Control interno en diferentes tipos de empresas para estudiantes 3

UNIVERSIDAD TECNICA NACIONALUNIVERSIDAD TECNICA NACIONAL
REGIONAL SAN CARLOSREGIONAL SAN CARLOS
CURSO: METODOLOGIA CONTROL INTERNOCURSO: METODOLOGIA CONTROL INTERNO
Bachillerato Contabilidad y FinanzasBachillerato Contabilidad y Finanzas
Profesor: Lic. Wilberth Thomas Castro Maf.Profesor: Lic. Wilberth Thomas Castro Maf.
Tercera ParteTercera Parte
14/10/18 wthomas@utn.ac.cr Lic. Wilberth Thomas Castro, C.P.A. 1

10/14/18 Preparado por Lic. Wilberth Thomas Castro, Maf. 2
Los objetivos del Control Interno deben lograr:
1.La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente
como herramienta útil para la gestión y el control.
2. Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de
información no financiera para utilizarlas como elemento útil para la gestión
y el control.
3. Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de
los recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de
propiedad de la entidad.
4. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus
objetivos y misión.

Los objetivos del Control Interno deben lograr:
5. Asegurar que todas las acciones institucionales en
la entidad se desarrollen en el marco de las normas
constitucionales, legales y reglamentarias.
6. Idoneidad y eficiencia del recurso humano.
7. Crear conciencia de control.

Elementos del Control Interno:
1. Plan de organización: toda empresa debe
contar con un plan bien estructurado, definiendo
líneas de mando, organigrama bien definido,
funciones especificas, proceso de evaluación,
análisis de objetivos, cumplimiento de normas y
legislaciones aplicables.

El organigrama describe la estructura formal de la entidad. Involucra por lo
tanto:
Determinación de funciones y actividades fundamentales para cumplir
con los fines de la entidad.
Integración de las funciones y actividades en unidades orgánicas.
La jerarquización de la autoridad de manera que los grupos o individuos
separados por la división de funciones en el trabajo actúen
coordinadamente y enmarcados en claras líneas de responsabilidad.
Identificación de áreas clave y líneas de información.

Un plan de organización adecuado se sustenta principalmente
en lo siguiente:
Independencia entre unidades operativas, sin que esto
signifique ruptura de los canales de comunicación.
Reconocimiento de la necesidad de una efectiva
segregación de funciones (operación, registro y custodia).
Fijación de líneas de responsabilidad y delegación de
autoridad apropiadas.

La estructura organizacional debe ser lo más simple posible.
 La debida segregación de funciones, eliminando la idea del empleado
indispensable, nadie debe ser responsable de una actividad de inicio a fin.
 Personal capacitado para tomar decisiones, de acuerdo a sus
responsabilidades y la correspondiente designación de autoridad.
· La responsabilidad definida.
Delimitación de responsabilidad.

2. Planeamiento de actividades
El planeamiento de actividades se
orienta a determinar las necesidades
de la entidad en cuanto a recursos
financieros y humanos.

Se elaboran planes y proyectos que contemplen los
aspectos siguientes:
Autorización de fondos y las debidas limitaciones y
restricciones.
Todos los programas, proyectos y operaciones,
deben manejarse con criterios de eficiencia y
economía.
Los recursos que se asignen deben cumplir con la
correcta asignación, se utilicen en forma correctas y
para los fines establecidos y autorizados.

3. Política
Se puede definir política como la declaración
general que guía el pensamiento durante la
toma de decisiones.
La política es la línea de conducta que sigue la
empresa para llevar a cabo sus actividades,
con el objeto de buenas practicas.
Debe estar claramente definida.

La política puede clasificarse en:
Política general
Establecida para todas las empresas y para un caso específico.
Política específica
Establecida por la administración para casos y actividades especificas.
Política para unidades
Para departamentos, unidades de negocios para la ejecución de sus
labores y actividades.

Los siguientes criterios son aplicables a la política de cada entidad:
Es importante que se establezcan por escrito.
Permita el cumplimiento de las actividades bajo las 3 E, Economía,
Eficiencia y Eficacia.
 Debe comunicarse al los funcionarios y personal de la empresa, con el
objeto del logro de los objetivos.
Política que concuerde con la normativa y coherente con la política
general.
Las políticas deben revisarse periódicamente. Y generar ajuste o
cambios necesarios.

4. Procedimientos operativos
Son los métodos utilizados para efectuar las
actividades de acuerdo con las políticas
establecidas.
Los mismos se realizan en orden cronológico y
lógico para el cumplimiento de las diversas
actividades, logrando que las políticas se lleven a la
practica y en acción.

