Clase 7 Auditoría de Gestión.pdf

Facultad de Ciencias Empresariales

EL EXAMEN
https://www.youtube.com/watch?v=tkY9VXEdCN8

EL EXAMEN EN AUDITORÍA DE GESTIÓN
Una vez que se haya puesto en marcha la
instrumentación luego de haber seleccionado y
aplicado las técnicas de recolección, determinados los
instrumentos de medición, iniciada la elaboración de
los papeles de trabajo y registradas las evidencias bajo
una estricta supervisión, se debe llevar a cabo el
examen, el cual consiste en dividir o separar los
elementos componentes de los factores bajo revisión
para conocer la naturaleza, características y origen de
su comportamiento, sin perder de vista la relación,
interdependencia e interacción de las partes entre sí y
con el todo, y de éstas con su contexto.

PROPÓSITO
El propósito del examen es aplicar las técnicas de análisis procedentes para
lograr los fines propuestos con la oportunidad, extensión y profundidad que
requiere el universo sujeto a examen y las circunstancias específicas del
trabajo a fi n de reunir los elementos de decisión óptimos.

PROCEDIMIENTO
Fundamentalmente, el examen sirve para clasificar e interpretar hechos,
diagnosticar problemas que se deben evaluar y racionalizar los efectos de un
cambio. El procedimiento de examen consta de los siguientes pasos:
Conocer el hecho que se analiza.
Describir ese hecho.
Descomponerlo en sus partes integrantes
para estudiar todos sus aspectos y
detalles.
Revisarlo de manera crítica para
comprender mejor cada elemento.

PROCEDIMIENTO
Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de clasificación
seleccionado mediante comparaciones y búsqueda de analogías o
discrepancias.
Definir las relaciones que operan entre cada elemento, considerado
individualmente y en conjunto.
Identificar y explicar su comportamiento con el fin de entender las causas
que lo originaron y el camino para su atención.

PROCEDIMIENTO
Ejercicio 1: NATULAC S.A. es una empresa industrial que fabrica productos
lácteos (Yogurt natural y saborizado, quesos laminados, queso fresco, mantequilla,
base de helado para tres empresas comerciales y leche embolsada para
programas sociales). SE han presentado quejas respecto a algunos de sus
productos:
1. El Yogurt saborizado presentó, en los dos últimos lotes, menor sabor y aroma de
las frutas que identifican la variedad comercial que vende. El público lo detectó en
función a la competencia y a los sabores anteriores. El público asume que se debe
a fallas en los equipos, pero otra parte del mercado asume que quisieron adaptar la
calidad del producto para contrarrestar el impacto de la economía nacional actual.
Otros indican que, es simplemente un error de cálculo al momento de la
elaboración .
Analice el caso y aplique los primeras pasos del examen!!

PROCEDIMIENTO
Un enfoque muy eficaz para consolidar el examen consiste en adoptar una
actitud interrogativa y formular de manera sistemática seis preguntas:
1. ¿Qué trabajo se hace? Naturaleza o tipo de labores que se realizan.
2. ¿Para qué se hace? Propósitos que se persiguen.
3. ¿Quién lo hace? Personal que interviene.
4. ¿Cómo se hace? Métodos y técnicas que se aplican..
5. ¿Con qué se hace? Equipos e instrumentos que se utilizan
6. ¿Cuándo se hace? Estacionalidad, secuencia y tiempos requeridos.
7. ¿Por qué se hace? Lógica o razón que se sigue.

PROPÓSITO – LOS 5 POR QUÉ
Después de obtener respuestas claras y precisas para cada una de las
preguntas anteriores, dichas respuestas deben someterse, a su vez, a un
nuevo interrogatorio mediante la pregunta ¿Por qué? hasta en cinco
ocasiones de manera consecutiva.

El primer por qué generalmente produce una explicación superficial de una
situación, pero cada uno de los subsiguientes examina de una manera más
profunda las causas de esa situación y las soluciones potenciales. El objetivo
de los cinco por qué es mejorar la manera en la que se visualizan las cosas y
generar alternativas para su atención. A partir de este momento el examen se
torna más crítico, y permite que, con base en las nuevas respuestas, se
asuma una perspectiva cada vez más profunda con respecto a las alternativas
para respaldar las conclusiones y juicios del auditor.

Ejercicio 2: En la empresa NATULAC S.A., a parte de lo indicado en el ejercicio 1,
se ha observado también lo siguiente:
2. En la zona de generación de pulpa de fruta, el 60% de los trabajadores,
cumplieron su tiempo de servicio y pasaron a jubilación, generando la necesidad de
contratar personal nuevo que aún se está adaptando a las buenas prácticas.
3. Las máquinas mezcladoras de Yogurt frutado, son antiguas (tienen 30 años en
promedio), ello ha repercutido en ocasiones en malas mezclas del producto que
repercuten en el sabor y el olor.
4. La empresa, luego de más de 3 décadas en el mercado, atraviesa problemas
financieros, sin embargo hacen lo posible pro no chocar con la cantidad ni la
calidad del producto.
5. El actual Jefe de Producción no es muy experto en el tema.
Aplique la Ficha de los 5 Por qué!!

