Presentación Segunda Parte Curso Virtual de Control Interno Profesor Wilberth Thomas Castro Universidad Técnica Nacional

1. UNIVERSIDAD TECNICA NACIONALUNIVERSIDAD TECNICA NACIONAL
REGIONAL SAN CARLOSREGIONAL SAN CARLOS
CURSO: METODOLOGIA CONTROL INTERNOCURSO: METODOLOGIA CONTROL INTERNO
Bachillerato Contabilidad y FinanzasBachillerato Contabilidad y Finanzas
Profesor: Lic. Wilberth Thomas Castro Maf.Profesor: Lic. Wilberth Thomas Castro Maf.
Segunda ParteSegunda Parte
14/10/18 wthomas@utn.ac.cr Lic. Wilberth Thomas Castro, C.P.A. 1

2. CONTROL INTERNO EMPRESA COMERCIALES
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Preparado por Lic. Wilberth Thomas Castro, Maf.
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El sistema de Control interno y de gestión en las empresas de
servicios tiene los siguientes objetivos generales:
•Aplicar las normas, disposiciones legales y técnicas.
•Examinar, verificar y evaluar la Gestión: Administrativa,
Financiera y Operativa.
•Buscar y lograr eficiencia y eficacia en la administración en el
ámbito de recursos humanos, económicos y materiales.
•Aplicar indicadores de gestión y de control.
•Comunicar e involucrar a todo el personal en los objetivos
trazados con base a la Misión y Visión.

3. Objetivos de sistema de
control interno y de gestión
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• Observar y evaluar a la empresa desde cuatro
perspectivas: Clientes, Presupuesto, Procesos
internos, Aprendizaje y Crecimiento.
• Identificar las debilidades de los procesos
analizados, y proponer acciones correctivas.
• Proveer a los Jefes de una herramienta de
información oportuna, veraz y confiable para la
toma de decisiones y obtener retroalimentación de
las mismas.

4. Componentes generales y claves del sistema.
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• Leyes y Normas
• Información
• Procesos / Variables
• Evaluación de indicadores
• Análisis – Informes
• Correcciones de Desviaciones

5. Leyes y NormasLeyes y Normas
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 Constitución Política
Manual de Normas de Control Interno de la Contraloría
General de la República.
Ley de Control Interno 8292
Ley 8204 sobre estupefacientes, sustancias
psicotrópicas, drogas de uno no autorizado, actividades
conexas, legitimación de capitales y financiamiento al
terrorismo.
La Ley de Presupuestos del Sector Publico.
Normas Internacionales de Contabilidad y Financieras
Ley de Contraloría de la Republica.

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La información es un elemento clave que se toma como base para que la
gerencia pueda medir los indicadores establecidos. Se determina toda
aquella que sea relevantes.
Procesos, es importante la definición de los procesos en una empresa de
servicios, donde se determine el alcance de los mismos y cuales son la
deficiencia que se pueda tener, para emitir las respectivas
recomendaciones.
Es importante medir en los procesos mediante indicadores la eficiencia y
eficacia de las opresiones y recursos asignados.

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Es importante en las empresas comerciales mantener indicadores que
valoren sus gestión.
Tales como, contar con un adecuado pronostico financiero, seguimiento
de las actividades del personal, crecimiento de la empresa en el mercado,
satisfacción de los clientes y proveedores.
Con los mismos preparar análisis e informes de los resultados obtenidos
y medir el cumplimiento de los objetivos propuestos por la administración.
Para los puntos detectados como fallas o debilidades , proponer
acciones de corrección que permitan asegurar el logro de los objetivos y
metas propuestos.

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Uno de los aspectos importantes con los que debe contar toda empresa, es la
Planificación Estrategia, misma que permite analizar el entorno interno y externo
que le rodea, teniendo claro donde se encuentra la empresa y donde se quiere
llegar.

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Se deben establecer aspectos claves en busca de un mejor control, como:
•Realizar un análisis de la Misión Empresarial.
•Tener claridad de la estrategia y los objetivos de la empresa, como se analiza en
un cuadro de mando integral, aspectos como: Presupuesto, Clientes, Procesos
Internos y Aprendizaje y Crecimiento Empresarial.
•Se deben establecer objetivos estratégicos, puedan ser:
• Medibles / Cuantificables
• Alcanzables
• Tiempo claramente establecido y tangibles.
• Conocidos por toda la organización.
• Relacionados con la Misión.

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La empresas deben contar con un análisis de los procesos, determinando áreas
débiles o criticas.
Determinando esta debilidades, se buscan los puntos de mejora y herramientas
para minimizar los riegos.

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Determinando áreas criticas y las recomendaciones para la mejora de los procesos
anteriores y se establecen nuevos procesos y diseñando los mismos para alcanzar
los objetivos.
Ante esta situación es importante y bajo el modelo de Cuadro Integral de Mando,
traducir la visión y la estrategia en indicadores, que puedan medir el desempeño de la
misma a una fecha dada y brindar las señales de alerta necesarias para fortalecer o
mejorar el control interno de las empresas.
Los indicadores deben llevar a las empresas a determinar si se esta siendo eficiente,
eficaz y si hay economía,.

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Las empresas comerciales por sus diversas actividades, es importante que
cuenten con controles que les permitan:
•Proteger sus distintos activos.
•Estructurar correctamente todos los procesos de adquisición de mercaderías.
•Definir claramente los procedimientos para el control de los inventarios.
•Contar con las herramientas necesarias para cumplir con sus objetivos de ventas.
•Manejo adecuado del efectivo y sus equivalentes.
•Controles para el manejo del personal.
•Controles para el manejo de información importante y relevante y su adecuado
respaldo.
•Seguimiento de sus presupuestos y su correcta ejecución.
•Controles de sus cuentas por cobrar, políticas de crédito y correctos registros.
•Controles de sus cuentas por pagar y correctos registros.