Existe relación directa entre los procedimientos y las
políticas.
Una política aplicada por toda entidad es conceder
a su personal vacaciones.
Los procedimientos establecidos por el Área de
Personal, permitirá que se programen las vacaciones,
en el tiempo adecuado, sin afectar la operación de la
empresa y el personal reciba el descanso necesario.

Los mismos criterios a considerar para el establecimiento de
la política de la entidad son aplicables a los procedimientos:
Para promover la eficiencia y economía en las operaciones.
Son simples y del menor costo posible.
Para reducir la posibilidad de errores e irregularidades
Debe existir un programa adecuado de revisión periódica y
mejora continua de los procedimientos aprobados.

5. Personal
El éxito del control interno en las empresas
requiere de personal capacitado, éticos y
adecuada conducta.
La dirección o gerencia debe ser pro control
interno, para lograr el cumplimiento efectivo
de cada uno de los controles, con la debida
supervisión del personal.

6. Sistema contable e información financiera
Contar con un adecuado sistema contable, que permita que la
información se pueda identificar, codificar, clasificar, resumir, registrar
analizar para un determinado periodo.
El sistema contable proporcionara un elemento indispensable para
del control financiero, siempre que la información sea veraz y oportuna,
para la correcta toma de decisiones.
La información debe esta disponible para los análisis respectivos y los
debidos respaldos, con sus registros auxiliares. Con ella determinar el
avance y logro de los objetivos y metas establecidas.
La información financiera es la base fundamental del control
gerencial en cualquier entidad.

7. Sistema de control interno
Es importante la implementación del sistema de control interno
para la promoción de la eficiencia, y asegurar la efectividad,
además se de seguimiento al cumplimiento de las normas
contables.
Tendrá mucho valor que la alta gerencia cree un adecuado
ambiente de control, dándole seguimiento al cumplimiento de
los políticas, practicas y procedimiento.
Determinando limitaciones del control.
Al final determinar puntos de mejora, con las evaluaciones
realizadas.

Los procedimientos específicos de control
incluyen:
Correcto uso de conciliaciones bancarias con las
respectivas aprobaciones y seguimiento de
diferencias.
Revisión de la exactitud aritmética de los registros.
Control de todo lo relacionado con tecnología de la
información:
- Uso y cambio de software
- Acceso a la información.
- Respaldos respectivos.

-Aprobación y control de documentos.
-Comparaciones de la información.
-Chequeos de los arqueos y tomas físicas de
inventarios.
-Control de acceso a los registros e información
confidencial e importante.
- Seguimiento y comparación de la información
presupuestal y financiera.

Los procedimientos para mantener un buen control
interno son:
 Delimitación de responsabilidades.
 Contar con las debidas autorizaciones.
 Segregación de funciones.
 Practicas correctas.
Seleccionar personal que cumpla con las competencias
profesionales y personales para los puestos de la empresa.
 Rotación de deberes.

interno son:
 Pólizas.
 Instrucciones por escrito.
 Cuentas de control.
 Evaluación de sistemas computarizados.
 Documentos pre numerados.
 Evitar uso de efectivo.
 Uso mínimo de cuentas bancarias.
 Depósito inmediato e intacto de fondos.

interno son:
 Identificación de puntos claves de control.
 Gráficas de control y gestión.
 Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.

9.Limitaciones inherentes del control interno
Un sistema completo de Control Interno, es
altamente costo, por lo tanto hay ciertas
limitaciones en ocasiones que no proporcionan
a la administración en logro adecuado de los
objetivos propuestos.

Tales limitaciones incluyen:
 Costo-Beneficio, el costo es alto y en algunas
ocasiones no se cumple con lo requerido.
No se enfocan muchas veces en las transacciones
no rutinarias.
 Alto riesgo de errores sin intención, pero en gran numero.
Alto riesgo que los controles no descubran a tiempo alguna
irregularidad o fraude cometido. Incremento de colusión.

Tales limitaciones incluyen:
Falta de compromiso gerencial para el cumplimiento
del control interno en las empresas.
Por no dar seguimiento, se puede caer en
incumplimiento de los procedimientos establecidos.

Como hemos visto el Control Interno en las empresas trata de
todos aquellos procedimientos y políticas con los que cuenta
para proteger sus activos, cumplir con sus objetivos y metas,
brindar la información oportuna y fiable para la correcta toma
de decisiones.
No es la excepción en la empresas publicas, máxime en el
manejo de recursos públicos que deben ser correctamente
custodiados.