DESARROLLO DEL EXAMEN
Este análisis también permite que el auditor enlace información específica con
supuestos subyacentes que son, en gran medida, reglas del juego no escritas
tales como:
Motivadores (lo que resulta importante para el personal), como la
remuneración, la esencia de los puestos, el desarrollo profesional, la
posición, las contrataciones y los despidos.
Facilitadores (qué es importante para el personal), como las
descripciones de puestos, organigramas, procesos, líneas de trabajo y
supervisión y responsabilidades asignadas.
Indicadores (cómo se mide al personal, o cómo pueden las personas
conseguir aquello que les resulta importante), para medir el rendimiento,
descripciones de objetivos y metas a alcanzar, las evaluaciones, el
objeto, la visión y la estrategia.

Ejercicio 3: La empresa NATULAC S.A. requiere establecer indicadores para los
siguientes rubros lo siguiente:
1. Productividad.
2. Ventas mensuales.
3. Desempeño del personal de producción
Formule indicadores cuantitativos para los ítems referidos!!!

ENFOQUES DEL ANÁLISIS ADMINISTRATIVO
Los enfoques del análisis administrativo constituyen los instrumentos en que
el auditor se apoya para complementar sus observaciones. Estas importantes
herramientas de trabajo le posibilitan:

Ejercicio 4: La empresa NATULAC S.A. requiere establecer indicadores para
demostrar el nivel de Trabajo en Equipo.
Formule un indicador cualitativo para el ítem referido!!!

La aplicación de indicadores cualitativos durante el examen, permitirán
detectar aspectos como los siguientes:
Intolerancia
Estrés, conflicto y crisis
Trabajo en equipo deficiente
Tiempos de entrega prolongados

De igual forma, se deben dimensionar los efectos colaterales que producen
estas reglas y delinear una vía de atención para prever el surgimiento de
comportamientos tales como:
Anarquía
Cinismo
Impotencia
Bloqueo
Juego de Poder

Después de obtener respuestas claras y precisas para cada una de las
preguntas anteriores, dichas respuestas deben someterse, a su vez, a un
nuevo interrogatorio mediante la pregunta ¿Por qué? hasta en cinco
ocasiones de manera consecutiva.
Comprobar si la ejecución de las etapas del proceso administrativo se
apega a lo previamente planeado.
Dar soporte a la evaluación cualitativa y cuantitativa de los indicadores
establecidos.
Fortalecer el examen de los resultados de la organización

Considerar elementos o circunstancias que inciden en los resultados.
Tener un perfil más claro de los niveles de
eficacia.
Asociar el uso de los recursos con las técnicas de trabajo.
Determinar el grado de consistencia de cada uno de los procesos.

1. ¿EN QUÉ CONSISTE EL EXAMEN?
A. Consiste en aumentar o multiplicar los elementos componentes de los factores
bajo revisión para conocer la naturaleza, características y origen de su
comportamiento.
B. Consiste en analizar o pormenorizar los elementos componentes de los factores
comportamiento
C. Consiste en gestionar o administrar los elementos componentes de los factores
comportamiento
D. Consiste en dividir o separar los elementos componentes de los factores bajo
revisión para conocer la naturaleza, características y origen de su
comportamiento.

2. ¿CUÁL ES EL PROPÓSITO DEL EXAMEN?
A. Es aplicar las técnicas de análisis procedentes para lograr los fines propuestos con la
oportunidad, extensión y profundidad que requiere el universo sujeto a examen
C. Es proporcionar pistas y evidencias que permitan esclarecer los niveles de desarrollo de la
empresa a fin de poder generar conclusiones.
B. Es difundir los aspectos claves de las características de la empresa auditada para obtener
proyecciones respecto a tendencias del mercado.
D. Es analizar para generar recomendaciones para posibilitar las opciones de mejora en la
empresa y verificar el nivel de preparación del personal.

3. ¿ENTRE LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES, CUÁL CORRESPONDE AL
PROCEDIMEINTO DEL EXAMEN?
A. CONOCER LOS FUTUROS HECHOS
C. DESCOMPONER EL HECHO PARA MINIMIZAR RIESGOS.
B. DESCRIBIR EL HECHO
D. REVISAR LOS ERRORES DETECTADOS.

4. ¿ENTRE LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES, CUÁL CORRESPONDE AL
PROCEDIMEINTO DEL EXAMEN?
A. CONOCER LOS FUTUROS HECHOS
B. DEFINIR RELACIONES ENTRE PROCESOS Y EMPRESAS
C. DESCOMPONER EL HECHO EN SUS PARTES PARA ESTUDIAR ASPECTOS
Y DETALLES.
D. DESCOMPONER EL HECHO PARA MINIMIZAR RIESGOS.

5. ¿ENTRE LAS PREGUNTAS QUE PERMITE UN ENFOQUE EFICAZ PARA
EL DESARROLLO DEL EXAMEN, SE ENCUENTRA…?
A. ¿CUÁNTO CUESTA LÑO QUE SE HACE?
C. ¿PARA QUÉ SE HACE?
B. ¿DÓNDE SE PORYECTARÁ LO QUE SE HARÁ?
D. ¿CUÁNTOS LO HACEN?

6. ¿ENTRE LAS PREGUNTAS QUE PERMITE UN ENFOQUE EFICAZ PARA
EL DESARROLLO DEL EXAMEN, SE ENCUENTRA…?
B. ¿QUÉ ES LO QUE SE EVITA?
C. ¿QUIÉN LO HACE?.
A. ¿CON QUIÉNES NO SE HACE?
D. ¿CUÁNTOS RECURSOS SE DEJAN DE LADO?

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