Bartolomé Borrego Zabala 
LEY 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA 
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  1. 1. Bartolomé Borrego Zabala LEY 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA Modificaciones propuestas por el anteproyecto de Ley de modificación parcial de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido Cuadros comparativos Fuente: Subdirección General de Información y Asistencia Tributaria
  2. 2. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO REDACCIÓN ACTUAL ACTUALMODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN REDACCIÓN ANTEPROYECTO Artículo3.-Territorialidad. Dos.AlosefectosdeestaLey,seentenderápor: 1º.“Estadomiembro”,“TerritoriodeunEstadomiembro”o“interiordelpaís”,elámbitodeaplicacióndelTratadoconstitutivodelaComunidadEconómicaEuropeadefinidoenelmismo,paracadaEstadomiembro,conlassiguientesexclusiones: a)EnlaRepúblicaFederaldeAlemania,laIsladeHelgolandyelterritoriodeBüsingen;enelReinodeEspaña,CeutayMelillayenlaRepúblicaItaliana,Livigno,Campioned’ItaliaylasaguasnacionalesdellagodeLugano,encuantoterritoriosnocomprendidosenlaUniónAduanera. b)EnelReinodeEspaña,Canarias;enlaRepúblicaFrancesa,losDepartamentosdeultramaryenlaRepúblicaHelénica,MonteAthos,encuantoterritoriosexcluidosdelaarmonizacióndelosimpuestossobreelvolumendenegocios. 2º.“Comunidad”y“territoriodelaComunidad”,elconjuntodelosterritoriosqueconstituyenel“interiordelpaís”paracadaEstadomiembro,segúnelnúmeroanterior. 3º.“Territoriotercero”y“paístercero”,cualquierterritoriodistintodelosdefinidoscomo“interiordelpaís”enelnúmero1ºanterior. Tres.AefectosdeesteImpuesto,lasoperacionesefectuadasconelPrincipadodeMónacoyconlaIsladeMantendránlamismaconsideraciónquelasefectuadas, respectivamente,conFranciayelReinoUnidodeGranBretañaeIrlandadelNorte. Artículo3.-Territorialidad. Dos.AlosefectosdeestaLey,seentenderápor: 1.º“Estadomiembro”,“TerritoriodeunEstadomiembro”o“interiordelpaís”,elámbitodeaplicacióndelTratadodeFuncionamientodelaUniónEuropeadefinidoenelmismo, paracadaEstadomiembro,conlassiguientesexclusiones: a)EnlaRepúblicaFederaldeAlemania,laIsladeHelgolandyelterritoriodeBüsingen;enelReinodeEspaña,CeutayMelillayenlaRepúblicaItaliana,Livigno,Campioned’ItaliaylasaguasnacionalesdellagodeLugano,encuantoterritoriosnocomprendidosenlaUniónAduanera. b)EnelReinodeEspaña,Canarias;enlaRepúblicaFrancesa,losterritoriosfrancesesaqueserefierenelartículo349yelartículo355,apartado1delTratadodeFuncionamientodelaUniónEuropea;enlaRepúblicaHelénica,MonteAthos;enelReinoUnido,lasIslasdelCanal,yenlaRepúblicadeFinlandia,lasislasAland,encuantoterritoriosexcluidosdelaarmonizacióndelosimpuestossobreelvolumendenegocios. 2.º“Comunidad”y“territoriodelaComunidad”,elconjuntodelosterritoriosqueconstituyenel“interiordelpaís”paracadaEstadomiembro,segúnelnúmeroanterior. 3.º“Territoriotercero”y“paístercero”,cualquierterritoriodistintodelosdefinidoscomo“interiordelpaís”enelnúmero1.ºanterior. Tres.AefectosdeesteImpuesto,lasoperacionesefectuadasconelPrincipadodeMónaco,conlaIsladeManyconlaszonasdesoberaníadelReinoUnidoenAkrotiriyDhekeliatendránlamismaconsideraciónquelasefectuadas,respectivamente,conFrancia,elReinoUnidoyChipre. ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala 2 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
  3. 3. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo7.-OperacionesnosujetasalImpuesto. NoestaránsujetasalImpuesto: 1º.Latransmisióndeunconjuntodeelementoscorporalesy,ensucaso,incorporalesque,formandopartedelpatrimonioempresarialoprofesionaldelsujetopasivo, constituyanunaunidadeconómicaautónomacapazdedesarrollarunaactividadempresarialoprofesionalporsuspropiosmedios,conindependenciadelrégimenfiscalqueadichatransmisiónleresultedeaplicaciónenelámbitodeotrostributosydelprocedenteconformealodispuestoenelartículo4,apartadocuatro,deestaLey. Quedaránexcluidasdelanosujeciónaqueserefiereelpárrafoanteriorlassiguientestransmisiones: a)(suprimida). b)Lasrealizadasporquienestenganlacondicióndeempresariooprofesionalexclusivamenteconformealodispuestoporelartículo5,apartadouno,letrac)deestaLey,cuandodichastransmisionestenganporobjetolameracesióndebienes. Aestosefectos,seconsiderarácomomeracesióndebieneslatransmisióndebienesarrendadoscuandonoseacompañedeunaestructuraorganizativadefactoresdeproducciónmaterialesyhumanos,odeunodeellos,quepermitaconsideraralamismaconstitutivadeunaunidadeconómicaautónoma. c)Lasefectuadasporquienestenganlacondicióndeempresariooprofesionalexclusivamenteporlarealizaciónocasionaldelasoperacionesaqueserefiereelartículo5,apartadouno,letrad)deestaLey. Alosefectosdelodispuestoenestenúmero,resultaráirrelevantequeeladquirentedesarrollelamismaactividadalaqueestabanafectosloselementosadquiridosuotradiferente,siemprequeseacrediteporeladquirentelaintencióndemantenerdichaafectaciónaldesarrollodeunaactividadempresarialoprofesional. Artículo7.-OperacionesnosujetasalImpuesto. NoestaránsujetasalImpuesto: 1.ºLatransmisióndeunconjuntodeelementoscorporalesy,ensucaso,incorporalesque,formandopartedelpatrimonioempresarialoprofesionaldelsujetopasivo, constituyanoseansusceptiblesdeconstituirunaunidadeconómicaautónomaeneltransmitente,capazdedesarrollarunaactividadempresarialoprofesionalporsuspropiosmedios,conindependenciadelrégimenfiscalqueadichatransmisiónleresultedeaplicaciónenelámbitodeotrostributosydelprocedenteconformealodispuestoenelartículo4,apartadocuatro,deestaLey. Quedaránexcluidasdelanosujeciónaqueserefiereelpárrafoanteriorlassiguientestransmisiones: a)Lameracesióndebienesodederechos. b)Lasrealizadasporquienestenganlacondicióndeempresariooprofesionalexclusivamenteconformealodispuestoporelartículo5,apartadouno,letrac)deestaLey,cuandodichastransmisionestenganporobjetolameracesióndebienes. c)Lasefectuadasporquienestenganlacondicióndeempresariooprofesionalexclusivamenteporlarealizaciónocasionaldelasoperacionesaqueserefiereelartículo5,apartadouno,letrad)deestaLey. Alosefectosdelodispuestoenestenúmero,resultaráirrelevantequeeladquirentedesarrollelamismaactividadalaqueestabanafectosloselementosadquiridosuotradiferente,siemprequeseacrediteporeladquirentelaintencióndemantenerdichaafectaciónaldesarrollodeunaactividadempresarialoprofesional. ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala 3 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
  4. 4. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Encasodequelosbienesyderechostransmitidos,opartedeellos,sedesafectenposteriormentedelasactividadesempresarialesoprofesionalesquedeterminanlanosujeciónprevistaenestenúmero,lareferidadesafectaciónquedarásujetaalImpuestoenlaformaestablecidaparacadacasoenestaLey. Losadquirentesdelosbienesyderechoscomprendidosenlastransmisionesquesebeneficiendelanosujeciónestablecidaenestenúmerosesubrogarán,respectodedichosbienesyderechos,enlaposicióndeltransmitenteencuantoalaaplicacióndelasnormascontenidasenelartículo20,apartadouno,número22.ºyenlosartículos92a114deestaLey. 8º.LasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosrealizadasdirectamenteporlosEntespúblicossincontraprestaciónomediantecontraprestacióndenaturalezatributaria. Lodispuestoenelpárrafoanteriornoseaplicarácuandolosreferidosentesactúenpormediodeempresapública,privada,mixtao,engeneral,deempresasmercantiles. Enrelaciónconlodispuestoenestenúmero,seconsiderarácomomeracesióndebienesodederechos,latransmisióndeéstoscuandonoseacompañedeunaestructuraorganizativadefactoresdeproducciónmaterialesyhumanos,odeunodeellos,quepermitaconsideraralamismaconstitutivadeunaunidadeconómicaautónoma. Encasodequelosbienesyderechostransmitidos,opartedeellos,sedesafectenposteriormentedelasactividadesempresarialesoprofesionalesquedeterminanlanosujeciónprevistaenestenúmero,lareferidadesafectaciónquedarásujetaalImpuestoenlaformaestablecidaparacadacasoenestaLey. Losadquirentesdelosbienesyderechoscomprendidosenlastransmisionesquesebeneficiendelanosujeciónestablecidaenestenúmerosesubrogarán,respectodedichosbienesyderechos,enlaposicióndeltransmitenteencuantoalaaplicacióndelasnormascontenidasenelartículo20,apartadouno,numero22º.yenlosartículos92a114deestaLey. 8.ºLasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosrealizadasdirectamenteporlasAdministracionesPúblicassincontraprestaciónomediantecontraprestacióndenaturalezatributaria. AestosefectosseconsideraránAdministracionesPúblicas: a)LaAdministraciónGeneraldelEstado,lasAdministracionesdelasComunidadesAutónomasylasEntidadesqueintegranlaAdministraciónLocal. b)LasentidadesgestorasylosservicioscomunesdelaSeguridadSocial. c)Losorganismosautónomos,lasUniversidadesPúblicasylasAgenciasEstatales. d)Cualesquieraentidaddederechopúblicoconpersonalidadjurídicapropia, dependientedelasanterioresque,conindependenciafuncionaloconunaespecialautonomíareconocidaporlaLeytenganatribuidasfuncionesderegulaciónocontroldecarácterexternosobreundeterminadosectoroactividad. NoestaránsujetosalImpuestolosserviciosprestadosenvirtuddeencomiendasdegestiónporlosentes,organismosyentidadesdelsectorpúblicoqueostenten,deconformidadconloestablecidoenlosartículos4.1.n)y24.6delTextorefundidodelaLeydeContratosdelSectorPúblico,aprobadoporelRealDecretoLegislativo3/2011, de14denoviembre,lacondicióndemediopropioinstrumentalyserviciotécnicodelaAdministraciónPúblicaencomendanteydelospoderesadjudicadoresdependientes delmismo. 4 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  5. 5. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO EntodocasoestaránsujetasalimpuestolasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosquelosEntespúblicosrealicen,enelejerciciodelasactividadesqueacontinuaciónserelacionan: a)Telecomunicaciones. b)Distribucióndeagua,gas,calor,frío,energíaeléctricaydemásmodalidadesdeenergía. c)Transportesdepersonasybienes. d)Serviciosportuariosyaeroportuariosyexplotacióndeinfraestructurasferroviariasincluyendo,aestosefectos,lasconcesionesyautorizacionesexceptuadasdelanosujecióndelImpuestoporelnúmero9ºsiguiente. e)Obtención,fabricaciónotransformacióndeproductosparasutransmisiónposterior. f)Intervenciónsobreproductosagropecuariosdirigidaalaregulacióndelmercadodeestosproductos. g)Explotacióndeferiasydeexposicionesdecaráctercomercial. h)Almacenajeydepósito. i)Lasdeoficinascomercialesdepublicidad. j)Explotacióndecantinasycomedoresdeempresas,economatos,cooperativasyestablecimientossimilares. k)Lasdeagenciasdeviajes. l)LascomercialesomercantilesdelosEntespúblicosderadioytelevisión,incluidaslasrelativasalacesióndelusodesusinstalaciones. m)Lasdematadero. Asimismo,noestaránsujetosalImpuestolosserviciosprestadosporcualesquieraentes,organismosoentidadesdelsectorpúblico,enlostérminosaqueserefiereelartículo3.1delTextoRefundidodelaLeydeContratosdelSectorPúblico,afavordelasAdministracionesPúblicasdelaquedependanodeotraíntegramentedependientedeestas,cuandodichasAdministracionesPúblicasostentenelcontroldesugestión,oelderechoanombraramásdelamitaddelosmiembrosdesuórganodeadministración, direcciónovigilancia. Entodocaso,estaránsujetasalImpuestolasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosquelasAdministraciones,entes,organismosyentidadesdelsectorpúblicorealicenenelejerciciodelasactividadesqueacontinuaciónserelacionan: a)Telecomunicaciones. b)Distribucióndeagua,gas,calor,frío,energíaeléctricaydemásmodalidadesdeenergía. c)Transportesdepersonasybienes. d)Serviciosportuariosyaeroportuariosyexplotacióndeinfraestructurasferroviariasincluyendo,aestosefectos,lasconcesionesyautorizacionesexceptuadasdelanosujecióndelImpuestoporelnúmero9.ºsiguiente. e)Obtención,fabricaciónotransformacióndeproductosparasutransmisiónposterior. f)Intervenciónsobreproductosagropecuariosdirigidaalaregulacióndelmercadodeestosproductos. g)Explotacióndeferiasydeexposicionesdecaráctercomercial. h)Almacenajeydepósito. i)Lasdeoficinascomercialesdepublicidad. j)Explotacióndecantinasycomedoresdeempresas,economatos,cooperativasyestablecimientossimilares. k)Lasdeagenciasdeviajes. l)LascomercialesomercantilesdelosEntespúblicosderadioytelevisión,incluidaslasrelativasalacesióndelusodesusinstalaciones. m)Lasdematadero. ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala 5 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