13. SISTEMA DE CONTROL INTERNO EFECTIVO
EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES.
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Igual como las empresas comercial requiere, para una
efectiva y eficiente administración, de la implementación
adecuada y oportuna de un Sistema de Control Interno.
Estas empresas como todas aquellas cuya finalidad es el lucrar
o sea la finalidad generar riqueza o rentabilidad para los
Socios, es importante que contemplen en su actividad un
adecuado Sistema de Control Interno en la Administración que
le permita para llevar a cabo los objetivos planteados.

14. Administración General en
Empresas Industriales.
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Es importante la correcta administración en las
empresas industriales estableciendo
correctamente las políticas y procedimientos de
producción, compra y venta.
Todas las políticas y procedimientos van
encaminados al cumplimiento eficaz y eficiente
de los objetivos y metas trazados, todo en
concordancia con la misión y visión de la misma.

15. SISTEMA DE CONTROL INTERNO EFECTIVO
EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES.
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Es de mucha relevancia para las empresas industriales que se realice una
correcta planeación de todos los procesos para el cumplimiento de los
objetivos.
De igual forma la adecuada organización, que permita la agrupación de las
diversas actividades que permitan alcanzar los objetivos, donde se
establezca claramente las responsabilidades, autoridad debida y un orden
preestablecido.
Será fundamental la integración de los diversos recursos: Humanos,
Materiales, técnicos que se requieren para realizar su actividad empresarial.
La correcta dirección combinando motivación y supervisión para el logro de
objetivos.
El control debido determinándose que todo se haga en el tiempo
establecido, con los recursos asignados y materiales preestablecidos.

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Dentro de los controles primordiales para las empresas industriales,
podríamos citar los siguientes:
•Estructuración correcta de Catálogos de Cuenta y Manuales respectivos.
•Estados financieros establecidos de acuerdo a normas contables.
•Procedimientos de control para evitar o disminuir fraudes en cuentas como:
Efectivo, Activos Fijos, Inventarios, Ventas, Compras, Cuentas por pagar,
Ingresos y Gastos.
•Segregación de Funciones.
•Rotación de Personal.
•Manuales de Puestos
•Manuales de Practicas, Políticas y Procedimientos
•Seguimiento y Supervisión
Sin embargo no basta con Diseñar, Desarrollar e Implementar un Sistema de
Control Interno, sino que es necesario EVALUARLO (medirlo), para conocer a
que nivel de confianza hemos logrado establecer la adecuada Administración
de la Operaciones en la Empresa.

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Concepto
“Estimación cualitativa personal y relativa
de procesos, rutinas y áreas, acerca de la
efectividad de los métodos adoptados por
una empresa, con el objeto de asegurar la
veracidad de su información y protección
de su patrimonio”. (Calderón, J. Control Interno en Empresas Productivas.p12)

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1.Cuestionarios sobre áreas o actividades especificas de la
empresa.
2.Método descriptivo, mediante la observación describir los
procesos.
3. Método gráfico: mediante graficas de análisis de procesos o
flujogramas poder analizar el cumplimiento de la actividad
evaluada.
4.Método mixto: combinación de métodos (Graficas-
Cuestionarios o Cuestionarios-Descriptivos )
5.Evaluaciones de acuerdo con los resultados obtenidos.

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6. Estructuración de hallazgos en sus cuatro atributos:
Condición: El problema;
Criterio: Norma aplicable, sugerencia-alternativa.
Efecto: Cuantificable, se mide efecto que ocasiona o podrá
ocasionar sino se cumple con el debido control.
Causa: Por que se dio el error o irregularidad, cual fue la falta de
control
Recordemos que el hallazgo son todas las debilidades de control
encontradas en la empresa y que mediante la evaluación con los
4 atributos descritos se busca obtener las recomendaciones
para minimizar los riesgos y emitir puntos de mejora.
Ejemplos de Evaluación de Control
Interno:https://www.slideshare.net/wilsonvelas/evaluacin-del-sistema-de-control-
interno-52898230

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•Alvarado, P ((2004). Tesis: Control Interno de una Empresa Comercial. Universidad Francisco Marroquí,
recuperado de: https://es.scribd.com/doc/47283495/CONTROL-INTERNO-DE-UNA-EMPRESA-
COMERCIAL
•Calderón, J. (2007). Control Interno de una Empresa Productiva, Recuperado de:
https://es.scribd.com/document/91036437/control-i
•Estupiñán, R. (2003). Control Interno y Fraudes con base en los Ciclos
Transaccionales. Bogotá: Ecoe Ediciones.
•Hispalyt. Asociación Española de Fabricantes de ladrillos y tejas de arcillas cocidas Guía para
Elaborar un Sistema de Control de Producción en Fábrica (CPF) de Productos de Arcilla
Cocida recuperado el 06-09-2018 de: https://www.construmatica.com/construpedia/?title=Gu
%C3%ADa_para_Elaborar_un_Sistema_de_Control_de_Producci%C3%B3n_en_F
%C3%A1brica_(CPF)_de_Productos_de_Arcilla_Cocida&redirect=no
•Velastegui, W. (2015). Evaluación del Sistema de Control Interno. Recuperado de:
https://www.slideshare.net/wilsonvelas/evaluacin-del-sistema-de-control-interno-52898230