRATIVOS
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
(*) Puede ser materia de solicitud
de aclaración, ampliación o
corrección de error material
dentro de 5 días de notificada

17. TRIBUNAL FISCAL EN LA ORGANIZACIÓN DEL ESTADOTRIBUNAL FISCAL EN LA ORGANIZACIÓN DEL ESTADO
MINISTERIOSMINISTERIOS
ORGANISMOS
CONSTITUCIONALES
TRIBUNAL CONSTI-
TUCIONAL
JNE
BCR
FISCALÍA
CONTRALORÍA
CONSEJO
NACIONAL
DE
MAGISTRATURA.
DEFENSORIA
MUNICIPALIDADES
PODER JUDICIAL PODER EJECUTIVO PODER LEGISLATIVO
RR.EE.
SALUD
ENERGÍA Y MINAS
SALUD
INTERIOR
TRABAJO
PRODUCCIÓN
ECONOMÍA
DEFENSA SALUD
AGRICULTURA
COMERCIO EXT.
VIVIENDA
TRANSPORTES
MUJER
SUNAT OTRAS AT
TRIBUNAL FISCALTRIBUNAL FISCAL
REGIONES
GOBIERNO NACIONAL

18. ORGANIGRAMA TRIBUNAL FISCALORGANIGRAMA TRIBUNAL FISCAL
SALA 1SALA 1
VOCAL PDTE (1)VOCAL PDTE (1)
VOCALES (2)VOCALES (2)
SCTRIOSCTRIO
RELATRELAT
OROR
ASESORES (6)ASESORES (6)
TRIBUTOSTRIBUTOS
GOBGOB
SALA 2SALA 2
VOCAL PDTE (1)
VOCALES (2)
SCTRIO RELATOR
ASESORES (6)
PROCEDIM
SUMARIOS
SALA 3SALA 3
VOCAL PDTE (1)
VOCALES (2)
SCTRIO RELATOR
ASESORES (6)
TRIBUTOS GOB
NACIONAL
SALA 4SALA 4
VOCAL PDTE (1)
VOCALES (2)
SCTRIO RELATOR
ASESORES (6)
TRIBUTOS GOB
NACIONAL
SALA 5SALA 5
VOCAL PDTE (1)
VOCALES (2)
SCTRIO RELATOR
ASESORES (6)
TRIBUTOS GOB
NACIONAL
SALA 7SALA 7
VOCAL PDTE (1)
VOCALES (2)
SCTRIO RELATOR
ASESORES (6)
TRIBUTOS GOB
LOCAL
SALA 6SALA 6
VOCAL PDTE (1)
VOCALES (2)
SCTRIO RELATOR
ASESORES (6)
TRIBUTOS
ADUANEROS
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
FISCAL
SALA PLENA
Unifica
criterios
VOCAL
ADMINISTRATIVO
OFICINA
SISTEMAS
MESA DE
PARTES
ATENCIÓN
CONTRIBU-
YENTE
OFICINA
TECNICA

19. RESOLUCION DE
TRIBUNAL FISCAL QUE
RESUELVE APELACIÓN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIOPROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
DEMANDADEMANDA
CONTENCIOSOCONTENCIOSO
ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVA

20. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:
ADMINISTRADOADMINISTRADO
ADMINISTRACIÓNADMINISTRACIÓN
EXCEPCIONALMENTE (*)EXCEPCIONALMENTE (*)
DEMANDANTESDEMANDANTES
(*) Artículo 10.- Causales de nulidad
Son vicios del acto administrativo, que causan su nulidad de pleno derecho, los siguientes:
1. La contravención a la Constitución, a las leyes o a las normas reglamentarias.
2. El defecto o la omisión de alguno de sus requisitos de validez, salvo que se presente alguno de los
supuestos de conservación del acto a que se refiere el Artículo 14.
3. Los actos expresos o los que resulten como consecuencia de la aprobación automática o por silencio
administrativo positivo, por los que se adquiere facultades, o derechos, cuando son contrarios al ordenamiento
jurídico, o cuando no se cumplen con los requisitos, documentación o tramites esenciales para su adquisición.
4. Los actos administrativos que sean constitutivos de infracción penal, o que se dicten como consecuencia de
la misma.
Art 154 Ct Contra JOO no procede DCA

21. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:
RESOLUCIONES EMITIDAS EN ULTIMARESOLUCIONES EMITIDAS EN ULTIMA
INSTANCIA ADMINISTRATIVAINSTANCIA ADMINISTRATIVA
3 MESES DESDE NOTIFICACION3 MESES DESDE NOTIFICACION
ACTOS CONTRAACTOS CONTRA
LOS Q PROCEDELOS Q PROCEDE
PLAZOPLAZO
EFECTOSEFECTOS
PTACION DE DEMANDA NO INTERRUMPEPTACION DE DEMANDA NO INTERRUMPE
EJECUCIÓN DE ACTO SALVO Q SEEJECUCIÓN DE ACTO SALVO Q SE
OBTENGA MEDIDA CAUTELAROBTENGA MEDIDA CAUTELAR

22. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOPROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
TRÁMITETRÁMITE
DEMANDADEMANDA
SALASALA
CONSTITUCIONALCONSTITUCIONAL
Y SOCIALY SOCIAL
CORTE SUPERIORCORTE SUPERIOR
(*)(*)
SALA CIVILSALA CIVIL
CORTE SUPREMA
(*) Según Ley 29364 que entrará en
vigencia dentro de 5 meses aprox la
demanda será conocida en primera
instancia por juez y en segunda por Corte
Superior