  6. 6. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo 8.-Concepto de entrega de bienes. Dos. (...). Artículo19.-Operacionesasimiladasalasimportacionesdebienes. 5º.Lassalidasdelasáreasaqueserefiereelartículo23oelabandonodelosregímenescomprendidosenelartículo24deestaLey,delosbienescuyaentregaoadquisiciónintracomunitariaparaserintroducidosenlascitadasáreasovinculadosadichosregímenessehubiesebeneficiadodelaexencióndelImpuestoenvirtuddelodispuestoenlosmencionadosartículosyenelartículo26,apartadounoohubiesensidoobjetodeentregasoprestacionesdeserviciosigualmenteexentaspordichosartículos. Porexcepciónaloestablecidoenelpárrafoanterior,noconstituiráoperaciónasimiladaalasimportaciones,lassalidasdelasáreasaqueserefiereelartículo23nielabandonodelrégimendedepósitodistintodelosaduanerosdelossiguientesbienescomprendidosenelartículo24deestaLeydelossiguientesbienes:estaño(CódigoNC8001),cobre(CódigosNC7402,7403,7405y7408),zinc(CódigoNC7901),níquel(CódigoNC7502),aluminio(CódigoNC7601),plomo(CódigoNC7801),indio(CódigosNCex811291yex811299),plata(CódigoNC7106)yplatino,paladioyrodio(CódigosNC71101100,71102100y71103100).Enestoscasos,lasalidadelasáreasoelabandonodelosregímenesmencionadosdarálugaralaliquidacióndelImpuestoenlostérminosestablecidosenelapartadosextodelanexodeestaLey. Artículo 8.-Concepto de entrega de bienes. Dos. (...). 8.ºLastransmisionesdevalorescuyaposesiónasegure,dehechoodederecho,laatribucióndelapropiedad,elusoodisfrutedeuninmuebleodeunapartedelmismoenlossupuestosprevistosenelartículo20.Uno.18.ºk)deestaLey. Artículo19.-Operacionesasimiladasalasimportacionesdebienes. 5.ºLassalidasdelasáreasaqueserefiereelartículo23oelabandonodelosregímenescomprendidosenelartículo24deestaLey,delosbienescuyaentregaoadquisiciónintracomunitariaparaserintroducidosenlascitadasáreasovinculadosadichosregímenessehubiesebeneficiadodelaexencióndelImpuestoenvirtuddelodispuestoenlosmencionadosartículosyenelartículo26,apartadounoohubiesensidoobjetodeentregasoprestacionesdeserviciosigualmenteexentaspordichosartículos. Porexcepciónaloestablecidoenelpárrafoanterior,noconstituiráoperaciónasimiladaalasimportacioneslassalidasdelasáreasaqueserefiereelartículo23nielabandonodelosregímenescomprendidosenelartículo24deestaLeydelossiguientesbienes: estaño(códigoNC8001),cobre(códigosNC7402,7403,7405y7408),zinc(códigoNC 7901),níquel(códigoNC7502),aluminio(códigoNC7601),plomo(códigoNC7801), indio(códigosNCex811292yex811299),plata(códigoNC7106)yplatino,paladioyrodio(códigosNC71101100,71102100y71103100).Enestoscasos,lasalidadelasáreasoelabandonodelosregímenesmencionadosdarálugaralaliquidacióndelimpuestoenlostérminosestablecidosenelapartadosextodelanexodeestaLey. Noobstante,noconstituiráoperaciónasimiladaalasimportacioneslasalidadelasáreasaqueserefiereelartículo23oelabandonodelosregímenescomprendidosenelartículo24cuandoaquelladetermineunaentregadebienesalaqueresulteaplicablelasexencionesestablecidasenlosartículos21,22o25deestaley. ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala 6 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
  7. 7. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo20.-Exenciones en operaciones interiores. Artículo20.-Exenciones en operaciones interiores. Uno. Estarán exentas de este Impuesto las siguientes operaciones: Uno. Estarán exentas de este Impuesto las siguientes operaciones: (...). (...). 12º.Lasprestacionesdeserviciosylasentregasdebienesaccesoriasalas mismas 12º.Lasprestacionesdeserviciosylasentregasdebienesaccesoriasalas mismas efectuadas directamente a sus miembros por organismos o entidades legalmente efectuadas directamente a sus miembros por organismos o entidades legalmente reconocidos que no tengan finalidad lucrativa, cuyos objetivos sean exclusivamente reconocidos que no tengan finalidad lucrativa, cuyos objetivos sean exclusivamente de naturaleza política, sindical, religiosa, patriótica, filantrópica o cívica, realizadas de naturaleza política, sindical, religiosa, patriótica, filantrópica o cívica, realizadas paralaconsecucióndesusfinalidadesespecíficas,siemprequenopercibandelos paralaconsecucióndesusfinalidadesespecíficas,siemprequenopercibandelos beneficiariosdetalesoperacionescontraprestaciónalgunadistintadelascotizaciones beneficiariosdetalesoperacionescontraprestaciónalgunadistintadelascotizaciones fijadas en sus estatutos. fijadas en sus estatutos. SeentenderánincluidosenelpárrafoanteriorlosColegiosprofesionales,lasCámaras SeentenderánincluidosenelpárrafoanteriorlosColegiosprofesionales,lasCámaras Oficiales,lasOrganizacionespatronalesylasFederacionesqueagrupenalosorganismos Oficiales,lasOrganizacionespatronalesylasFederacionesqueagrupenalosorganismos o entidades a que se refiere este número. o entidades a que se refiere este número. La aplicación de esta exención quedará condicionada a que no sea susceptible de La aplicación de esta exención quedará condicionada a que no sea susceptible de producir distorsiones de competencia. producir distorsiones de competencia. (...). (...). 18º. Las siguientes operaciones financieras: 18º. Las siguientes operaciones financieras: ñ) Los servicios de intervención prestados por fedatarios públicos, incluidos los Registradores de la Propiedad y Mercantiles, en las operaciones exentas a que se refierenlasletrasanterioresdeestenúmeroyenlasoperacionesdeigualnaturalezano realizadas en el ejercicio de actividades empresariales o profesionales. Entrelosserviciosdeintervenciónsecomprenderánlacalificación,inscripciónydemás serviciosrelativosalaconstitución,modificaciónyextincióndelasgarantíasaquese refiere la letra f) anterior. ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala 7 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
  8. 8. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO 20º. 20º. (...). (...). a)Lasdeterrenosurbanizadosoencursodeurbanización,realizadasporelpromotor a) Las de terrenos urbanizados o en curso de urbanización, excepto los destinados delaurbanización,exceptolosdestinadosexclusivamenteaparquesyjardinespú exclusivamente a parques y jardines públicos o a superficies viales de uso público. blicos o a superficies viales de uso público. 21º. Las entregas de terrenos que se realicen como consecuencia de la aportación inicialalasJuntasdeCompensaciónporlospropietariosdeterrenoscomprendidosen polígonosdeactuaciónurbanísticaylasadjudicacionesdeterrenosqueseefectúena los propietarios citados por las propias Juntas en proporción a sus aportaciones. Laexenciónseextiendealasentregasdeterrenosaquedélugarlareparcelaciónenlas condiciones señaladas en el párrafo anterior. Estaexenciónestarácondicionadaalcumplimientodelosrequisitosexigidosporla legislación urbanística. 24º. 24º. (...). (...). b) Cuando resulten procedentes las exenciones establecidas en los números 20º,21º y b)Cuandoresultenprocedenteslasexencionesestablecidasenlosnúmeros20.ºy22.º 22º anteriores. anteriores. Dos.Lasexencionesrelativasalosnúmeros20º,21ºy22ºdelapartadoanteriorpodrán Dos.Lasexencionesrelativasalosnúmeros20.ºy22.ºdelapartadoanteriorpodrán serobjetoderenunciaporelsujetopasivo,enlaformayconlosrequisitosquese serobjetoderenunciaporelsujetopasivo,enlaformayconlosrequisitosquese determinenreglamentariamente,cuandoeladquirenteseaunsujetopasivoqueactúe determinenreglamentariamente,cuandoeladquirenteseaunsujetopasivoqueactúeen en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y, en función de su elejerciciodesusactividadesempresarialesoprofesionalesyseleatribuyaelderecho destinoprevisible,tengaderechoaladeduccióntotaldelImpuestosoportadoporlas aefectuarladeduccióntotaloparcialdelImpuestosoportadoalrealizarlaadquisición correspondientes adquisiciones. o,cuandonocumpliéndoseloanterior,enfuncióndesudestinoprevisible,losbienes adquiridosvayanaserutilizados,totaloparcialmente,enlarealizacióndeoperaciones, que originen el derecho a la deducción. ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala 8 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
  9. 9. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo21.-Exenciones en las exportaciones de bienes. Artículo21.-Exenciones en las exportaciones de bienes. (...). (...). 5º. 5º. a)Queseprestenaquienesrealicendichasexportaciones,alosdestinatariosdelos a)Queseprestenaquienesrealicendichasexportaciones,alosdestinatariosdelos bienes o a quienes actúen por cuenta de unos y otros. bienes o a sus representantes aduaneros. Artículo 24.-Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales. Artículo 24.-Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales. Uno. Uno. (...). (...). 3º. 3º. (...). (...). f)Lasimportacionesdebienesquesevinculenaunrégimendedepósitodistintodel f)Lasimportacionesdebienesquesevinculenaunrégimendedepósitodistintodel aduanero. aduanero exentas conforme el artículo 65 de esta Ley. ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala 9 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
  10. 10. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo65.-Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero. EstaránexentasdelImpuesto,enlascondicionesyconlosrequisitosquesedeterminenreglamentariamente,lasimportacionesdebienesquesevinculenalrégimendedepósitodistintodeladuanero,mientraspermanezcanendichasituación, asícomolasprestacionesdeserviciosrelacionadasdirectamenteconlasmencionadasimportaciones. Artículo65.-Importaciones de bienes que se vinculen al régimen de depósito distinto del aduanero. EstaránexentasdelImpuesto,enlascondicionesyconlosrequisitosquesedeterminenreglamentariamente,lasimportacionesdebienesquesevinculenalrégimendedepósitodistintodeladuaneroqueserelacionanacontinuación,mientraspermanezcanendichasituación,asícomolasprestacionesdeserviciosrelacionadasdirectamenteconlasmencionadasimportaciones: a)Losbienesaqueserefierelaletraa)delapartadoquintodelanexodeestaLey. b)Losbienesprocedentesdelosterritorioscomprendidosenlaletrab)delnúmero1.º delapartadodosdelartículo3deestaLey. c)Losqueserelacionanacontinuación:Patatas(CódigoNC0701),aceitunas(CódigoNC071120),cocos,nuecesdeBrasilynuecesdecajuil(CódigoNC0801),otrosfrutosdecáscara(CódigoNC0802),cafésintostar(CódigoNC09011100y09011200),té(CódigoNC0902),cereales(CódigoNC1001a1005yNC1007y1008),arrozconcáscara(CódigoNC1006),semillasyfrutosoleaginosos(incluidaslasdesoja)(CódigoNC1201a1207),grasasyaceitesvegetalesysusfracciones,enbruto,refinadosperosinmodificarquímicamente(CódigoNC1507a1515),azúcarenbruto(CódigoNC170111y170112),cacaoengranoopartido,crudootostado(CódigoNC1801),hidrocarburos(incluidoselpropanoyelbutano,ylospetróleoscrudosdeorigenmineral(CódigoNC2709,2710,271112y271113),productosquímicosagranel(CódigoNCcapítulos28y29),cauchoenformasprimariasoenplacas,hojasobandas(CódigoNC4001y4002), lana(CódigoNC5101),estaño(CódigoNC8001),cobre(CódigoNC7402,7403,7405y7408),zinc(CódigoNC7901),níquel(CódigoNC7502),aluminio(CódigoNC7601), plomo(CódigoNC7801),indio(CódigoNCex811292yex811299),plata(CódigoNC7106)yplatino,paladioyrodio(CódigoNC71101100,71102100y71103100). ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala 10 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