La información que se maneja, tiene como requisito en
cumplimiento de la eficiencia eficacia y brindar una adecuada
información financiera, con la transparencia debida en el
cumplimiento de sus fines.
Con el establecimiento del control interno en las empresas
publicas y el cumplimento del mismo, asegura el
cumplimientos de los objetivos a nivel táctico, operativa y
estratégico.

El articulo 8 de la Ley General de Control Interno en Costa
Rica , establece:
“[...] se entenderá por sistema de control interno la serie de acciones
ejecutadas por la administración activa, diseñadas para
proporcionar seguridad en la consecución de los siguientes objetivos:
a)Proteger y conservar el patrimonio público contra cualquier
pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
b)Exigir confiabilidad y oportunidad de la información.
c)Garantizar eficiencia y eficacia de las operaciones.
d)Cumplir con el ordenamiento jurídico y técnico.”

Al indicar que es un sistema, el mismo debe estar
debidamente estructurado, por lo tanto contempla un plan de
acción para cumplir con los objetivos y planes en cada una de
las instituciones, en función del fin que se persigue y obtener
una resultado final.
El control interno en las empresas publicas genera seguridad
razonable en el cumplimiento de cada objetivo, no certeza
absoluta al ser manejado por personas que pueden cometer
algún error.
Las empresas publicas de igual forma deben contar la
estructura correcta del sistema.

La estructura contempla los 5 componentes, indispensables:
•Ambiente de Control
•Valoración de Riesgos
•Sistemas de Información
•Actividades de Control
•Seguimiento

El Ambiente de Control: estable todo lo relacionado con el
establecimiento de una actitud positiva de los jerarcas
institucionales en apoyo del sistema y por el personal
subordinado en la realización de sus funciones en un
ambiente de ética y con las debidas competencias,
reduciendo la ejecución llena de burocracias, sino practicando
la eficiencia y eficacia para la aplicación correcta de
procedimientos agiles y mejorando en su labor.

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Valoración de Riesgos: La identificación de riesgos tanto
internos como externos que se afrontan y que amenaza el
cumplimiento de la función de la empresa.
Es un compromiso de los jerarcas y subordinados para el
cumplimento de los objetivos.
Definir como administrar esos riesgos y una vez identificados,
lograr reducirlos, enfocándose en mejor la actividad de la
empresa.
Optar por políticas de detección y prevención de estos riesgos.

Actividades de Control: Todas las actividades y políticas con
las que cuenta la empresa publica para lograr reducir los
riesgos y realizar el manejo eficiente y eficaz de cada una de
las actividades y fusiones que realiza.
Sistema de información: Se deben contar con los
mecanismos para el manejo correcto de la información que
pueda afectar la buena gestión de la empresa. Igual que se
cuente con el sistema de conservación de dicha información en
un tiempo prudente.

Seguimiento del Sistema de Control Interno: luego de
establecer claramente las políticas de control, identificar
riesgos, mantener actividades de control para reducción de
dichos riesgos y contar con un adecuado sistema de
información, debe dársele seguimiento a todo el sistema
periódicamente, reforzando la áreas que se determinen
débiles.

Los departamentos de auditoria interna como los de control
interno en las empresas publicas juegan una papel
importante, ya que son los encargados de darle seguimiento
al sistema determinar debilidades y emitir las
recomendaciones necesarias para la mejora del mismo en un
tiempo adecuado y que se ajuste a la realidad institucional.

Será importante contar con herramientas de control, como:
•Graficas con análisis de cumplimientos
•Cuestionarios de aplicación de seguimiento de controles
•Establecimientos de hallazgo
•Entrevista de apreciación por parte del usuario
•Revisión de la estructura organizativa y planteamiento de
mejoras.
•Identificación de riesgos y valoración de los mismos
estableciendo incidencias.

• Contraloría General de la Republica de Costa Rica. CONCEPTOS BÁSICOS
SOBRE CONTROL INTERNO. Recuperado el 29-09-2018 de:
https://docplayer.es/10024928-Conceptos-basicos-sobre-control-interno-introduccion.h
• Estupiñán, R. (2003). Control Interno y Fraudes con base en los Ciclos
Transaccionales. Bogotá: Ecoe Ediciones.
• Velastegui, W. (2015). Evaluación del Sistema de Control Interno. Recuperado
de: https://www.slideshare.net/wilsonvelas/evaluacin-del-sistema-de-control-
interno

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