  11. 11. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo 68.-Lugar de realización de las entregas de bienes. Artículo 68.-Lugar de realización de las entregas de bienes. Dos. Dos. (...). (...). 2º.Lasentregasdelosbienesquehayandeserobjetodeinstalaciónomontajeantes 2º.Lasentregasdelosbienesquehayandeserobjetodeinstalaciónomontajeantesde desupuestaadisposición,cuandolainstalaciónseultimeenelreferidoterritorio.Esta supuestaadisposición,cuandolainstalaciónseultimeenelreferidoterritorioysiempre reglasóloseaplicarácuandolainstalaciónomontajeimpliquelainmovilizacióndelos que la instalación o montaje implique la inmovilización de los bienes entregados. bienes entregados y su coste exceda del 15 por ciento de la total contraprestación correspondiente a la entrega de los bienes instalados. Artículo 69.-Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas Artículo 69.-Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas generales. generales. (...). (...). Dos.Porexcepcióndelodispuestoenelnúmero2.ºdelapartadoUnodelpresente Dos.Porexcepcióndelodispuestoenelnúmero2.ºdelapartadoUnodelpresente artículo, no se entenderán realizados en el territorio de aplicación del Impuesto los artículo, no se entenderán realizados en el territorio de aplicación del Impuesto los serviciosqueseenumeranacontinuacióncuandoeldestinatariodelosmismosnosea serviciosqueseenumeranacontinuacióncuandoeldestinatariodelosmismosnosea unempresariooprofesionalactuandocomotalyestéestablecidootengasudomicilio unempresariooprofesionalactuandocomotalyestéestablecidootengasudomicilio oresidenciahabitualfueradelaComunidad,salvoenelcasodequedichodestinatario oresidenciahabitualfueradelaComunidad,salvoenelcasodequedichodestinatario estéestablecidootengasudomiciliooresidenciahabitualenlasIslasCanarias,Ceuta estéestablecidootengasudomiciliooresidenciahabitualenlasIslasCanarias,Ceuta o Melillay se trate de los servicios a que se refieren las letras a) a l) siguientes: o Melilla: a)Lascesionesyconcesionesdederechosdeautor,patentes,licencias,marcasde a)Lascesionesyconcesionesdederechosdeautor,patentes,licencias,marcasde fábricaocomercialesylosdemásderechosdepropiedadintelectualoindustrial,así fábricaocomercialesylosdemásderechosdepropiedadintelectualoindustrial,así como cualesquiera otros derechos similares. como cualesquiera otros derechos similares. b)Lacesiónoconcesióndefondosdecomercio,deexclusivasdecompraoventaodel b)Lacesiónoconcesióndefondosdecomercio,deexclusivasdecompraoventaodel derecho a ejercer una actividad profesional. derecho a ejercer una actividad profesional. c) Los de publicidad. c) Los de publicidad. ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala 11 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
  12. 12. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO d)Losdeasesoramiento,auditoría,ingeniería,gabinetedeestudios,abogacía, consultores,expertoscontablesofiscalesyotrossimilares,conexcepcióndeloscomprendidosenelnúmero1.ºdelapartadoUnodelartículo70deestaLey. e)Losdetratamientodedatosyelsuministrodeinformaciones,incluidoslosprocedimientosyexperienciasdecaráctercomercial. f)Losdetraducción,correcciónocomposicióndetextos,asícomolosprestadosporintérpretes. g)Losdeseguro,reaseguroycapitalización,asícomolosserviciosfinancieros,citadosrespectivamenteporelartículo20,apartadoUno,números16.ºy18.º,deestaLey, incluidoslosquenoesténexentos,conexcepcióndelalquilerdecajasdeseguridad. h)Losdecesióndepersonal. i)Eldoblajedepelículas. j)Losarrendamientosdebienesmueblescorporales,conexcepcióndelosquetenganporobjetocualquiermediodetransporteyloscontenedores. k)LaprovisióndeaccesoalasredesdegasnaturalsituadasenelterritoriodelaComunidadoacualquierredconectadaadichasredes,alareddeelectricidad,decalefacciónoderefrigeración,yeltransporteodistribuciónatravésdedichasredes, asícomolaprestacióndeotrosserviciosdirectamenterelacionadosconcualesquieradelosservicioscomprendidosenestaletra. l)Lasobligacionesdenoprestar,totaloparcialmente,cualquieradelosserviciosenunciadosenestenúmero. m)Losserviciosprestadosporvíaelectrónica. n)Losserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónydetelevisión. d)Losdeasesoramiento,auditoría,ingeniería,gabinetedeestudios,abogacía, consultores,expertoscontablesofiscalesyotrossimilares,conexcepcióndeloscomprendidosenelnúmero1º.delapartadoUnodelartículo70deestaLey. e)Losdetratamientodedatosyelsuministrodeinformaciones,incluidoslosprocedimientosyexperienciasdecaráctercomercial. f)Losdetraducción,correcciónocomposicióndetextos,asícomolosprestadosporintérpretes. g)Losdeseguro,reaseguroycapitalización,asícomolosserviciosfinancieros,citadosrespectivamenteporelartículo20,apartadoUno,números16º.y18º,deestaLey, incluidoslosquenoesténexentos,conexcepcióndelalquilerdecajasdeseguridad. h)Losdecesióndepersonal. i)Eldoblajedepelículas. j)Losarrendamientosdebienesmueblescorporales,conexcepcióndelosquetenganporobjetocualquiermediodetransporteyloscontenedores. k)LaprovisióndeaccesoalasredesdegasnaturalsituadasenelterritoriodelaComunidadoacualquierredconectadaadichasredes,alareddeelectricidad,decalefacciónoderefrigeración,yeltransporteodistribuciónatravésdedichasredes, asícomolaprestacióndeotrosserviciosdirectamenterelacionadosconcualesquieradelosservicioscomprendidosenestaletra. l)Lasobligacionesdenoprestar,totaloparcialmente,cualquieradelosserviciosenunciadosenesteapartado. ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala 12 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA
  13. 13. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Tres. Tres. (...). (...). 5.º Servicios de radiodifusión y televisión: aquellos servicios consistentes en el suministrodecontenidosdeaudioyaudiovisuales,talescomolosprogramasderadio odetelevisiónsuministradosalpúblicoatravésdelasredesdecomunicacionespor unprestadordeserviciosdecomunicación,queactúebajosupropiaresponsabilidad editorial, para ser escuchados o vistos simultáneamente siguiendo un horario de programación. Artículo 70.-Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas Artículo 70.-Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas especiales. especiales. Uno.SeentenderánprestadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestolossiguientes Uno.SeentenderánprestadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestolossiguientes servicios: servicios: (...). (...). 4.ºLosprestadosporvíaelectrónicadesdelasededeactividadounestablecimiento 4.ºLosprestadosporvíaelectrónicacuandoeldestinatarionoseaunempresarioo permanenteo,ensudefecto,ellugardeldomiciliooresidenciahabitualdeunempresario profesionalactuandocomotal,siemprequeésteseencuentreestablecidootengasu oprofesionalqueseencuentrefueradelaComunidadycuyodestinatarionoseaun residencia o domicilio habitual en el territorio de aplicación del Impuesto. empresario o profesional actuando como tal, siempre que éste último se encuentre establecidootengasuresidenciaodomiciliohabitualenelterritoriodeaplicacióndel Impuesto. Aefectosdelodispuestoenestenúmero,sepresumiráqueeldestinatariodelserviciose encuentra establecido o es residente en el territorio de aplicación del Impuesto cuando seefectúeelpagodelacontraprestacióndelservicioconcargoacuentasabiertasen establecimientos de entidades de crédito ubicadas en dicho territorio. 13 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  14. 14. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO (...) . 8.ºLosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónydetelevisión,prestadosdesdelasededeactividadounestablecimientopermanenteo,ensudefecto,ellugardeldomiciliooresidenciahabitualdeunempresariooprofesionalqueseencuentrefueradelaComunidadycuyodestinatarionoseaunempresariooprofesionalactuandocomotal,siemprequeesteúltimoseencuentreestablecidootengasuresidenciaodomiciliohabitualenelterritoriodeaplicacióndelImpuestoylautilizaciónoexplotaciónefectivasdedichosserviciosserealicenenelcitadoterritorio. Aefectosdelodispuestoenestenúmero,sepresumiráqueeldestinatariodelservicioseencuentraestablecidooesresidenteenelterritoriodeaplicacióndelImpuestocuandoseefectúeelpagodelacontraprestacióndelservicioconcargoacuentasabiertasenestablecimientosdeentidadesdecréditoubicadasendichoterritorio. Dos.Asimismo,seconsideraránprestadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestolosserviciosqueseenumeranacontinuacióncuando,conformealasreglasdelocalizaciónaplicablesaestosservicios,noseentiendanrealizadosenlaComunidad,perosuutilizaciónoexplotaciónefectivasserealicenendichoterritorio: 1.ºLosenunciadosenlasletrasa)am)delapartadoDosdelartículo69deestaLey, cuyodestinatarioseaunempresariooprofesionalactuandocomotal,ylosenunciadosenlaletran)dedichoapartadoDosdelartículo69,cualquieraque seasudestinatario. 2.º Los de mediación en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal. 3.ºLosdearrendamientodemediosdetransporte. (...) . 8.ºLosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónydetelevisión,cuandoeldestinatarionoseaunempresariooprofesionalactuandocomotal,siemprequeésteseencuentreestablecidootengasuresidenciaodomiciliohabitualenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto. Dos.Asimismo,seconsideraránprestadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestolosserviciosqueseenumeranacontinuacióncuando,conformealasreglasdelocalizaciónaplicablesaestosservicios,noseentiendanrealizadosenlaComunidad,perosuutilizaciónoexplotaciónefectivasserealicenendichoterritorio: 1.ºLosenunciadosenelapartadoDosdelartículo69deestaLey,cuyodestinatarioseaunempresariooprofesionalactuandocomotal. 2.ºLosdemediaciónennombreyporcuentaajenacuyodestinatarioseaunempresariooprofesionalactuandocomotal. 3.ºLosdearrendamientodemediosdetransporte. 4.ºLosprestadosporvíaelectrónica,losdetelecomunicaciones,deradiodifusiónydetelevisión. 14 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  15. 15. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo75.-Devengo del Impuesto. Artículo75.-Devengo del Impuesto. (...). (...). 2ºbis.Cuandosetratedeejecucionesdeobra,conosinaportacióndemateriales, 2º bis. Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, cuyasdestinatariasseanlasAdministracionespúblicas,enelmomentodesurecepción, cuyas destinatarias sean las Administraciones públicas, en el momento de su conformealodispuestoenelartículo147deltextorefundidodelaLeydeContratosdelas recepción, conforme a lo dispuesto en el artículo 235 del texto refundido de la Ley de AdministracionesPúblicas,aprobadoporelRealDecretolegislativo2/2000,de16dejunio. Contratos del Sector Público, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre. Artículo 78.-Base imponible. Regla general. Artículo 78.-Base imponible. Regla general. (...). (...). Tres. No se incluirán en la base imponible: Tres. No se incluirán en la base imponible: (...). (...). 4.ºLassubvencionesnovinculadasalpreciodelasoperaciones,noconsiderándose como tales, los importes pagados por un tercero en contraprestación de dichas operaciones. 15 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  16. 16. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo79.-Baseimponible.Reglasespeciales. Uno.Enlasoperacionescuyacontraprestaciónnoconsistaendineroseconsiderarácomobaseimponiblelaquesehubieseacordadoencondicionesnormalesdemercado, enlamismafasedeproducciónocomercialización,entrepartesquefuesenindependientes. Noobstante,silacontraprestaciónconsistieraparcialmenteendinero,seconsiderarábaseimponibleelresultadodeañadiralvalorenelmercadodelapartenodinerariadelacontraprestaciónelimportedelapartedinerariadelamisma,siemprequedichoresultadofueresuperioraldeterminadoporaplicacióndelodispuestoenelpárrafoanterior. Artículo80.-Modificacióndelabaseimponible. Tres.Labaseimponiblepodráreducirsecuandoeldestinatariodelasoperacionessujetasalimpuestonohayahechoefectivoelpagodelascuotasrepercutidasysiempreque,conposterioridadaldevengodelaoperación,sedicteautodedeclaracióndeconcurso.Lamodificación,ensucaso,nopodráefectuarsedespuésdetranscurridoelplazomáximofijadoenelnúmero5ºdelapartado1delartículo21delaLey22/2003, de9dejulio,Concursal. Solocuandoseacuerdelaconclusióndelconcursoporlascausasexpresadasenelartículo176.1,apartados1.º,4.ºy5.ºdelaLeyConcursal,elacreedorquehubiesemodificadolabaseimponibledeberámodificarlanuevamentealalzamediantelaemisión,enelplazoquesefijereglamentariamente,deunafacturarectificativaenlaqueserepercutalacuotaprocedente. Artículo79.-Baseimponible.Reglasespeciales. Uno.Enlasoperacionescuyacontraprestaciónnoconsistaendineroseconsiderarácomobaseimponibleelimporte,expresadoendinero,quesehubieraacordadoentrelaspartes. Salvoqueseacreditelocontrario,labaseimponiblecoincidiráconlosimportesqueresultendeaplicarlasreglasprevistasenlosapartadostresycuatrosiguientes. Noobstante,silacontraprestaciónconsistieraparcialmenteendinero,seconsiderarábaseimponibleelresultadodeañadiralimporte,expresadoendinero,acordadoentrelaspartes,porlapartenodinerariadelacontraprestación,elimportedelapartedinerariadelamisma,siemprequedichoresultadofueresuperioraldeterminadoporaplicacióndelodispuestoenlospárrafosanteriores. Artículo80.-Modificacióndelabaseimponible. Tres.LabaseimponiblepodráreducirsecuandoeldestinatariodelasoperacionessujetasalImpuestonohayahechoefectivoelpagodelascuotasrepercutidasysiempreque,conposterioridadaldevengodelaoperación,sedicteautodedeclaracióndeconcurso.Lamodificación,ensucaso,nopodráefectuarsedespuésdetranscurridoelplazodedosmesescontadosapartirdelfindelplazomáximofijadoenelnúmero5º. delapartado1delartículo21delaLey22/2003,de9dejulio,Concursal. Solocuandoseacuerdelaconclusióndelconcursoporlascausasexpresadasenelartículo176.1,apartados1.º,4.ºy5.ºdelaLeyConcursal,elacreedorquehubiesemodificadolabaseimponibledeberámodificarlanuevamentealalzamediantelaemisión,enelplazoquesefijereglamentariamente,deunafacturarectificativaenlaqueserepercutalacuotaprocedente. 16 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  17. 17. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Cuatro. Cuatro. (...). (...). A). A). 1.ªQuehayatranscurridounañodesdeeldevengodelImpuestorepercutidosinquese 1.ªQuehayatranscurridounañodesdeeldevengodelImpuestorepercutidosinquese haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo. haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo. Noobstante,cuandosetratedeoperacionesaplazosoconprecioaplazado,deberá Noobstante,cuandosetratedeoperacionesaplazosoconprecioaplazado,deberá habertranscurridounañodesdeelvencimientodelplazooplazosimpagadosafin habertranscurridounañodesdeelvencimientodelplazooplazosimpagadosafin de proceder a la reducción proporcional de la base imponible. A estos efectos, se de proceder a la reducción proporcional de la base imponible. A estos efectos, se consideraránoperacionesaplazosoconprecioaplazadoaquéllasenlasquesehaya consideraránoperacionesaplazosoconprecioaplazadoaquéllasenlasquesehaya pactado que su contraprestación deba hacerse efectiva en pagos sucesivos o en pactado que su contraprestación deba hacerse efectiva en pagos sucesivos o en unosólo,respectivamente,siemprequeelperíodotranscurridoentreeldevengodel unosólo,respectivamente,siemprequeelperíodotranscurridoentreeldevengodel Impuesto repercutido y el vencimiento del último o único pago sea superior a un año. Impuesto repercutido y el vencimiento del último o único pago sea superior a un año. Cuandoeltitulardelderechodecréditocuyabaseimponiblesepretendereducirsea Cuandoeltitulardelderechodecréditocuyabaseimponiblesepretendereducirsea unempresariooprofesionalcuyovolumendeoperaciones,calculadoconformealo unempresariooprofesionalcuyovolumendeoperaciones,calculadoconformealo dispuestoenelartículo121deestaLey,nohubieseexcedidoduranteelañonatural dispuestoenelartículo121deestaLey,nohubieseexcedidoduranteelañonatural inmediato anterior de 6.010.121,04 euros, el plazo de un año a que se refiere esta inmediatoanteriorde6.010.121,04euros,elplazoaqueserefiereestacondición1.ª condición 1.ª será de seis meses. podrá ser, de seis meses o un año. (...). Enelcasodeoperacionesalasqueseadeaplicaciónelrégimenespecialdelcriterio decajaestacondiciónseentenderácumplidaenlafechadedevengodelimpuestoque seproduzcaporaplicacióndelafechalímitedel31dediciembreaqueserefiereel artículo 163 terdecies de esta Ley. Noobstanteloprevistoenelpárrafoanterior,cuandosetratedeoperacionesaplazos o con precio aplazado será necesario que haya transcurrido el plazo de seis meses o un año a que se refiere esta regla 1.ª, desde el vencimiento del plazo o plazos correspondientes hasta la fecha de devengo de la operación. 17 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  18. 18. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO B)Lamodificacióndeberárealizarseenelplazodelostresmesessiguientesalafinalizacióndelperiododeunañoaqueserefierelacondición1.ªanteriorycomunicarsealaAgenciaEstataldeAdministraciónTributariaenelplazoquesefijereglamentariamente. Cuandoeltitulardelderechodecréditocuyabaseimponiblesepretendereducirseaunempresariooprofesionalcuyovolumendeoperaciones,calculadoconformealodispuestoenelartículo121deestaLey,nohubieseexcedidoduranteelañonaturalinmediatoanteriorde6.010.121,04euros,elplazodeunañoaqueserefiereelpárrafoanteriorserádeseismeses. Cinco. (...). 5.ªLarectificacióndelasdeduccionesdeldestinatariodelasoperaciones,quedeberápracticarsesegúnlodispuestoenelartículo114,apartadodos,número2.º,segundopárrafo,deestaLey,determinaráelnacimientodelcorrespondientecréditoenfavordelaHaciendaPública. SieldestinatariodelasoperacionessujetasnohubiesetenidoderechoaladeduccióntotaldelImpuesto,resultarátambiéndeudorfrentealaHaciendaPúblicaporelimportedelacuotadelimpuestonodeducible.Enelsupuestodequeeldestinatarionoactúeenlacondicióndeempresariooprofesionalyenlamedidaenquenohayasatisfechodichadeuda,resultarádeaplicaciónloestablecidoenelapartadoCuatro.C)anterior. B)Lamodificacióndeberárealizarseenelplazodelostresmesessiguientesalafinalizacióndelperiododeseismesesounañoaqueserefierelacondición1.ªanteriorycomunicarsealaAgenciaEstataldeAdministraciónTributariaenelplazoquesefijereglamentariamente. Cinco. (...). 5.ªLarectificacióndelasdeduccionesdeldestinatariodelasoperaciones,quedeberápracticarsesegúnlodispuestoenelartículo114,apartadodos,número2.º,cuartopárrafo,deestaLey,determinaráelnacimientodelcorrespondientecréditoenfavordelaHaciendaPública. SieldestinatariodelasoperacionessujetasnohubiesetenidoderechoaladeduccióntotaldelImpuesto,resultarátambiéndeudorfrentealaHaciendaPúblicaporelimportedelacuotadelimpuestonodeducible.Enelsupuestodequeeldestinatarionoactúeenlacondicióndeempresariooprofesionalyenlamedidaenquenohayasatisfechodichadeuda,resultarádeaplicaciónloestablecidoenelapartadoCuatroC)anterior. 18 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  19. 19. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo 84.-Sujetos pasivos. Artículo 84.-Sujetos pasivos. Uno. Uno. 2.º. 2.º g)Cuandosetratedeentregasdelossiguientesproductosdefinidosenelapartado décimo del anexo de esta Ley: —Plata,platinoypaladio,enbruto,enpolvoosemilabrado;seasimilaránalosmismos las entregas que tengan por objeto dichos metales resultantes de la realización de actividades de transformación por el empresario o profesional adquirente. En todo caso ha de tratarse de productos que no estén incluidos en el ámbito de aplicación del régimenespecialaplicablealosbienesusados,objetosdearte,antigüedadesyobjetos de colección. —Teléfonosmóviles,cuandoelimportetotaldelasentregasefectuadas,excluidoel impuesto sobre el valor añadido, exceda de 5.000 euros. Aefectosdelcálculodellímiteanterior,seatenderáalimportetotaldelasentregas realizadasporelempresariooprofesionalaunmismodestinatario,enunmismomes natural, ya se hayan documentado en una o varias facturas. —Consolasdevideojuegos,ordenadoresportátilesytabletasdigitales,coniguallímite que el mencionado en el apartado anterior. Artículo 89.-Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas. Artículo 89.-Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas. Cinco. Cinco. (...). (...). a) Iniciar ante la Administración Tributaria el correspondiente procedimiento de a) Iniciar ante la Administración Tributaria el procedimiento de rectificación de devolución de ingresos indebidos. autoliquidacionesprevistoenelartículo120.3delaLey58/2003,de17dediciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo. 19 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  20. 20. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo91.-Tiposimpositivosreducidos. Uno.Seaplicaráeltipodel10porcientoalasoperacionessiguientes: 1.Lasentregas,adquisicionesintracomunitariasoimportacionesdelosbienesqueseindicanacontinuación: (...) . 5º.Losmedicamentosparausoanimal,asícomolassustanciasmedicinalessusceptiblesdeserutilizadashabitualeidóneamenteensuobtención. 6º.Losaparatosycomplementos,incluidaslasgafasgraduadasylaslentillasque,porsuscaracterísticasobjetivas,seansusceptiblesdedestinarseesencialoprincipalmenteasuplirlasdeficienciasfísicasdelhombreodelosanimales,incluidaslaslimitativasdesumovilidadycomunicación. Losproductossanitarios,material,equiposoinstrumentalque,objetivamenteconsiderados,solamentepuedanutilizarseparaprevenir,diagnosticar,tratar,aliviarocurarenfermedadesodolenciasdelhombreodelosanimales. Noseincluyenenestenúmeroloscosméticosnilosproductosdehigienepersonal,aexcepcióndecompresas,tamponesyprotegeslips. Artículo91.-Tiposimpositivosreducidos. Uno.Seaplicaráeltipodel10porcientoalasoperacionessiguientes: 1.Lasentregas,adquisicionesintracomunitariasoimportacionesdelosbienesqueseindicanacontinuación: (...) . 5º.Losmedicamentosdeusoveterinario. 6.ºLossiguientesbienes: a)LosproductosfarmacéuticoscomprendidosenelCapítulo30«Productosfarmacéuticos»delaNomenclaturaCombinada,susceptiblesdeusodirectoporelconsumidorfinal,distintosdelosincluidosenelnúmero5º.deesteapartadouno.1ydeaquellosalosquelesresultedeaplicacióneltipoimpositivoestablecidoenelnúmero3º.delapartadodos.1deesteartículo. b)Lascompresas,tampones,protegeslips,preservativosyotrosanticonceptivosnomedicinales. c)Losequiposmédicos,aparatosydemásinstrumental,relacionadosenelapartadooctavodelanexodeestaLey,queporsuscaracterísticasobjetivas,esténdiseñadosparaaliviarotratardeficiencias,parausopersonalyexclusivodepersonasquetengandeficienciasfísicas,mentales,intelectualesosensoriales,sinperjuiciodeloprevistoenelapartadodos.1deesteartículo. Noseincluyenenestaletraotrosaccesorios,recambiosypiezasderepuestodedichosbienes. 20 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  21. 21. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Dos.Seaplicaráeltipodel4por100alasoperacionessiguientes: 1.Lasentregas,adquisicionesintracomunitariasoimportacionesdelosbienesqueseindicanacontinuación:. (...) . 3.ºLosmedicamentosparausohumano,asícomolassustanciasmedicinales,formasgalénicasyproductosintermedios,susceptiblesdeserutilizadoshabitualeidóneamenteensuobtención. 4.ºLosvehículosparapersonasconmovilidadreducidaaqueserefiereelnúmero20delAnexoIdelRealDecretoLegislativo339/1990,de2demarzo,porelqueseapruebaelTextoArticuladodelaLeysobreTráfico,CirculacióndeVehículosaMotorySeguridadVial,enlaredaccióndadaporelAnexoIIAdelRealDecreto2822/1998,de23dediciembre,porelqueseapruebaelReglamentoGeneraldeVehículos,ylassillasderuedasparausoexclusivodepersonascondiscapacidad. Losvehículosdestinadosaserutilizadoscomoautotaxisoautoturismosespecialesparaeltransportedepersonascondiscapacidadensilladeruedas,biendirectamenteopreviasuadaptación,asícomolosvehículosamotorque,previaadaptaciónono, debantransportarhabitualmenteapersonascondiscapacidadensilladeruedasoconmovilidadreducida,conindependenciadequienseaelconductordelosmismos. Laaplicacióndeltipoimpositivoreducidoalosvehículoscomprendidosenelpárrafoanteriorrequeriráelprevioreconocimientodelderechodeladquirente,quedeberájustificareldestinodelvehículo. AefectosdeestaLey,seconsideraránpersonascondiscapacidadaquellasconungradodediscapacidadigualosuperioral33porciento.ElgradodediscapacidaddeberáacreditarsemediantecertificaciónoresoluciónexpedidaporelInstitutodeMigracionesyServiciosSocialesoelórganocompetentedelaComunidadAutónoma. 5.ºLasprótesis,órtesiseimplantesinternosparapersonascondiscapacidad. Dos.Seaplicaráeltipodel4por100alasoperacionessiguientes: 1.Lasentregas,adquisicionesintracomunitariasoimportacionesdelosbienesqueseindicanacontinuación:. (...) . 3.ºLosmedicamentosdeusohumano,asícomolasformasgalénicas,fórmulasmagistralesypreparadosoficinales. 4.ºLosvehículosparapersonasconmovilidadreducidaaqueserefiereelnúmero20delAnexoIdelRealDecretoLegislativo339/1990,de2demarzo,porelqueseapruebaelTextoArticuladodelaLeysobreTráfico,CirculacióndeVehículosaMotorySeguridadVial,enlaredaccióndadaporelAnexoIIAdelRealDecreto2822/1998,de23dediciembre,porelqueseapruebaelReglamentoGeneraldeVehículos,ylassillasderuedasparausoexclusivodepersonascondiscapacidad. Losvehículosdestinadosaserutilizadoscomoautotaxisoautoturismosespecialesparaeltransportedepersonascondiscapacidadensilladeruedas,biendirectamenteopreviasuadaptación,asícomolosvehículosamotorque,previaadaptaciónono, debantransportarhabitualmenteapersonascondiscapacidadensilladeruedasoconmovilidadreducida,conindependenciadequienseaelconductordelosmismos. Laaplicacióndeltipoimpositivoreducidoalosvehículoscomprendidosenelpárrafoanteriorrequeriráelprevioreconocimientodelderechodeladquirente,quedeberájustificareldestinodelvehículo. Aefectosdeesteapartadodos,seconsideraránpersonascondiscapacidadaquellasconungradodediscapacidadigualosuperioral33porciento.ElgradodediscapacidaddeberáacreditarsemediantecertificaciónoresoluciónexpedidaporelInstitutodeMayoresyServiciosSocialesoelórganocompetentedelacomunidadautónoma. 5.ºLasprótesis,ortesiseimplantesinternosparapersonascondiscapacidad. 21 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  22. 22. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO 2.Lasprestacionesdeserviciossiguientes: 1.ºLosserviciosdereparacióndelosvehículosydelassillasderuedascomprendidosenelpárrafoprimerodelnúmero4.ºdelapartadodos.1deesteartículoylosserviciosdeadaptacióndelosautotaxisyautoturismosparapersonascondiscapacidadydelosvehículosamotoralosqueserefiereelpárrafosegundodelmismoprecepto, independientementedequiénseaelconductordelosmismos. Artículo92.-Cuotastributariasdeducibles. Uno.LossujetospasivospodrándeducirdelascuotasdelImpuestosobreelValorAñadidodevengadasporlasoperacionesgravadasquerealicenenelinteriordelpaíslasque,devengadasenelmismoterritorio,hayansoportadoporrepercusióndirectaosatisfechoporlassiguientesoperaciones: 1º.Lasentregasdebienes. 2º.Lasimportacionesdebienes. 3º.Lasentregasdebienesyprestacionesdeservicioscomprendidasenlosartículos9.1º.c)yd),84.uno.2ºy4º,y140quinque,todosellosdelapresenteLey. 4º.Lasadquisicionesintracomunitariasdebienesdefinidasenlosartículos13,número1º,y16deestaLey. 2.Lasprestacionesdeserviciossiguientes: 1.ºLosserviciosdereparacióndelosvehículosydelassillasderuedascomprendidosenelpárrafoprimerodelnúmero4.º.delapartadodos.1deesteartículoylosserviciosdeadaptacióndelosautotaxisyautoturismosparapersonascondiscapacidadydelosvehículosamotoralosqueserefiereelpárrafosegundodelmismoprecepto, independientementedequiénseaelconductordelosmismos. Artículo92.-Cuotastributariasdeducibles. Uno.LossujetospasivospodrándeducirdelascuotasdelImpuestosobreelValorAñadidodevengadasporlasoperacionesgravadasquerealicenenelinteriordelpaíslasque,devengadasenelmismoterritorio,hayansoportadoporrepercusióndirectaocorrespondanalassiguientesoperaciones: 1.ºLasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosefectuadasporotrosujetopasivodelImpuesto. 2.ºLasimportacionesdebienes. 3°.Lasentregasdebienesyprestacionesdeservicioscomprendidasenlosartículos9.1.°c)yd);84.uno.2.°y4.ºy140quinquies,todosellosdelapresenteLey. 4.ºLasadquisicionesintracomunitariasdebienesdefinidasenlosartículos13,número1º,y16deestaLey. 22 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  23. 23. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo 93.-Requisitos subjetivos de la deducción. (...). Artículo 93.-Requisitos subjetivos de la deducción. (...). Cinco.LossujetospasivosquerealicenconjuntamenteoperacionessujetasalImpuestoyoperacionesnosujetasporaplicacióndeloestablecidoenelartículo7.8º.deestaLeypodrándeducirlascuotassoportadasporlaadquisicióndebienesyserviciosdestinadosdeformasimultáneaalarealizacióndeunasyotrasoperacionesenfuncióndeuncriteriorazonableyhomogéneodeimputacióndelascuotascorrespondientesalosbienesyserviciosutilizadosparaeldesarrollodelasoperacionessujetasalImpuesto,incluyéndose,aestosefectoslasoperacionesaqueserefiereelartículo94.uno.2.ºdeestaLey.Estecriteriodeberásermantenidoeneltiemposalvoqueporcausasrazonableshayadeprocederseasumodificación. Aestosefectos,podráatendersealaproporciónquerepresenteelimportetotal, excluidoelimpuestosobreelValorAñadido,determinadoparacadaañonatural,delasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosdesusoperacionessujetasalImpuesto, respectodeltotaldeingresosqueobtengadichoempresariooprofesionalencadaañonaturalporelconjuntodesuactividad.Atalefectodichaproporciónsepodrácalcularprovisionalmenteatendiendoalosdatosdelañonaturalprecedente,sinperjuiciodelaregularizaciónqueprocedaafinaldecadaaño. Noobstanteloanterior,noserándeduciblesenproporciónalgunalascuotassoportadasosatisfechasporlasadquisicionesoimportacionesdebienesoserviciosdestinados, exclusivamente,alarealizacióndelasoperacionesnosujetasaqueserefiereelartículo7.8º.deestaLey. LasdeduccionesestablecidasenesteapartadoseajustarántambiénalascondicionesyrequisitosprevistosenelCapítuloIdelTítuloVIIIdeestaLeyy,enparticular,losqueserefierenalaregladeprorrata. 23 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  24. 24. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo 98.-Nacimiento del derecho a deducir. (...). Artículo101.-Régimendededuccionesensectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesional. Uno.Lossujetospasivosquerealicenactividadeseconómicasensectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesionaldeberánaplicarseparadamenteelrégimendededuccionesrespectodecadaunodeellos. Laaplicacióndelaregladeprorrataespecialpodráefectuarseindependientementerespectodecadaunodelossectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesionaldeterminadosporaplicacióndelodispuestoenelartículo9,número1º, letrac),letrasa’),c’)yd’)deestaLey. Losregímenesdededuccióncorrespondientesalossectoresdiferenciadosdeactividaddeterminadosporaplicacióndelodispuestoenelartículo9,número1º,letrac),letrab’)deestaLeyseregirán,entodocaso,porloprevistoenlamismaparalosregímenesespecialessimplificado,delaagricultura,ganaderíaypesca,delasoperacionesconorodeinversiónydelrecargodeequivalencia,segúncorresponda. Artículo 98.-Nacimiento del derecho a deducir. (...). Cinco.Elderechoaladeduccióndelascuotassoportadasosatisfechasconocasióndelaadquisiciónoimportacióndelosbienesyserviciosque,efectuadasparalarealizacióndelviaje,redundendirectamenteenbeneficiodelviajeroquesecitanenelartículo146deestaLeyysedestinenalarealizacióndeunaoperaciónrespectodelaquenoresulteaplicableelrégimenespecialdelasagenciasdeviajes,envirtuddeloprevistoenelartículo147delamisma,naceráenelmomentoenelquesedevengueelImpuestocorrespondienteadichaoperación. Artículo101.-Régimendededuccionesensectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesional. Uno.Lossujetospasivosquerealicenactividadeseconómicasensectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesionaldeberánaplicarseparadamenteelrégimendededuccionesrespectodecadaunodeellos. Laaplicacióndelaregladeprorrataespecialpodráefectuarseindependientementerespectodecadaunodelossectoresdiferenciadosdelaactividadempresarialoprofesionaldeterminadosporaplicacióndelodispuestoenelartículo9,número1.º, letrac),letrasa´),c´)yd’)deestaLey. Losregímenesdededuccióncorrespondientesalossectoresdiferenciadosdeactividaddeterminadosporaplicacióndelodispuestoenelartículo9,número1.º,letrac),letrab’)deestaLeyseregirán,entodocaso,porloprevistoenlamismaparalosregímenesespecialessimplificado,delaagricultura,ganaderíaypesca,delasoperacionesconorodeinversiónydelrecargodeequivalencia,segúncorresponda. 24 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  25. 25. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Cuandose efectúen adquisiciones o importaciones de bienes o servicios para su Cuandose efectúen adquisiciones o importaciones de bienes o servicios para su utilizaciónencomúnenvariossectoresdiferenciadosdeactividad,serádeaplicaciónlo utilizaciónencomúnenvariossectoresdiferenciadosdeactividad,serádeaplicaciónlo establecidoenelartículo104,apartadosdosysiguientesdeestaLey,paradeterminar establecidoenelartículo104,apartadosdosysiguientesdeestaLey,paradeterminar el porcentaje de deducción aplicable respecto de las cuotas soportadas en dichas el porcentaje de deducción aplicable respecto de las cuotas soportadas en dichas adquisicionesoimportaciones,computándoseatalfinlasoperacionesrealizadasen adquisicionesoimportaciones,computándoseatalfinlasoperacionesrealizadasen lossectoresdiferenciadoscorrespondientesyconsiderándoseque,atalesefectos,no lossectoresdiferenciadoscorrespondientesyconsiderándoseque,atalesefectos,no originanelderechoadeducirlasoperacionesincluidasenelrégimenespecialdela originanelderechoadeducirlasoperacionesincluidasenelrégimenespecialdela agricultura, ganadería y pesca o en el régimen especial del recargo de equivalencia. agricultura, ganadería y pesca o en el régimen especial del recargo de equivalencia. Porexcepciónalodispuestoenelpárrafoanteriorysiemprequenopuedaaplicarse Por excepción a lo dispuesto en el párrafo anterior, no se tendrán en cuenta las loprevistoenelmismo,cuandotalesbienesoserviciossedestinenaserutilizados operacionesrealizadasenelsectordiferenciadodeactividaddegrupodeentidades. simultáneamenteenactividadesacogidasalrégimenespecialsimplificadoyenotras Asimismoy,siemprequenopuedaaplicarseloprevistoendichopárrafo,cuandotales actividadessometidasalrégimenespecialdelaagricultura,ganaderíaypescaodel bienesoserviciossedestinenaserutilizadossimultáneamenteenactividadesacogidas recargo de equivalencia, el referido porcentaje de deducción a efectos del régimen alrégimenespecialsimplificadoyenotrasactividadessometidasalrégimenespecialde simplificadoserádel50por100silaafectaciónseproducerespectodeactividades laagricultura,ganaderíaypescaodelrecargodeequivalencia,elreferidoporcentajede sometidas a dos de los citados regímenes especiales, o de un tercio en otro caso. deducciónaefectosdelrégimensimplificadoserádel50porcientosilaafectaciónse producerespectodeactividadessometidasadosdeloscitadosregímenesespeciales, o de un tercio en otro caso. Artículo 103.-Clases de prorrata y criterios de aplicación. Artículo 103.-Clases de prorrata y criterios de aplicación. (...). (...). Dos. La regla de prorrata especial será aplicable en los siguientes supuestos: Dos. La regla de prorrata especial será aplicable en los siguientes supuestos: (...). (...). 2º. Cuando el montante total de las cuotas deducibles en un año natural por aplicación 2º. Cuando el montante total de las cuotas deducibles en un año natural por aplicación de la regla de prorrata general exceda en un 20 por ciento del que resultaría por delaregladeprorratageneralexcedaenun10porcientoomásdelqueresultaríapor aplicación de la regla de prorrata especial. aplicación de la regla de prorrata especial. 25 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  26. 26. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo119bis.RégimenespecialdedevolucionesadeterminadosempresariosoprofesionalesnoestablecidosenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto,nienlaComunidad,IslasCanarias,CeutaoMelilla. (...) . Artículo119bis.RégimenespecialdedevolucionesadeterminadosempresariosoprofesionalesnoestablecidosenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto,nienlaComunidad,IslasCanarias,CeutaoMelilla. (...) . 3.ºPorexcepciónaloprevistoenelnúmeroanterior,cualquierempresarioyprofesionalnoestablecidoaqueserefiereesteartículo,podráobtenerladevolucióndelascuotasdelImpuestosoportadasrespectodelasimportacionesdebienesylasadquisicionesdebienesyserviciosrelativasa: —Elsuministrodeplantillas,moldesyequiposadquiridosoimportadosenelterritoriodeaplicacióndelimpuestoporelempresariooprofesionalnoestablecido,parasupuestaadisposiciónaunempresariooprofesionalestablecidoendichoterritorioparaserutilizadosenlafabricacióndebienesqueseanexpedidosotransportadosfueradelaComunidadcondestinoalempresariooprofesionalnoestablecido,siemprequealtérminodelafabricacióndelosbienesseanexpedidoscondestinoalempresariooprofesionalnoestablecidoodestruidos. —Losserviciosdeacceso,hostelería,restauraciónytransporte,vinculadosconlaasistenciaaferias,congresosyexposicionesdecaráctercomercialoprofesionalquesecelebrenenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto. 26 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  27. 27. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo120.-Normasgenerales. Uno.LosregímenesespecialesenelImpuestosobreelValorAñadidosonlossiguientes: (...). 7º.Régimenespecialaplicablealosserviciosprestadosporvíaelectrónica. Cinco.Elrégimenespecialaplicablealosserviciosprestadosporvíaelectrónicaseaplicaráaaquellosoperadoresquehayanpresentadoladeclaraciónprevistaenelartículo163terdeestaLey,relativaalcomienzodelarealizacióndelasprestacionesdeservicioselectrónicosefectuadasenelinteriordelaComunidad. Artículo120.-Normasgenerales. Uno.LosregímenesespecialesenelImpuestosobreelValorAñadidosonlossiguientes: (...). 7.ºRegímenesespecialesaplicablesalosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyalosprestadosporvíaelectrónica. Cinco.Losregímenesespecialesaplicablesalosserviciosdetelecomunicaciones, deradiodifusiónodetelevisiónyalosprestadosporvíaelectrónicaseaplicaránaaquellosoperadoresquehayanpresentadolasdeclaracionesprevistasenlosartículos163noniesdeciesy163duoviciesdeestaLey. 27 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  28. 28. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo 122.-Régimen simplificado. (...). 2º.Aquellosempresariosoprofesionalesenlosqueconcurracualquieradelassiguientescircunstancias,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan: Queelvolumendeingresosenelañoinmediatoanterior,superecualquieradelossiguientesimportes: -Paraelconjuntodesusactividadesempresarialesoprofesionales,450.000eurosanuales. -Paraelconjuntodelasactividadesagrícolas,forestalesyganaderasquesedeterminenporelMinistrodeHacienda,300.000eurosanuales. Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elvolumendeingresosseelevaráalaño. Aefectosdeloprevistoenestenúmero,elvolumendeingresosincluirálatotalidaddelosobtenidosenelconjuntodelasactividadesmencionadas,nocomputándoseentreelloslassubvencionescorrientesodecapitalnilasindemnizaciones,asícomotampocoelImpuestosobreelValorAñadidoquegravelaoperación. 3º.Aquellosempresariosoprofesionalescuyasadquisicioneseimportacionesdebienesyserviciosparaelconjuntodesusactividadesempresarialesoprofesionales,excluidaslasrelativasaelementosdelinmovilizado,hayansuperadoenelañoinmediatoanteriorelimportede300.000eurosanuales,excluidoelImpuestosobreelValorAñadido. Artículo 122.-Régimen simplificado. (...). 2º.Aquellosempresariosoprofesionalesenlosqueconcurracualquieradelassiguientescircunstancias,enlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan: Queelvolumendeingresosenelañoinmediatoanterior,superecualquieradelossiguientesimportes: —Paraelconjuntodesusactividadesempresarialesoprofesionales,exceptolasagrícolas,forestalesyganaderas,150.000eurosanuales. —Paraelconjuntodelasactividadesagrícolas,forestalesyganaderasquesedeterminenporelMinistrodeHaciendayAdministracionesPúblicas,200.000eurosanuales. Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elvolumendeingresosseelevaráalaño. Aefectosdeloprevistoenestenúmero,elvolumendeingresosincluirálatotalidaddelosobtenidosenelconjuntodelasactividadesmencionadas,nocomputándoseentreelloslassubvencionescorrientesodecapitalnilasindemnizaciones,asícomotampocoelImpuestosobreelValorAñadidoy,ensucaso,elrecargodeequivalenciaquegravelaoperación. 3.ºAquellosempresariosoprofesionalescuyasadquisicioneseimportacionesdebienesyserviciosparaelconjuntodesusactividadesempresarialesoprofesionales,excluidaslasrelativasaelementosdelinmovilizado,hayansuperadoenelañoinmediatoanteriorelimportede150.000eurosanuales,excluidoelImpuestosobreelValorAñadido. Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elimportedelascitadasadquisicioneseimportacionesseelevaráalaño. 28 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  29. 29. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo124.-Ámbitosubjetivodeaplicación. Uno.Elrégimenespecialdelaagricultura,ganaderíaypescaserádeaplicaciónalostitularesdeexplotacionesagrícolas,forestales,ganaderasopesquerasenquienesconcurranlosrequisitosseñaladosenestecapítulo,salvoquerenuncienaélenlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan. Dos. Quedarán excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: (...). 6º.Aquellosempresariosoprofesionalescuyasadquisicioneseimportacionesdebienesyserviciosparaelconjuntodesusactividadesempresarialesoprofesionales,excluidaslasrelativasaelementosdelinmovilizado,hayansuperadoenelañoinmediatoanteriorelimportede300.000eurosanuales,excluidoelImpuestosobreelValorAñadido. Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elimportedelascitadasadquisicioneseimportacionesseelevaráalaño. Artículo124.-Ámbitosubjetivodeaplicación. Uno.Elrégimenespecialdelaagricultura,ganaderíaypescaserádeaplicaciónalostitularesdeexplotacionesagrícolas,forestales,ganaderasopesquerasenquienesconcurranlosrequisitosseñaladosenesteCapítulo,salvoquerenuncienaélenlostérminosquereglamentariamenteseestablezcan. Noseconsiderarántitularesdeexplotacionesagrícolas,forestales,ganaderasopesquerasaefectosdeesterégimenespecial: a)Lospropietariosdefincasoexplotacionesquelascedanenarrendamientooenaparceríaoquedecualquierotraformacedansuexplotación,asícomocuandocedanelaprovechamientodelaresinadelospinosubicadosensusfincasoexplotaciones. b)Losquerealicenexplotacionesganaderasenrégimendeganaderíaintegrada. Dos. Quedarán excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: (...). 6º.Aquellosempresariosoprofesionalescuyasadquisicioneseimportacionesdebienesyserviciosparaelconjuntodesusactividadesempresarialesoprofesionales,excluidaslasrelativasaelementosdelinmovilizado,hayansuperadoenelañoinmediatoanteriorelimportede150.000eurosanuales,excluidoelImpuestosobreelValorAñadido. Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elimportedelascitadasadquisicioneseimportacionesseelevaráalaño. 29 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  30. 30. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO CAPITULOVI RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES Artículo141.-Régimenespecialdelasagenciasdeviajes. Uno.Elrégimenespecialdelasagenciasdeviajesserádeaplicación: 1º.Alasoperacionesrealizadasporlasagenciasdeviajescuandoactúenennombrepropiorespectodelosviajerosyutilicenenlarealizacióndelviajebienesentregadososerviciosprestadosporotrosempresariosoprofesionales. Aefectosdeesterégimenespecial,seconsideraránviajeslosserviciosdehospedajeotransporteprestadosconjuntamenteoporseparadoy,ensucaso,conotrosdecarácteraccesorioocomplementariodelosmismos. 2º.Alasoperacionesrealizadasporlosorganizadoresdecircuitosturísticosenlosqueconcurranlascircunstanciasprevistasenelnúmeroanterior. Dos.Elrégimenespecialdelasagenciasdeviajesnoserádeaplicaciónalassiguientesoperaciones: 1º.Lasventasalpúblicoefectuadasporagenciasminoristasdeviajesorganizadosporagenciasmayoristas. 2º.Lasllevadasacaboutilizandoparalarealizacióndelviajeexclusivamentemediosdetransporteodehosteleríapropios. Tratándosedeviajesrealizadosutilizandoenpartemediospropiosyenpartemediosajenos,elrégimenespecialsóloseaplicarárespectodelosserviciosprestadosmediantemediosajenos. CAPITULOVI RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES Artículo141.-Régimenespecialdelasagenciasdeviajes. Uno.Elrégimenespecialdelasagenciasdeviajesserádeaplicación: 1.ºAlasoperacionesrealizadasporlasagenciasdeviajescuandoactúenennombrepropiorespectodelosviajerosyutilicenenlarealizacióndelviajebienesentregadososerviciosprestadosporotrosempresariosoprofesionales. Aefectosdeesterégimenespecial,seconsideraránviajeslosserviciosdehospedajeotransporteprestadosconjuntamenteoporseparadoy,ensucaso,conotrosdecarácteraccesorioocomplementariodelosmismos. 2.ºAlasoperacionesrealizadasporlosorganiza¬doresdecircuitosturísticosycualquierempresariooprofesionalenlosqueconcurranlascircunstanciasprevistasenelnúmeroanterior. Dos.Elrégimenespecialdelasagenciasdeviajesnoserádeaplicaciónalasoperacionesllevadasacaboutilizandoparalarealizacióndelviajeexclusivamentemediosdetransporteodehosteleríapropios. Tratándosedeviajesrealizadosutilizandoenpartemediospropiosyenpartemediosajenos,elrégimenespecialsóloseaplicarárespectodelosserviciosprestadosmediantemediosajenos. 30 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  31. 31. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo142.-RepercusióndelImpuesto. Enlasoperacionesalasqueresulteaplicableesterégimenespeciallossujetospasivosnoestaránobligadosaconsignarenfacturaseparadamentelacuotarepercutida, debiendoentenderse,ensucaso,comprendidaenelpreciodelaoperación. Enlasoperacionesefectuadasparaotrosempresariosoprofesionales,quecomprendanexclusivamenteentregasdebienesoprestacionesdeserviciosrealizadastotalmenteenelámbitoespacialdelImpuesto,sepodráhacerconstarenlafactura,asolicituddelinteresadoybajoladenominación“cuotasdelIVAincluidasenelprecio”,lacantidadresultantedemultiplicarelpreciototaldelaoperaciónpor6ydividirelresultadopor 100.Dichascuotastendránlaconsideracióndecuotassoportadasporrepercusióndirectaparaelempresariooprofesionaldestinatariodelaoperación. Artículo143.-Exenciones. EstaránexentosdelImpuestolosserviciosprestadosporlossujetospasivossometidosalrégimenespecialdelasagenciasdeviajescuandolasentregasdebienesoprestacionesdeservicios,adquiridosenbeneficiodelviajeroyutilizadosparaefectuarelviaje, serealicenfueradelaComunidad. EnelcasodequelasmencionadasentregasdebienesoprestacionesdeserviciosserealicensóloparcialmenteenelterritoriodelaComunidad,únicamentegozarádeexenciónlapartedelaprestacióndeserviciosdelaagenciacorrespondientealasefectuadasfueradedichoterritorio. Artículo144.-Lugarderealizacióndelhechoimponible. Lasoperacionesefectuadasporlasagenciasrespectodecadaviajeroparalarealizacióndeunviajetendránlaconsideracióndeprestacióndeserviciosúnica,aunqueseleproporcionenvariasentregasoserviciosenelmarcodelcitadoviaje. Dichaprestaciónseentenderárealizadaenellugardondelaagenciatengaestablecidalasededesuactividadeconómicaoposeaunestablecimientopermanentedesdedondeefectúelaoperación. Artículo142.RepercusióndelImpuesto. Enlasoperacionesalasqueresulteaplicableesterégimenespeciallossujetospasivosnoestaránobligadosaconsignarenfacturaseparadamentelacuotarepercutida, debiendoentenderse,ensucaso,comprendidaenelpreciodelaoperación. Artículo143.Exenciones. EstaránexentosdelImpuestolosserviciosprestadosporlossujetospasivossometidosalrégimenespecialdelasagenciasdeviajescuandolasentregasdebienesoprestacionesdeservicios,adquiridosenbeneficiodelviajeroyutilizadosparaefectuarelviaje,serealicenfueradelaComunidad. EnelcasodequelasmencionadasentregasdebienesoprestacionesdeserviciosserealicensóloparcialmenteenelterritoriodelaComunidad,únicamentegozarádeexenciónlapartedelaprestacióndeserviciosdelaagenciacorrespondientealasefectuadasfueradedichoterritorio. Artículo144.Lugarderealizacióndelhechoimponible. Lasoperacionesefectuadasporlasagenciasrespectodecadaviajeroparalarealizacióndeunviajetendránlaconsideracióndeprestacióndeserviciosúnica,aunqueseleproporcionenvariasentregasoserviciosenelmarcodelcitadoviaje. Dichaprestaciónseentenderárealizadaenellugardondelaagenciatengaestablecidalasededesuactividadeconómicaoposeaunestablecimientopermanentedesdedondeefectúelaoperación. 31 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  32. 32. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo145.-Labaseimponible. Uno.Labaseimponibleseráelmargenbrutodelaagenciadeviajes. Aestosefectos,seconsiderarámargenbrutodelaagencialadiferenciaentrelacantidadtotalcargadaalcliente,excluidoelImpuestosobreelValorAñadidoquegravelaoperación,yelimporteefectivo,impuestosincluidos,delasentregasdebienesoprestacionesdeserviciosque,efectuadasporotrosempresariosoprofesionales,seanadquiridosporlaagenciaparasuutilizaciónenlarealizacióndelviajeyredundendirectamenteenbeneficiodelviajero. Aefectosdelodispuestoenelpárrafoanterior,seconsideraránadquiridosporlaagenciaparasuutilizaciónenlarealizacióndelviaje,entreotros,losserviciosprestadosporotrasagenciasdeviajescondichafinalidad,exceptolosserviciosdemediaciónprestadosporlasagenciasminoristas,ennombreyporcuentadelasmayoristas,enlaventadeviajesorganizadosporestasúltimas. ParaladeterminacióndelmargenbrutodelaagencianosecomputaránlascantidadesoimportescorrespondientesalasoperacionesexentasdelImpuestoenvirtuddelodispuestoenelartículo143deestaLey,nilosdelosbienesoserviciosutilizadosparalarealizacióndelasmismas. Dos.Noseconsideraránprestadosparalarealizacióndeunviaje,entreotros,lossiguientesservicios: 1º.Lasoperacionesdecompraventaocambiodemonedaextranjera. 2º.Losgastosdeteléfono,télex,correspondenciayotrosanálogosefectuadosporlaagencia. Artículo145.Labaseimponible. Uno.Labaseimponibleseráelmargenbrutodelaagenciadeviajes. Aestosefectos,seconsiderarámargenbrutodelaagencialadiferenciaentrelacantidadtotalcargadaalcliente,excluidoelImpuestosobreelValorAñadidoquegravelaoperación,yelimporteefectivo,impuestosincluidos,delasentregasdebienesoprestacionesdeserviciosque,efectuadasporotrosempresariosoprofesionales,seanadquiridosporlaagenciaparasuutilizaciónenlarealizacióndelviajeyredundendirectamenteenbeneficiodelviajero. Aefectosdelodispuestoenelpárrafoanterior,seconsideraránadquiridosporlaagenciaparasuutilizaciónenlarealizacióndelviaje,entreotros,losserviciosprestadosporotrasagenciasdeviajescondichafinalidad,exceptolosserviciosdemediaciónprestadosporlasagenciasminoristas,ennombreyporcuentadelasmayoristas,enlaventadeviajesorganizadosporestasúltimas. ParaladeterminacióndelmargenbrutodelaagencianosecomputaránlascantidadesoimportescorrespondientesalasoperacionesexentasdelImpuestoenvirtuddelodispuestoenelartículo143deestaLey,nilosdelosbienesoserviciosutilizadosparalarealizacióndelasmismas. Dos.Noseconsideraránprestadosparalarealizacióndeunviaje,entreotros,lossiguientesservicios: 1.ºLasoperacionesdecompraventaocambiodemonedaextranjera. 2.ºLosgastosdeteléfono,télex,correspondenciayotrosanálogosefectuadosporlaagencia. 32 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  33. 33. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo146.-Determinacióndelabaseimponible. Uno.Lossujetospasivospodránoptarpordeterminarlabaseimponibleoperaciónporoperaciónoenformaglobalparacadaperíodoimpositivo. Laopciónsurtiráefectosrespectodetodaslasoperacionessujetasalrégimenespecialefectuadasporelsujetopasivoduranteunperíodomínimodecincoañosy,sinomediaredeclaraciónencontrario,durantelosañossucesivos. Dos.Ladeterminaciónenformaglobal,paracadaperíodoimpositivo,delabaseimponiblecorrespondientealasoperacionesalasqueresulteaplicableelrégimenespecial,seefectuaráconarregloalsiguienteprocedimiento: 1º.Delimporteglobalcargadoalosclientes,ImpuestosobreelValorAñadidoincluido, correspondientealasoperacionescuyodevengosehayaproducidoendichoperíododeliquidación,sesustraeráelimporteefectivoglobal,impuestosincluidos,delasentregasdebienesyprestacionesdeserviciosefectuadasporotrosempresariosoprofesionalesque,adquiridosporlaagenciaenelmismoperíodo,seanutilizadosenlarealizacióndelviajeyredundenenbeneficiodelviajero. 2º.Labaseimponibleglobalsehallarámultiplicandoporcienlacantidadresultanteydividiendoelproductoporcienmáseltipoimpositivogeneralestablecidoenelartículo90deestaLey. Tres.Labaseimponiblenopodráresultar,enningúncaso,negativa. Noobstante,enlossupuestosdedeterminaciónglobaldelabaseimponible,lacantidadenqueelsustraendoexcedadelminuendopodráagregarsealosimportesacomputarenelsustraendoenlosperíodosdeliquidacióninmediatamenteposteriores. 33 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  34. 34. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Artículo147.-Deducciones. LasagenciasdeviajesalasqueseapliqueesterégimenespecialpodránpracticarsusdeduccionesenlostérminosestablecidosenelTítuloVIIIdeestaLey. Noobstante,nopodrándeducirelImpuestosoportadoenlasadquisicionesdebienesyserviciosque,efectuadasparalarealizacióndelviaje,redundendirectamenteenbeneficiodelviajero. Artículo154.-Contenido del régimen especial del recargo de equivalencia. (...). Dos.LossujetospasivossometidosaesterégimenespecialnoestaránobligadosaefectuarlaliquidaciónnielpagodelImpuestoalaHaciendaPúblicaenrelaciónconlasoperacionescomercialesporellosefectuadasalasqueresulteaplicableesterégimenespecial,niporlastransmisionesdelosbienesoderechosutilizadosexclusivamenteendichasactividades,conexclusióndelasentregasdebienesinmueblesporlasqueelsujetopasivohayarenunciadoalaexencióndelImpuesto,enlostérminosprevistosenelartículo20,apartadodosdeestaLey,porlasqueeltransmitentehabráderepercutir, liquidareingresarlascuotasdelImpuestodevengadas. Artículo146.Deducciones. LasagenciasdeviajesalasqueseapliqueesterégimenespecialpodránpracticarsusdeduccionesenlostérminosestablecidosenelTítuloVIIIdeestaLey. Noobstante,nopodrándeducirelImpuestosoportadoenlasadquisicionesdebienesyserviciosque,efectuadasparalarealizacióndelviaje,redundendirectamenteenbeneficiodelviajero. Artículo147.Supuestodenoaplicacióndelrégimenespecial. Porexcepciónaloprevistoenelartículo142deestaLey,yenlaformaqueseestablezcareglamentariamente,lossujetospasivospodránnoaplicarelrégimenespecialprevistoenesteCapítuloyaplicarelrégimengeneraldeesteImpuesto,operaciónporoperación, respectodeaquellosserviciosquerealicenydelosqueseandestinatariosempresariosoprofesionalesquetenganderechoaladeducciónoaladevolucióndelImpuestosobreelValorAñadidosegúnloprevistoenelTítuloVIIIdeestaLey. Artículo 154.-Contenido del régimen especial del recargo de equivalencia. (...). Dos.LossujetospasivossometidosaesterégimenespecialnoestaránobligadosaefectuarlaliquidaciónnielpagodelImpuestoalaHaciendaPúblicaenrelaciónconlasoperacionescomercialesporellosefectuadasalasqueresulteaplicableesterégimenespecial,niporlastransmisionesdelosbienesoderechosutilizadosexclusivamenteendichasactividades,conexclusióndelasentregasdebienesinmueblessujetasynoexentas,porlasqueeltransmitentehabráderepercutir,liquidareingresarlascuotasdelImpuestodevengadas. 34 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  35. 35. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Tampocopodrándeducirlascuotassoportadasporlasadquisicionesoimportacionesdebienesdecualquiernaturalezaoporlosserviciosqueleshayansidoprestados,enlamedidaenquedichosbienesoserviciosseutilicenenlarealizacióndelasactividadesalasqueafecteesterégimenespecial. Aefectosdelaregularizacióndededuccionesporbienesdeinversión,laprorratadededucciónaplicableenestesectordiferenciadodeactividadeconómicaduranteelperíodoenqueelsujetopasivoestésometidoaesterégimenespecialserácero. Noprocederáefectuarlaregularizaciónaqueserefiereelartículo110deestaLeyenlossupuestosdetransmisióndebienesdeinversiónutilizadosexclusivamenteparalarealizacióndeactividadessometidasaesterégimenespecial. Artículo163quinquies.-Requisitossubjetivosdelrégimenespecialdelgrupodeentidades. Uno.Podránaplicarelrégimenespecialdelgrupodeentidadeslosempresariosoprofesionalesqueformenpartedeungrupodeentidades.Seconsiderarácomogrupodeentidadeselformadoporunaentidaddominanteysusentidadesdependientes, siemprequelassedesdeactividadeconómicaoestablecimientospermanentesdetodasycadaunadeellasradiquenenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto. Ningúnempresariooprofesionalpodráformarpartesimultáneamentedemásdeungrupodeentidades. Dos.Seconsiderarácomoentidaddominanteaquellaquecumplalosrequisitossiguientes: a)Quetengapersonalidadjurídicapropia.Noobstante,losestablecimientospermanentesubicadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestopodrántenerlacondicióndeentidaddominanterespectodelasentidadescuyasparticipacionesesténafectasadichosestablecimientos,siemprequesecumplanelrestoderequisitosestablecidosenesteapartado. Tampocopodrándeducirlascuotassoportadasporlasadquisicionesoimportacionesdebienesdecualquiernaturalezaoporlosserviciosqueleshayansidoprestados,enlamedidaenquedichosbienesoserviciosseutilicenenlarealizacióndelasactividadesalasqueafecteesterégimenespecial. Aefectosdelaregularizacióndededuccionesporbienesdeinversión,laprorratadededucciónaplicableenestesectordiferenciadodeactividadeconómicaduranteelperíodoenqueelsujetopasivoestésometidoaesterégimenespecialserácero. Noprocederáefectuarlaregularizaciónaqueserefiereelartículo110deestaLeyenlossupuestosdetransmisióndebienesdeinversiónutilizadosexclusivamenteparalarealizacióndeactividadessometidasaesterégimenespecial. Artículo163quinquies.-Requisitossubjetivosdelrégimenespecialdelgrupodeentidades. Uno.Podránaplicarelrégimenespecialdelgrupodeentidadeslosempresariosoprofesionalesqueformenpartedeungrupodeentidades.Seconsiderarácomogrupodeentidadeselformadoporunaentidaddominanteysusentidadesdependientes, quesehallenfirmementevinculadasentresíenlosórdenesfinanciero,económicoydeorganización,enlostérminosquesedesarrollenreglamentariamente,siemprequelassedesdeactividadeconómicaoestablecimientospermanentesdetodasycadaunadeellasradiquenenelterritoriodeaplicacióndelImpuesto. Ningúnempresariooprofesionalpodráformarpartesimultáneamentedemásdeungrupodeentidades. Dos.Seconsiderarácomoentidaddominanteaquellaquecumplalosrequisitossiguientes: a)Quetengapersonalidadjurídicapropia.Noobstante,losestablecimientospermanentesubicadosenelterritoriodeaplicacióndelImpuestopodrántenerlacondicióndeentidaddominanterespectodelasentidadescuyasparticipacionesesténafectasadichosestablecimientos,siemprequesecumplanelrestoderequisitosestablecidosenesteapartado. 35 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  36. 36. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO b)Quetengaunaparticipación,directaoindirecta,dealmenosel50porcientodelcapitaldeotrauotrasentidades. c)Quedichaparticipaciónsemantengadurantetodoelañonatural. d)QuenoseadependientedeningunaotraentidadestablecidaenelterritoriodeaplicacióndelImpuestoquereúnalosrequisitosparaserconsideradacomodominante. Artículo163octies.-Contenidodelrégimenespecialdelgrupodeentidades. (...) . Tres.Cuandoseejercitelaopciónqueseestableceenelartículo163sexies.cincodeestaLey,lasoperacionesaqueserefiereelapartadounodeesteartículoconstituiránunsectordiferenciadodelaactividad,alqueseentenderánafectoslosbienesyserviciosutilizadosdirectaoindirectamente,totaloparcialmente,enlarealizacióndelascitadasoperacionesyporloscualessehubierasoportadoosatisfechoefectivamenteelImpuesto. Porexcepciónalodispuestoenelpárrafo4.ºdelartículo101.unodeestaLey,losempresariosoprofesionalespodrándeduciríntegramentelascuotassoportadasosatisfechasporlaadquisicióndebienesyserviciosdestinadosdirectaoindirectamente, totaloparcialmente,alarealizacióndeestasoperaciones,siemprequedichosbienesyserviciosseutilicenenlarealizacióndeoperacionesquegenerenelderechoaladeducciónconformealoprevistoenelartículo94deestaLey.Estadeducciónsepracticaráenfuncióndeldestinoprevisibledeloscitadosbienesyservicios,sinperjuiciodesurectificaciónsiaquélfuesealterado. b)Quetengaelcontrolefectivosobrelasentidadesdelgrupo,atravésdeunaparticipación,directaoindirecta,demásdel50porciento,enelcapitaloenlosderechosdevotodelasmismas. c)Quedichaparticipaciónsemantengadurantetodoelañonatural. d)QuenoseadependientedeningunaotraentidadestablecidaenelterritoriodeaplicacióndelImpuestoquereúnalosrequisitosparaserconsideradacomodominante. Noobstanteloprevistoenelapartadounoanterior,lassociedadesmercantilesquenoactúencomoempresariosoprofesionales,podránserconsideradascomoentidaddominante,siemprequecumplanlosrequisitosanteriores. Artículo163octies.-Contenidodelrégimenespecialdelgrupodeentidades. (...) . Tres.Cuandoseejercitelaopciónqueseestableceenelartículo163sexies.cincodeestaLey,lasoperacionesaqueserefiereelapartadounodeesteartículoconstituiránunsectordiferenciadodelaactividad,alqueseentenderánafectoslosbienesyserviciosutilizadosdirectaoindirectamente,totaloparcialmente,enlarealizacióndelascitadasoperacionesyporloscualessehubierasoportadoosatisfechoefectivamenteelImpuesto. Losempresariosoprofesionalespodrándeduciríntegramentelascuotassoportadasosatisfechasporlaadquisicióndebienesyserviciosdestinadosdirectaoindirectamente, totaloparcialmente,alarealizacióndeestasoperaciones,siemprequedichosbienesyserviciosseutilicenenlarealizacióndeoperacionesquegenerenelderechoaladeducciónconformealoprevistoenelartículo94deestaLey.Estadeducciónsepracticaráenfuncióndeldestinoprevisibledeloscitadosbienesyservicios,sinperjuiciodesurectificaciónsiaquélfuesealterado. 36 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  37. 37. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO CAPÍTULOVIII RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LOS SERVICIOS PRESTADOS POR VÍA ELECTRÓNICA Artículo163bis.-Ámbitodeaplicaciónydefiniciones. Uno.LosempresariosoprofesionalesnoestablecidosenlaComunidadqueprestenservicioselectrónicosapersonasquenotenganlacondicióndeempresariooprofesionalyqueesténestablecidasenlaComunidadoquetenganenellasudomiciliooresidenciahabitual,podránacogersealrégimenespecialprevistoenelpresenteCapítulo. Elrégimenespecialseaplicaráatodaslasprestacionesdeserviciosque,deacuerdoconlodispuestoporelnúmero4.ºdelapartadoUnodelartículo70deestaLey,osusequivalentesenlaslegislacionesdeotrosEstadosmiembros,debanentenderseefectuadasenlaComunidad. CAPITULOXI. REGÍMENES ESPECIALES APLICABLES A LOS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES, DE RADIODIFUCIÓN O DE TELEVISIÓN Y PRESTADOS VÍA ELECTRÓNICA Sección 1.ª Disposiciones comunes Artículo163septiesdecies.Definicionesycausasdeexclusión. Uno.AefectosdelpresenteCapítulo,serándeaplicaciónlassiguientesdefiniciones: a)“Serviciosdetelecomunicaciones”:losserviciosaqueserefiereelnúmero3.ºdelapartadoTresdelartículo69deestaLey; b)“Servicioselectrónicos”o“serviciosprestadosporvíaelectrónica”:losserviciosdefinidosenelnúmero4.ºdelapartadoTresdelartículo69deestaLey; c)“Serviciosderadiodifusiónodetelevisión”:losserviciosaqueserefiereelnúmero5.º delapartadoTresdelartículo69deestaLey; d)“Estadomiembrodeconsumo”:elEstadomiembroenelqueseconsideraquetienelugarlaprestacióndelosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicosconformealosnúmeros4.ºy8.ºdelapartadoUnodelartículo70osusequivalentesenlaslegislacionesdeotrosEstadosmiembros; e)“Declaracionesliquidacionesperiódicasdelosregímenesespecialesaplicablesalosserviciosdetelecomunicaciones,deradiodifusiónodetelevisiónyelectrónicos”: ladeclaraciónliquidaciónenlaqueconstalainformaciónnecesariaparadeterminarlacuantíadelimpuestocorrespondienteencadaEstadomiembrodeconsumo. 37 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala
  38. 38. MODIFICACIONESDE LA LEY SOBRE EL IMPUESTODEL VALOR AÑADIDO REDACCIÓN ACTUAL REDACCIÓN DEL ANTEPROYECTO Dos.Aefectosdelpresentecapítulo,serándeaplicaciónlassiguientesdefiniciones: a)“EmpresariooprofesionalnoestablecidoenlaComunidad”:todoempresariooprofesionalquenotengalasededesuactividadeconómicaenlaComunidadniposeaunestablecimientopermanenteenelterritoriodelaComunidadnitampocotengalaobligación,porotromotivo,deestaridentificadoenlaComunidadconformealnúmero2.ºdelapartadoUnodelartículo164deestaLeyosusequivalentesenlaslegislacionesdeotrosEstadosmiembros; b)“Servicioselectrónicos”o“serviciosprestadosporvíaelectrónica”:losserviciosdefinidosenelnúmero4.ºdelapartadoTresdelartículo69deestaLey; c)“Estadomiembrodeidentificación”:elEstadomiembroporelquehayaoptadoelempresariooprofesionalnoestablecidoparadeclarareliniciodesuactividadcomotalempresariooprofesionalenelterritoriodelaComunidad,deconformidadconlodispuestoenelpresenteartículo; d)“Estadomiembrodeconsumo”:elEstadomiembroenelqueseconsideraquetienelugarlaprestacióndelosservicioselectrónicosconformealnúmero4.ºdelapartadoUnodelartículo70osusequivalentesenotrosEstadosmiembros; e)“Declaraciónliquidaciónperiódicadelrégimenespecialaplicablealosserviciosprestadosporvíaelectrónica”:ladeclaraciónliquidaciónenlaqueconstalainformaciónnecesariaparadeterminarlacuantíadelimpuestocorrespondienteencadaEstadomiembro. Tres.Serácausadeexclusióndeesterégimenespecialcualquieradelassiguientescircunstancias: a)Lapresentacióndeladeclaracióndecesedelasoperacionescomprendidasenesterégimenespecial. b)Laexistenciadehechosquepermitanpresumirquelasoperacionesdelempresariooprofesional,incluidasenesterégimenespecialhanconcluido. c)Elincumplimientodelosrequisitosnecesariosparaacogerseaesterégimenespecial. d)Elincumplimientoreiteradodelasobligacionesimpuestasporlanormativadeesterégimenespecial. Dos. Serán causas de exclusión de estos regímenes especiales cualesquiera de las siguientes circunstancias que se relacionan a continuación: a)La presentación de la declaración de cese de las operaciones comprendidas en dichos regímenes especiales. b)Laexistenciadehechosquepermitanpresumirquelasoperacionesdelempresarioo profesional incluidas en estos regímenes especiales han concluido. c)El incumplimiento de los requisitos necesarios para acogerse a estos regímenes especiales. d)Elincumplimientoreiteradodelasobligacionesimpuestasporlanormativadeestos regímenes especiales. La decisión de exclusión será competencia exclusiva del Estado miembro de identificación que se define para cada uno de estos regímenes especiales. Tres.Sinperjuiciodeloprevistoenelapartadoanterior,elempresariooprofesional podrá darse de baja voluntaria de estos regímenes. Cuatro. Reglamentariamente se establecerán las disposiciones necesarias para el desarrollo y aplicación de lo dispuesto en este Capítulo. 38 CUADRO COMPARATIVO DE MODIFICACIONES EN LA LIVA SUBDIRECCIÓN GENERAL DE INFORMACIÓN YASISTENCIA TRIBUTARIA ■Texto añadido ■Texto modificado ■Texto suprimido Bartolomé Borrego Zabala

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